中国税务报网络版（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的中国税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是中国税务报网络版范本，希望您能喜欢。

【第1篇】中国税务报网络版

“高产”绣花机背后的秘密

2023年11月22日 中国税务报 版次：06 作者：曹陈玮 周舒洁 本报记者 虞立教 文/摄

厂区工人稀少、购买高价原料、产量猛增却不咋耗电……涉案布品企业产销蹊跷，疑点重重，“高产”绣花机的背后，隐藏着什么秘密？

国家税务总局绍兴市税务局第一稽查局（以下简称“第一稽查局”）近期与警方携手破获一起虚开骗税大案。办案人员经过调查证实，以李某山为首的违法团伙，控制5家布品企业，通过虚增产能、虚假出口方式共骗取出口退税1.1亿元。目前，涉案违法嫌疑人李某山、周某、孙某、王某等5人均已落网，案件已依法移送司法机关审理。

工人少，耗电低，产能高——

这家布品企业有古怪

2023年12月，第一稽查局收到来自风控部门的一条违法疑点信息：布匹出口企业绍兴j绣品有限公司（以下简称“j公司”），存在短期出口额异常增长、原材料成本和电耗与产能不匹配等疑点，具有涉税违法嫌疑。

收到信息后，第一稽查局检查人员迅速利用征管软件等工具，对该企业情况进行初步分析了解。

j公司的法定代表人为高某，企业主要从事绣花布等布品的生产销售及出口业务。企业成立后布匹销售额迅速增长。2023年，企业销售额为750多万元；2023年销售额增长1倍，达到1900多万元；到2023年时，销售额进一步猛增到 6100多万元，并且其中大多数销售额为出口外销。

为了在不打草惊蛇的情况下，进一步核实企业生产经营情况，检查人员决定以日常巡查为名，对该企业进行实地核查。

检查人员发现，该公司生产场地为租用当地的产业园，面积约1000平方米。企业的主要生产设备是16台绣花机，现场只有寥寥几名生产加工人员，厂房内没发现原材料和产成品库房，厂区地面上只零散地堆放着一些绣花布。

核查中，检查人员了解到，该企业的实际负责人并不是法定代表人高某，而是在现场的一名叫李某山的人员。

检查人员随后核查了企业的账簿资料和生产经营情况，发现不少疑点。其一，该企业主要原材料之一的混纺纱线的采购价格比行业平均水平高两三倍，这些开具发票的原材料供应企业均为山东的几家绒线公司。在服装布品出口竞争激烈的情况下，如此高的原材料价格，必然导致产品成本上升，市场竞争力下降，企业为何要采购高价原料？这并不符合行业企业经营常规。其二，能耗数据显示，该企业2023年用电量为34.68万千瓦时，销售额为750多万元。2023年销售额猛增到 6100多万元，增长8倍，但生产所耗电量却只有 43.75 万千瓦时，耗电量与企业产能增长幅度明显不符。

在现场核查过程中，企业负责人李某山反复向检查人员表示，企业生产经营没有任何问题。近几年，虽然布品出口竞争激烈，但一来企业在境外有优质客户，二来企业采购的原材料纱线虽价格偏高，但这些纱线含羊绒，用它们生产的产品，品质非常好，所以销售得很快。目前，企业绣花布1年能生产销售300多万米。由于产品供不应求，因此企业没有专门的仓库，生产出来就暂时堆在厂房，很快就卖了。

这些情况是真实的吗？检查人员现场随机选择了一台绣花机，进行产能实测，结果显示，这台绣花机1小时产能为18米。

现场核查结束后，检查人员根据实测结果对该企业产能进行推算。在该企业没有外购成品转卖或者委托加工的情况下，即使16台机器24小时连轴转生产简单花型绣花布，企业年产量也只能达到200多万米，根本达不到300万米的产量。

综合企业生产现场状况、产能核算结果，以及原材料和电量能耗等方面的调查情况，检查人员认为，j公司存在投入产出不匹配等多处疑点，具有虚假生产、骗取出口退税重大嫌疑。于是，第一稽查局决定成立专案组，对j公司立案调查。为防止税款损失，该局通知出口退税管理部门暂停该企业的出口退税业务。

追票流，核账户，辨人员——

关联线索“拽”出团伙隐匿企业

专案组对涉案企业和人员情况进行了针对性分析。经验丰富的办案人员认为，如果企业存在骗税违法行为，那么其原材料采购等活动必然虚假，必然存在虚开等违法活动。于是，他们决定从企业资金流核查入手，寻找j公司违法证据。

办案人员与金融机构协作，依法调取j公司银行账户流水，并核查涉案人员李某山的个人账户情况，发现其名下竟然有18个银行账户，这些个人账户近3年的银行流水数据多达数千条。在对大量数据信息分析筛查后，办案人员发现大量资金流具有一个相同特点：j公司通过对公账户将“货款”转账给山东、河北等地上游企业后，时隔不久，李某山的个人账户便会收到名为孙某、李某、岳某、刘某等外地个人账户转来的金额相近的资金。

专案组判断，李某山个人账户收到的这些钱，很有可能是涉案企业与上游企业间的回流资金。但限于核查权限等原因，专案组无法获取上游开票企业对公账户的全部流水信息，因此一时无法验证这一判断。

为此，办案人员从j公司上游企业中，选取位于山东、河北的交易金额和回流嫌疑较大的3家企业，向其主管税务机关发出协查函，请他们协助调查。

不久，三家企业的主管税务机关相继回复：被查企业中两家企业已处于走逃失联状态；另外一家位于山东郓城县的fd公司，虽处于正常经营状态，但其开票业务与其生产经营情况不符，涉嫌虚开发票，当地税务机关正对其进行核查。

fd公司主管税务机关提供的该公司对公账户流水显示，fd公司每次收到j公司“货款”后不久，均会将资金转账给孙某——此人与经常向李某山个人账户汇款的孙某为同一人。

调查发现的这条资金线路，证实j公司与上游企业间存在资金回流，验证了检查人员之前的判断。

办案人员在梳理郓城fd公司协查信息时发现，该企业还曾为4家位于绍兴的名为bx纺织公司、zy绣品公司、xs针纺公司和th纺织公司的出口企业开具过发票。这引起了办案人员的警惕，这些位于绍兴的受票出口企业是什么情况？

于是，办案人员对郓城fd公司下游的这4家受票企业进行了关联调查——这4家企业的法定代表人和管理人员与涉案的j公司竟然存在交叉任职的情况。他们发现，这4家企业不仅与j公司经营业务和出口产品雷同，而且截至办案人员调查时，已累计从税务机关获得出口退税9000余万元。

综合各项调查信息，专案组认为，5家绍兴出口企业具有受控于同一违法团伙、从事骗税违法重大嫌疑。

鉴于案情重大，为尽快查明涉案企业违法活动，掌握违法团伙违法事实，将他们一网打尽，第一稽查局按照税警协作机制，迅速向公安机关通报了案情，双方成立联合专案组，对5户企业立案调查。

查采购、查资金、查出口——

揭开花布高产旺销“猫腻”

联合专案组研讨案情后，决定兵分三路，分别对涉案企业资金流、票流、出口业务和上游开票企业情况进行深入调查，以获取其违法证据。

办案人员利用发票数据分析软件、资金查控系统等工具，对5家涉案企业的经营信息、进销项数据、银行流水等进行了深度核查和追踪，发现这5家企业的上游开票企业高度重合，并且多数位于山东、河北等地。在对5家涉案企业和上游企业的对公账户，以及与这些账户有资金往来的个人账户实施核查后，办案人员从数万条繁杂的资金流水信息中，最终发现了涉案企业资金流转的玄机：上游开票公司对公账户收到5家绍兴涉案企业“货款”后，不久即会转出到李某、岳某、宁某、刘某等人员的个人账户上，随后这些个人账户在减除一定比例疑似开票费的资金后，均会将其余款项汇至名为周某、孙某和王某的几个个人账户，并最终转回李某山等5家涉案企业人员账户，完成资金回流。

不久，山东、河北等地的12家上游企业的协查和外调结果也陆续传回。调查结果显示，这些上游开票企业，除郓城fd公司外，其余均为走逃失联状态。

在资金核查组获得突破的同时，分赴上海、宁波等地调查涉案企业出口业务的办案人员，也有所斩获。

办案人员调查多家涉案货代公司、船运公司后，发现j公司等5家涉案企业提供的退税备案报关单、提单中的信息，与相关船运公司货品底单中信息完全不同，船运公司实际出口的布匹等产品根本就不是来自j公司等5家企业。

随着调查的逐步深入，5家涉案企业“买单配票”的违法事实逐渐清晰。

与此同时，联合专案组根据各项调查发现的线索信息，对李某山、周某、孙某和王某等5名违法团伙核心人员进行了全方位布控追踪，并取得了该团伙从上游企业暴力虚开发票、虚假出口骗取出口退税的大量证据。

收网时机到了！联合专案组经过周密部署，于9月6日在多个地区同步实施收网抓捕行动，李某山、周某、孙某、王某等5人无一漏网。李某山等违法人员到案后，对其虚开、骗税的违法活动均供认不讳。

经查，李某山、周某、孙某、王某等5人结成违法团伙，在2023年—2023年期间，控制绍兴j公司等5家纺织品出口企业，虚构绣花布匹生产业务，涉嫌从上游企业取得虚开发票7000余份，涉及金额近8亿元；通过虚假出口，涉嫌骗取国家出口退税约1.1亿元。目前，案件已移送司法机关审理。

严谨细致 有疑必查

2023年11月22日 版次：06 作者：国家税务总局绍兴市税务局第一稽查局局长 黄中江

■税案评析

本案是一起较为典型的团伙式骗税案件。违法分子以具有部分真实业务的绣花布生产企业为工具，采取虚开发票、虚增产能、虚假出口的方式，骗取大笔国家出口退税，涉案金额巨大，违法性质恶劣。

本案的查办，为其他地区税务机关打击团伙类型的虚开骗税违法活动，提供了借鉴经验。

善于挖掘违法线索，以点带面，明确案件性质和办案方向。本案的初始调查并不顺利，办案人员循着票流和资金流线索，对涉案出口企业的上游企业实施重点调查时，发现受调企业大多已走逃失联。在此情况下，办案人员并未气馁，继续追查上游疑点企业资金流，并最终锁定了上游疑点企业与涉案企业的资金回流证据。尤为可贵的是，在核查发现这家上游企业还曾向绍兴4家出口企业开具过发票后，心思细密、有疑必查的办案人员没有轻易放过这条线索，对4家受票企业进行了关联调查——由此，发现了涉案团伙操纵的其他违法企业。可以说，办案人员细致、严谨的核查工作，对于本案违法性质的判断、案件规模的确定、调查突破口的正确选择，以及案件的快速侦破，均起到重要作用。

税警紧密协作，充分利用数据信息等资源，增强打击合力。本案中，税警双方深度合作，协同运用警、税双方大数据平台和信息化办案工具，全面采集涉案企业人员、票流、资金流、业务流等信息和线索，通过集成分析、准确筛分和分类追踪，最终查清了违法链条、确认了违法事实，并精准锁定了多名涉案团伙嫌疑人，最终使案件顺利破获。因此，在查办虚开骗税案件尤其是团伙类型违法案件过程中，税警双方应紧密携手，在信息交流、人员合作、办案步调和工作程序等方面同频共振，使办案资源得到最大化利用，为案件的快查速办创造条件。

对税务行政处罚是否考虑主观因素的思考

2023年11月22日中国税务报 版次：07 作者：邵桂根

核心观点

●相关司法判例指出，当事人的主观方面系认定偷税行为的必要构成要件。

●建议对行政定性偷逃税，规定主观故意要件并辅之以正列举方式，但正列举要留有余地。

●建议增加对纳税人非主观故意因素造成税款损失进行处罚的规定。

一段时期以来，对于实施行政处罚是否需要证明当事人的主观因素，实务界和理论界都存在不同看法。

我国自1996年10月1日起施行的《行政处罚法》规定，公民、法人或者其他组织违反行政管理秩序的行为，应当给予行政处罚的，依照本法由法律、法规或者规章规定，并由行政机关依照本法规定的程序实施。该法2023年、2023年、2023年三次修订都保留了该条款核心内容。不少人据此认为，只要当事人实施违反行政法律规范的行为，行政机关就应当给予其行政处罚，无须证明其违法的主观因素。有的人则认为，只应当对故意违法的当事人实施行政处罚。

在笔者看来，2023年修订的《行政处罚法》在原规定行政处罚不考虑主观因素的基础上，在第三十三条增加了“当事人有证据足以证明没有主观过错的，不予行政处罚。法律、行政法规另有规定的，从其规定”的条款作为例外，给当事人提供了证明无主观过错的机会，考虑了当事人的主观过错因素。这为消除税务行政处罚是否需要证明当事人主观因素的争议和下一步修订税收征管法完善有关处罚规定提供了参考。

税务行政中对偷税行为处罚的争议

2023年3月，国家税务总局印发《省及省以下税务机关权力和责任清单范本》，明确税务行政处罚事项共有38项。其中，规定需要税务机关证明纳税人主观过错的有4项，即以暴力、威胁方法拒不缴纳税款和以假报出口或者其他欺骗手段骗取出口退税，以及以采取欺骗、隐瞒等手段违反纳税担保规定；间接规定需要证明主观过错的有1项，即对知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的违法行为的行政处罚。

实践中，有关各方对税务机关实施上述5个税务行政处罚事项需要证明当事人主观过错，大多没有异议；对除偷税以外的其他32项税务行政处罚无须证明当事人主观过错，基本也没有异议；但对偷税的行政处罚是否需要证明当事人主观过错，存在争议。

其中，对税收征管法第六十三条列举的两类偷税行为实施行政处罚，是否需要证明主观过错要件争议最大。税收征管法第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。税务行政实务中，对于其中“伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证”等具有明显主观因素特征的偷税行为，实施行政处罚证明其主观因素基本没有争议，但对于“多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款”构成的偷税行为，实施行政处罚是否需要证明当事人主观因素，存在较大争议。

理论和司法等层面的观点和实践

从理论研究来看，多数学者认为，行政处罚不需要考虑当事人的主观状态，但法律另有规定除外。比如，有的学者认为，行为人只要具有违反行政法律规范的行为，行政机关即可实施行政处罚。但也有部分学者认为，行政处罚需要证明当事人主观过错，以尽可能维护行政相对人的合法权益。

从国际层面来看，美国、印度、韩国等国相关法律规定逃税需要主观故意要件，德国、日本、中国台湾等国家和地区相关法律则规定不需要主观故意要件。

从我国司法实践来看，笔者查询中国裁判文书网公开的2001年—2023年的相关司法判决，发现这一时间段内大多数法院认为，偷税行为不以行为人的主观故意为构成要件，仅有部分法院认为偷税要以行为人的主观故意为构成要件。

2023年6月，国家税务总局公开印发《国家税务总局关于北京聚菱燕塑料有限公司偷税案件复核意见的批复》，明确认定偷税需要考虑主观故意因素。之后，基层税务机关的相关案例基本均考虑行政相对人主观方面的因素。

在2023年北京某油料销售有限公司与北京市某区国税局再审审查与审判监督行政裁定书中，北京市高级人民法院明确指出，当事人的主观方面系认定偷税行为的必要构成要件，成为偷税认定领域司法实践的分水岭，司法相关判例也开始清晰统一，要求“认定偷税须证明行为人具有主观故意”。

建议完善有关税务行政处罚的规定

为统筹处理好保障国家税收收入和维护纳税人权益、执法效率和公平之间的关系，建议税收征管法修订时对相关条款从以下几个方面进行完善。

一是税务行政处罚以不考虑主观因素为原则。考虑到税务机关执法权力有一定限制，证明纳税人“多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款”是否存在主观故意因素，存在取证难度大、耗时长等实际问题，行政执法效率难以保障。因此，建议税务行政处罚原则上不考虑纳税人的主观因素，但如果纳税人能够提供证据足以证明其没有主观过错的除外。

二是明确对偷逃税实施税务行政处罚要考虑主观因素。建议税收征管法修订在做好与刑法衔接、将“偷税”改为“逃税”的同时，考虑到偷逃税案件多发以及税务执法权限有限等实际情况，对行政定性偷逃税规定主观故意要件并辅之以正列举的方式，但正列举的方式要留有余地，避免不能穷尽现实中所有的偷逃税情形。

三是增加对纳税人非主观故意因素造成税款损失进行处罚的规定。目前，税务机关在查处不少偷逃税案件、骗取出口退税案件的过程中，取得当事人主观故意证据困难重重。建议对现行税收征管法第六十四条第二款关于“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”的规定进行修订，并将其作为单独一条，修改为“纳税人不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上两倍以下的罚款。纳税人有证据足以证明其没有过错的，不予行政处罚”，对纳税人具有不缴少缴税款后果，且纳税人没有足够证据证明其没有主观过错的情况进行行政处罚，但处罚幅度适当低于偷逃税处罚的倍数。同时，为最大限度保护纳税人合法权益，税务机关在制定后续联合惩戒措施时，明确有该情形的纳税人可继续享受高新技术企业等税收优惠政策。

（作者系第六批全国税务领军人才学员）

税收债权与担保债权，谁优先受偿？

2023年11月22日 中国税务报 版次：07 作者：杨琳

核心观点

●在破产清算程序中，对特定财产享有担保权的债权优先于税收债权受偿。

●在一般债权清偿程序中，经公告的发生于设定质押前的税收债权，优先于有特定财产担保债权受偿。

随着法院加大强制执行力度，近年来，司法拍卖不动产用于清偿债权的情况越来越多，在清偿中关于民事债权优先还是税收债权优先的争议越来越突出。笔者研究案例认为，出现这类争议往往是因为争议的一方对税收优先权的认识存在误区，没有厘清有关法律规定的内涵和区别。

税收优先权和有担保债权的优先权

税收征管法第四十五条明确了税收优先权原则。该法条规定：“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。”

《国家税务总局关于人民法院强制执行被执行人财产有关税收问题的复函》（国税函〔2005〕869号）中指出，人民法院应当协助税务机关依法优先从该收入中征收税款。

税务执法人员通常依据有关规定，在法院执行程序中，只要确定税收债权的发生时间先于有特定财产担保债权的发生时间，就主张税收债权优先受偿。

民事诉讼法及相关司法解释中没有关于税收优先权的明确规定，对于税收优先权能否在执行程序中实现及如何实现，一些法院有不同观点。《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉的解释》第五百零六条第二款规定，对人民法院查封、扣押、冻结的财产有优先权、担保物权的债权人，可以直接申请参与分配，主张优先受偿权。一些法院认为，税务机关征收税款行使的是国家行政权，它是否属于该条中的债权人以及该条中的优先权是否包含税收优先权，有待明确。有法院认为，税收优先权仅适用于税收行政执法程序和破产清算程序，在民事执行程序中应优先适用民事诉讼法及执行的有关程序。

