管理费用能税前扣除（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：45

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的管理税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是管理费用能税前扣除范本，希望您能喜欢。

管理费用能税前扣除

【第1篇】管理费用能税前扣除

公司之间管理费能税前扣除吗？

解答：

物业管理费，也是公司之间的“管理费”，您说能税前扣除吗？

根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

另《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发〔2008〕86号)也有专门规定母子公司支付管理费用规定。

企业之间支付的单纯的管理费不得扣除，若企业支付的是与取得收入有关的、合理的物业管理费是可以在企业所得税前扣除的。支付给其他公司的管理服务费扣除需要具体情况具体判定。

国税发[2008]86号规定：一、母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除。

同时，国税发[2008]86号规定第四条规定：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

综上所述，企业之间确实发生了服务的，支付方以“管理费”实际支付的，是可以按规定进行税前扣除。但是，如果企业之间并没有发生服务，仅仅是以“管理费”名义转移利润（应纳税所得额）达到非法避税目的，当然就不得税前扣除。

【第2篇】管理费等的扣除规定中不得扣除费用包括

每年的汇算清缴季，会计人员都会面临各种费用扣除比例的问题，现在小编将12个费用扣除的比例问题整理如下，分享给大家：

这12项费用扣除的比例你清楚吗？

费用一

项目名称：合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

费用二

项目名称：职工福利费支出

扣除比例：14%

也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

费用三

项目名称：职工教育经费支出

扣除比例：8%

也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

这12项费用扣除的比例你清楚吗？

费用四

项目名称：工会经费支出

扣除比例：2%

也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

费用五

项目名称：研发费用支出

加计扣除比例：75%

也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

费用六

项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

也就是：企业发生的充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

费用七

项目名称：业务招待费支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

这12项费用扣除的比例你清楚吗？

费用八

项目名称：广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用九

项目名称：公益性捐赠支出

扣除比例：12%

也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

费用十

项目名称：手续费和佣金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

费用十一

项目名称：企业责任保险支出

扣除比例：100%

也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

费用十二

项目名称：党组织工作经费支出

扣除比例：1%

也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

【第3篇】进入管理费用的税金

最近有人问残障保险应该纳入哪个科目，财政部提出了一个问题，如图：

说实话，自2023年22号会计文件实施以后，残疾人保障基金应纳入何种主体，一直存在争议。有人认为还应该计入税金及附加，有人认为还需要计入行政费用，虽然税金、附加及行政费用是盈亏科目

实际上，残疾人保障基金不是税，而是政府基金。包括我们日常工作之中接触最多的教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费等都是政府性基金

从财政部门的文件

水利建设基金、文化建设费、，残疾人保障基金、教育费附加和地方教育费附加都是政府性基金，企业经常接触到这些基金

我国现行的税收有18种

车辆购置税、契税、耕地占用税、，烟草税和关税有一个共同点，即它们可以直接对应于基础资产（车辆、房屋、土地、货物等），因此，应将其资本化并计入相应资产的入账成本

1.烟草税和关税

贷款：材料采购在途材料原材料

贷款：银行存款

2.耕地占用税

贷款：在建工程

贷款：银行存款

3.契税

贷款：固定资产资产（或无形资产）

贷款：银行存款

4.车辆购置税

贷款：固定资产

贷款：银行存款

城建税及其附加土地增值税、资源税（含水资源税、矿产资源补偿费）、环境保护税（排污费），消费税和原营业税自征收

印花税、房产税、，城镇土地使用税和车船税在《企业会计准则》和《企业会计制度》之中纳入管理费用，并于2023年1月1日实施，原计入营业税金及附加，现在也计入税金及附加

