税务执法风险（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的执法风险税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是税务执法风险范本，希望您能喜欢。

【第1篇】税务执法风险

11月22日，东方法律研究院如期开展了“悦分享·跃成长”律师成长训练营第23期课程，本次课程邀请到有着42年税务稽查、税务征管、纳税服务工作经验的何绍楠老师，与大家分享“金税四期下的税务风险”相关内容。

天津东方律师事务所

天津东方律师事务所

天津东方律师事务所

天津东方律师事务所本次邀请到何绍楠老师，与大家分享财税方面知识的同时，也在为律所财税相关事务发展打基础、做准备。何绍楠老师未来也会成为律所法税常驻咨询嘉宾，与律所各位律师一起精进财税业务，共同发展东方律所的法税服务。

何老师在培训中提到，现如今金四时期已到来，在一带一路的影响下，要建设智慧税务。要通过大数据筛选企业信息数据，纳税人要规范化，做规划，规避风险。

培训重点内容摘要：

一、“金四”系统简介

金三与金四的差异点

金税四期监管智能化

全电发票的应用

......

二、“公转私”的监管与合规指导

金融机构对于公转私的检查重点及管理标准

高管股权激励架构设计的税务考量

......

三、未来中小企业税务稽查重点

重点行业

稽查行为

未来3年税务征管趋势

......

务实奋发，向光而行。天津东方律师事务所以助力律师提高专业素养与实务能力，开展“悦分享·跃成长”律师成长训练营已经23期，为律师的成长提供指导与支持，同时也将紧跟律师业务发展的新趋势，不断探索律师培训的新途径、新方法，致力于为广大青年律师提供资源共享的平台和共同发展的机会。

东方律所系列培训会，以“分享、交流、带动、提高”为目的，既是资深律师传授经验的场所，也是青年律师和实习律师展示风采的平台。体现了东方律师“以讲带学，以讲促学，学以致用”的理念。希望通过一系列的培训与交流，更加高度关注青年律师成长，以提升我所律师的综合办案能力，努力为客户提供优质服务，为建设法治国家、法治社会添砖加瓦。

本期讲师

何绍楠

42年税务稽查+税务征管+纳税服务工作，曾经主管的行业有“军工行业”“科研机构”“制造业”以上均属央企或市属国企，还有区属商业8大公司（比如：五金，建筑，食品，餐饮，医药等）金融单位（工，农，建，交，中），高教局+监狱局+纺织局+建材局特殊税种。税种包括有“产品税”，“营业税”，”增值税“，建筑税-投资方向调节税-土地增值税”，“企业所得税”，“个人收入调节税-个人所得税”等。

【第2篇】税务稽查执法风险概述

提起税务风险，大家首先想到的是因未交税或少交税要被罚款和补交税款的情况。实际上企业税务风险包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有充分享受税收优惠政策，导致多交纳了税款，承担了不必要的税收负担。下面小编抛砖引玉，列示几项常见的税务风险类型，大家可以有针对性地进行自查，做好企业税务风险的防范工作。

一、往来科目异常

1、“应付账款“长期挂账：有可能存在因利润较高而虚构暂估入库，或存在增值税较高而接受虚开发票的现象。

2、“应收账款”借方余额过大且挂账时间较长：有可能是存在对外虚开发票现象。因为这种情况下该企业只能收回开票手续费，而无法按票面金额收回全款。反之，该科目贷方余额过大，企业很可能存在延迟确认收入现象。

3、“其他应收款”异常：有可能存在实际为股东分红，但是为了不交分红个税，通过挂“其他应收款”从企业提取红利，然后通过发票来冲账的行为。根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）第二条规定：“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税”。

4、“其他应付款”余额较大或长期挂账：很有可能存在企业有“小金库”的情况，存在账外经营收入，账内资金短缺时，在账上体现为向股东或法人借入资金。

二、资金与收入长期不匹配

在商业合理性角度从长期（一年及以上）来看，企业的资金收支数据与权责发生制下的收支数据是基本匹配的。如果财务报表表间相关项目匹配性较低时，会有可能存在如下问题：

《现金流量表》中经营活动现金流量很大，同时，《资产负债表》中“货币资金”期末余额很大，但利润表中的收入发生额却很小，企业很可能存在已收到资金，且满足收入确认条件，但因对方未索要发票，故未及时确认收入并交纳税款的现象。反之，经营活动现金流量不大，货币资金期末余额不大，但收入发生额却很大，则企业很可能存在对外虚开发票现象。

三、存在大量现金交易

在各种现代化支付手段如此便捷的时代，税务机关对大额现金支付一般是持高度怀疑态度的，会认为这不符合商业常规，也比较容易人为操控。因此，实务中现金交易业务是税局重点关注的，企业如确实发生现金业务，需注意留存证明业务真实发生的相关资料备查，比如：现金发放工资，可留存员工签字的工资表、现场发放工资时的照片或视频等资料。

四、“张冠李戴”导致的某项费用异常

各企业普遍存在这样的现象：因为a项业务支出超税前扣除限额，找无扣除限额的b项业务“替票”入账。例如：税局通过数据分析注意到某公司 “办公费”金额异常，通过检查发现该公司入账的办公费用与实际办公需求不匹配。

税局通过数据统计比对，发现该公司的办公费中88%以上为购买打印纸的支出，对此情况持高度怀疑态度。于是将该公司所有打印机同时打开，连续打印十分钟，用10分钟打印纸的耗用数量推算出全年最大的打印纸耗用量。测算结果显示，所有打印机24小时×365天不间断运转也消耗不完“购买”的打印纸。最终发现，该公司是因业务招待费超标，用“找来”的打印纸发票来入账，想避免汇算清缴时的调增，以此来达到少交税款的目的。

五、税收优惠应享未享

针对部分服务行业在营改增后税负增加的情况，国家及时出台了加计抵减政策，但很多财务人员因对政策掌握不及时，未享受政策红利。

来源：亿企学会

【全文完】

【第3篇】防范税务执法风险

1.完善公司内部控制制度

为规避税收风险，公司财务人员应正确认识财税法律的差异，努力做到正确纳税。这一客观要求体现在公司内部控制制度的完善上，表明公司正在努力提高管理水平和风险意识。在严格控制传统内部财务控制的基础上，运用现代知识和技术构建了内部会计信息系统。

2.加强管理结构信息

各实体应建立管理税务风险的信息系统，建立收集、处理和披露税务信息的程序，建立和改进收集和更新税法的制度，并定期更新。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内部信息管理系统和外部信息管理系统，保证内部和外部信息的流动性，利用信息技术进行税务风险管理。建立涵盖核心风险管理流程和内部控制系统各个方面的风险管理信息系统

3.外部环境优化

一是加强税务管理，营造和谐的税收征管环境，坚持“以人为本”的原则，提高税务管理人员的认识，保护纳税人的合法权益，进一步完善纳税人与税务机关之间纠纷的税务行政监督制度。第二，我们必须推进税收立法，使纳税人能够遵守这些规则。税收广告的目的是认识、理解和遵守法律，但在法律知识的基础上，可以说是遵守法律。三是做好行政协调，逐步建立以治理、税务机关、行业合作、法律保障、社会参与为主要内容的社会税收综合体系。

4.与税务公司建立良好关系

国家税收的任务是控制税收和经济。中国的税收政策相当灵活，由于中国税收和行政的具体做法不同，税务机关有更大的自由裁量权。企业税收筹划的合法性由税务机关核定。在这种情况下，公司必须了解税务机关的工作，关注地方税务机关的税收征管细节和方法，与税务机关保持友好联系，加强联系和沟通。努力与税务机关就税法的解释达成一致，特别是在处理某些不确定性和新的不确定性方面，得到税务机关的批准，以避免税务风险。在税收筹划过程中，必须分析具体问题，根据企业风险状况采取切实可行的风险防范措施，采取防范措施，确保税收筹划的顺利实施。

5.管理者应认识到税务风险

作为企业领导者，他们必须从制度意识和管理意识两方面高度重视税务风险管理。由于税收筹划的目的是明确的，因此风险是客观的。管理者必须对风险保持警惕，积极有效地预防和降低风险。

6、加强政策研究，准确把握税收政策

成功的税收筹划应充分考虑企业外部环境的变化、未来经济环境的变化、国家政策的变化、税法和税率的可能变化以及国家确定的非税收因素对企业经营活动的影响。我国的税收政策正在发生着迅速的变化，它调节着短期利益与长期利益的关系，增加了企业的利益。许多税收优惠政策是专题性和区域性的。准确把握现行税收政策的精神，关注税收优惠政策对企业效率的影响，研究税收政策，关注税收法律政策的变化，评估形势，正确运用国家税收政策，降低不必要的税收成本。