下面笔者结合案例，从不同方面分析税收债权与有特定财产担保债权的优先权选择。

企业破产程序中两种债权的受偿顺序

案例：2023年5月，甲公司进入破产清算程序，主管税务机关d税务局向破产管理人申报税收债权100万元，乙公司向破产管理人申报债权200万元，并称该笔债权对甲公司的某不动产享有抵押权，已办理抵押登记，应当就该不动产的处置收益优先受偿。后该不动产拍卖仅取得收益150万元，由于甲公司无其他财产可供处置分配，d税务局依据税收征管法第四十五条规定提出，因有关税收债权的发生时间早于甲公司设定抵押的时间，应优先于乙公司债权受偿。乙公司则表示，《企业破产法》第一百零九条对有特定财产担保债权的优先受偿作了特别规定，明确“对破产人的特定财产享有担保权的权利人，对该特定财产享有优先受偿的权利”，乙公司的债权应优先于税收债权受偿。

本案例争议焦点为：关于税收优先权，《企业破产法》第一百零九条与税收征管法第四十五条的表述存在冲突，那么，在破产程序中，税收债权与有特定财产担保的债权谁优先受偿？

笔者认为，在破产程序中，有特定财产担保的债权应优先于税收债权受偿。分析如下：

《企业破产法》与税收征管法均为全国人大常委会制定的法律，法律位阶相同。根据《立法法》第九十二条规定，同一机关制定的法律，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定。有关文献将“一般规定”解释为“调整某类社会关系而制定的法律规范”，将“特别规定”解释为“相对于一般规定而言调整范围较窄的法律规范”。对照来看，税收征管法第四十五条调整的是一般状态下的税收债权和有特定财产担保债权的清偿顺序，涵盖了企业破产情形和正常经营情形，应属于一般规定；而《企业破产法》第一百零九条调整的是企业破产情形下税收债权和有特定财产担保债权的清偿顺序，应属于特别规定。因此，在破产程序中，无论税收债权产生时间先后，对特定财产享有担保权的债权都优先于税收债权就该特定财产受偿。

一般债权清偿中两种债权的受偿顺序

案例：2023年9月，a公司向b公司借款1000万元并将某不动产抵押给b公司，当月办理不动产抵押登记。2023年5月，因a公司无法偿还b公司的债务，b公司向法院提起民事诉讼。该不动产被法院强制处置，取得收益1500万元。b公司因对该不动产享有抵押权而获得优先受偿权。但a公司的主管税务机关c税务局向法院提出，税收债权应优先受偿，理由是：c税务局在2023年就对a公司的涉税违法行为进行了查处，并于同年7月下达了税务处理决定，限其在规定时间内补缴税款700万元，但a公司一直未缴纳（税务局未发欠税公告）。由于该税收债权发生于a公司设定抵押权之前，依据税收征管法第四十五条规定，应优先于b公司有担保债权受偿。此外，处置该不动产产生应缴税费200万元，属于共益费用，也应优先完税。

本案争议焦点，一是未经欠税公告的税收债权，虽然产生时间早于有特定财产担保债权的产生时间，能否优先受偿？二是处置不动产产生的税费是否构成共益债务而优先参与债权分配？

笔者认为，未经公告公示的税收债权，不应优先于有特定财产担保的债权受偿。

从民法角度看，有特定财产担保的债权人，对财产享有的担保权属于物权。税收债权系公法之债，但其效力趋同于民法之债，税收债权与有特定财产担保债权的关系，实际是债权与物权的关系。物权是绝对权，物权人以外的所有其他人都负有尊重物权人直接支配物并排除他人非法干涉的义务。而债权是相对权，权利人只能对特定的相对人主张权利。债权通过公示，可突破相对性，效力范围及于第三人，产生类似于物权绝对性的法律效果。从税收征管法第四十五条的“税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告”及第四十六条的“纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况”的规定来看，立法机关有意通过有关法则调整税收优先权、担保物权、税收债权公示之间的关系。本案中，税收债权的发生时间虽然早于有特定财产担保债权的发生时间，但由于税收债权未经公示，未产生物权化的效力，不应优先于有特定财产担保的债权受偿，否则会侵犯担保物权人的合法利益。

实践中，税务机关应重视欠税公告，完善欠税公告机制，避免在未来主张税收债权优先受偿时因公示力不足而无法对抗有特定财产担保债权。

至于处置不动产产生的税费，笔者认为不应作为共益债务而优先于其他债权完税。具体应区分情况，如在企业破产程序中，有关规定已明确处置不动产产生的税费可作为共益债务优先清偿。但如果企业在正常经营中，处置其不动产仅使其发生了纳税义务，并不立即产生缴纳税款的义务，应由企业在不动产被处置后的纳税申报期内自行申报缴纳。现行法律及有关司法解释也未明确，法院执行阶段处置资产产生税费为共益债务而应优先于申请执行的债权参与处置资产分配。从前述税收债权公示角度看，本案处置不动产产生的税费也不应优先于有特定财产担保债权参与处置资产分配。

〔作者系北京大成（南宁）律师事务所律师。本文仅代表作者个人观点〕

【第2篇】中国税务之歌

“时代的芳华绘就了红霞满天，岁月的荣光绽放出红霞满天。”近期，《中国税务老干部之歌——红霞满天》在全国税务系统传唱开来。各地老干部组织开展了丰富多彩的传唱活动，让信仰之光“红霞满天”。

在传唱中演绎精彩

今年年初，《红霞满天》歌曲一经发布，便在全国税务系统老干部中引发热烈反响。

在山西，老干部们用戏曲等不同曲风传唱《红霞满天》；在西藏，《红霞满天》被翻译成藏语，唱响在雪域高原；在广西，老干部们把这首歌曲的传唱列为主题党日、“七一”文艺汇演等重要活动项目；在安徽，阜阳市税务局成立了“阜税桑榆红”合唱队，带动更多老干部参与到传唱中来……

一段时间以来，各地税务部门把传唱《红霞满天》作为老干部工作的重要载体，组织mv拍摄等活动，深入挖掘歌曲精神内涵，展现新时代老干部昂扬向上的精神风貌。

在传唱活动中，陕西省税务局、青海省税务局组织老干部拍摄具有浓郁地方文化特色的mv；北京市税务局向档案管理部门和老干部征集税收影像素材，让mv主题更厚重、内容更鲜活，组织老干部重回原单位、重上原岗位，追忆青春“税月”，讲述税收故事，感受新变化、新发展。

“在mv拍摄过程中，我们游览新首钢大桥，欣赏永定河美景，感受北京这座千年古都的发展变迁。我们还深入办税服务厅参观现代化办税设施，体验智能化办税服务，体会便民办税缴费新风。回首昨日，祖国成就辉煌；展望明天，未来无限可期！”北京市税务局退休干部何小燕感叹道。

在歌声中重温“税月”

在《红霞满天》传唱过程中，许多老干部说，每句歌词都能带出一段故事、一些回忆，大家唱起来格外有共鸣。

对安徽省广德市税务局退休干部王业沁来说，歌词“风雨无阻，击水扬帆”就是他青春“税月”的真实写照。

1980年6月17日，王业沁到独树乡莫村大队收缴屠宰税，当天半夜突然下起倾盆大雨，山洪随之暴发。当时规定每月18日前需回税务所报解税款，可回去的路必须横渡河水暴涨的桐河。不顾乡亲们的挽留，王业沁坚持坐上回程的渡船，船行至河中央，撑篙突然断了，渡船迅速向下游漂去。他心中一惊，连忙用双手抱紧了装有500多份税单和近两万元税款的挎包，当时脑子里只有一个念头：“只要人在，票款就在。”

幸运的是船上还有一根备用的竹竿，同行的老乡连忙拿起来帮助艄公稳住了渡船，一行人最终平安到达对岸。

唱到“自豪承载着我们的使命和奉献，一代代铁军成就了新长征豪迈的誓言”时，广西壮族自治区钦州市税务局退休干部许其强潸然泪下，他想起了曾经朝夕相处的同事宋聂。

2023年3月，宋聂被选派到钦南区黄屋屯镇加其村参加脱贫攻坚工作，筹建养殖合作社、修建乡村道路、实施危房改造，一环接一环的工作，让宋聂忙得不可开交。单位组织体检时，赶往医院的宋聂在途中接到村委的工作电话，放弃体检赶回村里，就这样留下了健康隐患。10月13日下午，他骑着摩托车找村民商量蔬菜销路问题时，旧疾复发倒在了半路上，生命永远定格在55岁。

“风雨无阻，击水扬帆……如风吹过，铺满眷恋……”这正是老一代税务人的使命与情怀。

在奉献中践行初心

“在那继续追梦的路上，纵使历尽千帆，归来仍是少年！”《红霞满天》中催人奋进的歌词，不仅唱出了老一辈税务人的心声，也激励着他们继续为税收事业高质量发展贡献智慧和力量。当初那些“少年”，仍在满天红霞中，退休不褪色、余热映初心。

何小燕就是这样“闲不住”的人。加入北京市税务学会后，她和许多老干部一起开展调查研究、组织学术交流，还充分发挥在职时的培训经验，为纳税人进行税收政策咨询和业务培训。

2023年10月退休以后，王业沁担任了广德市作家协会副主席、县历史文化研究会会员，他发挥自身优势，积极参加城市历史文化挖掘整理工作，有多部文学作品获奖，在文化战线上继续展示税务人的风采。

莫道桑榆晚，为霞尚满天。在实现中华民族伟大复兴的道路上，在高质量推进新发展阶段税收现代化建设的征途中，《红霞满天》正鼓舞着老干部们用实际行动践行“离岗不离党、退休不褪色”的庄重承诺。

【第3篇】中国税务网络学院

第三届“一带一路”税收征管合作论坛闭幕

达成《第三届“一带一路”税收征管合作论坛联合声明》等六方面成果

北京时间9月21日下午，为期三天的第三届“一带一路”税收征管合作论坛闭幕。本次论坛中，各方围绕“凝心聚力 应对挑战——后疫情时代的税收征管能力建设”主题，就税收征管能力建设战略规划、信息技术在税收征管能力建设中的应用、税务人终身学习体系建设等议题进行研讨，达成了涵盖六个方面涉及多项内容的重要成果。

中国国家税务总局局长王军在开幕式发表题为《弘扬丝路精神 共促能力建设》的主旨演讲。他指出，过去的一年，合作机制参与各方齐心协力，合作机制各项建设不断取得新的成果。中国税务部门坚持共商共建共享，贡献了中国力量、提供了中国支持、分享了中国做法，为持续实现“一带一路”税收征管合作机制的美好愿景展现了责任与担当。围绕此次论坛主题，王军向与会代表分享了中国税务部门近年来在加强税收征管能力建设方面的探索和实践，并提出了持续深化合作机制建设、持续完善共享平台建设、持续推进智慧税务建设三点倡议。

阿尔及利亚财政部部长卜拉希姆·贾迈勒·凯萨利在会议致辞中提到，“一带一路”税收征管合作论坛为各方在后疫情时代加强税收征管能力建设提供了一个经验共享、互学互鉴的重要平台，利用这一平台整合多方资源、提升工作质效，可以为纳税人提供更好的服务。合作机制理事会主席、第三届论坛主席、阿尔及利亚税务局局长阿梅尔·阿卜德拉提弗在会议致辞中表示，各方在“一带一路”税收征管合作论坛期间分享自身实践经验和创新做法，并利用“一带一路”税收征管能力促进联盟的资源加强人员培训和交流，对于税务人员的能力提升非常有帮助。

“一带一路”税收征管合作机制秘书处秘书长、中国国家税务总局副局长王道树在闭幕前的“一带一路”税收征管合作机制理事会会议上表示，第三届“一带一路”税收征管合作论坛圆满完成各项议程，达成了《第三届“一带一路”税收征管合作论坛联合声明》《“一带一路”税收征管合作机制年度报告》等六方面重要成果。

——发布《第三届“一带一路”税收征管合作论坛联合声明》。《联合声明》全面总结第三届“一带一路”税收征管合作论坛成果，重申在《努尔苏丹行动计划（2022—2024）》中做出的承诺，明确共建“一带一路”国家（地区）税务部门在税收征管能力建设方面的共同目标，包括推动能力建设战略规划、深化信息技术应用、支持税务人终身学习体系建设、共建高水平师资队伍等四个方面，并鼓励其他国际组织和业界参与其中。

——形成“一带一路”税收征管能力促进联盟课程体系方案。联盟紧扣“税收征管能力提升”核心主题，结合国际税收发展前沿，契合税收服务共建“一带一路”高质量发展目标，从制度、管理、服务、合作四个维度，形成一套业务界定清晰、梯度层次分明的课程体系，内容涵盖“税收制度、税收征管及数字化、税收营商环境及纳税服务、税收合作”等四个主题，并细分为8个专题和30个子专题。

——组建联盟专家师资团队。为更好地加强“一带一路”国家（地区）税收征管能力建设，“一带一路”税收征管能力促进联盟积极组建专家师资团队，目前已邀请来自13个国家（地区）的26位专家加盟。26位专家擅长的专业覆盖税制建设、税收征管及信息化、纳税服务、税收争议解决等多个领域。

——建设“一带一路”税务学院网络。此项成果主要体现为成立利雅得“一带一路”税务学院，该学院以阿拉伯语为培训语言，一方面将依托学院现有资源开展培训，另一方面也将共享联盟课程、师资和相关知识产品，共同为学员提供更高质量的学习平台。

——制定《“一带一路”税收征管能力促进联盟实施细则（试行）》。《实施细则》共分9章，计28条款。基于《合作机制谅解备忘录》框架，进一步明确联盟的职能和定位，确定联盟工作重点，优化组织架构，完善内部管理规定与职责分工，明确联盟开展各项工作的运行规则和程序性规定，以实现依照《实施细则》规定管理联盟，指导和推动联盟工作开展更加科学、规范、高效。

——发布《“一带一路”税收征管合作机制年度报告》。《年度报告》集中展示了第二届论坛以来合作机制的建设情况和运行成效，主要内容包括联盟建设、专题研讨会、主题日活动、工作组工作、“一带一路”网站建设及《“一带一路”税收（英文）》期刊出版等情况。

哈萨克斯坦共和国财政部国家收入委员会主席达尼亚尔·耶伦加利耶维奇·扎纳利诺夫表示，希望通过“一带一路”税收征管合作论坛这一平台，深化各国税收领域互学互鉴，交流最佳做法，提高各国税收征管现代化水平，带动各国经济高质量发展。

“‘一带一路’税收征管合作机制在推动各方实现税收征管数字化方面，已经取得了诸多成果。”塞拉利昂国家税务局主席图玛·阿达玛·贾布表示，作为合作机制理事会副主席，她衷心希望合作机制未来推出更多合作成果，提高各国（地区）税收征管能力，造福更多“一带一路”国家（地区）。

新加坡国内收入局助理局长伊芙琳·邱表示，“税务人终身学习”的理念十分重要，对数字化时代背景下加强征管能力建设意义重大。她还分享了新加坡税务部门人力资源未来发展战略，包括使用人工智能进行赋能和授权、运用实用型技能和前瞻性技能、做好战略性人力资源规划及必要干预措施等。

维也纳经济大学全球税收政策中心主任杰弗里·欧文斯表示，“一带一路”税收征管合作机制可通过搭建数字平台、制定税收数字化路线图、提供线上培训课程等方式，助力机制成员更好破解数字化转型难题。

阿姆斯特丹大学国际税法教授、普华永道全球税收政策负责人史蒂夫·范·威戈尔结合疫情前后教学模式的变化，分享了自己的教学经验。他认为，“一带一路”税收征管合作机制可打造在线学习平台，开发混合式学习模式，并结合各国实际定制个性化教学内容，以确保培训的可复制性及可持续性，惠及更多国家和税务干部。

国际税收与投资中心主席丹尼尔·威特表示，“一带一路”税收征管合作机制自2023年成立以来，汇聚各方力量，搭建交流平台，为推动构建增长友好型国际税收环境作出了积极的努力。希望未来与各方继续加强合作、共同进步。

“一带一路”税收征管合作机制共建各方将共同弘扬丝路精神，携手同心、行而不辍，为共建“一带一路”税收征管合作提供更强动力、拓展更大空间，为推动全球税收精诚共治谋划更优路径、作出更大贡献。

来源：国家税务总局

责任编辑：杜伟 宋淑娟 (010)61930016

【第4篇】中国税务报广告部

编者按：21世纪是信息化、数据化、网络化的时代。互联网与大数据的出现解决了传统税务征管的许多痛点，强化了征管的效率和能力。“金税三期”业已打通了各省之间、国、地税之间的数据，让纳税人的涉税风险更加透明。如今，“金税四期”也要来了！9月22日，总局王军局长在《弘扬丝路精神 共促能力建设》的发言中宣告：“税务部门正在开发‘金税四期’（智慧税务），今年年底将基本开发完成。”可见，“金税四期”离我们的生活并不遥远。作为“金税三期”的升级版，“金税四期”将给我们的生产、生活带来哪些变化，又有哪些需要注意的风险？本文基于目前公开的信息，对此予以展望。

征管模式向“以数治税”转型，“金税四期”重大升级

“金税四期”的建设是有其历史使命的。过去，我国的税收监管突出“以票管税”的特点，税收风险排查依赖税务机关办案人员的经验。在这种实务困境的影响之下，存在一些问题：

1、涉票案件尤多，单纯的避税、偷逃税反而更隐蔽；

2、重点领域稽查、随机检查令办案人员劳心费神；

3、征管成本高，因此重企业、轻个人；

4、善意纳税人易因取得发票不合规蒙受损失；

5、税务稽查时间长、取证复杂，税企均受折腾。

2023年3月24日，中办、国办公布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出，到2023年，税务执法体系要完成“从经验式执法向科学精确执法转变”；税务监管体系实现从“以票管税”向“以数治税”转变。因此，“金税四期”将助力税务执法和监管更具科学性、精准性、智慧性。