增值税是一种附加价格税，它不影响企业的营业利润，也不会计入税金及附加核算。即使进项税不能抵扣，也计入相关资产成本或费用，不涉及税金及附加

对经营所得征收企业所得税。税金和附加是在商业活动之中产生的。税金及附加影响营业利润后的损益。因此，所得税不计入其中，而是通过所得税费用和递延所得税资产负债

个人所得税，更不用说由企业代扣代缴，不影响企业的损益。

【第4篇】企业管理费用扣除标准

标准名称

管理费用构成分析标准

受控状态

编号

执行部门

监督部门

考证部门

一、管理费用的定义

管理费用是指企业的董事会和行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的，或由企业统一负担的各项费用。

二、管理费用的构成

管理费用的具体构成如表1-27所示。

表1-27 管理费用构成明细表

管理费用明细科目

说明

管理费用

行政管理人员工资及福利费

指企业行政管理部门的员工工资及福利费

社会保险费用

指企业为员工缴纳的各项社会保险费用的总计数；若企业的社会保险费用是在生产成本的“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”中分别核算的，则本指标只包括企业行政管理人员的社会保险费用；若企业所有员工的社会保险费用都在“管理费用“中核算，则本指标包括企业所有员工的社会保险费用

住房公积金和住房补贴

指企业支付给员工个人的住房公积金或住房补贴

办公费

指企业生产及各管理部门用的文具、纸张、印刷品、清洁卫生用品、报刊杂志及电信电话费用

业务招待费

指企业为业务经营的合理需要而支付的列入管理费用的业务招待费用

工会经费

指按员工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴，下同）的2%计提并拨交给工会使用的经费

员工教育经费

指企业为员工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按员工工资总额的1.5%计提

差旅费

指企业行政管理部门的差旅费，包括市内公出的交通费和外地出差的差旅费

通信费

指企业行政管理部门用于通信方面的费用，包括固定电话、移动电话、计算机联网等的费用

交通费

指企业用于商务汽车使用和保养方面的各项支出，包括车险、过路过桥费、停车费、修车费、耗油（天然气）费等，以及企业用于租车、打车的费用

研究开发费

指企业开发新技术或新产品等而发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、

原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、研发人员的工资等，不包括在“制造费用”中已填报的“研发、试验检验费”

技术转让费

指企业使用非专利技术或引进技术而需要支付的费用

董事会会费

指企业董事会或最高权力机构及其成员为履行职能、执行职权而发生的各项费用，包括董事会或最高权力机构成员的津贴、差旅费、会议费等

劳动保护费

指企业为员工配备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出和高温、高空、有害作业津贴、洗理费等；若生产成本的“制造费用”中已经核算了劳动保护费，则此项不包括“制造费用”中的劳动保护费

员工取暖费和防暑降温费

指企业支付给员工个人的取暖费和防暑降温补贴

劳务费

指企业支付给雇佣的临时生产人员且没有包括在工资中的劳务费用，但不包括在“生产成本”中已经填报的劳务费

会议费

指企业用于召开会议的费用

印刷费

指企业统一负担或支付的各种印刷费

咨询费

指企业向咨询机构进行生产技术、经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用

诉讼费

指企业因起诉或应诉而发生的各项费用

审计费

指企业聘请中介机构（如会计师事务所、资产评估机构等）进行查账、验资，以及资产评估、清账等发生的费用和企业接受审计时发生的费用

修理费

指企业行政管理部为修理房屋、固定资产和低值易耗品等资产所支付的费用

折旧费

指企业行政管理部门的固定资产按规定折旧率计提的资产折旧费

水电费

指企业行政管理部门支付的用于外购的水费和电费

绿化费

指企业对办公区、生产作业区进行绿化而发生的零星绿化费用

税金及上交的各种专项费用

指企业上交的税金以及上交管理部门的各种专项费用的总和，包括房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等

排污费

为已经产生或仍在继续产生的环境污染损失或环境危害行为承担的一种经济责任，依法向环保主管部门缴纳的费用

备注：

编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

管理费用支出审批规定

制度名称

管理费用支出审批规定

受控状态

编号

执行部门

监督部门

考证部门

第1章总则

第1条为加强财务预算管理，保障公司各职能部门的正常运作，严格控制管理费用的支出，特制定本规定。

第2条本规定适用于相关管理费用的支出审批。

第2章预算内管理费用审批权限及程序

第3条按费用标准执行的费用性支出及核销（报账）审批程序

固定电话费用、手机费用、差旅费由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理审批后，到财务部主管会计处办理。