【第4篇】如何防范税务执法风险

我国正向“以数治税”“时期迈进，税务工作将进入一个新的时代，随着金税四期正式上线，企业更多的数据将被税局掌握，监控也呈现全领域、多角度、深层次、立体化。由于企业对税收政策不熟悉，对账务处理不规范，导致企业出现涉税危机。

企业无法回避税务稽查，但应对方法不同，处理结果也就大不相同。企业应了解应对税务稽查的程序和方法，把握好企业合理避税和偷逃税款的临界点，使企业获得切实可行的节税方法，兼顾好收益与风险。

一、税务稽查的概念和内容

税务稽查是国家税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对扣缴义务人、纳税人和其他涉税人员的纳税情况进行检查监督的一种形式。

税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。

税务稽查的范围包括税务法律、法规、制度等贯彻执行情况，纳税人生产经营活动及税务活动的合法性，偷、逃、抗、骗、漏税及滞纳情况。

二、企业税务稽查风险的防范与应对

1、理解税务稽查意图，积极开展自查自纠

面对税务稽查，企业应该了解税务稽查中选案、实施、审理、执行等稽查程序与方法，研究分析自查提纲、掌握自查焦点，制定既符合自身利益又顺应稽查局要求的 《税务自查应对方案》，并根据财务制度和税收法律法规开展自查。

同时，企业应以税务稽查为契机，加强税务风险的后续管理，建立适应企业动态发展的税务评估、税务稽查风险防范的长效机制，从企业内部对税务上的 “违规”项目进行合理的税务统筹规划和标准化建设。

2、在稽查局检查时积极予以配合

企业在面临税务机关检查时，应积极配合税务机关检查，不要妄图隐匿、销毁账簿资料、业务材料等涉税材料，更不可拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相与案件有关资料。以上做法不仅无济于事，反而会徒增企业涉税风险，相关责任人甚至会因此承担相应的行政责任，构成犯罪的甚至会追究其刑事责任。

3、积极行使在税务稽查过程中的合法权利，维护自身合法权益

（1）分析稽查处罚意见相关条款

稽查部门经过选案、检查程序后，便由其内部的审理部门进行审理，并作出决定。企业收到决定书后应认真分析处罚意见，分析援引法律条文是否准确完整、证据是否充分，并对检查事项进行复核，找出应对策略与技巧；复核稽查程序是否合法、稽查事实是否确凿、稽查手续是否完整、适用法律是否恰当以及稽查数据是否准确。

（2）分析税务稽查纠纷问题的性质

企业应认真研究所涉及的税务稽查纠纷问题及各问题之间存在的界定标准，查看其是属于违法还是犯罪、是属于偷税还是人为过失。

对于一些事实，特别是要补税罚款的问题，需要尽可能从政策方面来解决，以期达到减轻税务处罚的效果。对于适用自由裁量权的一些处罚，要争取降低罚款力度，运用 “过罚相当”原则跟税务机关协调。

（3）寻求法律途径救济，合法维权

在税务稽查过程中，可能因为政策理解偏差、税收制度不够完善和自由裁量权等问题而导致一些税收行政执法争议。纳税人有权行使税收法律救济权对税务机关作出的决定提起行政诉讼、申请行政复议、请求国家赔偿等，以及运用税务听证等税收和解方式达到和解的目的，实现税收征纳的法治、公平、文明、效率，使涉税危机得到有效化解，对纳税人的合法权益给予保护。

4、加强税企沟通，营造良好的税企关系

由于税法体系庞大繁杂，导致企业会计处理与税收处理间存在一定的差异而出现错误问题。税企关系处理不当，就会被税务机关作为反避税关注或稽查对象。企业应根据自身实际情况进行税企协调，营造良好的税企关系，建立畅通的税企信息沟通机制和渠道，促进征纳良性互动，尽可能地利用税法提供的灵活性合理降低税负和纳税风险，防范由于税企信息不对称造成的涉税风险。

5、强化纳税风险意识，建立税务风险防控体系

随着社会信息化发展，税务征管稽查行为逐步规范，税务机关内部权力制衡机制不断完善，一定程度上缩小了企业可利用的投机空间。对于企业而言，税务危机稳妥的解决办法，应该是根据不同的纳税事项、纳税主体，选择不同的风险可控的税务策略。建立一套完整的适应企业动态发展的稽查风险防范和税务评估机制，以便将企业的税务风险控制在可接受的范围内。

【第5篇】税务稽查执法风险

国税地税合并以来，实现了各地区税务机关之间发票信息和数据的共享互通，启动了“互联网增数据、云计算”的稽查天网。而且随着税收优惠政策的不断变化，对会计的要求也越来越高，会计人员要不断学习适应会计工作。

在实际工作中，会计人员如果不扎扎实实地学习一些基础知识，很容易给企业带来税务风险。如果企业有税务风险，会被税务机关稽查。这不仅会给企业带来一些麻烦，也会给会计人员带来麻烦。企业该如何应对如此强烈的稽查？

税务机关将利用大数据进行涉税风险控制。如果老板还是用以前的思维做事，作为会计当面反对肯定不合适，但老板叫你做假账，就把以下案甩给他看！

一、看案例！

1、经营活动是否真实？

你的企业是否真实反映全部经营活动，是否存在账外经营部分！

税务机关的手段：

2、扣除凭证是否符合规定

税务机关的手段：

3、成本列支是否真实

税务机关的手段：

4、是否按要求进行纳税调整

所以真正亏损的企业也要按照进项银行的要求进行纳税调整。如果不进行调整，会导致以后年度利润弥补亏损时需要弥补更多的“亏损”，从而少交所得税。

此外，会计制度和税法之间存在巨大差异。一般情况下，如果企业按照会计制度进行核算，年度汇算清缴中有很多纳税调整项目，但实际情况未调整或不完整，就不要怪税务机关把你列入考核重点了。

二、在金税四期大数据下，企业要注意的大数据比对：

税务稽查越来越严格，就怕税务局打电话过来！这难免让会计觉得忧心！

三、给大家准备了9个税务查账关注点。

希望大家能从容自信面对！

四、常见且容易被忽视的风险点

挑选出了常见且容易被忽视的风险点。

1、增值税方面的税务风险

取得不合格的增值税发票并入账。

有人说，这个提示过分简单了。现在，我们对面值的检查非常严格。我们一次填好，填在备注栏里。不缺少发票专用章，也不冒领。这些都是知道的。是的，发票的基本面值不会有错误。但税收中的风险就是这样防不胜防。

有这样一个案例：

普通发票的货名具体，票面都没有问题，填的也很规范。河南省某商贸公司是买方，广西省某建材公司是卖方。

河南公司说：混凝土买来是用于盖办公楼的。

检查人员问：货物是直接从广西发往河南，还是广西的企业在当地有临时生产场所？

回答说：从广西买来，直接寄过来的。

检查人员断定该业务为：假的！

因为，混凝土从生产到使用，最多不能超过三个小时左右，否则会凝结，从而无法使用。从广西采购的混凝土怎么可能在河南还有呢？该公司辩称，它确实购买了混凝土，但它是在当地购买后获得这张发票的。

所以最后，不管怎么处理，该案的意义在于提醒，不仅仅是面子问题，还有涉及的常识。朋友听了感叹，说，照你这么说，做金融还是要学天文学地理。月薪不高，要求还挺高的。

2、房产税、印花税等税种的税收风险

属于房产税范畴的所有产权是否免税，是否按照税法规定申报缴纳房产税；除免税规定外，质押财产是否按税法规定申报缴纳；

或者除对产权人不在房产所在地的房产免税外，是否按税法规定缴纳房产税；企业签订的建设工程勘察设计合同误按“建筑安装工程合同”税目少缴印花税，有关合同或合同凭证在销售商品(产品)和采购商品、原材料、辅助材料、资产时未按规定申报缴纳购销合同印花税；以电子形式签署的各类应税凭证未按规定缴纳印花税。

3、企业所得税的税务风险

有人说这个风险点不用提醒我了吧。我们刚完成汇算清缴，很了解情况。既然如此，那就简单说几句吧！罚款是指行政罚款。比如交通罚款，环境罚款等等。滞纳金有定语，税收。也就是说，也就是说，除税务机关依法征收的滞纳金外，其他滞纳金均可抵扣。

此外，需要区分哪种赞助支出属于广告性质，哪种赞助支出属于非广告性质。广告支出必须为企业达到宣传效果，广泛宣传。如果有曝光，会有提高知名度的后果，可以判定为广告。否则可能会被认为是赞助支出。。

4、不注意纳税信用致使进入黑名单的风险

企业发生下列违法行为之一的，属于重大税收违法案件，纳税信用将直接评为d级，列入税收违法黑名单。

先来普及一下，什么是税收违法“黑名单”？

将企业的纳税信用与法人、财务人员信息“捆绑”纳入失信系统，向社会公布失信案件信息，并通报人民银行、公安机关等相关部门，共同实施严格监管和联合惩戒。企业失信不同于企业破产，破产仅限于公司财产份额，信用涉及经营企业本身的个人。法人代表和财务一样的，高铁星级酒店限制的这些都还是小事！