为了克服“以票管税”带来的弊端，根据收集的公开信息，现已知的“金税四期”将有三大新特性：

（一）银、税、工、海关、市监等多部门信息联通

税务检查之所以费时费力，就在于企业、个人的信息分别被多部门（单位）掌握，例如市监局的工商登记信息、银行的转账流水信息、海关的通关信息，甚至于工信局的企业的生产仓储、用水电气等信息。各部门系统林立、数据不通，就会导致涉税风险无法及时传达，放任案涉人员走逃；税务机关办案之时，也需要耗费大量时间调查取证，向其他税务机关或其他部门发函取证。

因此，2023年以来，央行、工信部、税务、工商四部门就开始着手联通企业数据；《关于进一步深化税收征管改革的意见》也提出税务与相关部门常态化、制度化的数据共享。实践中也看到，近来一些案子爆发的“导火索”是企业存在“公对私”付款、资金回流，工商登记“一地多企”等风险，被相关部门推送至税务机关排查。

因此，“金税四期”极大可能会整合、建设当前已经存在的信息共享系统，强化跨部门之间的企业、个人信息共享，从而使企业、个人的涉税风险点更加突出、透明。

（二）总结个性化涉税信息，绘制“纳税人画像”

人工智能“大数据”的厉害之处，也是其争议之处在于，通过长期跟踪、收集、分析个人的行为，大数据可以总结出这个人独特的偏好、特性——喜欢看什么、买什么，讨厌什么——并推送相应的广告。现在，这种技术将推广到“金税四期”之中了。

中国税务报今年初发文称，利用人工智能技术，税务部门可以“将涉税信息‘数字化’、纳税人偏好‘脸谱化’、纳税人需求‘具象化’。”《弘扬丝路精神 共促能力建设》的发言也提出建设“适应大数据时代的‘全云化’技术架构”，“建成全国个人纳税人‘一人式档案’”。如此一来，企业的长期行为可以通过大数据的总结，创建独特的、个性化的企业税务档案，企业偏好的经营范围和地域、平均利润率、上下游企业等信息一手掌握。如果企业出现特殊情况，例如当期利润波动太大，进销异常，一笔或多笔业务“快进快出”，可能就会触发系统的预警系统，由税务机关予以核实。

这种及时的核实对税务机关和企业都有好处。实践中我们也看到，有的企业被上游欺骗，善意取得了不合规发票；或者因融资、绩效被裹挟进虚开的链条中。等到上游企业走逃失联后案发，企业损失无从追偿。如果通过高效的大数据监测，起到“治未病”的效果，也更能维护企业的合法权益。

此外，随着各类涉税信息的汇总，对自然人的税务监管也会加强。尤其是在电子支付发达的今天，如果自然人的银行流水、资产发生重大变动，可能会引发税务机关的关注，从而考虑是否与企业账外经营，或者自然人未申报纳税有关。

（三）实施“全电发票”，异常排查更容易

全面数字化的电子发票，简称“全电发票”，目前正处在试点过程中，但可以预见的是，因全电发票具有“领票流程简化、开票便捷”等好处，将来必然会在全国范围内推广开来。

就目前全电发票在广东、上海、内蒙古等地的试点来看，其较之于传统的纸质发票和电子发票，具有如下特点：1、全电发票无需适用税控专用设备，开业即可开票；2、开完票后，发票自动进入受票方系统，无需另行发送；3、全电发票、入账归账一体化。如此一来，不免使人畅想：

首先，实践中我们注意到，大量发票违法行为的根源是提供服务或者销售货物的自然人、个体工商户无法开票，而税务机关代开又太麻烦，全电发票能否降低门槛，解决一些行业的进项票问题，杜绝代开、买票的现象。

其次，全电发票在系统中自动流转，将使得一些发票违法行为更突出，更明显，更易追查异常点。如果有空壳企业暴力虚开，其进项票从何而来，开出的发票流向哪里，可谓一目了然，全链条追查更轻松。

涉税风险更易爆发，重点行业应当重视

通过对“金税四期”可能上线的新系统进行总结，不难看到这些系统其实目前已经活跃在企业、个人的经营、生活之中，无论是银行与税务局的信息沟通，还是已经推广的个税app，都提醒我们“金税四期”其实并不遥远。那么，“金税四期”打通多部门信息、实施纳税人画像，究竟有什么影响呢？限于目前关于“金税四期”的信息有限，本文浅就六个行业予以分析。

（一）直接面向消费者的业务，警惕账外收款

餐饮、加油站、出租、便利店……这种日常和消费者打交道的行业，每天都会从零售业务中取得大量的现金或者电子支付的款项。如果是适用定额征收或者核定征收的个体工商户，自然无需将收入理的特别清楚，但是，随着国家税务监管技术的进步，查账征收将成为主流。

如果要想办法隐匿营业额和收入，必然会存在私户收款、账外经营等问题。连带着不开票、库存过高的问题也会凸显。随着银行、税务的税局联通，对自然人收入的监管加强，“纳税人画像”的形成，当税务机关发现企业销项过少、库存过高，而企业的员工或负责人的银行账户流水复杂时，可能就会据此牵连出个人所得税、企业偷漏税的情况。总之，通过企业的负责人、股东、员工的私人账户走账的风险将会越来越高。

（二）进出口业务涉及发票、收汇，更应确保合规

外贸企业欲申报出口退（免）税，增值税专用发票和取得外汇是重要的条件，也是常见的风险点。就发票来说，如果发票被认定异常，根据《关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第38号），企业会被暂停出口退（免）税，等待税务机关调查，已经退（免）税的还须先退还税款。全电发票的异常传导迅速，实际上在考验企业开展业务中对供应商的背景调查和把控。

在一些出口退税的案子中，外贸企业从自然人或者个体户处采购了一批货物，但是其上游无法开具增值税专用发票，企业于是通过买单的方式出口，但此种方法无法在国内结汇，只好通过一些违法手段在国外结汇后转回国内。随着外汇、银行等信息的联通，这些行为的风险也会日渐增加：个人账户如果与一些地下钱庄、黑市、诈骗团伙有往来，可能会被冻结；而买单出口更易因海关、税务、工商等信息联通而被查处。

（三）依托电子支付的电子商务，监管面临加强

由于产生时间不长，存在征管难度，电子商务长期是税务监管的一个空白，不过近年来，这个缺口要逐步被填补了。随着工商登记、税务、银行账户、数字人民币乃至电子支付等信息的联通，电商的一些行为存在涉税风险。例如：有的商户存在刷单的情况，伪造营业额，刷单之后再将货款退回给刷单者，其中就可能存在补缴增值税、代扣个税等问题；有的商户通过将资金转入个人账户，不开票、不立账、不申报，然后转入企业账目挂往来，隐匿收入，这种情况也会因资金在私户、公户之间流转而被发现。

（四）以投资为主的企业、信托，重视个税问题

目前，个税已经被全面纳入到税务监管之中，今年以来也屡发个人拒不申报纳税、汇算清缴被处罚的案例，通过适用地方上的核定政策降低投资收益个税的办法也被堵塞，甚至部分地方开始否认过去违法适用的核定政策，按照查账征收追缴税款。

根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》的要求，要实现自然人税费信息“一人式”智能归集。因此，对于自然人的“纳税人画像”会更加精准，自然人的大额收入、公私账户转账、快进快出等异常现象，也会引起税务机关的注意。工商与税务信息的联通，让税务机关对企业注销、股权转让的监管更加有力。

（五）房地产项目开发、销售，头尾均受监管

房地产开发企业因涉及税种多、税制复杂，因此容易陷入到涉税纠纷之中。一方面，房地产项目的开发需要预缴——清算土地增值税，而土地增值税的成本归集与扣除要求非常严格。等到“金税四期”上线，通过各种“管理费”、“咨询费”的方式，或者购买虚假的发票以图降低成本的方式风险就会更高。如果在房地产开发项目的全流程没有做好税务合规，土地增值税税负就会过重。

而在销售方面，由于房地产企业也是直接面向消费者的，不过，由于房屋等不动产价值过高，且涉及过户、贷款，完全隐匿收入不开发票是不可能的。不过，通过让利给消费者，开具低于实际交易价格的发票，隐匿部分销售收入的现象也是存在的，应当值得注意。

（六）贸易企业流传环节虽多，全电发票更易追溯

“金税四期”上线后，贸易尤其是大宗商品贸易的税务应当重视税务合规。目前实践中我们看到，贸易企业具有流水大、利润薄、链条长的特点，如果任一环节的增值税专用发票出了问题，导致企业负担该发票上的全部税额，税负过于沉重，甚至会对企业产生毁灭性的打击。随着工商、工信、银行、税务信息的进一步互联互通，全电发票的全流程跟踪，一旦贸易链条中的某个企业出现问题，其对外开具的发票都有面临被定性为异常发票的危险，从而给下游的受票企业带来损失。因此，如果全电发票降低了开票门槛，贸易企业在开展业务时就更应当注意对上游企业的调查。

“金税四期”上线在即，纳税人应关注以下风险

前文对“金税四期”可能带来的一些风险点做了简单的、初步的梳理。不过，也应当注意到，“金税四期”不是什么洪水猛兽，相反，其许多新系统、新机制、新特性已经出现并运用在目前的生产、生活之中。企业和个人只要积极与税务机关沟通，完成自身的税务合规，消除涉税风险，就能保证业务开展不受影响，畅通无阻。

（一）银行转账均留痕，往来账目要留心

无论企业或个人想要隐匿收入、逃避税收，在电子化、信息化的今天，他们都无法解决银行的问题。正如前述，频繁的私户——公户往来转账很有可能是账外经营的线索；自然人突然收到大额资金，很有可能存在未申报纳税的问题；企业购买虚开的发票，资金回流是典型特征……如此种种，只要银行将数据推送给税务机关，相应的涉税违法行为就一览无余。

此外，企业也要注意一些业务模式的合法合规，以免被“误伤”，比如可能存在企业现行垫资然后退还的行为，频繁给股东借款，或者给他人代开发票的行为，应当早日杜绝。

（二）工商、工信信息联通，皮包公司风险高

正如一个空壳企业不可能将原料油加工成成品油，同一个房间也不可能同时存在几十家企业。现在，税务机关考察是否具有真实业务、是否构成虚开，已经在着重关注企业开展业务的能力、实力。随着企业的工商登记、工信信息与税务机关联通，空壳企业、皮包公司就会被重点关注。

（三）上游企业难把控，开展业务要谨慎

随着发票全链条追查的可能性越来越高，企业开展业务时更要注意避免陷入到虚开链条之中，尤其是一些上游企业新成立、许诺“固定利润”的业务，看上去很美好，实则暗藏风险。不过，随着税务机关掌握的企业信息越来越充分，实体企业在开展业务时可以请主管税务机关对上游企业进行调查，排查涉税风险。企业也应当把控整个交易链条，对上游企业采取实地走访、查看财报等尽调措施。

（四）提高纳税遵从度，个税申缴要及时

随着监管对个税的关注，无论是企业代扣代缴公司高管、投资人的个人所得税，还是自然人对外转让房产、销售商品、提供劳务后自行申报缴纳的个人所得税，都应当及时、足额申报。过去一些“避税”的手段，现在均存在风险。例如：公司规模很大，月工资都不超过5000元；公私户转账频繁；让员工拿发票来抵工资等等，长此以往，企业的费用、账目、票据就会异常，进入税务机关的视野之中。

小结：加强税务合规，合法合理经营

随着市场经济的高速发展，我国的税法建设、税收实践都处在一个蓬勃发展的过程中。随着“金税四期”的落成，税收法定不断加强，税务监管日渐规范，无论是企业还是个人都应当重视涉税的合规建设，以免陷入到行政、刑事风险之中。

【第5篇】中国税务杂志

国家税务总局

关于加强新时代税务文化建设的意见

税总发〔2019〕66号

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：

税务文化是中国特色社会主义文化的组成部分，是中国税务精神的载体，是广大税务干部的价值基因和时代追求。为认真贯彻落实党中央、国务院关于社会主义文化建设的决策部署，充分发挥税务文化举旗帜、聚民心、育新人、兴文化、展形象的使命任务，坚定税务文化自信，提高税务文化软实力，推动税务文化繁荣兴盛，制定本意见。

一、指导思想和工作原则

加强新时代税务文化建设以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观、***新时代中国特色社会主义思想为指导，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，积极培育和践行社会主义核心价值观，弘扬中华优秀传统文化，践行中国税务精神，强化税务职业道德建设，深化税务精神文明建设，为高质量推进新时代税收现代化提供坚实的思想基础、精神支撑、道德滋养和文化保证。

加强新时代税务文化建设，要坚持党对宣传思想和文化工作的领导权；坚持用***新时代中国特色社会主义思想武装税务干部职工；坚持文化自信是更基础、更广泛、更深厚的自信，是更基本、更深沉、更持久的力量；坚持统一思想、凝聚力量，培养忠诚担当推进高质量税收现代化大任的税务铁军。

二、主要内容

（一）加强政治文化建设

1.加强意识形态工作。坚持党对意识形态工作的领导权、管理权、话语权。落实意识形态工作责任制，加强阵地建设和管理，把握正确舆论导向，旗帜鲜明反对和抵制各种错误观点。加强理论武装，推动***新时代中国特色社会主义思想入脑入心。加强理想信念教育，在党员干部中开展世界观、人生观、价值观的“总开关”教育，引导党员牢记党的宗旨，坚定马克思主义信仰，凝心聚力，挺起***人的精神脊梁。

2.营造良好政治生态。尊崇党章，严格执行新形势下党内政治生活若干准则，加强党性锤炼，营造风清气正的良好政治生态。坚守***人的精神家园，弘扬忠诚老实、公道正派、实事求是、清正廉洁等价值观，开展党员、公务员、税务干部等身份意识教育培训，坚决防止和反对宗派主义、圈子文化、码头文化，以良好政治文化涵养政治生态。

3.发扬革命文化。大力学习弘扬红船精神、井冈山精神、长征精神、延安精神、抗战精神、西柏坡精神等革命精神。注重发挥好革命文化资源和红色教育基地的作用，把红色资源利用好、把红色传统发扬好、把红色基因传承好。在“七一”建党节、“八一”建军节、“十一”国庆节和重要革命纪念日，组织开展参观革命纪念馆、爱国主义教育基地、纪念革命先烈等活动，加强爱国主义、集体主义、社会主义教育。

（二）传承中华优秀传统文化

4.弘扬中华人文精神。坚守中华文化立场，深入挖掘中华优秀传统文化蕴含的思想观念、人文精神、道德规范，认真继承创新，融入思想道德教育、税务文化建设各方面和全过程。大力弘扬讲仁爱、重民本、守诚信、崇正义、尚和合、求大同的核心思想理念，大力弘扬自强不息、敬业乐群、扶危济困、见义勇为、孝老爱亲等中华传统美德，培育民族精神和时代精神。开展全员阅读、书香税务等文化活动，运用中华戏曲、民乐、书法、国画等艺术形式，增强税务干部的文化参与感、获得感和认同感。

5.重视文明家庭建设。注重家庭、注重家教、注重家风，以“家和万事兴”为主题，广泛开展“传家训、立家规、扬家风”活动。学习传承中国传统的好家训好家规，整理提炼税务干部家庭的家训家规，运用生活化的场景、日常化的活动、具象化的载体，以好家风涵养好政风好行风。鼓励参加全国文明家庭、五好文明家庭创建活动，弘扬家庭美德，推动形成爱国爱家、相亲相爱、向上向善、共建共享的社会主义家庭文明新风尚。

6.弘扬传统节日文化。充分发挥中华民族传统节日思想熏陶和文化教育功能，以春节、元宵节、清明节、端午节、中秋节、重阳节等传统节日为重点，精心组织走访慰问、缅怀追思等活动，形成新的节日习俗。深入开展“我们的节日”活动，举办传统经典诵读、传统礼仪展演、传统体育、民俗文化展示等活动，积极培育家国情怀和人文情怀。培育节日文明风尚，开展文明餐桌、文明交通、文明旅行、扶贫助困等活动，倡导崇德向善、勤俭节约、礼让宽容之风，丰富节日文化内涵。

（三）践行中国税务精神

7.构筑共同精神家园。坚持人人宣传践行“忠诚担当 崇法守纪 兴税强国”的中国税务精神，采取交流研讨、文艺创作等方式，深入阐释中国税务精神的历史渊源、发展脉络、价值取向，提振税务干部精气神。推动中国税务精神全方位、立体化宣传教育，做到上网上墙上桌，做到入脑入心，内化为税务干部自觉弘扬践行、社会各界广泛认同赞誉的行为准则和价值追求。结合地方文化特色，进一步明确工作学习、税收执法、纳税服务、绩效管理、数字人事等文化理念，丰富中国税务精神内涵。

8.组织精神传播活动。开展主题征文、文艺展示、演讲辩论等活动，办好税务大讲堂，在税务报刊杂志、内外网站开设中国税务精神专栏，广泛唱响《中国税务之歌》，引导税务干部交流心得、分享体会、展示精神风采。采取动漫、微电影等干部喜闻乐见的方式，吸引税务干部踊跃参与、积极传播。保护和促进税务文化表现形式的多样性，推进组织文化更新、鼓励文化行动创新、发展区域文化特性、提倡基层文化特色表现，努力形成一体多样、百花齐放的文化繁荣发展格局。

9.开展税史研究教育。实施中华税史研究工程，开展税史编写、反映中华民族税收历史，做好中国税务年鉴编纂工作、反映当代中国税收发展历程。开展税收史料的收集整理、普查登记、保护展示工作，建设税史陈列室、税收文化博物馆等，传承弘扬税务物质文化和精神文化。把税史教育贯穿税务干部教育培训始终，增强从事税务工作的责任感、使命感和自豪感。

（四）深化税务精神文明建设

10.深化群众性精神文明创建。提升税务系统全国文明单位创建水平，开展具有税务行业文明特色、职业文明特点、岗位文明特征的创建活动，召开文明单位创建经验交流会，提高文明单位创建的数量和层次，不断提升税务行业文明程度。积极参与中央和地方组织的各类评选表彰活动，在窗口服务单位重点开展工人先锋号、青年文明号、巾帼文明岗等创建活动，确保提供文明优质便捷服务，着力树立良好税务形象。

11.推进公民道德建设。深入实施公民道德建设工程，发动基层税务干部大力推选道德模范、时代楷模、身边好人、先进工作者等各类先进人物，积极主动挖掘身边好人好事，表彰善行义举，形成崇德向善、见贤思齐的浓厚氛围。开展“中国好税官”现场交流活动，发动税务干部广泛参与“我推荐我评议身边好人”活动，树立道德榜样。关心关爱道德模范人物，健全关爱礼遇机制，树立好人好报、德者有得的鲜明导向。