第4条其他费用性支出审批程序

1． 5 000元以下（含5 000元）的费用审批程序

由费用申请部门提出申请，经财务部预算主管、费用申请部门经理审批后，到财务部主管会计处办理。

2． 5 000～10 000元（含10 000元）的费用审批程序

由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、财务部预算主管、费用申请部门主管副总审批后，到财务部主管会计处办理。

3． 10 000～20 000元（含20 000元）的费用审批程序

由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、费用申请部门主管副总、财务部预算主管、财务部经理、财务总监审批后，到财务部主管会计处办理。

4． 20 000元以上的费用审批程序

由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、费用申请部门主管副总、财务部预算主管、财务部经理、财务总监、公司总经理审批后，到财务部主管会计处办理。

第3章预算外管理费用审批权限及程序

第5条预算外管理费用是指各部门根据业务的特点确需发生的，而预算内未能考虑到的费用。

第6条预算外管理费用的发生，不论金额大小，其报销审批程序如下：由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、费用申请部门主管副总、财务部预算主管、财务部经理、财务总监、公司总经理审批后，到财务部主管会计处办理。

第7条各部门为正常开展业务而需要一次性购置电脑、打印机、复印机、传真机时，由信息技术部、财务部、总经理办公室审核后，向公司领导提出购置标准，经公司领导审批后，由采购部购置。

第8条如果支付和报销、核账工作是同时进行的，则报销、核账工作按上述规定执行。

第9条如果支付和报销、核账工作是分开进行的，则支付申请按上述流程。报销、核账时，只需按财务部主管会计的要求贴齐相关单据，附上支付审批的原件，由费用申请部门经理签字后，到财务部主管会计处报销即可。

第10条有审批权限的人员发生相关管理费用时，应由上一级领导审批，总监及以上级别人员发生相关费用时，由董事会成员进行会签。

第4章附则

第11条本规定由财务部负责制定与解释。

第12条本规定自××××年××月××日起生效执行。

编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

【第5篇】收入冲减管理费用

营业外收入冲减的分录怎么写?

冲减营业外收入是贷方红字.

'营业外收入'科目属于损益(收入)类科目,发生额一般在贷方登记(冲减用红字或负数),借方是月末结转到'本年利润'科目时用的,期末应无余额.

营业外收入是指企业确认与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入.营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的,不需要企业付出代价,实际上是一种纯收入,不需要与有关费用进行配比.因此,在会计核算上,应当严格区分营业外收入与营业收入的界限.通俗一点讲就是,除企业营业执照中规定的主营业务以及附属的其他业务之外的所有收入视为营业外收入.一般采用贷方多栏式明细账格式进行分类核算.

营业外收入凭证怎么做?

1.基本规定'营业外收入'科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入,包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等.

2.一般账务处理

(1)逾期未退包装物没收的加收的押金

借:其他应付款

贷:应交税金营业外收入(2)固定资产盘盈

借:待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

贷:营业外收入--固定资产盘盈

(3)固定资产清理取得的收益

借:固定资产清理

贷:营业外收入--处置固定资产净收益

(4)取得的罚款净收入

借:银行存款

贷:营业外收入

【第6篇】计入管理费用的税金如何理解

什么是残保金？残保金是如何计算缴纳的？残保金该如何入账？企业必须缴纳申报残保金吗？今天我们帮你一文理清残保金。

残保金计入“税金及附加”

还是“管理费用”科目？

近日，财政部发布了最新企业会计准则实施问答，明确了残保金的会计处理：

1、应缴纳的残保金，计入“管理费用”