只要公司信用是d级，那么无论原法定代表人新成立多少家公司，所有新成立公司的纳税信用都会被评为d级。但无论财务负责人跳槽到天涯海角，只要作为财务负责人被监控，跳槽后的新公司纳税信用也会降为d级。

但也不要瞎操心。一般来说，只有重大税务违规，或得分低于40，才有可能成为d级。但如果你得了b或者c，会有很多麻烦。银行一起特别注意这个，不是a级纳税人，贷款也不容易。

总结：

税负高？享受国家、地方政府的优惠政策嘛！

目前，我国西部大开发或少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策来促进地方经济发展。利用税收政策在税收优惠区注册企业，不仅节税，而且合理合法。帮助企业降低税负，是投知界一直秉持并坚定不移坚持的初心和理念。

我们一直提倡税务规划，是让企业认清风险，看清形势，绝不能胡搞。只有正确运用国家和政府的优惠政策才是当前形势下，唯一正确并持久的方式。

税务规划与税务筹划的区别：

个人浅见：税务规划不同于税务筹划。税务筹划侧重于短期、暴力，且大多通过不合规的手段达到偷漏税的目的，那真是税务不查一时爽，一查爽一生。

有任何税务疑问、知识产权等相关问题可在评论区讨论或问我哦！

如果你喜欢这篇文章，欢迎评论、分享、收藏！更多精彩内容就在下一期~

▍ 声明：

1、本文素材来源于网络，由“投知界税税念”编辑整理发布，仅供学习交流使用；

2、除原创内容及特别说明外，推送稿件及图片均来自网络及各大主流媒体。版权归原作者所有。除非无法确认，我们都会标明作者及出处，如有侵权，请及时后台联系处理，谢谢！

【第6篇】税务稽查面临的执法风险

很多企业都认为只要报完税就没有任何的问题了，税务局也不会来找你麻烦，其实在企业报完税之后，还是要做好的自查工作，应该看看自家的报表、发票等有没有什么问题，这个时候税局的稽查自然就会离你远去了，今天猎银财税的小编就带大家来看看税务稽查的8大重点，只要处理好这些问题，那么就可以避免税务的风险了。

一、增值税零申报

零申报是很多企业偷税所常用的手段，一些代账公司为了省事也常用这一招，但如果长期零申报的话，就会存在着很大的隐患，一旦持续半年以上，那么税务局就会对企业进行业务分析调查。

二、税负率异常

每个地区的税务系统对于各个行业的增值税、所得税的平均税负水平都是有记录的，平均税负上下20%左右波动的话，是不会引起关注的，但如果波动太大，那么税务局就会展开纳税评估，去调查其主要原因，所以一旦企业税负率存在异常，那么就会引起税务的重视。

三、开票内容和数据量存在着差异

每个月税务局都会对纳税人使用的发票种类数量，以及领用存情况来进行审核，如果领发票数量是不符合实际用量的话，那么就会进行审核。

四、申报表和附加表记关系有问题

无论是增值税还是所得税，最基础的问题就是，企业的纳税申报表之间的勾稽关系填报是否准备完整，填表格时一定不要草草的填完了事，一定要多检查几遍，毕竟有很多时候税务局都是从企业的申报表里发现这个企业所存在的问题的。

五、税收优惠不是随时享受的

对于享受税收优惠政策的企业，特别是双软企业认定、高新认定等，税务局每年都会专门来进行清查。

六、进项销项发票对比出现问题

现在的税务局已经对增值税进项和销项进行了大规模的审核，其主要内容是审核发票是否一致税率是否准确，但如果内容不一致，就会让很多企业纳税人增加麻烦。

七、购买农产品发票抵扣

免税农产品是虚开发票的一大源头，因为农业合作社之类的农业生产者自产自销，产品全部都是免税的，但是免税的产品可以给下游采购上开具收购发票或销售发票计算来抵扣进项税，这也使得很多企业来钻这个空子去虚开发票，但随着我国对虚开农产品发票不断的严查，一旦发现在农产品发票上做手脚，那么后果是非常严重的。

八、把重点税源企业随时准备检查

这一直都是税务局重点关注的对象，毕竟这都是纳税大户，所以这类企业出现偷税漏税损失也是非常大的，这个时候随时都有税务局来检查。

以上就是小编给大家介绍的税务稽查的八大重点，大家一定要格外谨慎，一旦出现问题是非常严重的，如果大家还有更多的问题，欢迎到猎银财税了解，猎银财税高效解决您的问题。

【第7篇】税务稽查执法风险成因

先用一组数据吓一吓大家，2023年国家公务员考试共有13849个职位，招录24128人，其中国家税务总局招录职位数8335个，招录人数14894，占比分别是60.18%和61.73%。事实上，几年前开始，国考国税系统的人数就超过了公务员总数的60%！——这么明显的数据，不用我过多解读了！

一、稽查部门的工作流程

本着“知已知彼，友好和谐”的原则，稽查人员对于公司运作套路是了如指掌的，那么，作为创业者，也应该对税务稽查部门的工作流程有一定的初步了解，才能童叟无欺共创美好人生。

现在稽查部门办理案子，是终身负责制，在非哥接触的公务员中，他们办事是客观公正的，态度也非常好，稽查部门的稽查工作有“四环节”一说：

1、选案

所谓选案就是选择哪些公司、人、领域会成为税务稽查的方向。最近有自媒体爆料称上海重大税收违法案件一年翻30倍。

2、检查

既然在人海茫茫之中选择了你，稽查部门会给你《税务检查通知书》；如果还要看你账的话，同时还会给你《调取账簿资料通知书》；当然，还可能在你不知不觉情况下，稽查人员通过相关层级审批，已经获取了你公司、相关涉嫌人员的银行流水了……

检查工作和公安办案、会计师审计差不多，无外乎就是和你面对面沟通问题、现场查看、检查凭证等工作。非哥是会计师事务所出身的，也参与配合过大小不一的各层级的经侦、政府审计等工作，深深体会到我大学审计老师严晖姐姐教导我们的那句话：“一个人说一句谎言，要用一千个谎言来圆”。所以说谎是件很难的事，更何况在几乎所有人类行为都有电子交易记录在册的前提下。

在检查完毕之后，整理相关证据材料，工作组人员会撰写《税务稽查报告》，再移交相关审理部门进行审理。

3、审理

稽查工作组主要是取证，以及对问题进行处理、处罚进行相关的建议，审理人员会对其进行审核与处理，如果材料、证据不足等原因，通常会还进行复审复查，这个步骤应该是稽查机关内部控制的良好表现，毕竟我们国家已经越来越法治了。

4、执行

经过上述3个环节之后，稽查的执法人员会将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交给你，然后该补交的补交，该罚款的罚款，对于问题比较大条的，他们内部会经过审慎的审理之后，再移交经侦，那可真的是吃不完兜着走咯。如果你对税务稽查部门的处理有意见，可以要求举行听证，之后复议或者向法院起诉。

二、创业者面临哪些稽查风险？

如果被稽查了，通常会有哪些后果呢？非哥总结了可能（注意是可能）会有以下三种情况：

1、触犯刑法

我认真看了下“刑法”从201条一直到212条，共12条都是与税收相关的：

第二百零一条 逃税罪

第二百零二条 抗税罪

第二百零三条 逃避追缴欠税罪

第二百零四条 骗取出口退税罪

第二百零五条 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

第二百零五条之一 虚开发票罪

第二百零六条 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪

第二百零七条 非法出售增值税专用发票罪

第二百零八条 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪

第二百零九条 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

第二百一十条 盗窃罪(盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的)

第二百一十一条 单位犯危害税收征管罪的处罚规定

第二百一十二条 税收征缴优先原则

具体条款请看官自行找原文，总而言之，主要抓三种人：

1、该交不交，比如有收入不申报的逃税罪

2、本来就不是你的，还骗过来的出口骗税

3、没有真实业务倒腾的增值税专票

触犯刑法基本要把牢底坐穿，我认识一位前同志（犯法后我们不能称其为同志了），前几年把出口骗税作为自己的主营业务了，所以被判了将近20年，每当看到他满头白发60多岁的父亲，真的不是滋味。

在此特别强调一下201条，创业的老铁要特别注意了，我们来看下原文：

第二百零一条 逃税罪 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

请注意加粗部分条款，这是老一辈的企业家们多年在人大争取的结果，前人种树，后人纳凉，没有这个条款时，刘小庆大姐姐几百万坐了一年牢；有了这个条款后，范冰冰小姐姐8个亿补交完就没事了。