12.培育宣传先进典型。建立税务系统功勋荣誉表彰奖励信息数据库，结合重点工作重要改革，积极选树税务系统先进典型，组织开展先进典型学习、宣传工作，生动展示先进典型的感人事迹和高尚精神。坚持壮大主流思想舆论，运用新闻报道、基层巡讲、“故事汇”巡演、事迹展览、影视动漫等多种形式，弘扬主旋律，传播正能量，激发税务干部干事创业的强大力量。

13.推进学雷锋志愿服务。弘扬雷锋精神，把学雷锋志愿服务融入税务精神文明创建活动，推进志愿服务常态化制度化，践行“奉献、友爱、互助、进步”的志愿精神。广泛选树、宣传税务系统学雷锋示范点和学雷锋标兵。壮大税务志愿服务队伍，支持群团组织服务中心工作，开展职工、青年、巾帼等志愿服务活动，围绕精准扶贫、税法宣传、环境保护、移风易俗、社会公益等志愿服务项目，打造具有全国影响力的税务志愿品牌。

（五）强化税务职业道德建设

14.建设法治文化。树立宪法意识、恪守宪法原则，弘扬宪法精神，在税务干部入职、领导干部就职时进行宪法宣誓。推进依法治税，深入开展税收法律法规的普法教育，组织税收法律知识竞赛，加强税收执法宣传，促进尊法、学法、守法、用法。严格规范公正文明执法，出台鼓励税务干部考取律师资格政策，做好税务系统公职律师工作，出版涉税司法案例干部读本。

15.深化廉政文化。广泛开展以税务廉政文化为主题的教育活动，加强廉政教育基地的建设、管理和使用，创新“数字廉政教育基地”，让税务廉政文化进机关、进基层、进家庭、进网络。挖掘地方历史名人、历史文化中蕴含的廉政资源，立足筑牢拒腐防变的思想道德防线，使税务廉政文化理念深入人心。

16.推广服务文化。出台税务文明礼仪规范，重点规范办税服务厅等窗口服务场所的文明礼仪规范，引导讲文明、讲公德、守秩序、树新风。普及开展工作生活、社会交往、人际关系、公共场所等方面的文明礼仪规范，重点加强税务干部服务礼仪、上岗礼仪、接待礼仪、电话礼仪、社交礼仪等学习培训，引导税务干部自觉遵守公共秩序规则，建立和谐清新人际关系。

17.重视健康文化。贯彻落实“健康中国2030规划”和全民健身计划要求，普及公共卫生和健康科学知识，着力提高税务干部健康水平。关注身体健康，做好健康体检，认真执行休假制度，组织职工运动会，增强税务干部体质。关心关怀干部心理健康，加强人文关怀和心理疏导，提供健康宣传、心理评估、教育培训、咨询辅导等服务，打造责任税务、阳光税务、幸福税务。

（六）繁荣发展税务文艺

18.搭建税务文艺创作平台。组建税务文学艺术兴趣小组或团队，广泛开展群众文化活动，做好学习研讨、深入生活、文艺创作、成果展示、人才培养等工作，繁荣发展税务文艺。建设税务文艺集中创作、展示平台，在税务报刊杂志、税务内外网站要设置税务文艺专栏，联合各级文联在文学刊物刊载反映税收工作的优秀作品，激发税务干部文艺创作热情。

19.丰富税务文艺创作内容。坚持以人民为中心，善于从基层税收实践、从基层税务干部中提炼题材、获取灵感、汲取养分，推出一批优秀税务文艺作品。规划重大税收历史题材、现实题材等专项创作，加大对宣传税收事业的小说、诗词、音乐、影视、戏曲等创作的支持力度，讲好中国税务故事。创作推广一批税务文化主题的优秀纪录片、动漫、微电影，设计制作一批税务宣传公益广告，紧扣爱党爱国、税收改革等推出精品力作。

20.提升税务文艺创作质量。实施税务文艺创作精品工程，扶持优秀文化作品创作生产，推出更多思想精深、艺术精湛、制作精良的优秀税务文化产品。组织文艺创作人才培训，开展税务文化创作和文化活动。加强税务文化建设对外交流，实施税务文化新媒体传播工程，宣传最受欢迎的税务文艺作品，提升税务文艺作品的创作力、传播力和影响力。

（七）夯实税务文化基础

21.统一税务形象标识。建立系统化、规范化、具有丰富内涵的税务形象标识体系，明确制定规范标准，反映税务系统工作宗旨、管理理念和审美价值。规范党员（团员）上岗工作、参加重大活动佩戴党徽（团徽）。统一税务徽章、税务制服，加强税务干部税容风纪管理。规范税务着装和徽章佩戴，提升税务职业荣誉感，树立鲜明的税务执法形象。

22.完善办税服务设施建设。落实办税服务厅管理办法，明确办税服务制度、工作人员行为规范、窗口服务规范和办税环境建设规范，打造服务优质、办税高效、纳税人满意、社会认可的办税服务场所。办税服务场所应标识清晰、功能齐全、优美整洁、安全保障，提供全面、规范、便捷、经济的服务措施，充分体现人性化管理和诚信服务理念。规范统一税务文书、表格、证照等税务资料样式，简约实用。

23.加强办公场所文化建设。统一税务机关名称、机关标志、机关象征图案，坚持因地制宜、节俭建设、文化引领的原则，利用办公室、会议室、楼道等区域，悬挂税务标识、中国税务精神、税务文化理念及税务文化作品，积极打造独具风格的文化环境。利用信息技术手段，在电子显示屏、计算机屏保、一人一铭工作格言牌、内外网站等宣传税务文化建设内容，耳濡目染，强化税务文化熏陶，营造浓郁的税务文化氛围。

24.完善税务文化设施建设。适应税务干部精神文化需求，做好图书室、健身房、文化展示厅、廉政文化和税史纪念馆等文化设施建设，形成税务文化中心阵地。优化、美化、绿化工作和生活环境，配备全民健身器材和运动设施，打造美丽、健康的庭院文化。推动文化设施向税务干部家属子女免费开放，切实提高使用效率。加快数字文化建设，实施税务网络内容建设工程，做大做强网上正面宣传，营造积极健康清朗的网络空间。

三、加强组织领导

各级税务机关要高度重视新时代税务文化建设，采取有效措施扎实推进。加强组织领导，切实把税务文化建设摆上重要日程，纳入税收工作整体规划，形成党委统一领导、责任部门各负其责、群团组织协同推进、全体税务干部共同参与的税务文化建设新格局。加强经费保障，将税务文化建设经费纳入年度预算，为推动税务文化建设提供必要经费支持。加强宣传教育，充分调动税务干部职工参与税务文化建设的积极性、创造性，增强文化自觉，营造向上向善、干事创业良好氛围。

国家税务总局

2023年5月23日

来源：国家税务总局

实习编辑：司壹闻

【第6篇】中国税务网站

近年来，国家不断加大对企业的税收减免扶持力度，出台了一系列的减税降费措施。那么，符合条件的企业该如何申报享受这些税收减免优惠政策呢？以下70种情形为你梳理好了，赶紧收藏学习吧↓

申报享受税收减免

【事项名称】

申报享受税收减免

【申请条件】

符合申报享受税收减免条件的纳税人，在首次申报享受时随申报表报送附列资料，或直接在申报表中填列减免税信息无需报送资料。

本事项仅描述需报送资料的情形。

【设定依据】

1.《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条第一款

2.《中华人民共和国车辆购置税法》第九条第一款

3.《中华人民共和国契税暂行条例》第六条第一款

【办理材料】

*温馨提示：以下报送材料中未注明份数的均为1份。

1.上海期货保税交割免征增值税（减免性质代码：01081503，政策依据：财税〔2010〕108号），应报送：

（1）当期期货保税交割的书面说明。

（2）上海期货交易所交割单、保税仓单等资料。

2.原油和铁矿石期货保税交割业务免征增值税（减免性质代码：01081506，政策依据：财税〔2015〕35号），应报送：

（1）当期期货保税交割的书面说明。

（2）上海国际能源交易中心股份有限公司或大连商品交易所的交割结算单、保税仓单等资料。

3.熊猫普制金币免征增值税（减免性质代码：01083907，政策依据：财税〔2012〕97号），应报送：

（1）“中国熊猫普制金币授权经销商”相关资格证书复印件。（属于“中国熊猫普制金币授权经销商”的纳税人报送）

（2）《中国熊猫普制金币经销协议》复印件。（属于“中国熊猫普制金币授权经销商”的纳税人报送）

（3）中国银行业监督管理委员会批准其开办个人黄金买卖业务的相关批件材料复印件。（金融机构报送）

4.有机肥免征增值税（减免性质代码：01092203，政策依据：财税〔2008〕56号），应报送：

（1）由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件。（生产有机肥产品的纳税人报送）

（2）生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。（批发、零售有机肥产品的纳税人报送）

5.无偿援助项目免征增值税（减免性质代码：01124302，政策依据：财税〔2002〕2号），应报送：

（1）《外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购货物明细表》。

（2）销售合同复印件。

（3）委托协议和实际购货方的情况，包括购货方的单位名称、地址、联系人及联系电话等（委托他人采购的报送）。

6.防汛车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13011603，政策依据：财税〔2001〕39号，财政部 税务总局公告2023年第75号），应报送：

国家防汛抗旱总指挥部办公室随车配发的《防汛专用车证》原件及复印件（原件查验后退回），车辆内、外观彩色5寸照片。

7.森林消防车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13125002，政策依据：财税〔2001〕39号，财政部 税务总局公告2023年第75号），应报送：

国家森林草原防火指挥部办公室随车配发的“森林消防专用车证”原件及复印件（原件查验后退回），车辆内、外观彩色5寸照片。

8.部队改挂车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13129914，政策依据：财税〔2018〕163号），应报送：

公安现役部队和武警黄金、森林、水电部队改制单位提供的《改挂车辆牌证换发表》。

9.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13011608，政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》、国家税务总局公告2023年第26号），应报送：

中华人民共和国应急管理部批准的相关文件原件及复印件（原件查验后退回）。

10.城市公交企业购置公共汽电车辆（汽车）免征车辆购置税（减免性质代码：13061005，政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》、国家税务总局 交通运输部公告2023年第22号、财政部 税务总局公告2023年第71号、国家税务总局公告2023年第26号），应报送：

所在地县级以上（含县级）交通运输主管部门出具的《公共汽电车辆认定表》原件及复印件（原件查验后退回）。

11.城市公交企业购置公共汽电车辆（有轨电车）免征车辆购置税（减免性质代码：13061006，政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》、国家税务总局 交通运输部公告2023年第22号），应报送：

所在地县级以上（含县级）交通运输主管部门出具的《公共汽电车辆认定表》原件及复印件（原件查验后退回）。

12.“母亲健康快车”项目专用车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13120601，政策依据：财政部 税务总局公告2023年第75号），应报送：

《母亲健康快车专用车证》原件及复印件（原件查验后退回），车辆内、外观彩色5寸照片。

13.来华专家购置车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13129909，政策依据：财税〔2001〕39号、财政部 税务总局公告2023年第75号、国家税务总局公告2023年第26号），应报送：

国家外国专家局或者其授权单位核发的专家证或者a类和b类《外国人工作许可证》原件及复印件（原件查验后退回）。

14.留学人员购买车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13129912，政策依据：财税〔2001〕39号、财政部 税务总局公告2023年第75号），应报送：

海关核发的《中华人民共和国海关回国人员购买国产汽车准购单》原件及复印件（原件查验后退回）。

15.外国驻华使领馆和国际组织驻华机构自用车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13129915，政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》、国家税务总局公告2023年第26号），应报送：

机构证明原件及复印件（原件查验后退回）。

16.外国驻华使领馆和国际组织有关人员自用车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13129916，政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》、国家税务总局公告2023年第26号），应报送：

外交部门出具的身份证明原件及复印件（原件查验后退回）。

17.设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13129917，政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》、国家税务总局公告2023年第26号），应报送：

车辆内、外观彩色5寸照片。

18.已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用免征契税优惠（减免性质代码：15011704，政策依据：财税〔2004〕134号），应报送：

（1）补缴土地出让金和其他出让费用的相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

（2）公有住房相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

19.经营管理单位回购经适房继续用于经适房房源免征契税优惠（减免性质代码：15011705，政策依据：财税〔2008〕24号），应报送：

经济适用房相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

20.军建离退休干部住房及附属用房移交地方政府管理的免征契税优惠（减免性质代码：15011706，政策依据：财税字〔2000〕176号），应报送：

军地双方土地、房屋权属变更、过户文书原件及复印件（原件查验后退回）。

21.个人购买家庭唯一普通住房减半征收契税（减免性质代码：15011709，政策依据：（财税〔2010〕94号）

（1）房屋转移合同或具有合同性质的契约、协议、合约、单据、确认书原件及复印件（原件查验后退回）。

（2）房屋权属变更、过户文书原件及复印件（原件查验后退回）。

（3）身份证件、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件及复印件或个人就婚姻状况申报的承诺书（原件查验后退回）。

（4）家庭唯一住房相关材料或诚信保证书。

22.城镇职工第一次购买公有住房免征契税优惠（减免性质代码：15011710，政策依据：财税〔2000〕130号），应报送：

购买公有住房或集资建房相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

23.经营管理单位回购改造安置住房仍为安置房免征契税（减免性质代码：15011712，政策依据：财税〔2013〕101号），应报送：

（1）省级人民政府出具的改造安置住房相关材料。

（2）回购合同（协议）复印件。

24.夫妻之间变更房屋、土地权属或共有份额免征契税优惠（减免性质代码：15011713，政策依据：财税〔2014〕4号），应报送：

（1）财产分割协议，房产权属证明，土地、房屋权属变更、过户文书复印件。

（2）户口本或结婚证原件及复印件（原件查验后退回）。

25.土地使用权、房屋交换价格相等的免征，不相等的差额征收的契税优惠（减免性质代码：15011714，政策依据：财法字〔1997〕52号），应报送：

交换双方土地、房屋权属转移合同，交换双方土地、房屋权属变更、过户文书复印件。

26.土地、房屋被县级以上政府征用、占用后重新承受土地、房屋权属减免契税优惠（减免性质代码：15011716，政策依据：财法字〔1997〕52号），应报送：

土地、房屋被政府征用、占用的文书原件及复印件（原件查验后退回）。

27.因不可抗力灭失住房而重新购买住房减征或免征契税优惠（减免性质代码：15011717，政策依据：财税〔2008〕62号），应报送：

（1）房管部门出具的住房灭失相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

（2）重新购置住房合同、协议，房屋权属变更、过户文书复印件。

28.棚户区个人首次购买90平方米以下改造安置住房减按1%征收契税（减免性质代码：15011719，政策依据：财税〔2013〕101号），应报送：

（1）棚户区改造相关相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

（2）房屋征收（拆迁）补偿协议原件及复印件（原件查验后退回）。

（3）身份证、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件，身份证、户口簿、结婚证（已婚的提供）复印件或个人就婚姻状况申报的承诺书。

（4）家庭唯一住房证明材料原件，家庭唯一住房证明材料复印件或诚信保证书原件

29.棚户区购买符合普通住房标准的改造安置住房减半征收契税（减免性质代码：15011720，政策依据：财税〔2013〕101号），应报送：

（1）棚户区改造相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

（2）房屋征收（拆迁）补偿协议及购买改造安置住房合同（协议）原件及复印件（原件查验后退回）。

30.棚户区被征收房屋取得货币补偿用于购买安置住房免征契税优惠（减免性质代码：15011721，政策依据：财税〔2013〕101号），应报送：

（1）棚户区改造相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

（2）房屋征收（拆迁）补偿协议原件及复印件（原件查验后退回）。

31.棚户区用改造房屋换取安置住房免征契税优惠（减免性质代码：15011722，政策依据：财税〔2013〕101号），应报送：

（1）棚户区改造相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

（2）房屋征收（拆迁）补偿协议原件及复印件（原件查验后退回）。

32.个人购买家庭唯一住房90平米及以下减按1%征收契税（减免性质代码：15011718、15011724，政策依据：财税〔2016〕23号），应报送：

（1）身份证件、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件，身份证件、户口簿、结婚证（已婚的提供）复印件或个人婚姻状况承诺书（原件查验后退回）。

（2）家庭唯一住房证明材料原件，家庭唯一住房证明材料复印件或诚信保证书原件

33.个人购买家庭唯一住房90平米以上减按1.5%征收契税（减免性质代码：15011725，政策依据：财税〔2016〕23号），应报送：

（1）身份证件、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件及复印件或个人婚姻状况承诺书（原件查验后退回）。

（2）家庭唯一住房证明材料原件，家庭唯一住房证明材料复印件或诚信保证书原件。

34.个人购买家庭第二套改善性住房90平米及以下减按1%征收契税（减免性质代码：15011726，政策依据：财税〔2016〕23号），应报送：

（1）身份证件、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件及复印件或个人婚姻状况承诺书（原件查验后退回）。

（2）家庭住房情况证明原件，家庭住房情况证明复印件或诚信保证书原件。

35.个人购买家庭第二套住房90平米以上减按2%征收契税（减免性质代码：15011727，政策依据：财税〔2016〕23号），应报送：

（1）身份证件、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件及复印件或个人婚姻状况承诺书（原件查验后退回）。

（2）家庭住房情况证明原件，家庭住房情况证明复印件或诚信保证书原件

36.社区养老、托育、家政机构承受房屋、土地用于社区养老、托育、家政免征契税（减免性质代码：15012701，政策依据：财政部 税务总局公告2023年第76号），应报送：

（1）社区养老、托育、家政机构相关材料原件及复印件。

（2）房屋、土地用于社区养老、托育、家政相关材料原件及复印件。

37.青藏铁路公司承受土地、房屋权属用于办公及运输主业免征契税（减免性质代码：15033301，政策依据：财税〔2007〕11号），应报送：

土地、房屋用于办公及运输主业的相关材料原件及复印件。

38.企业改制契税优惠（减免性质代码：15052401，政策依据：财税〔2013〕53号），应报送：

（1）上级主管机关批准其改制、重组或董事会决议等相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

（2）改制前后的投资情况的相关材料。

39.中国电信收购cdma免征契税（减免性质代码：15052514，政策依据：财税〔2009〕42号），应报送：

收购合同、决议、批复等相关材料。

40.企业改制后公司承受原企业土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052515，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：