为什么残保金不计入“税金及附加”？

虽然企业残保金是向税务部门申报和缴纳，但它并不列入税收收入的口径，也不是依据税金为基数计算得出，所以应计入“管理费用”科目。

2、企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，计入“其他收益”科目

3、企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目

什么是残保金？

如何计算缴纳？

一、什么是残保金？

残保金，又称残疾人就业保障金，这笔资金是国家为残疾人就业提供保障的一笔专项资金。

二、残保金由谁来缴纳？

残保金由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位(以下简称“用人单位”)缴纳的资金。

国家规定，用人单位安排残疾人就业达不到本单位在职职工总人数的1.5%比例（各地区会有差异，例如四川省为1.6%）的，应当缴纳残保金。

如：公司有100位员工，就需要安排1.6位残疾人员工，如果达不到这个比例，就需要缴纳残保金。

三、用人单位安排残疾人就业是指哪些残疾人？

《残疾人就业条例》所称残疾人就业，是指符合法定就业年龄有就业要求的残疾人从事有报酬的劳动。

《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）所称残疾人:

四、如何计缴残保金？

应缴纳残保金=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

举个例子：

比如广州的一公司，上年度职工年平均工资8万元，上年度职工总数100人，没有残疾人。

那么：应缴纳的残保金=（100*1.5%-0）*8万=12万元

注意，国家规定了征收标准上限：

五、如何缴纳残保金？

注意:残保金是本年度申报上年度的数据，2023年是申报2023年的残保金。

企业必须缴纳残保金吗？

不是的，符合条件的企业可以减免或缓缴残保金：

未按规定缴纳残保金有什么后果？

用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，

由税务机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。

残保金申报常见问题

1、上年用人单位在职职工人数怎样计算？

上年用人单位在职职工人数=上年用人单位全年各月在职职工人数总和/12个月。

注意：用人单位在职职工人数是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。

2、上年用人单位实际安排的残疾人就业人数怎样计算？

税务机关按照残联部门提供的数据，确定用人单位安排的残疾人人数，征收系统自动读取数据。

注意：如果企业没有进行申报年审，系统按未安排残疾人就业计算。

3、上年用人单位在职职工年平均工资如何计算？

按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

4、上年用人单位在职职工工资总额如何计算？

上年用人单位在职职工工资总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资，特殊情况下支付的工资。

5、计算公式中的工资总额包含个税和社保吗？

按照国税函[2009]3号文件第一条规定：实际发放的工资薪金总和，不包括企业负担的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

6、残疾人员工签订一年的劳动合同，一定要工作满一年吗？

可不满一年。雇佣月份可累计计算，总数满足须雇佣月份即可。

例：50人企业，须雇佣1.5%比例，50×1.5%×12=9月，则此企业需要累计雇佣1个残疾人，累计9个月便可完全减免残保金。

7、劳务派遣用工如何计算？

以用工单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，残联在审核残疾人就业人数时相应计入并加强动态监控。

8、用人单位跨地区招用残疾人的是否计入所安排残疾人就业人数？

计入。

9、用人单位招用的非就业年龄段的残疾人是否计入所安排残疾人就业人数？

不计入。

注：就业年龄段指男16-60周岁、女工人16-50周岁，女干部16-55周岁。

10、用人单位为残疾人职工缴纳城乡居民养老保险、城乡居民医疗保险能否计入所安排残疾人就业人数？

没有购买社会保险的残疾人职工不能计入所安排残疾人就业人数。

重要提醒：各地区政策有差异，具体执行以当地主管部门发布的政策为准。

注：本文由财春教育丨梅松讲税出品。梅松讲税，为财春教育旗下致力于打造税务精品内容的团队，服务内容包括：文章、课程、图片、图书等

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人整理发布

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【第7篇】企业研发费用税前扣除管理办法

大家好，这里是专注财经知识，解读财税政策，专为各大企业服务的湖北普拓管理咨询！

三部门近日联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部税务总局科技部公告2023年第28号），明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