2、罚款破财

当然了，稽查实务中触犯刑法的毕竟是很少数，但在名义税负高、实际税负低的现状下，严格查起来，几乎都能查出大小问题出来。所以，补交税款、缴纳滞纳金，甚至有些还要罚金罚款基本都是妥妥的标准流程了。

3、信誉受损

如果你公司想上市，那么根据《首次公开发行股票并上市管理办法(2018修正)》中第十八条：“发行人不得有下列情形：（二）最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重；”可能会有影响了。

当然，ipo这事对于大部分创业者还是比较远的，但是《纳税信用等级评定管理试行办法》和大伙的关系就比较密切了，税务机关把需要办理税务登记的各类纳税人分为abcd四类：

95分以上为a类，通常是给纳税大户的尖子生们咯；60-95分是b类，绝大部分纳税人都在这里了；两年内有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的，肯定会被丢了c类里面；d类里的基本是触犯刑法的坏份子了。

作为c类的差生，要是被你的合作伙伴发现了，说不定人家就不和你做生意了，特别是和政府、事业单位打交道的，人家招标书上明确写了，只欢迎根红苗正的，c类的就不要来掺和了。另外，如果与银行打交道，说不定人家也会因为你是c，不贷款给你呢。

三、如何降低稽查风险？

好了，上面说了一大堆有的没的，整了太长的前戏了，最后亮出降低稽查风险的独孤九剑：

1、每笔收入都报税

这条主要是针对逃税罪的，许多老铁们从事的可能是消费品行业的，终端消费者不需要发票，我认识的创业老铁们的纳税认知大多数都以为不开票就不用交税。

客户不要发票，不代表你不要纳税，增值税申报时有个功能是无票收入申报，不然，万一查起来，看你it系统，银行往来、微信支付宝收单等一查一个准了。

2、实物专票不要碰

上面也把刑法亮给您看了，专票是重中之重，中国税收40%靠增值税。目前金税三期对于实物上下游的物品增值税专票比对是非常智能的，比如，你是买电脑的，找个上游给你开了一堆“家具”的发票，几乎必被抓起来的。

3、陌生人的发票不要碰

这个问题我写过好几篇文章了，最近一篇是《踩大雷：购买“真实”发票依然被处罚事件之分析》，这几天有个做医疗行业的老铁和我说，他被金三搞疯了，时不时弹出说往年哪张哪张票有问题……

张哪张票有问题……

再简单归纳一下，陌生人的发票有两种情况，一种是开给你之后跑路没交税的；另一种是开给你有交增值税，但给太多人开了，窝案查过来的。

4、加强业务合同细节

好多人签合同不留日期不签字，只盖一个大萝卜公章，这就会让稽查人员留下口舌了——管理这么不规范，税务方面也必定有许多漏洞了！

所以该有的合同都补齐，人家特别注重三流合一的——业务流（合同）、发票流与资金流，你真实的业务如果合同都不齐的话，也是说不过去的哦。

5、小税种比如印花税

印花税是特别特别会大意的事，大意体现在两点：首先与客户签订的合同，可能权利、义务还没有履行（比如我还没有付款）就以为还不用交印花税，其实合同一签订，纳税义务就产生了，即使你未来这份合同最终没履行也要算的。

其次，好多好多人忽略的是，合同双方都是印花税纳税人，而不仅仅是开票的乙方，付款的甲方也要交印花税哦！（篇幅有限，本文并未指所有类型合同都要交印花税）

6、不要轻易改变税目

我认识的一些上岸的创业土豪，公司要被收购了，于是会有巨额个税产生，然后会接到许多搞“税筹”的业务推荐，说可以把股权转让收益，变更为经营所得收益，然后再经过一序列的操作，原来20%的税率变为10%以内……

早几年由于地税是地方自己管，就糊弄过去了，可是现在“金三”了，所有的操作，特别是这么大额的，再加上减税的巨额缺口，这只猪不杀，那杀谁哈。

7、找靠谱记账公司

恩，我知道许多早期创业者，不明不白随便找了很随便的代理记账公司，好多是因为价格便宜才作出选择的，这个行业真的参差不齐，最怕就是出来拼价格的。

非哥见到最不靠谱的代账公司，客户实际支出没有发票，然后胡乱整一大笔预估费用作为成本——这要真被查起来，补税会补死人的。

8、出了事找靠谱的税务律师

万一要真的觉得自己的业务有瑕疵，那就兵来将挡了，这个时间也不要怕，去找一家靠谱的律师事务所，特别是在涉税事务有专长的。

9、不要轻意得罪人

我知道好多税务稽查，都是由于得罪了人，比如得罪了员工、合作伙伴或者在行业内太高调，然后被取证了，然后被人家打12366实名举报。

稽查部门对于实名举报基本都会负责到底，很可能，举报人的一次实名举报，会消耗你一个月的精力，真的是得不偿失！

税务稽查很可能与创业者越来越近，所以做好有备无患是相当有必须的，欢迎观看、点赞、留言交朋友：）

【第8篇】税务执法风险重要性

出于商业银行国有的特殊性，商业银行税务风险是指商业银行因为涉税行为而引发的风险商业银行因对税收政策理解偏差，导致少交税或未缴税，产生的税收罚款、滞纳金、声誉等风险。

行业税务风险现状

商业银行因税收政策理解不到位，导致未享受税收优惠政策，造成多缴税，税务成本增加的风险。商业银行对税务条文的字面理解与税务稽查口径不一致，导致的突发性补缴税款、罚款、滞纳金等风险。

商业银行作为税源重点户，税务机关会对商业银行的关注度更高。尤其是国、地税合并以后，全税种联动稽查成为常态，某一涉税事项的疏漏，可能会导致巨额的税收风险，也可能造成巨额的税收成本，将会对商业银行经营、声誉产生较大影响。

尤其金税三期上线以来，大数据风险分析成了税务稽查的主要形式，通过数据对比，更容易发现纳税中的漏洞。从检查公布的数据来看，部分商业银行面临较大补税压力。

商业银行大多是国有性质，控股机构多是大型央企，税后的净利润实质上是上缴国库，主观偷税漏税的动机较低，因此产生的涉税风险基本上并非主观意愿，一方面是对税收政策理解偏差、失误导致，一方面是对税务条文的字面理解与稽查执法口径掌握不一致。这使得商业银行税务风险管理工作的压力进一步加大。

部分商业银行因层级较多、人员对政策掌握不到位，在税款的计算上存在不确定的地方，为了避免产生纳税风险，就多不就少，往往选择多的计算口径进行税款缴纳。部分商业银行因税收执行成本问题，选择性放弃税收优惠政策。

商业银行经营面临的主要税务风险

商业银行作为企业，受到外部税收征管环境和内部管理考核要求等因素的影响，而且税务风险贯穿于商业银行经营管理活动的始终，涉及商业银行各个业务部门，与各个前台业务操作、产品销售等都息息相关，产生在业务经营活动中的各个环节。

操作风险是商业银行的工作人员对税务政策掌握不准确，税务处理不正确产生的税务风险。由于信息科技的快速发展，商业银行的业务处理基本上都依赖于系统操作和处理。

因此某些业务的涉税处理需要依靠广大的人员进行操作，但是由于商业银行的分工较为明确，可能会存在销售人员、业务人员、操作人员、财务人员知识不全面，操作不熟练，工作失误等导致的风险。工作人员对税务处理不了解，对系统操作中涉税事项的操作不熟悉，会给后续的计算带来较大风险，操作失误同样会产生类似的风险。

尤其是营改增之后，商业银行最主要的税种从营业税变成了增值税，对于增值税的操作会出现在每天的工作之中。每笔对外支出基本上都对应增值税发票，增值税发票是否合规变成了商业银行关注的问题。

但是源头获取增值税发票的经办人员大都不是财务人员，没有丰富的财务税务知识，往往是对方开具什么发票，金额一致也就接收了，难免会出现发票内容压线、错格现象等情况，根据国家相关发票办法，此类发票属于不合规发票，会产生涉税风险。

为避免此类风险，后续进行调换会增加不必要的成本和麻烦。随着国家大力推广电子发票，全电票的试点等，部分针对增值税发票的操作风险会逐步减少。

管理风险是商业银行的业务发展部门、税务管理部门在管理、沟通、培训、督导等方面没有做到位，导致出现的涉税风险。税务政策多且繁杂，加之更新较快，商业银行的业务部门、财务部门、税务部门之间的沟通交流，横向纵向的培训督导就显得尤为重要。

商业银行的税务管理不是一个部门或者是几个人的工作，应该是覆盖全面的工作。业务和税务的沟通、传导脱节，就会产生较大的管理风险。业务部门的业务发展与变化对后续的纳税管理会产生影响，如商业银行清收不良贷款，法院判决用债务人的抵押房产清偿贷款，业务部门未告知税务部门资产变动情况，则会产生相应的少纳税风险。