（1）上级主管机关批准其改制、重组或董事会决议等相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

（2）改制前后的投资情况相关材料。

41.事业单位改制企业承受原单位土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052516，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：

（1）上级主管机关批准其改制、重组或董事会决议等相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

（2）改制前后的投资情况相关材料。

42.公司合并后承受原公司土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052517，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：

（1）上级主管机关批准其改制、重组或董事会决议等相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

（2）改制前后的投资情况相关材料。

43.公司分立后承受原公司土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052518，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：

（1）上级主管机关批准其改制、重组或董事会决议等相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

（2）改制前后的投资情况相关材料。

44.企业破产承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属减征或免征契税（减免性质代码：15052519，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：

（1）上级主管机关批准其破产或董事会决议等相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

（2）债权人债务情况的相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。（债权人提供）

（3）非债权人妥善安置原企业职工，签订服务年限不少非债权人妥善安置原企业职工，签订服务年限不少于三年的劳动用工合同相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。（非债权人提供）

45.承受行政性调整、划转土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052520，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：

县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

46.承受同一投资主体内部划转土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052521，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：

同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属划转的相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

47.子公司承受母公司增资土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052522，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：

母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资（视同划转）的相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

48.债权转股权后新设公司承受原企业的土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052523，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：

（1）国务院批准实施债权转股权相关文件原件及复印件（原件查验后退回）。

（2）改制前后的投资情况的相关材料原件及复印件。

49.被撤销金融机构接收债务方土地使用权、房屋所有权免征契税优惠（减免性质代码：15081502，政策依据：财税〔2003〕141号），应报送：

（1）中国人民银行撤销该机构的相关材料。

（2）财产处置合同（协议）复印件。

50.农村信用社接收农村合作基金会的房屋、土地使用权免征契税优惠（减免性质代码：15083903，政策依据：银发〔2000〕21号），应报送：

清理整顿相关材料复印件。

51.中国东方资产管理公司处置港澳国际（集团）有限公司过程中规定的免征契税优惠（减免性质代码：15083904，政策依据：财税〔2003〕212号），应报送：

处置不良资产合同或协议原件及复印件。

52.4家金融资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以土地使用权、房屋所有权抵充贷款本息的免征契税优惠（减免性质代码：15083905，政策依据：财税〔2013〕56号），应报送：

处置不良资产合同或协议原件及复印件。

53.承受荒山等土地使用权用于农、林、牧、渔业生产免征契税优惠（减免性质代码：15099901，政策依据：财法字〔1997〕52号），应报送：

政府主管部门出具的土地用途相关材料、承受土地性质相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

54.易地扶贫搬迁人口取得安置住房免征契税（减免性质代码：15011728，政策依据：财税〔2018〕135号），应报送：

（1）易地扶贫搬迁贫困人口相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

（2）安置住房相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

55.易地扶贫搬迁实施主体取得安置住房土地免征契税（减免性质代码：15011729，政策依据：财税〔2018〕135号），应报送：

（1）易地扶贫搬迁项目实施主体相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

（2）土地用于安置住房相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

56.易地扶贫搬迁实施主体安置住房房源免征契税（减免性质代码：15011730，政策依据：财税〔2018〕135号），应报送：

（1）易地扶贫搬迁项目实施主体相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

（2）购买住房作为安置住房房源相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

57.社会力量办学、用于教学承受的土地、房屋免征契税优惠（减免性质代码：15101402，政策依据：财税〔2001〕156号、财税〔2004〕39号），应报送：

（1）县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发的《社会力量办学许可证》原件及复印件。

（2）项目主管部门批准的立项文书原件及复印件。

58.农村集体经济组织股份制改革免征契税（减免性质代码：15092303，政策依据：财税〔2017〕55号），应报送：

农村集体经济组织股份合作制改革相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

59.农村集体经济组织以及代行集体经济组织职能的村民委员会、村民小组进行清产核资收回集体资产而承受土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15092304，政策依据：财税〔2017〕55号），应报送：

农村集体经济组织清产核资相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。

60.国家石油储备基地第一期项目免征契税（减免性质代码：15122601，政策依据：财税〔2005〕23号），应报送：

土地、房屋用途相关材料复印件。

61.国家石油储备基地第二期项目免征契税（减免性质代码：15122602，政策依据：财税〔2011〕80号），应报送：

土地、房屋用途相关材料复印件。

62.售后回租期满，承租人回购原房屋、土地权属免征契税优惠（减免性质代码：15129902，政策依据：财税〔2012〕82号），应报送：

融资租赁合同（有法律效力的中文版）原件及复印件。

63.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位公共单位用于教学、科研承受土地、房屋免征契税优惠（减免性质代码：15129903，政策依据：中华人民共和国契税暂行条例），应报送：

土地、房屋权属变更、过户文书复印件。

64.个人购买经济适用住房减半征收契税优惠（减免性质代码：15129904，政策依据：财税〔2008〕24号），应报送：

购买经济适用住房的合同原件及复印件（原件查验后退回）。

65.个人房屋被征收用补偿款新购房屋免征契税优惠（减免性质代码：15129905，政策依据：财税〔2012〕82号），应报送：

房屋征收（拆迁）补偿协议原件及复印件（原件查验后退回）。

66.个人房屋征收房屋调换免征契税优惠（减免性质代码：15129906，政策依据：财税〔2012〕82号），应报送：

房屋征收（拆迁）补偿协议原件及复印件（原件查验后退回）。

67.外交部确认的外交人员承受土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15129999，政策依据：财法字〔1997〕52号），应报送：

外交部出具的房屋、土地用途相关材料原件及复印件。

68.4家金融资产管理公司接收国有商业银行的资产免征契税（减免性质代码，15129999，政策依据：财税〔2003〕21号），应报送：

处置不良资产合同或协议原件及复印件（原件查验后退回）。

69.个体工商户与其经营者个人名下之间房屋、土地权属转移免征契税（减免性质代码：15129999，政策依据：财税〔2012〕82号），应报送：

个体工商户身份证件原件及复印件（原件查验后退回）。

70.合伙企业与其合伙人名下之间房屋、土地权属转移免征契税（减免性质代码：15129999，政策依据：财税〔2012〕82号），应报送：

合伙企业与其合伙人相关身份证件原件及复印件（原件查验后退回）。

【办理地点】

1.可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

2.此事项可同城通办。

【办理机构】

主管税务机关

【收费标准】

不收费

【办理时间】

即时办结

【联系电话】

主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

【办理流程】

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

3.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。

4.符合税收优惠条件的纳税人，在减税、免税期间，应按规定办理纳税申报，填写申报表及其附表上的优惠栏目。

5.享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。

6.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

7.最新减免税政策代码可在国家税务总局“办税指南”栏目查询。

【第7篇】中国税务精神

弘扬最美精神 汇聚最强力量——在税务系统全国先进工作者代表座谈会上的讲话

国家税务总局党委书记、局长  王军

刚才，我们一起观看了介绍刘双燕同志先进事迹的宣传片，听了双燕同志的心得体会及安徽省局主要负责同志的情况介绍，全国先进工作者代表、总局青年干部代表和总局相关司局主要负责同志作了发言，我深受触动，非常感慨。之前，我已经了解了税务系统受表彰同志的情况，对大家很是敬佩，今天更是深深地被大家的发言所打动，大家都是好样的，我以你们为荣、以你们为傲。在此，我代表总局党委向大家表示热烈祝贺、致以崇高敬意！向一直以来在背后默默支持你们的家人、向培养帮助你们的单位和同事表示衷心感谢！

今年以来，党中央召开了一系列总结表彰大会，***都作了重要讲话。从伟大抗疫精神到伟大抗战精神，再到伟大抗美援朝精神，以及这几天参加全国精神文明建设表彰大会、全国劳动模范和先进工作者表彰大会学习先进典型的奋斗奉献精神，都让我深受鼓舞和激励。记得在纪念中国人民志愿军抗美援朝出国作战70周年大会上，志愿军老战士入场时，全体参会人员自发起立鼓掌，雷鸣般的掌声经久不息，这是对他们甘为祖国人民抛头颅、洒热血的牺牲奉献精神的致敬。无论是致敬老英雄，还是学习新楷模，都让我们经历了一次又一次的精神洗礼。

这次税务系统受表彰的全国先进工作者既有领导干部，也有基层一线的同志，既有从事党务政务工作的，也有负责税收业务的，具有比较强的典型性和代表性，可以说是几十万税务铁军的杰出代表。双燕同志作为新当选全国劳模和先进工作者的5位代表之一，昨天还在国务院新闻办举行的“岗位成才、奋斗圆梦”新闻发布活动上与中外记者见面。***指出，劳动最光荣、劳动最崇高、劳动最伟大、劳动最美丽。我深切感到，不仅双燕同志是最美的，22位税务系统全国先进工作者以及近年来受表彰的其他先进典型都是最美的，值得全体税务人为你们点赞。大家美在哪里呢？我感到至少有以下几点：

美就美在“心之忠”。大家都有坚定执着的信仰信念，都有许党许国的赤胆忠心，都是弘扬社会主义核心价值观的先锋和践行“忠诚担当、崇法守纪、兴税强国”中国税务精神的楷模。双燕同志扎根农村9年，期间痛失慈母和丈夫，仍然坚守脱贫攻坚一线，克服了一个又一个常人难以逾越的困难和挑战。如果没有坚如磐石的信仰和信念作支撑，是很难坚持下来的。近年来，各项税收改革发展任务接踵而至、大事难事相互叠加。前几年系统上下“5+2”、白加黑奋战“营改增”的场景，参与改革的刘弘彦同志、毛琦敏同志一定还记忆犹新。国税地税征管体制改革期间，郑舒东同志作为“一把手”也一定没少操心和犯难。这两年个人所得税改革平稳落地，特别是今年疫情期间在精耕细作、丝丝入扣中波澜不惊地顺利通过了首次年度汇算“大考”，其中的酸甜苦辣、个中滋味，从事个税工作的吴娟同志一定有很深的体会。你们都在各自岗位上，不忘初心、牢记使命，书写着党的税务干部对党的税收事业的切切忠诚。

美就美在“情之真”。大家都有至深至真的为民情怀，都有向上向善的人格力量，都是用心用情用力用功去干好税务、服务人民、奉献国家。我们经常说要同人民群众打成一片，但是真正几年甚至十几年如一日地与老百姓同吃、同住、同劳动，无疑需要付出博大的真情和无私的大爱。原本就是金子还是来镀金的，老百姓看得最明白、心中都有一杆秤。刚才，双燕同志的先进事迹宣传片中讲到了乡亲们对自己的称谓由“刘书记”到“双燕”再到“闺女”的转变。“闺女”是当地老百姓最亲近、最认可、最有分量的一种称谓，是对双燕同志辛勤奉献最高最好的褒奖。这个称谓转变的过程其实就是她不懈努力、担当奉献的过程，就是老百姓逐渐认可、愈加信赖的过程。刘莹同志躬耕扶贫坚守16年，成为留守娃的最美“妈妈”和帮扶村的最美“村民”。同样在扶贫攻坚中奋战的伊学义同志面对扶贫所在地接连发生的特大洪水灾害和特大山火，都第一时间冲在前面，保护群众生命安全。这些都体现了大家对人民群众至诚至真的切切深情。

美就美在“行之笃”。大家都有知重负重的责任担当，都有坚毅笃定的意志品质，都有攻坚克难的能力才干，都是想干事、能干事、干成事的好干部。刚才，刘弘彦同志讲到“一生做好一件事”，让我很受触动。党让我们从事什么工作，就要坚决干好干出彩，这就是尽责担当。许昂德同志今年春节期间带领全局上下投入疫情防控工作，始终奋战在一线。邹岭梅同志五年组织完成近500户企业的税务检查工作，既有力打击了偷逃税，也用心为企业服务。赵卫东同志去年在脑血管堵塞、住院治疗的情况下，心里还牵挂着减税降费工作。正如刚才有同志讲到的，你们身上都有一种敢啃硬骨头的斗争精神。有了以你们为代表的广大税务干部的担当奉献、辛勤付出，近年来高质量推进新时代税收现代化建设才能实现新的突破，税务形象才能实现新的提升。你们把对党的忠诚、对人民的深情和对税收事业的担当融入到自己的血脉，彰显在平凡的岗位，践行于奋斗的一线，以高度的主人翁责任感、卓越的工作业绩、忘我的拼搏奉献，为全国税务干部树立了学习的榜样，激励着新时代税务人肩负千钧重担，初心切切不忘。

税务系统还有许许多多同在座的各位一样，坚守在平凡工作岗位，克服困难、艰苦奋斗、默默奉献的干部职工，大家都是推动税收事业向前发展的英雄。各级税务机关党组织和领导干部要强化让“吃苦者吃香、有为者有位、出力者出彩”的鲜明导向，特别是要更加关心爱护先进典型，做到政治上关心、工作上关怀、生活上关爱，切实帮助他们解决实际问题和困难，做他们的坚强后盾。总局党建工作局、人事司、机关党委、宣传中心要下功夫把先进典型的事迹总结好、宣传好，搭建更多平台把税务系统先进人物挖掘好、培养好，更好发挥先进典型的示范引领作用，努力把先进典型们创造的精神财富汇聚成税务人向上向善的滚滚洪流，为推动税收事业发展注入不竭精神动力。

这段时间，通过学习党的十九届五中全会精神，我更加深切感到，未来非常美好，能够为之奋斗是值得荣幸的事。在***新时代中国特色社会主义思想的科学指引下，在党中央、国务院的坚强领导下，有了双燕和每位先进典型身上这种精神力量的激励，在向中华民族伟大复兴的中国梦和税收事业美好未来奋进的道路上，即使遇到再大的困难，税务人也一定会临难不避、迎难而上、克难奋进，凝聚形成推动税收改革发展的强大合力。全国税务系统要深入学习贯彻***重要讲话精神，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，大力弘扬劳模精神、劳动精神、工匠精神，学习先进、争当先进，勤于创造、勇于奋斗，在弘扬最美精神、汇聚最强力量中，奋力争创新时代税收现代化建设的新业绩，为全面建设社会主义现代化国家作出新的更大贡献、书写新的更美篇章！（根据记录整理）

来源：国家税务总局办公厅

责任编辑：张越 (010)61930078

【第8篇】中国税务大改革

朱青

“入世”除了使我国经济更好更快地融入国际经济一体化大潮，也要求税收法律法规与wto规则兼容。我国本世纪初期的税制改革或多或少都受到“入世”影响，在不同程度上体现了wto对税制公平、透明、中性的要求。

今年的12月11日是我国加入世界贸易组织（wto）20周年的纪念日。自从1978年我国拉开经济体制改革大幕后，对外开放逐步提上日程。积极参与国际经济交往，打通与世界在商品、资金、技术等方面的融通渠道，成为当时我国面临的紧迫任务。我国1986年提出恢复在关贸总协定（gatt）中的成员国地位（即所谓“复关”）。1995年世界贸易组织（wto）在关贸总协定的基础上成立后，我国又提出“入世”的申请，经过15年艰苦的谈判，终于在2001年12月11日正式加入wto，成为第143个会员国，这标志着我国对外开放进入一个新的阶段。正如人们预期的那样，“入世”极大地促进了我国的出口，拉动了经济的快速增长。统计数字表明，“入世”当年即2001年，我国净出口占国内生产总值（gdp）的比重仅为2.1%，到2007年达到了8.7%，这一时期我国的经济增速也从8.3%攀升到14.2%。2001年我国仅为世界第六大出口国，2023年超过德国成为世界第一大出口国。尽管2008年国际金融危机爆发后世界经济陷入萧条，加之2023年后的中美贸易战，使我国的出口形势时有恶化（2023年和2023年净出口分别只占gdp的0.77%和1.15%），但“入世”给我国带来的“红利”仍是维系当前经济稳定增长的一个重要因素。

“入世”对我国税种影响最大的也是最直接的就是关税。改革开放之初，我国的关税水平非常高，1992年算数平均税率为42.9%，加权平均税率为40.6%。后来随着改革开放的深入以及为加入wto作准备，我国不断降低关税税率，到20世纪90年代末算数平均税率和加权平均税率均已降至18%左右。2001年“入世”以后我国继续降低关税，并在2005年之前履行“入世”承诺，将关税的算数平均税率降至10%以下（9.8%）。此后，随着我国产业逐步升级，产业发展需要的关税保护程度不断降低，以及人民群众对进口商品需求提高，我国又多次降低了进口商品的关税税率，目前关税税率水平已经接近发达国家。根据世界银行提供的数据，2023年中国加权平均关税税率为3.4%，仅比日本高出0.95个百分点，比美国高出1.4个百分点，比欧盟高出1.6个百分点。从2023年1月1日起，我国再次下调进口关税，对883项商品在最惠国税率的基础上又进行了一定程度的下调，使关税税率水平更接近发达国家。

“入世”除了使我国经济更好更快地融入国际经济一体化的大潮中，也要求我国的市场化改革与国际规则接轨，其中包括税收的法律法规与wto的规则兼容。2001年12月，国家税务总局下发《关于为适应我国加入世界贸易组织做好地方性税收规范性文件清理工作的通知》（国税函〔2001〕986号），要求各地税务机关结合我国加入wto的各项承诺，清理直接与wto规则和我国入世承诺相违背的税收法律法规和政策措施。另一方面，各项税制改革要以符合wto规则为前提，特别是其中的最惠国待遇原则、国民待遇原则、补贴与反补贴原则、透明度原则等。回过头来看，我国本世纪初期的税制改革或多或少都受到了“入世”的影响，不仅要符合wto的基本原则，而且在不同程度上体现了wto对税制公平、透明、中性的要求。下面举几个例子加以说明。

为了落实西部大开发战略，国家在本世纪初需要出台相应的税收优惠政策。税收优惠属于补贴的一种形式，这种对欠发达地区的税收优惠是否违反wto的补贴与反补贴原则？wto规则中的补贴分为禁止性补贴和可诉性补贴，这种对欠发达地区的税收优惠不属于禁止性补贴，作为wto成员国可以实行，所以2001年12月30日财政部、国家税务总局、海关总署联合下发了《关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号），规定对设在西部地区国家鼓励类产业的企业（包括内资企业和外商投资企业）减按15%的税率征收企业所得税。

在增值税出口退税方面，wto主张对国际贸易商品实行消费地原则，并认为出口退税并不属于补贴。2002年初为了解决生产企业出口货物先征后退占压企业资金的问题，财政部、国家税务总局下发《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号），规定生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物增值税实行“免、抵、退”税管理办法。2004年又建立了中央、地方共同负担的出口退税新机制。