那么，企业如何申报享受上述优惠政策？和湖北普拓管理咨询一起了解下吧↓

那么今天的内容就到这里，这里是专注财经知识，解读财税政策，专为各大企业服务的的湖北普拓管理咨询，关注我们，了解更多干货！！

【第8篇】所得税汇算清缴管理费用

又到一年一度

企业所得税汇算清缴的时候了，

准确掌握各类税前扣除项目

是顺利完成汇算清缴的前提，

今天小编为大家归纳了

常见费用税前扣除的相关规定，

一起来了解一下吧~

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

no.1职工工资薪金及福利费

（一）工资、薪金支出

1、一般规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

2、残疾人工资：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

（二）职工保险

1、社会保险费：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

2、补充养老保险和补充医疗保险：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

（三）工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

（四）职工教育经费

1、一般规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

3、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

（五）职工福利费

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

no.2广告费和业务宣传费

（一）一般企业：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）：不超过当年销售（营业）收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

（三）烟草企业：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

no.3业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

no.4保险费

（一）财产保险

企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

（二）人身保险

1、为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除。

2、企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

3、企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

4、其他商业保险：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

no.5捐赠

（一）公益性捐赠

1、一般规定：企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、扶贫捐赠：自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

3、防疫捐赠：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

（二）非公益性捐赠

超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企业借款利息支出

1、纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除。

2、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予据实扣除。

3、企业经批准发行债券的利息支出，准予据实扣除。

（二）向非金融企业借款利息支出

向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

no.7手续费及佣金支出

（一）一般企业：

与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%，允许扣除；超过扣除限额部分不允许扣除。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

（二）保险企业：

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

no.8研究开发费用

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

【第9篇】应计入管理费用的税金是

财政部发布了最新企业会计准则实施问答中明确了残保金的会计处理：

1、应缴纳的残保金，计入“管理费用”

虽然企业残保金是向税务部门申报和缴纳，但它并不列入税收收入的口径，也不是依据税金为基数计算得出，所以应计入“管理费用”科目。

2、企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，计入“其他收益”科目

3、企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目

【第10篇】营改增后房地产企业成本费用发票管理

所谓的费用，主要是指利润表中营业费用、管理费用和财务费用三大期间费用，主要包括以下明细内容：福利费、办公费、会务费、电话费、邮递费、培训费、业务招待费、差旅费、咨询费、广告费、修理费、物业费、运输费、服务费等。全面营改增以后，理论上发生上述费用都可以取得增值税专用发票，但企业在实际运营中是不是一定需要取得专用发票呢？取得专用发票，进项税能不能抵扣呢？分析如下：

1、进项税不允许抵扣的费用

根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，购进的旅客运输服务（根据2023年第39号公告规定，从2023年4月1日起允许抵扣）、贷款服务（包括该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用）、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税不得抵扣。

处理方法：对于此类费用，对方一般不会开具专用发票，企业根据取得的普通发票，计入有关费用科目即可；如果取得专用发票的情况下，为防止滞留票的产生，正常认证（选择不抵扣勾选），认证后按价税合计金额计入有关费用科目。

2、专门用于集体福利和个人消费的费用

根据规定，用于集体福利或者个人消费的费用，也不允许抵扣进项税，同时规定，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

处理方法：集体福利和个人消费不是从费用内容上区分，而应从用途上进行区分，具体处理如下：

（1）对于发生时即可以明确用于集体福利和个人消费的费用，比如租入集体宿舍或公寓；职工食堂及职工活动中心发生的费用；发放过节物品；接待发生的会务费、住宿费、礼品费等；奖励职工的物品；组织员工外出旅游等，无需取得增值税专用发票，取得普通发票即可。

（2）初始发生时符合进项税抵扣条件，且已抵扣，以后发生用于集体福利和个人消费的，则应在发生当月，将对应的进项税额做转出处理，无法确定对应进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