税务部门的政策传导对业务的税务处理会产生影响，如税务管理部门未将税收优惠政策及时传达至商业银行业务部门，则会产生相应的多缴税风险。策风险主要是因税务政策变更导致的税务风险产生。税务政策的变更会对商业银行税务风险产生正向或反向的影响。

提升税务风险管理能力的措施

根据商业银行经营发展战略规划，以“依法合规”为前提，坚持“依法纳税”“合规纳税”“诚信纳税”和“严控风险”的基本原则，全面提升税务风险管理意识和税务管理意识。

从思想上牢固树立税务风险控制理念，从战略高度来认识税务风险防控问题。通过建立全税种、全方位、全流程的税务风险管理体系，强化税务风险管理的制度设计、系统搭建、流程控制等。

税务风险管理涉及从前端业务营销到后台会计核算的整个经营活动，应进一步建立完善税务风险管理机制。在与相关业务部门达成税务风险管理共识的基础上，共同梳理涉税风险点信息传递流程和各环节相应部门的职能及责任，对重要的涉税风险点制定相应的风险控制制度并遵照执行。

商业银行应加强税务风险管理队伍的建设，在业务发展部门嵌入一名懂税务、懂风险的专业人员，对业务发展及风险进行及时的梳理与提示。通过定期组织视频会议或现场座谈形式进行交流和沟通，加强税务知识培训，共同学习最新税务政策，在实务操作中有效防范风险。

可采取聘请中介机构或者业内专家通过现场、网络培训、政策汇编等形式定期对行业内相关政策进行讲解和案例分析，提高财税及业务人员对税收政策的理解和掌握程度。

总结

引入专业资质高、业内口碑好的税务师事务所协助税务风险管控，充分发挥税务师事务所“专业的人做专业的事”的优势，对商业银行税务管理风险进行全面评估，定期安排税务审计、对相关工作银行进行税务风险管理培训等，辅助商业银行建立健全税务风险管控机制。

同时，利用税务师事务所丰富的资源，加强同业之间的沟通交流，取长补短，提升税务风险管理水平。通过提升商业银行税务风险管理水平，可以有效防控涉税风险，为商业银行健康发展提供良好环境。同时，也是商业银行提升自身企业价值，营造良好形象的重要途径，具有很强的现实意义。

【第9篇】税务稽查执法风险是什么

【关于我们】

大公税务师事务所（dagon tax），总部位于深圳，我们专注于税务顾问、税务架构安排、投资并购专项税务筹划、企业税务合规管理、高净值人士税务服务、税务稽查应对等领域的专业服务。

【企业文化】

“大道之行，天下为公”。我们严守职业道德、严格职业标准，恪守独立、客观、公正的原则，依法维护委托人的合法权益，帮助提出最佳的税务安排及应对方案，以降低税负，规避税务风险。为国家税收法制作出一份贡献。

【联系我们】

bd@dagon.com.cn

2023年3月8日，财政部官网发布数据，1-2月全国征收个人所得税共计4043亿元，同比增长46.8%。2023年的同比个税税收爆发式的增长引起社会广泛关注，背后原因也令人深思。从税收角度而言，我们认为国务院以及国家税务总局在2023年度部署的各项税收征管举措促成了本次个税“大爆发”，尤其是高净值个人的税收征管力度增强效果显著。希望为相关行业、人群做好税收规划、防范风险提供借鉴。

01

2022税务动作频频！

一、邓伦税案

2023年，范冰冰阴阳合同事件将影视行业从业人员偷逃税问题推上舆论的风口浪尖，引发行业税务大检查，当年明星补税约118亿元。但是行业乱象没有完全得以整治，2023年8月郑爽税案再次爆发。对此，2023年9月国家税务总局发布《加强文娱领域从业人员税收管理》的《通知》，督促存在涉税风险的明星艺人、网络主播在2023年底之前主动报告并纠正。

从近期邓伦涉税违法案件来看，仍有一部分存在涉税风险的明星艺人、网络主播心存侥幸、未予自查纠错。今年开始，“自查纠错期”已过，各地税务机关贯彻落实国家税务总局《通知》要求，定期开展对明星艺人、网络主播的税收检查，加大偷逃税典型案件查处和曝光，常态化打击涉税违法行为。

当我们回看邓伦偷税漏税一事时，有个细节始终让人想不通，为何邓伦能主动补缴税款近半亿，最后却舍不得那310万，他到底是怎么想的？

回看税务机关的通报，邓伦被查出在2023年至2023年间，通过虚构业务转换收入性质进行虚假申报，致使个人偷税额度超过4765万，而少缴税款的额度也将近1400万元。不过当被税务机关查到此事时，邓伦方面的展示的态度是好的，通报中提到说他配合检查并主动补缴税款超过4455万，并主动交代了税务机关未掌握的其他税务问题。

从通报中所透露出的信息不难发现，在被调查的初期，邓伦方面的配合度是很高的，对于监管部门提出的整改意见也认真落实了，按理说这份罚单不应该出现。但是让人理解不了的是，邓伦方面补缴了近半亿的税款，但偏偏遗漏了未主动自查补缴的310万，而遗漏的部分直接致使邓伦遭到4倍处罚，更使得最后的总金额突破亿元大关。

我们不好猜测是不是邓伦缴纳了310万就能平稳过关，但我们能确定的是，邓伦为了这区区310万付出的代价是非常惨痛的。如果能够积极自查整改，不至于处4倍罚款，也不会被总局重点通报。目前，各地税务稽查部门在稽查实施前，一般都会组织可能列入稽查对象的纳税人进行自查，纳税人一定要珍惜自查的机会，把问题解决在税务稽查之前，避免可能发生的税务风险。

二、网络主播

从雪梨(朱宸慧)追缴税款、加收滞纳金并拟处1倍罚款共计6555.31万元；林珊珊追缴税款、加收滞纳金并拟处1倍罚款共计6555.31万元；到薇娅(黄薇)偷逃税款6.43亿元、其他少缴税款0.6亿元、追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元，近段时间，与直播行业相关的税务稽查补税新闻令人应接不暇。各地也陆续的发文要求明星艺人、网络主播纳税人于2023年底前向税务部门主动报告和纠正涉税问题，税务部门将依通知要求从轻、减轻或者免予税务处罚。对仍拒不自查自纠或者自查自纠不彻底的，税务部门将依法依规严肃处理。现在看来，还有很多人没有真心实意关注过这个机会。比如今年平荣0.62亿元补税事件。

3月30日，国家互联网信息办公室、国家税务总局、国家市场监督管理总局印发《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》的通知，打击涉税违法犯罪行为。依法查处偷逃税等涉税违法犯罪行为，对情节严重、性质恶劣、社会反映强烈的典型案件进行公开曝光。对为网络直播发布者违法违规策划、帮助实施偷逃税行为的中介机构及相关人员依法严肃处理和公开曝光。

要求网络直播平台应当每半年向所在地省级网信部门、主管税务机关报送存在网络直播营利行为的网络直播发布者个人身份、直播账号、网络昵称、取酬账户、收入类型及营利情况等信息。加强信息共享。网信、税务部门、市场监管部门建立完善部门信息共享机制，共享网络直播发布者认证登记等直播营利信息，并畅通信息共享渠道，不断提升信息共享水平，协调推动其他有关部门依法开展部门信息共享。加强联合奖惩。保护网络直播平台、网络直播服务机构、网络直播发布者依法规范开展生产经营活动的各项合法权益，对依法依规经营、积极承担社会责任、诚信纳税的，各有关部门依法依规评先树优给予鼓励支持。对存在违法违规营利行为的网络直播发布者，以及存在违法违规行为或者纵容、帮助网络直播发布者开展违法违规营利行为的网络直播平台，依法予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对违法违规造成恶劣影响的网络直播发布者，由相关部门依法依规纳入严重失信主体名单。

国家互联网信息办公室 国家税务总局 国家市场监督管理总局

印发《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》的通知

税总所得发〔2022〕25号

各省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团网信办、市场监管局（厅、委），国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：

为进一步规范网络直播营利行为，促进网络直播行业规范健康发展，国家互联网信息办公室、国家税务总局、国家市场监督管理总局联合制定了《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》。现予印发，请结合实际，认真贯彻执行。

国家互联网信息办公室

国家税务总局

国家市场监督管理总局

2023年3月25日

三、股权转让

近年来，股权转让的涉税问题比较突出，备受各地税务局的关注。2023年4月29日，国家税务总局在官方网站发布“税务总局贯彻《关于进一步深化税收征管改革的意见》精神，要求：以税收风险为导向精准实施税务监管”一文，公布了2023年全国税务系统稽查工作的八个重点领域和行业以及五类涉税违法行为。此文中，股权转让问题依然是税务稽查关注的重点之一，“阴阳合同”、“税收洼地”和关联交易等方式是税务关注的重点内容。