我国“入世”后面临的一项很重要的任务就是提高国内企业的竞争力，以便适应wto时代激烈的国际市场竞争。但当时我国增值税实行生产型，企业外购机器设备的进项税不能用于抵扣销项税，只能打入成本，加大了企业的税收负担，影响了企业的国际竞争力。为此，国家从2004年在东北地区选择了八个行业进行增值税转型试点，允许机器设备的进项税用于抵扣。2008年12月财政部、国家税务总局下发《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号），决定从2023年起将增值税转型推广到全国。

国民待遇原则要求wto成员国对境内的外国企业要像对待本国企业一样给予相同的税收待遇，不能进行歧视，但当时有一项政策，即《关于印发<技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法>的通知》（财税字〔1999〕290）规定，“凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免”。对照wto的国民待遇原则后发现，这项税收优惠只给予国产设备，对外国企业生产的设备构成了歧视，不符合国民待遇原则，所以在2008年“两税合一”的企业所得税改革时给予企业购买安全生产、环境保护、节能节水设备的投资税收抵免政策就不再限于“国产设备”，进口设备也可以享受。另外，我国企业所得税过去一直给予外商投资企业更优惠的税收待遇，比如“两免三减半”等，这种超国民待遇虽然并没有违反wto的原则，但人们普遍认为这实际上构成了对内资企业的歧视，也不符合wto的原则，从而促成了2008年的“两税合一”改革。

本文刊发于《中国税务报》2023年12月8日b1版。

来源：中国税务报

作者系中国人民大学财政金融学院教授

责任编辑：于燕、宋淑娟 (010)61930016

【第9篇】中国税务服装

公务员每天进出机关单位，很多人会穿着制服上班，这身服装其实蕴藏着深厚的文化内涵和科技含量。不管是工作人员还是一线执法人员，穿上单位的制服后，整个人的精神气质一下就与众不同，这是专属于身份上的标识，也是体制内的流动风景线。

今天老王来跟大家聊聊公务员的制服，看看有哪些独特之处，费用贵不贵。

服装设计上大有讲究

首先来看服装面料方面，体制内不同岗位和部门穿着的制服都不同，税务、海关、公安、狱警、法院等等单位都有着不同的制服标准，但面料这块用的都是比较好的材料。

而且在版型设计上，会根据每个人的身材体型、穿衣习惯来满足个性化的需求。比如公检法单位很多是量身定制服装，既能保证穿着的舒适性，还能保持在廓形上的美感。

在颜色选择上，公务员服装大多以深色、浅蓝、黑色为主。沉稳的颜色能够展现出工作人员的实干和热情，浅蓝色的搭配能展示出青春活力。整体服装在面料、结构、工艺等方面都是很有讲究的。

不同场景穿不同制服

公务员的服装很多，不止是一套穿四季，而是四季有不同的制服。比如春夏的短袖长裤、长袖长裤，秋冬的外套、夹克、执勤服等，不同穿着场景有不同需求。

上班、外出、参加活动、颁奖穿什么衣服都有讲究，而且不能混穿。像警务人员冬季执勤时，功能外套也包含了科技材料，能够兼顾轻盈、服帖、有弹性等特点，且具有一定的防水性、透气性，所以在户外工作时也能够很好的保暖。

除了服装之外，像帽子、皮鞋、冬鞋、皮带、臂章、领带等等配件都能领取到，也就是说全身上下的装备都考虑到了。平时上班就穿着这身服装，生活中也不用买衣服了。

费用比较便宜

最后再来看看费用这块，大部分单位有补贴，个人承担30%的服装费用，还有的单位是全额补贴，个人承担的费用也免除了。每年需要穿着的服装可以通过线上申领，基本上几年就可以换一次。而平时磨损较大的鞋子、皮带等配件也可以随时进行补领，老王认为是比较方便的。

公务员作为国家干部人员，自然在社会地位上有一些优势，也能享受到很多不错的福利待遇。如果能穿上这身制服，想必大家也是很开心的，毕竟制服代表了责任感与荣誉感，穿上是值得骄傲的一件事。

你觉得教师需不需要配发制服？文末谈谈你对此的看法。

【第10篇】中国税务网官网

2023年度中央机关公开遴选公务员报名已经开始，报名时间为2023年11月8日8:00至11月17日18:00。此次公开遴选，国家税务总局共设置26个职位，计划遴选公务员40人。为方便报考人员报名，现将有关事项通知如下：

一、报考人员可登录国家公务员局“2023年度中央机关公开遴选和公开选调公务员专题”网站，下载、查阅《2023年度中央机关公开遴选公务员职位表》。报名前请详细了解税务总局公开遴选职位的专业、学历、学位、工作经历以及“其他条件”栏、“备注”栏所明确的有关要求。如有疑问，可拨打职位表中“考生咨询电话”栏对应电话号码进行咨询。

二、报考人员须按照国家公务员局专题网站发布的《2023年度中央机关公开遴选和公开选调公务员公告》和《2023年度中央机关公开遴选公务员填报说明》要求，真实、完整、准确、规范填写相关信息，清晰、有效上传《2023年度中央机关公开遴选公务员报名推荐表》和个人免冠证件照等相关材料。未按要求填报信息或上传材料影响资格审查的，审查将不予通过，后果由报考人员本人承担。

（一）报考人员要准确填写符合职位要求的学历、学位和专业信息，其中，职位要求的学历须为报考人员已经获得的最高学历，并且相应的学历、学位证书应在2023年11月前取得；职位要求的专业为报考人员最高学历所对应的专业。

（二）报考人员学习经历须从大学阶段填起，并注明时间、院系、全日制或者在职学习、学历学位。例如：2023年9月—2023年7月，某大学法学系，全日制学习，本科，法学学士。上述信息均以报考人员所获学历、学位证书或教育部留学服务中心出具的国外学历学位认证为准。

（三）报考人员各阶段工作，按工作单位、职务层次分段填写，填写应完整连贯。其中，机关工作经历应填写到处（科）室。借调工作经历以及与报考职位资格条件要求相关的工作经历应注明。例如：

2023年8月—2023年8月，北京市朝阳区某局某科，一级科员；

2023年8月至今，北京市朝阳区某局某科，四级主任科员。

2023年8月—2023年8月，北京市某局某处，借调工作。

（四）报考人员须在“年度考核情况”栏如实填写年度考核等次，主要包括3种情况：优秀、称职和试用期不确定等次。

（五）报考人员须在“家庭主要成员情况”栏如实填写父母、配偶、子女及兄弟姐妹等家庭成员的姓名、关系、工作单位、职务等信息。个体经营、务农或待业，请按照实际情况予以注明。对于已经退休的家庭成员，在完整填写上述信息的基础上，注明“（已退休）”；对于已经去世的家庭成员，在完整填写上述信息的基础上，注明“（已去世）”。

（六）报考人员须在“本人承诺”栏，对填写信息的真实性进行签名承诺，因信息不实产生的相关责任由报考人员本人承担；签名务必由报考人员本人手写并填写落款日期。报考人员未签名承诺的，遴选机关将不予审核。

（七）“任免机关组织人事部门推荐意见”栏须由任免机关组织人事部门在指定位置盖章并填写联系人、联系电话和落款日期。公章图案应工整清晰，联系人及电话须真实有效。未加盖公章、填写联系人信息的，遴选机关将不予审核。

（八）遴选职位对计算机等级、法律职业资格证书等职业资格条件有明确要求的，报考人员须在“其他”栏注明本人相关情况。

（九）报考人员请务必准确填写手机和固定电话号码，及时接收遴选机关相关信息。因个人原因导致无法联系的，相关后果由报考人员本人承担。

（十）资格审查贯穿公开遴选全过程。在各环节发现报考人员不符合报考资格条件的，遴选机关均可取消其报考资格或者遴选资格；报考时符合资格条件，报考后由于工作单位或者职务发生变化，导致报考人员在本级机关工作不满2年、处于试用期或者提拔担任领导职务不满1年的，遴选机关将终止其遴选程序，不再作为遴选人选。

三、关于报考专业，作如下说明：

（一）专业类别目录表（见附件）根据税务机关实际岗位需求编制，包含了本科及以上学历层次所需的相关专业。报考人员所学专业不在本表范围内的一般不接受报考。个别相近专业拟尝试报考的，请如实填写本人所学专业名称并在“其他”栏内完整填报所有学科名称及成绩，由遴选机关根据报考人员实际情况及遴选岗位需求，综合进行资格审查。

（二）专业学位硕士所学专业名称在表中的，可以按对应的专业进行报考。例如：“会计硕士”可按“会计学”报考“工商管理类”职位。

（三）报考人员所学专业同时属于不同专业类别的，相关专业类别均可报考。例如：“经济统计学”专业既可报考“经济学类”职位，也可报考“统计学类”职位。

欢迎广大考生报考！

附件：专业类别目录表

国家税务总局人事司

2023年11月8日

附件

专业类别目录表

序号

专业类别

目录表包含专业

1

哲学类

哲学，逻辑学，宗教学，伦理学，马克思主义哲学，中国哲学，外国哲学，美学，科学技术哲学

2

经济学类

经济学，经济统计学，国民经济管理，资源与环境经济学，商务经济学，能源经济，劳动经济学，经济工程，数字经济，理论经济学，政治经济学，经济思想史，经济史，西方经济学，世界经济，人口、资源与环境经济学，应用经济学，国民经济学，区域经济学，产业经济学，数量经济学，国防经济，海洋经济学，环境经济，环境资源与发展经济学

3

财政学类

财政学，税收学，税务，国际税收

4

金融学类

金融学，金融工程，保险学，投资学，金融数学，信用管理，经济与金融，精算学，互联网金融，金融科技

5

经济与贸易类

国际经济与贸易，贸易经济，国际文化贸易，国际贸易学，国际经济发展合作

6

法学类

法学，知识产权，信用风险管理与法律防控，国际经贸规则，司法警察学，知识产权法，法学理论，法律史，宪法学与行政法学，刑法学，民商法学（含：劳动法学、社会保障法学），诉讼法学，经济法学，环境与资源保护法学，国际法学（含：国际公法、国际私法、国际经济法），军事法学，法律，纪检监察

7

政治学类

政治学与行政学，国际政治，外交学，国际事务与国际关系，政治学、经济学与哲学[注：该专业名称为“政治学、经济学与哲学”]，国际组织与全球治理，国际文化交流，欧洲事务与欧洲关系，东亚事务与东亚关系，国际事务，政治学理论，中外政治制度，科学社会主义与国际共产主义运动，中共党史（含：党的学说与党的建设），国际关系，国际政治经济学

8

社会学类

社会学，社会工作，人类学，女性学，人口学，民俗学（含：中国民间文学）

9

民族学类

民族学，马克思主义民族理论与政策，中国少数民族经济，中国少数民族史，中国少数民族艺术

10

马克思主义理论类

马克思主义理论，科学社会主义，中国***历史，思想政治教育，科学社会主义与国际共产主义运动，中国革命史与中国***党史，马克思主义基本原理，马克思主义发展史，马克思主义中国化研究，国外马克思主义研究，中国近现代史基本问题研究

11

公安学类

公安学，治安学，侦查学，边防管理，禁毒学，警犬技术，经济犯罪侦查，边防指挥，消防指挥，警卫学，公安情报学，犯罪学，公安管理学，涉外警务，国内安全保卫，警务指挥与战术，技术侦查学，海警执法，公安政治工作，移民管理，出入境管理，警务，铁路警务

12

教育学类

教育学，科学教育，人文教育，教育技术学，教育学原理，课程与教学论，教育史，比较教育学，高等教育学，职业技术教育学，卫生教育，认知科学与技术，劳动教育

13

中国语言文学类

中国语言文学，汉语言文学，汉语言，汉语国际教育，中国少数民族语言文学，古典文献学，应用语言学，秘书学，中国语言文化，对外汉语，中国学，文秘教育，文艺学，语言学及应用语言学，汉语言文字学，中国古典文献学，中国古代文学，中国现当代文学，比较文学与世界文学，中国语言与文化

14

新闻传播学类

新闻传播学，新闻学，广播电视学，广告学，传播学，编辑出版学，网络与新媒体，数字出版，时尚传播，国际新闻与传播，会展，新媒体与信息网络，媒体创意，新闻与传播，出版，广播电视新闻学

15

历史学类

历史学，考古学，世界史，文物与博物馆学，文物保护技术，外国语言与外国历史，文化遗产，科学史，世界历史，博物馆学，史学理论及史学史，考古学及博物馆学，历史地理学，历史文献学（含∶敦煌学、古文字学），专门史，中国古代史，中国近现代史，中国史

16

数学类

数学，数学与应用数学，信息与计算科学，数理基础科学，数据计算及应用，基础数学，计算数学，概率论与数理统计，应用数学，运筹学与控制论

17

物理学类

物理学，应用物理学，核物理，声学，量子信息科学，理论物理，粒子物理与原子核物理，原子与分子物理，等离子体物理，凝聚态物理，光学，光学工程，无线电物理，系统科学与工程

18

化学类

化学，应用化学，化学生物学，分子科学与工程，能源化学，无机化学，分析化学，有机化学，物理化学（含：化学物理），高分子化学与物理，化学测量学与技术

19

地理科学类

地理科学，自然地理与资源环境，人文地理与城乡规划，地理信息科学，地理学，自然地理学，人文地理学，地图学与地理信息系统

20

海洋科学类

海洋科学，海洋技术，海洋资源与环境，军事海洋学，物理海洋学，海洋化学，海洋生物学，海洋地质

21

地球物理学类

地球物理学，空间科学与技术，防灾减灾科学与工程，固体地球物理学，空间物理学，行星科学

22

地质学类

地质学，地球化学，地球信息科学与技术，矿物学、岩石学、矿床学，古生物学与地层学，构造地质学，第四纪地质学

23

生物科学类

生物科学，生物技术，生物信息学，生态学，整合科学，神经科学，生物化学与分子生物学，生物资源科学，生物安全，生物科学与生物技术，生物信息技术，医学信息学，生物学，植物学，动物学，生理学，水生生物学，微生物学，神经生物学，遗传学，发育生物学，细胞生物学，生物物理学

24

心理学类

心理学，应用心理学，基础心理学，发展与教育心理学，儿童发展科学，犯罪心理学，航空航天心理学，计量心理学，临床认知神经科学，学校心理学，健康心理学

25

统计学类

统计学，应用统计学，经济统计学，数量经济学，概率论与数理统计

26

力学类

力学，理论与应用力学，工程力学，一般力学与力学基础，固体力学，流体力学

27

机械类

机械，机械工程，机械工程及自动化，工程机械，机械设计制造及其自动化，制造自动化与测控技术，制造工程，体育装备工程，材料成型及控制工程，机械电子工程，工业设计，过程装备与控制工程，车辆工程，汽车服务工程，机械工艺技术，机械制造工艺教育，机械维修及检测技术教育，微机电系统工程，机电技术教育，汽车维修工程教育，机械制造及其自动化，机械设计及理论，智能制造工程，智能车辆工程，仿生科学与工程，新能源汽车工程，船舶工程，兵器工程，工业设计工程，智能制造技术，机器人工程，增材制造工程，智能交互设计，应急装备技术与工程

28

仪器类

测控技术与仪器，精密仪器，智能感知工程，电子信息技术及仪器，精密仪器及机械，测试计量技术及仪器，仪器科学与技术

29

材料类

材料学，材料科学与工程，材料物理，材料化学，冶金工程，稀土工程，金属材料工程，无机非金属材料工程，高分子材料与工程，高分子材料加工工程，复合材料与工程，粉体材料科学与工程，宝石及材料工艺学，焊接技术与工程，功能材料，生物功能材料，纳米材料与技术，新能源材料与器件，材料物理与化学，材料加工工程，冶金物理化学，钢铁冶金，有色金属冶金，材料设计科学与工程，复合材料成型工程，智能材料与结构，材料与化工，材料工程，光电信息材料与器件

30

能源动力类

能源动力，能源与动力工程，热能与动力工程，能源工程及自动化，能源动力系统及自动化，能源与资源工程，能源与环境系统工程，新能源科学与工程，风能与动力工程，工程热物理，热能工程，动力机械及工程，流体机械及工程，制冷及低温工程，化工过程机械，动力工程及工程热物理，储能科学与工程，动力工程，核能工程，航空发动机工程，燃气轮机工程，航天动力工程，清洁能源技术，储能技术，能源服务工程，氢能科学与工程，可持续能源

31

电气类

电气工程及其自动化，电气工程与自动化，电气信息工程，电力工程与管理，电气技术教育，电机电器智能化，智能电网信息工程，光源与照明，电气工程与智能控制，电机与电器，电力系统及其自动化，高电压与绝缘技术，电力电子与电力传动，电工理论与新技术，电气工程，电缆工程，能源互联网工程，智慧能源工程

32

电子信息类

电子信息，电子信息工程，电子科学与技术，真空电子技术，通信工程，信息与通信工程，微电子科学与工程，微电子学，微电子制造工程，微电子材料与器件，光电信息科学与工程，光信息科学与技术，光电子技术科学，信息显示与光电技术，光电信息工程，光电子材料与器件，信息工程，信息科学技术，信息物理工程，广播电视工程，水声工程，电子封装技术，集成电路设计与集成系统，医学信息工程，电磁场与无线技术，电波传播与天线，电子信息科学与技术，电信工程及管理，应用电子技术教育，物理电子学，电路与系统，微电子学与固体电子学，电磁场与微波技术，通信与信息系统，信号与信息处理，人工智能，海洋信息工程，集成电路工程，柔性电子学，智能测控工程

33

自动化类

自动化，轨道交通信号与控制，控制理论与控制工程，检测技术与自动化装置，系统工程，模式识别与智能系统，导航、制导与控制，控制科学与工程，机器人工程，邮政工程，核电技术与控制工程，智能装备与系统，工业智能，控制工程，智能工程与创意设计

34

计算机类

计算机科学与技术，仿真科学与技术，软件工程，计算机软件，网络工程，信息安全，科技防卫，物联网工程，传感网技术，数字媒体技术，影视艺术技术，智能科学与技术，空间信息与数字技术，电子与计算机工程，网络安全与执法，计算机系统结构，计算机软件与理论，计算机应用技术，数据科学与大数据技术，网络空间安全，新媒体技术，电影制作，保密技术，服务科学与工程，区块链工程，计算机技术，大数据技术与工程，网络与信息安全，密码科学与技术，虚拟现实技术