3、无一般计税项目的费用

如果纳税人某一期间只有简易计税项目或免税项目，则该企业（包括机关和项目部）对应期间所发生的所有的费用，进项税一律不得抵扣。在这种情况下，无需取得增值税专用发票，取得普通发票即可，省去了认证的过程，省时又省力。

4、企业采用一般计税方法同时又有简易计税项目的费用

在这种情况下，如果能明确区分某项费用属于简易计税项目的，处理方法同第3条；如果不能明确区分某项费用的用途而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

总而言之，对于费用类发票，如果允许抵扣进项税的，最好取得专用发票，享受进项税抵扣；对于不能抵扣进项税的费用，无需取得专用发票，取得普票即可，不用认证，省时省力。

【第11篇】研发费用加计扣除管理系统

什么是研发费用加计扣除？

研发费用加计扣除是企业针对研发活动所产生的费用可以享受税前加计扣除的税收优惠政策。我们将为客户提供系统的配套服务，梳理研发项目，规范账务处理。

研发费用加计扣除比例

（一）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。（财税〔2018〕99号）

根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）规定,该政策执行期限延长至2023年12月31日。

（二）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。（财政部税务总局公告2023年第13号）

（三）科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。（财政部税务总局科技部公告2023年第16号）

适用加计扣除的主体

1.非限定行业

2.财务核算健全

3.查账征收且能够准确归集研发费用

4.居民企业

不适用加计扣除政策的行业

1.烟草制造业。

2.住宿和餐饮业。

3.批发和零售业。

4.房地产业。

5.租赁和商务服务业。

6.娱乐业。

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

不适用加计扣除的活动范围

企业产品（服务）的常规性升级。

对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

市场调查研究、效率调查或管理研究。

作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

社会科学、艺术或人文学方面的研究。

研发费用的归集范围

1.人员人工费用：直接从事研发活动的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗、失业、工伤、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3、折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4、无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

5、新产品设计、新工艺规程制定费、新药研制的临试验、勘开发技术的现场试验费。

6、与研发活动直接相关的其他费用：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10％。

7、财政部和国家税务总局规定的其他费用。

会计科目设置

依据《企业会计准则》，对于企业在研发项目上的支出，应该区分费用是用在研究阶段，还是用在开发阶段。

研发费用支出，在发生时计入当期损益;如果满足资本化条件，方可确认为无形资产。研究阶段的支出属于费用化的范畴，支出发生时借记“研发支出——费用化支出”，期末转入“管理费用”;

开发阶段分两种情况，第一种情况不符合资本化条件的时候，和研究阶段的处理相同;第二种情况，符合资本化条件，这时借记“研发支出——资本化支出”，有些像未转入固定资产之前的在建工程，“研发支出—资本化支出”科目的余额在编制资产负债表时填入开发支出，达到预定用途之后，结转到无形资产。

小结:研发费不符合记资本化条件时记在管理费用;研发费要形成无形资产必须是开发阶段，符合资本化条件，并且达到预定用途之后。

研发费用加计扣除的申报条件

根据（鲁科字〔2021〕2号，受补助企业须同时满足以下条件：

1.山东省境内(不含青岛市)的高新技术企业、高新技术企业培育库入库企业和当年入库的科技型中小企业;