股权转让业务是税收管理中的重点内容。税务机关税收风险管理的模式已经由传统的依靠经验的分析判断向大数据分析转变。在稽查个案中利用信息化工具。充分运用税警合成作战指挥平台、“爬虫软件”等信息化集成工具广泛收集、处理多方信息数据，全面掌握行业性企业特征及经营模式，深挖敏感业务涉税风险点，税务部门将充分运用大数据技术，实时取得纳税人全方位的涉税信息并开展风险分析筛查，这一系列举措将进一步增加股权转让交易的涉税风险。 在部门联动中要建立共享机制。通过与市场监管委建立股权转让涉税信息共享监管机制，实现了对股权转让税源前置监控。

随着税务机关对个人股权转让行为的重点监管和精准监管的进一步深化，相关股权转让方、受让方及被投资企业需知悉各自法律义务并依法履行，否则均有可能受到税务行政处罚；同时，自然人在股权转让时应注意避免出现前述可能引发重点稽查的情形，合理确定股权转让对价并依法进行纳税申报；基于涉税问题的专业性、复杂性，企业与个人在股权转让过程中制定税收筹划、设定交易模式、面临税务机关稽查时，在积极配合税务机关工作的同时，建议聘请专业税务机构提供服务，维护合法权益。

四、清理税收洼地

2023年的最后一天，财政部、国家税务总局下发了《财政部 税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部 税务总局公告2023年第41号），明确规定：持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

原来股权转让，很多中介机构给客户做“税务筹划”方案时，先股东平价转合伙企业（或者个人独资企业），然后再把溢价部分通过合伙企业（或者个人独资企业）转让给受让方，把财产转让所得转变为经营所得，再利用核定征收较低的应税所得率，以此来规避个人所得税。其税负会不合理地大大降低，引发严重的税收不公平问题。更何况，这类持有大额权益类资产的企业，完全有能力规范记账，不符合《税收征收管理法》规定的核定征收的条件。

2023年第41号公告出台后，权益性投资独资合伙企业开始了各种“操作”，进行持股方式的改变，试图通过“转让合伙企业份额”的方式重新享受“财产转让所得”20%税率，但例如南京等地税务机关并不认可，同样按照“生产经营所得”适用5%～35%的超额累进税率计算征收投资者个人所得税。

02

税收征管变化

2月18日，国家税务总局王军局长在“亚洲倡议”高级别会议上的发言提出：按照“提示提醒、督促整改、约谈警示、立案稽查、公开曝光”的“五步工作法”查处了一大批高收入、高净值者重大偷逃税案件，税收监管和税务稽查震慑作用不断增强。

当前对高收入人群的税收征管进一步强化，国内个人所得税进入“实质性加税周期”，是个税高速增长的原因之一。这种“加税”并非来自税率的变化，更多表现为征管力度的提升。（一）对高净值人士逃避税打击力度加大，2023年4季度以来，文娱圈税收征管环境收紧，延续至2023年，公开案例已有邓伦1.06亿元补税事件、平荣0.62亿元补税事件等发生，强征管环境也促使曾经流失的税收回归，部分计入2023年度全国个税收入，致使税收增长。从更长的政策周期看，自2023年3月中办、国办发布《关于进一步深化税收征管改革的意见》以来，上述事项都遵循同一个主旋律，即“点名打击6大逃避税行为”，包括：隐瞒收入、阴阳合同、虚列成本、转移利润、税收洼地、关联交易。（二）税收洼地消亡，财政部41号公告（《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》）发布，避免一些高收入采用核定征收方式逃税，今年对持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律改为查账征税，权益性投资核定征收时代全面终结，这些无疑都是收入增加的因素。

尽管个税收入增速较快，但与发达国家相比，中国个税收入占税收总收入比重较低，这制约了个税发挥收入分配调节的作用。根据财政部数据，2023年中国个税收入占税收总收入比重约为8.1%。这明显低于经济合作与发展组织成员国平均个税占比（2023年为23.5%）。更是远低于发达国家的平均个税占比（美国超过70%）。

中央明确要适当提高直接税比重，而个税是直接税最重要税种，在共同富裕下，要充分发挥个税对收入分配调节作用，一大关键要做大个税收入，从趋势来看未来个税仍会保持较快增长势头，个税占比会进一步提升。另外，近些年大规模减税降费，一大特点是减间接税如增值税（近些年针对企业税收优惠政策非常多，企业一定要用好）等收入，降低企业税负，那提高直接税比重就是一个重要路径。未来进一步优化个税制度，平衡公平和效率，做大收入规模，增强个税收入分配调节作用。

当前税务形势下，在收入方面，个人纳税识别号统一、金税四期增强了个人及企业收入的透明度。在支出方面，中国银联监控传统银行系统的交易信息，中国网联监控第三方支付的交易信息，这使大部分资金交易均能透明。在资产方面，不动产、银行、信托、海外资产等方面的许多政策都使资产透明程度大大提升。不动产方面，在2023年，全国统一的不动产登记信息管理基础平台已经实现全国联网。银行系统方面，每个人只能开一个ⅰ类账户。信托方面，需要在中国信托登记有限责任公司登记。海外资产方面，我国也加入了crs。这些措施，均使高净值人士的个人财务状况更加透明。

03

应对建议

随着税收征管越来越智能化，税务机关锁定企业税务风险变得越来越容易。在大数据时代，可以多渠道、多维度地把散落在纳税人端、税务端及其他部门、领域的碎片化数据整合起来，用大数据分析的方式，勾勒出纳税人的行为痕迹，还原企业真实的业务逻辑。特别提醒，应该更加注重“治未病”——对潜在税务风险的提前防控，早做规划。疫情当下，生活节奏放缓期间，紧跟形势，重新审视自身资产架构是否适当、财税合规是否瑕疵，是非常值得沉下来做的一件事！

【第10篇】税务稽查执法风险具有

公司注销了就高枕无忧了吗？废话不多说，案例先上！老板们不要大意了！

案例一：某广告公关公司，2023年9月注册，2023年年末注销，注销2年后，稽查找到他，说2023年11月他曾在武汉一家传媒公司开过60多万的发票，后来这家传媒公司涉嫌开具虚假发票跑路，所以他从传媒公司那开的发票就被认定为虚假发票，税务局要求他补缴3万多的税和2万多的滞纳金。所以虽然这家公司注销了，但＊后稽查仍然找到了他，这5万多的税金和保证金依然补到税务局，因为如果不补的话，征信就会有影响。

案例二：老李和几个朋友合伙开了一家公司，但是大小股东一直不断闹纷争，实在经营不下去，就注销了，结果注销2年后被小股东举报了，告到了税务局，直接罚了300多万！

所以你看，公司注销后完全不影响你补缴税款，而且根据《税收征收管理法》规定，纳税人存在偷税、骗税情形的，将会无限期追查。详情如下：

法律依据：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

也就是说，如果企业前期存在偷税、抗税、骗税情形的，税务机关可以无限期追征。从这点来看，企业注销了，并不意味着过往“一笔勾销”，可以高枕无忧。

所以我们建议企业经营到一定程度，一定要合规经营，注重控制自己的税务风险，昂岭财税新推出的税务风险检测服务，可以帮您快速检测历年财务数据，通过大数据分析6000多项财务、税务指标，全面分析税务风险，帮您做到税务风险早知道、早解决、早预防。

【第11篇】税务执法风险调研简讯

本微讯 今年以来，临夏州税务系统认真落实《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，聚焦纳税人办税需求，在“精确执法”上下功夫，着力建成“线下执法服务无死角、线上执法服务不打烊、定制执法服务广覆盖”新体系，实现无差别执法服务向精细化、智能化、个性化执法服务转变，切实减轻纳税人缴费人负担，提升纳税人缴费人的满意度和获得感。

“智慧税务”建设推进公正执法

临夏州税务局大力推进智慧税务建设，全面落实“三项制度”，推进执法信息网上录入、执法程序网上监督、执法结果网上查询；打造“税收执法公示平台”，依托“金税三期”系统，不断完善执法文书的规范化，梳理规范各类表单证书，编制法制审核流程图,采取闭环工作模式,确保重大执法决定法制审核的规范性和程序性。统一规范自由裁量权适用规则，推进税务稽查“双随机、一公开”，规范整顿市场税收秩序，让依法纳税者一路畅通，违法经营者寸步难行。

马尚国是广河县正华摩托车销售店的法定代表人，自执法信息公示以来，他每次来办税厅都要先看看公示栏，他说：“在公示栏里，我能看到其他摩托销售店的核定结果，有了同行比较让我感觉到税务机关的核定结果很公平，觉得非常踏实。”