35

土木类

土木工程，建筑工程教育，建筑环境与能源应用工程，建筑环境与设备工程，建筑设施智能技术，建筑节能技术与工程，给排水科学与工程，给水排水工程，建筑电气与智能化，城市地下空间工程，道路桥梁与渡河工程，岩土工程，结构工程，市政工程，供热、供燃气、通风及空调工程，防灾减灾工程及防护工程，桥梁与隧道工程，铁道工程，智能建造，土木、水利与海洋工程，土木、水利与交通工程，土木水利，农田水土工程，人工环境工程，城市水系统工程，智能建造与智慧交通

36

水利类

水利工程，水利水电工程，水文与水资源工程，港口航道与海岸工程，水务工程，水利科学与工程，水文学及水资源，水力学及河流动力学，水工结构工程，港口、海岸及近海工程，智慧水利

37

测绘类

测绘工程，遥感科学与技术，导航工程，地理国情监测，地理空间信息工程

38

化工与制药类

化工与制药，化学工程与工艺，制药工程，资源循环科学与工程，再生资源科学与技术，能源化学工程，化学工程与工业生物工程，化学工程，化学工艺，生物化工，应用化学，工业催化，化学工程与技术，化工安全工程，涂料工程，精细化工

39

地质类

地质工程，勘查技术与工程，资源勘查工程，地下水科学与工程，旅游地学与规划工程，矿产普查与勘探，地球探测与信息技术，智能地球探测，资源环境大数据工程

40

矿业类

采矿工程，石油工程，煤及煤层气工程，矿物加工工程，油气储运工程，矿物资源工程，海洋油气工程，安全技术及工程，油气井工程，油气田开发工程，矿业工程，石油与天然气工程，智能采矿工程，碳储科学与工程

41

纺织类

纺织工程，服装设计与工程，非织造材料与工程，服装设计与工艺教育，纺织材料与纺织品设计，纺织化学与染整工程，纺织科学与工程，丝绸设计与工程

42

轻工类

轻化工程，轻工技术与工程，包装工程，印刷工程，香料香精技术与工程，化妆品技术与工程，制浆造纸工程，制糖工程，发酵工程，皮革化学与工程，生物质能源与材料

43

交通运输类

交通运输，交通工程，交通建设与装备，航海技术，轮机工程，飞行技术，交通设备与控制工程，交通信息与控制工程，交通设备信息工程，救助与打捞工程，船舶电子电气工程，道路与铁道工程，交通信息工程及控制，交通运输规划与管理，载运工具运用工程，交通运输工程，轨道交通电气与控制，邮轮工程与管理，轨道交通运输，道路交通运输，水路交通运输，航空交通运输，管道交通运输，智慧交通，智能运输工程

44

海洋工程类

海洋工程，船舶与海洋工程，海洋工程与技术，海洋资源开发技术，船舶与海洋结构物设计制造，轮机工程，水声工程，海洋机器人，智慧海洋技术

45

航空航天类

航空航天工程，航空工程，航天工程，飞行器设计与工程，飞行器制造工程，飞行器动力工程，飞行器环境与生命保障工程，飞行器质量与可靠性，飞行器适航技术，飞行器控制与信息工程，无人驾驶航空器系统工程，智能飞行器技术，空天智能电推进技术

46

农业工程类

农业机械化及其自动化，农业电气化，农业建筑环境与能源工程，农业水利工程，土地整治工程，农业智能装备工程，农机装备工程

47

林业工程类

森林工程，木材科学与工程，林产化工，家具设计与工程，木结构建筑与材料

48

环境科学与工程类

环境科学与工程，环境工程，环境监察，环境科学，地球环境科学，环境生态工程，环保设备工程，资源环境科学，资源科学与工程，水质科学与技术，资源与环境

49

生物医学工程类

生物医学工程，医疗器械工程，临床工程技术，康复工程，生物与医药

50

食品科学与工程类

食品科学与工程，农产品储运与加工教育，食品工艺教育，食品质量与安全，农产品质量与安全，粮食工程，乳品工程，酿酒工程，葡萄与葡萄酒工程，食品营养与检验教育，食品科学，粮食、油脂及植物蛋白工程，农产品加工及贮藏工程，水产品加工及贮藏工程，食品安全与检测，食品营养与健康，食用菌科学与工程，白酒酿造工程，食品工程，发酵工程，食品加工与安全

51

建筑类

建筑学，城乡规划，城市规划，风景园林，景观建筑设计，景观学，历史建筑保护工程，建筑历史与理论，建筑设计及其理论，城市规划与设计（含∶风景园林规划与设计），建筑技术科学，人居环境科学与技术，城市设计，智慧建筑与建造

52

安全科学与工程类

安全科学与工程，安全工程，雷电防护科学与技术，灾害防治工程，应急技术与管理，职业卫生工程

53

生物工程类

生物工程，生物系统工程，轻工生物技术，生物制药，合成生物学，生物技术与工程

54

植物动物生产类

农学，园艺，植物保护，植物科学与技术，种子科学与工程，设施农业科学与工程，茶学，烟草，应用生物科学，农艺教育，园艺教育，智慧农业，菌物科学与工程，农药化肥，动物科学，经济动物学，作物学，作物栽培学与耕作学，作物遗传育种，果树学，蔬菜学，农业，农艺与种业，资源利用与植物保护，生物农药科学与工程，生物育种科学，饲料工程，智慧牧业科学与工程

55

自然保护与环境生态类

农业资源与环境，野生动物与自然保护区管理，水土保持与荒漠化防治，生物质科学与工程，土壤学，植物营养学，土地科学与技术，湿地保护与恢复

56

动物医学类

动物医学，动物药学，动植物检疫，实验动物学

57

林学草学水产类

林学，园林，森林保护，经济林，草业科学，草坪科学与工程，林木遗传育种，森林培育，森林保护学，森林经理学，野生动植物保护与利用，园林植物与观赏园艺，水士保持与荒漠化防治，林业，风景园林，智慧林业，水产,水产养殖学，海洋渔业科学与技术，水族科学与技术,捕捞学,渔业资源

58

管理科学与工程类

管理科学与工程，管理科学，系统理论，系统科学与工程，信息管理与信息系统，工程管理，项目管理，房地产开发与管理，房地产经营管理，工程造价，保密管理，系统分析与集成，系统科学，邮政管理，大数据管理与应用，工程审计，计算金融，应急管理

59

工商管理类

工商管理，商务策划管理，特许经营管理，商品学，连锁经营管理，食品经济管理，市场营销，会计学，财务管理，国际商务，人力资源管理，审计学，资产评估，物业管理，文化产业管理，旅游管理，劳动关系，体育经济与管理，体育经济，体育产业管理，财务会计教育，市场营销教育，企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理），技术经济及管理，零售业管理，创业管理，海关稽查

60

财会审计类

会计学，财务管理，审计学，财务会计教育，企业管理（含：财务管理）

61

农业经济管理类

农业经济管理，农林经济管理，农村区域发展，农业经营管理教育，林业经济管理，农业管理，农村发展

62

公共管理类

公共管理，公共事业管理，公共安全管理，国防教育与管理，应急管理，高等教育管理，职业技术教育管理，行政管理，公共政策学，土地资源管理，城市管理，海关管理，交通管理，航运管理，海事管理，公共关系学，社会医学与卫生事业管理，教育经济与管理，健康服务与管理，海警后勤管理，医疗产品管理，养老服务管理，海关检验检疫安全，海外安全管理，自然资源登记与管理，慈善管理

63

社会保障类

劳动与社会保障，社会保障，医疗保险

64

图书情报与档案管理类

图书情报与档案管理,图书馆学，档案学，信息资源管理，情报学，图书情报

65

物流管理与工程类

物流管理，物流工程，物流工程与管理,采购管理，供应链管理

66

工业工程类

工业工程，总图设计与工业运输，标准化工程，质量管理工程，产品质量工程，工业工程与管理

67

电子商务类

电子商务，网络经济学，电子商务及法律，跨境电子商务

68

旅游管理类

旅游管理，酒店管理，会展经济与管理，旅游管理与服务教育

69

戏剧与影视学类

戏剧与影视学，表演，戏剧学，电影学，影视学，导演，戏剧影视文学，广播电视编导，广播影视编导，戏剧影视导演，戏剧影视美术设计，艺术学，录音艺术，播音与主持艺术，动画，影视摄影与制作，影视技术，戏剧教育，媒体创意，戏剧戏曲学，广播电视艺术学，戏剧，戏曲，电影，广播电视，曲艺，音乐剧

70

设计学类

设计学，艺术设计学，视觉传达设计，环境设计，产品设计，服装与服饰设计，公共艺术，工艺美术，装潢设计与工艺教育，数字媒体艺术，数字游戏设计，艺术与科技，音乐科技与艺术，会展艺术与技术，设计艺术学，新媒体艺术，包装设计，艺术设计，珠宝首饰设计与工艺

71

英语相关专业

英语，英语笔译，英语口译,商务英语，英语语言文学，翻译[注：指所学语种为英语的“翻译”专业]，外国语言学及应用语言学[注：指所学语种为英语的“外国语言学及应用语言学”专业]，语言学[注：指所学语种为英语的“语言学”专业]

72

其他外语语种

[参照英语]

来源：国家税务总局微信

【第11篇】中国税务居民定义

港税收居民身份实质认定制度简介

2021-08-11 20:58

法 律 视 界

中国香港的税收制度以其具有国际竞争力的税收制度而闻名。随着 40余份避免双重课税协定的签署，中国香港已成为跨国公司的枢纽。为了尽享此类协议的税收优惠，公司必须首先获得《税收居民身份证明》，这项任务正受到更严格的监管审查。

香港广泛的避免双重课税协定网络为已获得税收居民身份证明的公司提供了许多税收优惠。虽然具体收益将视乎实际情况而有所不同，但一般而言，此类公司可享受优惠的利息和股息预提税率，甚至可以免征资本利得税。

公司取得这些税收优惠的关键是从税务局获得税收居民身份证明。对于公司，税务局对申请此证书仅列出两个要求：

· 在香港注册或成立的企业

· 在香港以外的地方成立，但在香港管理或控制的企业

然而，即使符合以上要求并不能保证申请成功。 从2023年开始，税务局在颁发证书方面逐步变得更加严格，首先是要确保申请人已经在香港建立了足够的经济实质。基于全球不断变化的税收格局，此申请的要求已变得更严格。

1

不断变化的税收格局

近年来，企业使用税收优化策略一直是一个热门话题，尤其在疫情的影响下更进一步受到关注。在此方面最显著的倡议是经合组织的税基侵蚀和利润转移行动计划，包括中国香港在内的135个地区正在合作。这计划旨在最大程度地减少税收漏洞，并创造一个更加透明的税收环境。

香港为遵守该计划的要求亦逐渐强调建立经济实质的要求。经济实质要求背后的思维是防止滥用税收协定，即仅在获得税收协定优惠的目的下，在税收优惠地区设立外国企业的做法。

这对利用香港全面双重课税协定而寻求税收减免的公司有重大影响。例如，在香港成立的空壳公司不太可能成功申请，因为它缺乏足够的经济实质。

2

界定经济实质

《税法》没有界定经济实质的具体定义，因此可对其作出解释。税务局在2023年2月首次修订了香港注册成立公司的申请表，此前只要求提供基本信息。现时所有公司都必须提供有关其业务活动以及管理和控制地点的详细资料，以便税务局能够对每份居民身份证明书作出个别评估。

以下是公司在申请税收居民身份证明时必须提供的资料，但不应该视以下资料包括全部资料：

1、董事会的组合和会议地点——董事会成员是否为香港居民，董事会会议在哪里举行，讨论和决议的性质，以及如何决议和在哪里执行；

2、商业运作——涵盖各种资料，包括企业地址、员工工作位置以及他们如何和在哪里履行职责；

3、收入性质——香港金融机构的详细资料，经审计的帐目，显示在香港境内持有的资产数目，公司的利润是否须缴付香港利得税，申请人是否可被视为该收入的实益拥有人。

获取税收居民身份证明并不保证公司可根据香港的税务协定申索利益，一般而言，每份税收居民身份证明有效一年。若香港公司的性质没有重大改变，根据香港与内地之间的避免双重课税协定下发出的税收居民身份证明则有效期为三年。因此在所有情况下，此证明书都需要定期更新。

3

加强趋势

随着经合组织税基侵蚀和利润转移行动计划的进展，享受税收协定内的优惠可能会变得更加困难。在2023年修正案生效之后，其他几项法规也相继生效，每项法规都更接近经合组织的理念。举几个例子：

1、《 2023年税务（修订）（第6号）条例》（iro）编纂了转移定价的独立交易基准规则并提高了有关经济实质要求；

2、 第五号议定书于2023年7月签署，增加了一个新的“主要目的测试”，以防止滥用香港与内地之间的双重课税协定。

这一切都符合全球趋势。即使是开曼群岛，海峡群岛，英属维尔京群岛和百慕大等离岸司法管辖区的政府也制定了经济实质法。预计这一趋势将继续下去，特别当经合组织正走向“税基侵蚀和利润转移行动计划2.0时代”。

希望利用香港具竞争性的税收制度优势的公司须注意全球和香港的税务趋势正在发生变化。特别是考虑到不成功的《税收居民身份证明》申请可能会对未来的申请产生负面影响。因此，在申请税收居民身份证明前必须认真准备。俗话说得好，预防胜于治疗。

（来源：卓佳香港

【第12篇】中国税务官网

根据《税务师职业资格制度暂行规定》和《税务师职业资格考试实施办法》，以及《人力资源社会保障部办公厅关于2023年度专业技术人员职业资格考试工作计划及有关事项的通知》（人社厅发〔2022〕3号），现将2023年度税务师职业资格考试报名有关事项公告如下：

一、报名条件

（一）中华人民共和国公民，遵守国家法律、法规，恪守职业道德，具有完全民事行为能力，并符合下列相应条件之一的，可报名参加税务师职业资格考试：

1.取得经济学、法学、管理学学科门类大学本科及以上学历（学位）；或者取得其他学科门类大学本科学历，从事经济、法律相关工作满1年。

2.取得经济学、法学、管理学学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满2年；或者取得其他学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满3年。

（二）有下列情形之一的人员，不得报名参加税务师职业资格考试：

1.税务师职业资格证书被取消登记，自取消登记之日起至报名之日止不满5年者。

2.以前年度税务师职业资格考试中因违纪违规受到禁考处理期限未满者。

二、报名时间

（一）报名时间：2023年5月10日10:00至7月8日17:00。

（二）补报名时间：2023年8月5日10:00至8月16日17:00。

报名人员请于截止日期前完成报名流程，逾期将无法办理。

三、报名程序

参加税务师职业资格考试的报名人员，应当通过“税务师职业资格考试报名系统”（网址https://ksbm.ecctaa.cn，简称报名系统）进行报名，或者通过点击中国注册税务师协会官网（http://www.cctaa.cn）的 “税务师考试”栏目，或者通过中国注册税务师协会官方微信公众号的“考试服务”进行报名。

（一）首次报名人员报名

首次报名人员登录“报名系统”后，应首先完成实名注册，然后按报名指引如实填写报名信息，上传最近一年1寸免冠白底证件照，选定报考科目并完成交费。有工作年限要求的报名人员应填写工作履历。

报名前应准备好符合要求的最近一年1寸免冠白底证件照片（照片文件格式为jpg或jpeg格式，白色背景，宽295像素,高413像素，此照片将被用于准考证和税务师职业资格证书）。报名期截止后不得更换照片。

（二）非首次报名人员报名

非首次报名人员，登录“报名系统”，核对个人信息。进入“信息采集”页面，逐项按要求核对、填写,如信息有变动的，应更正更新。选定报考科目并完成交费。

（三）交费

1.考试费标准：每科人民币93元。

2.支付方式：提供支付宝、微信两种支付方式。

3.支付时间：2023年5月10日10:00至7月10日24:00；2023年8月5日10:00至8月18日24:00。报名人员应于截止时间前完成交费。

4.报名期内（2023年5月10日10:00至7月8日17:00）已交费报名人员可申请退费，报名期结束后报名费原路退回，逾期不再受理退费申请。报名期结束后，因个人原因不能参加考试，考试费不予退还。（注：补报名期间2023年8月5日10:00至8月16日17:00不受理退费申请）

（四）报名完成

1.报名完成后，报名人员可在“报名系统”查询个人报名状态及报名信息表。

2.报名完成后，在补报名期间报名人员可增加或调整报考科目，不可调减报名科目，不受理退费申请。

（五）特殊情况的处理方法

1.暂未取得经济学、法学、管理学学科门类学历（学位）的本科应届生，应在“是否在校生”处选择 “是”，并填写相关信息。

2.持国外学历证书的报名人员，学历证书编号栏应填写国家教育部留学服务中心学历认证书编号。

3．学历证书遗失、损毁的报名人员，报名前可登录中国高等教育学生信息网（学信网）进入学信档案查询本人学历信息；查询不到的，应向学信网或相关受理机构申请学历认证报告。

4.先工作后入学的成人、自考等相关专业大专应届毕业生，应填写工作履历。

四、免试申请

（一）申请条件

符合报名条件，并具备下列条件之一者，可申请免试相应科目：

1. 已评聘经济、审计等高级专业技术职务，从事涉税工作满两年的，可申请免试《财务与会计》科目。

2. 已评聘法律高级专业技术职务，从事涉税工作满两年的，可申请免试《涉税服务相关法律》科目。

免试人员应在连续四个考试年度内通过应试科目的考试。

（二）申请时间

申请期：2023年5月10日10:00至6月30日17:00。

补申请期：2023年8月5日10:00至8月10日17:00。

（三）申请程序

（1）首次申请,登录“报名系统”，进入“免试申请”页面，填写个人信息，并上传符合要求的高级专业技术职称证书信息页电子图片。

（2）已申请并经审核通过的，继续有效。

全国税务师职业资格评价与考试委员会办公室负责审核。审核时间约5个工作日。

五、考试科目、考试大纲和考试用书

（一）考试科目

《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。

（二）考试大纲

《2023年度全国税务师职业资格考试大纲》（详见附件一）经人力资源社会保障部、国家税务总局审定，由中国注册税务师协会公布。

（三）考试用书

根据《2023年度全国税务师职业资格考试大纲》，全国税务师职业资格考试用书由全国税务师职业资格评价与考试专家委员会编写，由中国税务出版社出版，预计5月中旬公开发行。