“柔性执法”彰显执法温度

“因为公司刚开始运营，对涉税事项不太了解，加上日常工作太忙，忘记了增值税的申报，导致了申报逾期，接到税务局责限改通知书后，就赶紧过来申报，我以为要交罚款，税务局考虑到我是今年首次逾期，而且符合“首违不罚”情形，按照政策对我不予处罚。同时，为了避免我再次发生类似错误，根据我的实际情况，税务局给我发了一个《税务处罚预防卡》，对我这次逾期的事项、政策依据、有可能受到的处罚以及有关申报的流程、报送资料清单等全部进行了说明，让我一下子全面明白了，以后就不会不犯这种错误了。” 甘肃祥合建设集团有限公司负责人王中正说。

自今年4月1日，国家税务总局《首违不罚清单》实施以来，临夏州税务局积极推行柔性执法，严格执行“两轻一免”“首违不罚”等制度，并创新推出“不开罚单开礼单”活动，按照纳税人具体违法行为，有针对性地制定“温馨提示”，将“首违不罚”清单及相关税收政策、规定送达纳税人，将“罚单”变成税收政策“礼单”，让纳税人知晓“错在哪里”和“应该如何做”，通过运用说服教育、约谈警示等非强制性执法方式，让执法既有力度又有温度，做到宽严相济、法理相融，促进依法纳税和公平竞争，切实维护纳税人合法权益，高效推进税务执法阳光透明、规范公平、合法公正，让税收执法获得来自纳税人心底的称赞。

开展税法宣传强化法治意识

临夏州税务局严格落实“谁执法、谁普法”的普法责任制，扎实开展“八五”普法工作，序时开展税收法治宣传进校园、进乡村、进企业等“八进”活动。创新推出“税惠帮”服务品牌，精准落实税收优惠政策。按增值税一般纳税人和小规模纳税人两条线，整理归类涉及18个税种的各类优惠政策38条，为企业量身制定优惠政策清单，变“大水漫灌”为“精准滴灌”。创新“互联网+纳税人学堂”，有效解决政策落实中的“堵点”、办税缴费中的“痛点”和生产经营中的涉税“难点”，切实发挥税务法治宣传教育“助推剂”的作用。打造以公平、法治、阳光、规范为主题的“法治文化室”，在潜移默化中将法治理念根植于税务工作中，将普法工作与税收法治宣传教育、落实减税降费、优化营商环境相结合。目前通过开展“一把手”讲法治、法律专家讲座、法律知识测试等多种形式的培训工作45场。

强化队伍建设建强执法根基

《意见》就坚持党对税收工作的全面领导、建设高素质税务执法队伍、人才培养等作出了安排部署，对税务部门“带好队伍”提出了明确要求。临夏州税务局进一步加强执法队伍建设，全州税务系统715名税收执法人员全部取得税收执法资格证，将通过“三师”（注册会计师、税务师、律师）资格考试的干部选配到执法关键岗位，强化专业人才配备。聘请兰州财经大学法学院教授及其律师团队为常年法律顾问，全州税务系统15名公职律师参与重大税务案件审理、重大执法决定法制审核、行政复议等工作，全方位做到税务执法行为的常态化、精准化、机制化监督。

临夏市税务局注册税务师马占良说：“参加工作以来，我完成了从一名土木人到税收人的转变。单位为我们提供了良好的学习环境，通过自身不断努力持续地学习，不仅提升了自己的综合业务能力，也解决了工作中遇到的实际业务问题。作为一名年轻税务干部，我将积极为临夏税收事业高质量贡献自己的力量。”

临夏州税务局将持续强化税收执法队伍建设，加强对税务一线执法人员的监督和引导，使其在执法过程中做到严格执法、谨慎执法，逐渐树立法制观念和法治思维，努力建立一支政治合格、纪律严明、业务精通、作风过硬的执法队伍，坚决维护纳税人、缴费人合法权益。

【第12篇】税务稽查执法风险防范

很多公司都认为只有“有问题”的公司才会被稽查。或者认为，一旦稽查就没好事，所谓：平时不做亏心事，也怕税务局来“敲门”。为何大家都有这种心态？可能实在也是因为每个企业或多或少都存在一些可能的问题，或是合规性问题，或是多多少少的偷税或漏税问题，或是关联方交易问题等等。

其实稽查案件的来源方式有很多种，较为常见的是：

作为企业来说，我们在尽量做好合规性的同时，除了加强内控上的交叉复核，也要多方关注各种税收政策的实时性，特别是本行业的各种税收风险点，政策的争议点。往往在税务稽查中最“委屈”的是，对政策的理解性不透，或者结合实际操作后的处理方式不合规，亦或者是以为有税法的漏洞可钻，有可以操作的“灰色空间”, 其实是给企业自己将来挖的坑。

我们虽然不能控制税务局稽查的可能性，但至少作为企业来说，我们要知道增加税务稽查的可能性的行为中，我们能尽量把握，并且降低这种可能的风险。

大家可能都知道，如果涉及稽查，通常是会从各种各样的发票中找出蛛丝马迹。查账也必查票。常见的有各种报销凭证的不合规，比如收取没有提供实质服务的第三方发票，这其中当然有些也是有“苦衷”的，那就是，有提供实质服务的对方提供不了符合要求的发票，而因为这种或那种原因，导致不得不利用这些第三方发票进行冲账。当然，完全意义上的故意虚开是明显的不合法行为，那就更不必说了。自然是稽查风险或协查风险更高。

检举有内部的，也有来自外部的。在实际业务中，我们也遇见很多离职的员工，特别是有些“高管”因不满公司的一些事宜，在被离职或主动离职后报复前东家的行为。这种行为我们这里且不去品头论足，单独说说这种举报都是些什么情况。我们有处理过个人所得税中涉及的该代扣代缴而企业没有行使这种义务的情况，也有企业所得税中涉及的重大关联方交易披露不全的情况，也处理过知道有些老板有多方面收入来源，而没有主动或全部申报个人所得税的问题。

这一点也很容易被大数据抓取到。比如增值税税负分行业都有一些标杆数据，如果一个企业常年不交增值税，是不是自己也觉得不太现实？

同样的产品或服务提供给关联方和提供给第三方是否交易单价明显不合理，是否有将主要利润转移到关联方，是否会引发转移定价的问题？

当然，各种其他情况也会有。作为专业的税务师事务所，我们有专业的团队提供全方位的税务咨询和税务顾问服务，可以为企业提供保驾护航。期望成为企业专业的商业合作伙伴。更多的稽查案例或细节也会分享给常年税务顾问客户。

免责声明：本文内容仅供参考，不应视作针对特定事务的意见，不可作为详尽说明。内容为中正信税研院原创，如需转载（不得进行修改），请联系“中正信税研院”公众号后台，且须附注以上全部声明。本文所有提供的内容均不应被视为正式的财务、税务、审计或法律建议。

【第13篇】税务规避执法风险

公司财务管理中最核心的就是风险管控，其中风险预估与风险规避是两个比较重要的内容。现如今，税务部门的监管更加严苛，财务风险也是公司老板最在意的现象之一。企业如何防范财务风险？这也是每一个领导考虑的问题。那么，公司该如何防范税款风险性？采取的主要措施是什么？

优宝杖

树立风险防范意识

首先，公司本身要保证依法纳税，不断完善内部规章制度，详细、完整、真实、及时地反映经济活动，精确测算税金，准时申请，并交纳税金；次之，在签署各种各样合同时，要严谨审批别人的缴税法律主体和纳税信用情况，避免另一方转嫁财务风险；最后，要仔细反复推敲合同文本，避免税收分歧和误会。

提升企业涉税人员的业务素养

要采用各种合理对策，运用各种各样的渠道，提升会计、业务流程等税收工作人员对税收法规、政策法规、税收制度的学习培训，了解、更新和掌握税收新专业知识，应用税收法律武器，维护公司合法权利，防止公司财务风险。

树立合理的缴税观念和危机意识

高度重视公司纳税筹划员工的学习培训。与此同时还要对公司领导层进行培训，灌输给企业高层管理者。

看现下政策的变化

重视税收法规现行政策的转变，塑造法律意识，防止整体规划方式的选择风险性。税收制度标准决策税收制度整体规划是税收制度的基本。恪守有关税收法规是实施计划的前提条件，违反规定的税收方案，不管其结果怎样，终究会以失败告终。面临这样的风险，公司一定要了解税收法规的相关要求，把握与本身生产运营息息相关的内容，选择符合公司权益，合乎税收法律要求的计划方案。

评估纳税筹划风险性

对税收开展定期维护。对税务筹划风险性做好评定，是公司鉴别并明确涉及到实际运营方式的财务风险责任人，是纳税筹划风险性管理的核心内容。在这一环节中，公司要明确自身有哪些具体的运营行为，哪些经营行为涉及税务问题，这种职位的有关责任人到底是谁，谁对控制方法的实行负责。此外，还需要按时开展税收健康体检，清除掩藏过去经济活动中的税务风险性，发现问题，立即改正。

坚持成本效益标准

税款方案可以完成避税，使公司得到 一定的盈利。但不管是在企业内部创建专业的税收整体规划方案，或是为公司聘用外界技术专业从业税收规划的工作人员，都需要一定的优秀人才、物资供应、资金，这些可能完全是税收方面的考虑，并不是一切正常的经营活动需要。因此 ，和别的战略决策一样，税收方案也需要遵循成本效益标准。假如税款方案的收入超过花费，税款方案才可以恰当取得成功。

提升与中介服务的合作

税收问题天生具有的专业能力、多元性、实效性，使公司只靠自己的力量是难以应对的，企业税务计划人员往往无法全面把握与企业发生的所有业务相关的税收政策，尤其是公司产生独特殊业务时，税收优惠政策的规定很有可能不是很明确，公司不愿意或不方便与税收机关联络，因而必须找寻专业开展税收优惠政策科学研究和了解的中介服务。中间人还能够作为外界监督企业税收风险性的监管人，替代公司内部控制审计机构的一部分义务，更专业的监督，发现企业税收风险性，提供解决方案。

优宝杖

最后，还要做好税企协调工作，因为一些税收政策有较大的弹性空间，税务机关在税务执法中有很大的自由裁量权，实际上，企业尤其需要加强与税务机关的联系与沟通，争取在对税法的理解上与税务机关保持一致，尤其是对于某些模糊、新事物的税务处理，作更需要税务机关的认可。作者：优宝杖法务服务平台（合同审核、合同撰写、企业法务服务等都可以去优宝杖官方网站咨询）

【第14篇】税务稽查的执法风险

目前，国家大力建设务税系统、“以票控税”、税制改革，将重点稽查这8个行业，与平时涉税风险高的一些企业违规行为。企业想通过非常手段“避税”、偷税、逃税，就是在铤而走险。

以下这8个涉税风险最高的行业，将是税务重点稽查对象：

一、电商平台（如直播带货、网络销售）；销售额高、偷逃税的多

二、医药行业（如医疗美容、保健用品）；净利润高、做假账、虚开发票的多

三、建筑行业（如居间费、劳务费、建筑材料）；虚开发票、买卖发票最多的行业

四、从事污染防治的第三方；违规享受国家优惠政策扶持

五、大宗商品销售（如煤炭、钢材、电解铜）；变名销售、用非常手段“避税”

六、中介机构（如劳务派遣）；人员复杂、一些挂靠、代缴社保等问题

七、进出口贸易；违规骗取退税、免税行为

八、农副产品加工；自行开具收购发票抵扣进项税额、“以产定收”偷税、逃税

还有企业的这些涉税危险行为，请注意：

1、长期亏损、零申报，但又正常经营

2、虚开、虚列、买卖发票

3、纳税数据历史比对，异常变化

4、库存、账实不一致，专票抵扣、名目不对

5、账户大额转账、提现，解释不清楚、无发票

6、成本、收入与行业正常范围严重不符

7、员工工资走报销、走福利、发现金

8、变名销售，用非常手段“避税”、偷逃税

企业想要降低巨大的税负成本压力可以理解，但在如今金税系统如此严厉的环境下，去触碰法律的“红线”是不可取的。提前做好税务筹划，合理、合法、合规减税降费，才是最优选择。

以下三种税收园区的优惠政策适合大多数的企业，可以有效降低90%以上的税费负担，希望大家可以参考：

一是核定征收政策；现在全国各地能够享受到核定征收优惠政策的园区已经不多了，目前重庆税收优惠园区政策还很稳定，个税税率0.6%，综合税率1.66%（2021.12.31以前增值税1%，可以异地办公）。

二是纳税奖励政策；可以享受增值税和企业所得税地方留存部分的30%-80%奖励返还（增值税地方财政留存50%，企业所得税地方财政留存40%，当月纳税，次月返还）。

三是自然人代开政策；综合税率1.56%，税局直接出票、不存在虚开风险，开票品目基本不限，不用本人到场，当天提供资料当天出票，1-3个工作日日邮件完成。

综上，年底了，这8个涉税风险高的行业，请注意了，将是税务重点稽查对象；请提前做好税筹划，选择合理、合规方式解决税负问题。

【第15篇】防范税务稽查执法风险

“请所有人停止手上工作，交出财务报表，双手离开桌面....”

相信这个场景是所有会计人的噩梦，对于会计来说，最为让人胆战心惊的一定要数企业被税务稽查的时候了。

那么，今天我们就来聊聊税务稽查到底是为何查？如何查？翻旧账能翻多少年？

01

税务局来翻旧账能翻多少年？

税务稽查实务中，税务机关对企业进行税务稽查时，最初确定的检查期间通常会设定在3年以内，但是会根据具体情况延长检查期间，总的来说，税务机关翻旧账，有3年、5年、无限期的三种情况。

根据《税收征管法》规定，如果你们公司是因为计算错误或者没有申报，造成没交或者少交税的，税务机关可以追征3年内的税款、滞纳金，有特殊情况的，可以延长到5年。

如果是税务机关的责任造成的，那只能要求你补交3年以内所欠的税款，但是不能加收滞纳金。

如果你们属于偷税、抗税、骗税行为，那税务机关可以无限期地追缴税款。都记住了吗？当税务稽查来的时候，你就可以用期限条款保护自身合法权益了。

02

为何查

首先，税局并不是想查谁，就查谁。税务稽查有严格的法定程序。税务稽查的稽查对象来源，有四个方面。

一是“被抽查”。我们每一个企业的名字在税务稽查的系统里有一个“数据库”。在有税务稽查任务的时候，就会从数据库里进行抽，形式类似摇号，抽奖。

所以，无论你企业多老实，多规矩，你都有可能被抽中。另一方面讲，如果你真的有违法偷税的嫌疑，也有可能抽不到你。

二是“被举报”。目前通过中国裁判网中对应企业被稽查的案例中可以看出，非常多的案件均来源于“被举报”。

三是“被分析”。税局系统对企业涉税数据进行分析，会得出一个企业经营异常的判断，这一类企业也会被放到税务稽查“异常企业数据库”，在这个数据库里，你被稽查的概率就非常高了。

四是“被关联”。也就是被其他行政机关转办，交办等形式关联到的税务稽查。或者是跟你有业务往来的公司被查到偷税漏税等财务问题，你公司也会受到税务稽查。

03

如何查？

税局查账，一般都查什么？

答：税务局一般会重点查询以下4个方面：

1，查合同。查询双方签订合同的具体内容，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常的交易情况；

2、查发票。看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需；

3、查上下游。查询上下游的账簿，购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致；

4、查资金流。以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在无真实资金流，或者资金流异常回流，以及双方的资金流不一致的情况。还有要特别提醒医美老板一点，在面对发票问题时，一定保证发票、业务、资金三流一致，提供一条完整真实的证据链，否则还是有可能会被认定存在问题。

税局查账，一般什么时候查？

税务局税务检查一般是每年的5月-12月，日期并不固定。当然如果通过系统判别你有问题，那么税务稽查组也可能上门检查。

以下三种情况，税务机税务机关就有可能随时来检查：

1.发票管理系统发现某个单位的发票用量明显增多

2.税负较上月相比较变动率超过正负30%

3.预收账款占销售收入的比例超过20%的时候等

04

附：2023年税务稽查七大稽查重点

税务稽查是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定，包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。

在日常工作中，企业可能涉及税务风险方面的内容很多，比如发票风险、增值税风险、往来账目风险、纳税申报风险等都可能引来税务稽查。

税务稽查的重点有哪些？

01｜虚开发票

现在国家已经打造了最新税收分类编码和纳税人识别号的大数据监控机制，虚开发票一旦被稽查，除了补缴税款，构成犯罪的，更要承担刑事责任。

02｜公转私

《关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》中明确表示：严惩虚构支付结算，公转私、套取现金，支票套现。

03｜骗取出口退税

税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行在内的四部门联合预防和打击违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。

04｜增值税零申报

作为一些企业常用的手段，增值税零申报也是税务稽查的重点对象。零申报持续时间一旦达到6个月，税务机关就会对企业展开分析调查，确认企业是否存在隐匿收入等问题。

05｜虚列人员工资

针对人员工资，税务机关会从工资支出凭证、企业职工人数、薪酬标准等方面严查工资费用。

06｜税收优惠企业认定

享受税收优惠政策的企业，也是税务机关清查的重点。

07｜税负率异常

税务异常一直以来都是税务稽查的重点，如果企业平均税负上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查。