报名人员可通过中税协官方授权书店、中国税务出版社微店、各地新华书店、京东、当当网等正规渠道购买正版教材。

六、考试方式、考试时间、考试城市

（一）考试方式

考试采用闭卷计算机化考试方式，即在计算机终端获取试题、作答并提交答题结果。

考试系统支持5种输入法，即微软拼音输入法、谷歌拼音输入法、搜狗拼音输入法、极品五笔输入法、搜狗五笔输入法。不提供手写板等辅助输入设备与软件。

（二）考试时间

2023年11月19日：

09:00—11:30 税法（一）

13:00—15:30 税法（二）

16:30—19:00 涉税服务相关法律

2023年11月20日：

09:00—11:30 财务与会计

14:00—16:30 涉税服务实务

（三）考试城市

具体考点城市信息可通过“报名系统”查询。

七、准考证、考试成绩、资格证书

（一）准考证打印

考试报名人员应于2023年11月14日10:00至11月20日15:00期间，登录“报名系统”打印准考证。未完成报名流程的报名人员，不能打印准考证和参加考试。报名期内已选择退费的科目不在准考证上显示。

注：应试人员需持身份证原件和打印的纸质准考证参加考试，不可持电子身份证和电子准考证参加考试。

（二）考试成绩认定

1.根据人力资源和社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试自2023年度起实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分（140分）的60%（84分）。

2.中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，应试人员可登录“报名系统”查询考试成绩，打印成绩单。

3.考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试；免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。

4.根据有关文件，因疫情影响无法参加2023年度税务师职业资格考试的应试人员，已取得的合格成绩有效期延长一年。

（三）职业资格证书申领

1.中国注册税务师协会发布资格证书申领公告后，已全科考试成绩合格（含免试）的全科合格人员应在规定时间内登录“报名系统”，按要求完成证书申领程序。

2.为保障军队院校或2001年(含)前取得本公告第一条相关学历的全科合格人员能顺利完成证书申领工作，请上述有关人员登录学信网或到高等教育学历认证受理机构申请《中国高等教育学历认证报告》，并妥善留存。

3.经审核，符合领证要求的全科合格人员可取得由人力资源社会保障部、国家税务总局监制，中国注册税务师协会用印的《中华人民共和国专业技术人员职业资格证书》。

4.推行使用电子证书，电子证书由人社部人事考试中心提供，持证人员届时可登录中国人事考试网（http://www.cpta.com.cn/）点击“证书查验”查询并下载。电子证书与纸质证书具有同等的效力。

【第13篇】中国税务题字

在新中国成立70周年之际，全国税务系统将加强爱国主义教育，弘扬爱国主义精神作为主题教育的一项重要内容，通过走进爱国主义教育基地，学习身边先进典型，引导党员干部自觉践行初心和使命，将爱国热情转化为做好新时期税务工作的实际行动，凝聚成奋进新时代的磅礴伟力。

“争气桥”精神感染税务人

“那个年代，吃不饱、穿不暖，但是大家都憋着一股劲，一定要自己造出一座大桥……”9月18日，在爱国主义教育基地——南京长江大桥南堡上，82岁高龄的孙阿根老人应邀为江苏省税务系统的党员干部讲述大桥建设者们当年建造这座“争气桥”，为国争光的故事。

图为南京长江大桥建设者孙阿根（左二）。

在现场，全程参加南京长江大桥建设的孙阿根老人，声情并茂地讲述造桥过程中惊心动魄的场面、遭遇困难时团结共进的时光、建成通车时激动人心的时刻……这些记忆经过50年的岁月洗礼，依然深深地烙印在孙阿根的脑海中。他的讲述不仅感动了现场的党员干部，还吸引了很多游客驻足聆听。

“新中国成立70年了，祖国日新月异，繁荣富强，老百姓的日子真是一天比一天好啊！”孙阿根老人站在南堡观景台上看着桥面川流不息的车辆激动不已。据他介绍，南京长江大桥是长江上第一座由中国自行设计和建造的双层式铁路、公路两用桥梁，由上万人耗时近10年，经过不屈不挠的艰苦奋斗建设而成，在中国桥梁史乃至世界桥梁史上都具有重要意义。“能参与、见证这座‘争气桥’的诞生，让天堑变通途，我感到非常荣幸和自豪。”

“刚才，孙阿根老人讲述脚下这座大桥背后的精彩故事，使我深受教育。作为一名年轻党员，我一定要向前辈们学习，弘扬爱国主义精神，在减税降费的主战场上尽职尽责。”国家税务总局江苏省税务局党员章帅感慨地说。

“没有一个南京人没来过南京长江大桥，在我们的记忆中，它不仅是南京的标志性建筑，江苏的文化符号，更是中华民族的骄傲。弘扬南京长江大桥精神，就是要弘扬自主自强的奋斗精神。大桥是‘站起来’的中国人民在党的领导下，靠自己的智慧和力量建成的一座‘争气桥’。此次特地邀请大桥建造者前来，听他讲述大桥诞生的故事，就是要让大家加深对‘南京长江大桥精神’的认识，并传承下去，共同把我们国家建设得更加美好。”国家税务总局南京市税务局第三稽查局党员瞿亚剑激动地说。

纪念碑下的缅怀与传承

秋意渐起，晴空万里。在广东省惠州市惠阳区牛郎径村，数十名身着税务制服、佩戴党徽的税务青年在一座纪念碑前肃然而立，缅怀追思。

图为广东省税务人在税务烈士纪念碑前缅怀先烈。

在他们面前的，是一座颇具历史厚重感的税务烈士纪念碑。此碑建于1987年，碑柱高4米，为的是纪念在抗日战争、解放战争和抗美援朝战争中牺牲的税务烈士。“唯有烈士心，不随水俱逝。”在税务烈士纪念碑的背面，刻着叶全等5名税务烈士为保护国家税款壮烈牺牲的事迹。几十年来，这座纪念碑激励一代代税务人坚守为国聚财、为民收税的使命，也见证着税收事业阔步前行的发展历程。

“战争年代，收税是冒着生命危险的，税务人都做好了牺牲的准备。新中国成立以后，随着税制逐步完善，征管水平不断提高，在老一辈税务人像老黄牛一样耕耘、开拓下，才有了新时代的税收事业。”国家税务总局惠州市惠阳区税务局负责人说道。

1966年参加工作的赖兆明是1994年税制改革后原惠阳市国家税务局的第一任办公室主任。据同事回忆，赖兆明在良井征收屠宰税期间还差点挨了屠户的刀子。“税务烈士纪念碑就是在我工作期间建成的。建成以来，局里常常组织干部前去缅怀先烈。可以说，我深受税务烈士的感召和影响。”如今退休了，赖兆明仍然牵挂着税收事业，牵挂着年轻一辈的税务人，“青出于蓝而胜于蓝，我相信，年轻人能够传承好我们这一代税务人不畏艰苦、勇于担责的传统，把税收工作做得更好。”

纪念碑建成以来，每年都有来自全省各地的税务人员前来缅怀、追思……税务烈士纪念碑题字者、原惠阳县县长刘品谋说：“如今，前来税务烈士纪念碑参观的人越来越多了。传承是最好的纪念，带着老一辈税务人的精神与期望，每一个税务人在各自岗位上尽最大的努力，税收事业定能在薪火相传、改革创新中不断壮大，为经济社会发展提供坚实的保障。”

数十年过去，一代又一代的税务人接过税收事业发展的接力棒。而在青年一代税务人的身上，依旧能看到老一辈税务人那一股执着和韧劲：为宣传辅导好减税降费政策持续一周加班至深夜、为做好机构改革工作把婚礼推迟数月……正如惠阳区税务局收入核算股的卢雪影所说，“我曾在一天内开具了1100多份收入退还书，累得眼睛快睁不开，整个右肩都酸痛，但只要能够服务好纳税人，一切都值得。”

榜样之光照亮为民初心

“一路走来，我收获了无数的掌声、鲜花和喝彩。我知道，这不是因为我讲得有多么精彩，而是你做得有多么出彩。”9月27日，在湖南税务系统“不忘初心、牢记使命”主题教育先进典型巡回宣讲会现场，最后一个出场的代讲人康维茜在演讲完，将先进典型吴建忠请上了台。

在巡回宣讲会现场，最后一个出场的代讲人康维茜在演讲完，将先进典型吴建忠（右）请上了台。红网记者 马娅 摄。

现年47岁的吴建忠是国家税务总局张家界市税务局稽查局的一名普通干部，2003年检查出肾病综合征，2023年发展成尿毒症。3000多个日日夜夜，让身高1.8米，体重190多斤的他，暴瘦至不到110斤。即便这样，他依旧常年坚守在一线岗位，在张家界市特大虚开增值税发票骗税案这样的重大案件中，他克服一切困难，在一线“奋战”。

康维茜问他，“撑得住不？”吴建忠回答，“撑得住，我喜欢这份工作！”

台下，雷鸣般的掌声绵延不绝。在湖南税务系统，像吴建忠这样的先进典型还有很多。

“作为新时代党员，在自己的岗位上始终不忘为纳税人服务的‘初心’，扎根一线，做好自己的工作，就能无愧于祖国和人民。”国家税务总局怀化市鹤城区税务局干部董金巧用病弱的双肩撑起自己的小家，坚守在税收岗位一线26年，践行为民服务的初心。

“全国道德模范”肖光盛，“全国五一劳动奖章”获得者李祝华，“全国五一巾帼标兵”刘莹，“中国好人”董金巧、骆雄、易晓林，“全国税务系统减税降费先进典型”黄信伟……国税地税征管体制改革以来，湖南省税务系统涌现出了一批受到全国性表彰的先进个人，他们恪守着为民服务的初心，不负兴税强国的使命。

“庆祝，是为了不忘初心；表彰，是为了更好出发。历史车轮滚滚向前，时代潮流浩浩荡荡；奋斗者的精神催人奋进，追梦人的脚步永远向前。让我们以庆祝新中国成立70周年为契机，团结一心，砥砺奋进，为高质量推进新时代税收现代化努力拼搏，继续奋斗！”国家税务总局湖南省税务局党委书记、局长刘明权在巡回宣讲会上说道。

【第14篇】中国税务怎么收税

我们作为纳税人，唯一可以直接可以影响我们收入的税种就是个税了。对于个税，你真的了解吗？

对于个税征收阶梯税率表，你了解多少？

个税征收阶梯税率表，指的就是七级超额累进税率表。

七级超额累进税率从最低的3%，到最高的45%，一共有七级。我们在计算个税时，根据全年实际的应纳税所得额，到税率表中查找相应适用的税率即可。

比方说，你的全年应纳税所得额是40000。那么根据税率可知，计算个税时适用的税率是10%。

七级超额累进税率表如下：

其实个税的税率有很多个，这个其实只是其中之一。这个税率主要适用于，预扣预缴和年度汇缴清算解答。

我们在预扣预缴工资薪金所得时，使用的就是七级超额累进税率表。另外我们在年度汇缴清算阶段，计算综合所得的个税时，使用的也是七级超额累进税率。

年终奖对于个税计算的影响？

之所以年终奖优惠计税政策延续到2023年底的消息可以出圈，就是因为年终奖的计税方式不同，可以直接影响你的“钱袋子”！

其实年终奖，本来就属于工资薪金所得的一部分。由于个税改革的时候，年终奖有单独计税的优惠，所以就保持了下来。具体来说，现在年终奖的计税方式有两种：

1、单独计税

单独计算还是很好理解的，就是把年终奖作为单独的收入申报个税。具体的计算方式是，以年终奖除以12个月得到的数额，对照月度税率表进行计算。

年终奖应纳税额＝年终奖×适用税率-速算扣除数。

比方虎虎，在2023年获得了48024的年终奖，选择单独申报个税。

年终奖除以12个月得到的数额=48024/12=4002。

对照月度税率表可知，适用的税率是10%，速算扣除数是210。

应纳税额=48024*10%-210=4592.4。

虎虎实际可以拿到手的年终奖=48024-4592.4=43431.6。

在单独计税的情况下，对于个税的计算是没有影响的。毕竟，年终奖不管有是多少，都是独自计算个税的。

2、年终奖并入综合所得

在这样的情况下，年终奖需要并入综合所得一起计算个税。综合所得的范围包括：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

应纳税额=（含年终的综合收入-基本费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除）×税率-速算扣除数。

在这样的情况下，纳税人的收入不同，就会产生截然相反的结果。

年终奖到底应该，单独计税还是合并计算？

1、纳税人的收入低，平常不需要缴纳个税，合并计算更合适。

纳税人的收入低，在扣除基本费用和各项扣除以后，已经变成了负值。在这样的情况，肯定是年终奖并入综合所得计算个税更合适。

比方说，虎虎的综合所得是50000，年终奖是40000。为了计算简单，假设除了基本扣除，没有其他扣除的项目。

单独计算时，综合所得肯定不需要缴纳个税。毕竟50000小于60000。但是，年终奖肯定需要缴纳个税的。

单独计算时需要缴纳的个税=40000*10%-210=3790。

并入综合所得时，应纳税额=(50000+40000-60000)*3%=900。

节省税额=3790-900=2890。

纳税人的收入低，平常不需要缴纳个税，而存在年终奖的，合并计算更换算。毕竟，2890也是一笔不小的金额。

2、纳税人的收入高，平常需要缴纳个税，单独计算更划算。

当然，并不是所有的情况并入计算都划算。当纳税人的工资本来就高，如果并入计算反而会使纳税人需要缴纳的个税增加。

比方说，虎虎的综合所得是350000，年终奖是480000。为了计算简单，假设除了基本扣除，没有其他扣除的项目。

单独计算时：

综合所得应缴纳个税=(350000-60000)*20%-16920=41080。

年终奖应缴纳个税=480000*30%-4410=139590。

合计应纳个税=41080+139590=180670。

并入综合所得计算时：

应纳税额=(350000+480000-60000)*35%-85920=183580。

综合所得时需要多缴纳的税款=183580-180670=2910。

所以在这样的情况下，肯定是单独计算更合适。

当然，我们如果不知道应该如何选择，可以把两种方式都算一下，看哪种方式计税方式合适，选择哪种计算方式即可。

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【第15篇】中国网络税务大学

本报记者 覃韦英曌 通讯员 崔远

6月15日，中国注册税务师协会（以下简称“中税协”）联合中国注册会计师协会、中华全国律师协会，向（注册）税务师、注册会计师、律师及相关执业机构发出《涉税专业服务诚信执业倡议书》（以下简称《倡议书》），号召涉税专业服务机构及从业人员诚信执业。中税协常务副会长谢滨表示，诚信执业是涉税专业服务立足之本，涉税专业服务机构及从业人员只有诚信执业，才能行稳致远，更好服务税收改革。

谢滨告诉记者，国家税务总局自去年深入开展文娱领域和网络直播行业税收综合治理以来，依法依规从严从速查处一批重大偷逃税案件，取得很好的治理效果。然而，这些案件背后，不同程度存在涉税专业服务机构及从业人员曲解税收政策、扰乱税收秩序、误导纳税人等问题。在一些违纪违法案件中，也涉及个别涉税专业服务机构和从业人员违法违规、丧失职业道德，伙同不法分子参与投机交易，偷逃国家税款等问题。

2023年7月31日，本报刊发报道《“只需两招节税百万”：如此忽悠你信吗》，反映了一些涉税专业服务机构及从业人员利用互联网平台违规招揽业务的情况，并对其宣称的“避税招数”进行了风险分析。

为此，国家税务总局印发《关于进一步加强涉税专业服务行业自律和行政监管的通知》（税总纳服函〔2021〕254号），并联合国家互联网信息办公室和国家市场监督管理总局共同制发《关于规范涉税中介服务行为 促进涉税中介行业健康发展的通知》（税总纳服发〔2022〕34号），提出要进一步规范涉税中介服务行为，着力解决涉税中介违规提供税收策划服务、帮助纳税人逃避税，以及在各类自媒体、互联网平台发布违法违规信息招揽业务、歪曲解读税收政策、扰乱正常税收秩序等问题，促进涉税中介行业健康发展，为市场主体发展营造公平法治的环境，保障国家税收利益和纳税人缴费人合法权益，维护国家经济秩序和税收安全。

谢滨介绍，自2023年底开始，全行业积极开展“守法、自律、诚信、规范”专项自律检查，进一步规范涉税专业服务秩序，整治行业突出问题，推动行业诚信经营，严肃查处会员执业中的违法违规行为并持续曝光，全面提升行业自律管理水平，维护税务师行业良好社会形象。中税协联合中国注册会计师协会和中华全国律师协会发出倡议，希望涉税专业服务机构及从业人员遵守法律法规、普及税法知识、客观推广业务、诚信谨慎执业、尊重竞争同行、维护职业形象、加强能力建设、履行社会责任。

《倡议书》发出后，很快引发涉税专业服务行业的广泛关注和热议。鑫税广通税务师事务所董事长王进说，在实操中，对操作失误等原因导致涉税风险的纳税人，从业人员应予以耐心辅导，不能坑蒙诱骗，甚至恶意提出涉税风险防范及解决方案，让纳税人花钱买平安；也不能为了招揽业务，承办超过自身能力和逾越税法红线的事项，更不能打着税收筹划的幌子，帮助纳税人搞偷逃税活动。“在这方面，三家行业协会给所有涉税专业服务机构和从业人员划出了清晰的红线。”王进说。

同时，中联税务师事务所副总经理刘玮说，涉税专业服务机构及从业人员应发挥专业优势，加强行业自律，助力税务机关打好助企纾困组合拳、打赢服务发展协同战；天津中翰英特税务师事务所所长李存周认为，税务师事务所要想做强做大，必须克服“重效益轻专业，重业务轻风险”的麻痹思想，不断提升专业水平，注重维护行业形象；容诚税务师事务所所长王静表示，他们将不断加强自身职业道德建设和业务能力建设，打造一支政治过硬、业务精湛、服务优质的涉税专业服务队伍，自觉履行社会责任，坚守职业操守。

谢滨表示，希望涉税专业服务机构及从业人员，在助力落实新的组合式税费支持政策中，坚决守牢诚信、规范执业底线，不越违规违法执业红线，共建良好市场氛围，积极配合税务部门服务好广大纳税人缴费人。下一步，中税协还将加大自律检查力度，将助力新的组合式税费支持政策特别是大规模增值税留抵退税政策落实落地作为重点内容，推进自律检查常态化，配合税务机关确保相关税费政策落准落好，助力稳住经济大盘。

本文刊发于《中国税务报》2023年6月24日b3版。

原标题：三协会发出诚信执业倡议，中税协常务副会长谢滨表示——诚信执业是涉税专业服务立足之本

来源：中国税务报

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