2.企业开展的研究开发活动符合国家研发费用税前加计扣除政策所属范畴，并已申报享受研发费用加计扣除政策;企业应积极填报研发统计数据；

3. 年销售收入＞2亿元，研发投入 /销售收入≥4%，需两个纳税年度享受研发费用加计扣除，年销售收入≤2亿元，研发投入/销售收入≥6% 。

研发费用加计扣除的申报流程

1、企业所得税年度汇算清缴完成后，省科技厅会同省财政厅、省税务局联合发布申报通知，明确相关要求。

2、市级科技部门组织企业按照自愿的原则提出补助申请。

3、省科技厅通过专家评审等方式核定补助金额。

4、补助方案经公示(5日)无异议后，下达省级企业研发资金补助计划，资金直接拨付至企业。

主要文件依据：

1.《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）；

2.《关于企业研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）；

3.《关于研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）；

4.《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）；

5.《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）；

6.《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）；

7.《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）；

8.《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）

9.《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部税务总局科技部公告2023年第16号）

【第12篇】核定征收管理费用比例

去找公司做避税咨询的时候，都会有这样那样的方式，但近期很多朋友可能会发现，咨询公司都会推荐你去做个人独资公司，进行核定征收！

那么核定征收到底牛逼在哪里？个人独资企业真的能节税避税吗？

一、先来看看，什么是核定征收？

企业的无法建立复杂的账目，无法准确确定企业应纳税所得额时，由税务机关依法核定企业应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。

比如一些高质素高收入人员，老师、互联网从业、工程师等等，创办的小型机构承接业务做他职能范围内的工作，但是本人并不擅长去做一个很复杂的账目，或者收入也暂时请不了会计，那税务机关可以依法核定他的应税所得率，也就是利润率，一般服务行业为10%的利润率，然后根据算出来的利润再去交生产经营个税，一般的个税在2%以内，加上增值税1%一共就是3%就足额完税了

又比如某包子铺老板，每天都是微信或者支付宝收款，这些零散收入如何交税呢，一般税局会根据他的实际情况进行核定征收，比如一个季度交税1000元或者一年交1000块，

类似于上面两种情况就叫核定征收。

二、再来看看，什么企业可以申请核定征收呢？

除了国家规定的特殊行业无法享受核定征收。

例如金融、保险、投资、律师等行业等。

正常的行业，工程、贸易、服务（医疗行业、教育、it、信息科技等等）均可以享受，有限公司、有限合伙、个人独资、工商户都可以依法享受核定征收，但是根据税法文件《国发2000年》16号文有规定，各行业的核定税率有一定的区间，比如服务业，他的应税所得率区间是在10%-30%；而国家大的角度来说，企业基本上都是查账征收的，包括近年来各个地方都陆续出台要求个体户由核定征收转为查账征收；而愿不愿意用核定征收的政策也取决于当地政府的意愿，所以在我国的税收市场上是以查账征收为主，核定征收的比例只占一小部分，

也只有一小部分的地方政府可以允许做核定。

当然核定征收政策是一个很好的税务筹划工具，它可以巧妙的化整为零，化大为小，合理的利用可以为企业和个人省下不少税金。像企业的企业所得税、股东分红、股权转让、个人的居间费等等，这些税种，经过筹划可以省下90%以上的税金，省下的钱买点猪肉吃，真香!

核定征收！真香！

【第13篇】管理费用哪些税前

核算分类总则：一级科目管理费用科目代码：6602（也可适用于销售费用和研发费用，只是研发费用需要多加研发项目辅助核算），同时为便于分类统计和后续数据分析对比，下设明细分类：人力类费用、办公类费用、业务类费用、代理类费用、摊销类费用、其他管理费用。

通过设置这样的费用支出分类，在做财务和业务数据分析时可综合考虑，如人力类费用与公司的战略发展及人力储备相关，办公类和代理费费用与业务发展关联度一般，业务类与客户和销售有较高的关联度，不过这只是总体大致分析，如要细致分析，必须要深入分析到每个最末级科目，才能做出相对准确真实的分析。

本文目的是通过统一设置科目级次和名称、辅助核算、摘要书写规范级及科目核算的注意事项，来统一和规范财务核算口径，保持核算的一惯性，特别是财务人员离职工作移交后，不同的财务管理人员和会计人员核算方式不同。

管理费用科目核算统一注意事项：

1、发生额一律在借方（增加用蓝字、减少用红字或前面加负号），无论是实际付款支出、计提或分摊、全部或部分退回、核销或冲减管理费用的业务情况。目的就是统计该科目发生额，只需要查看科目余额表、科目明细表或汇总表的借方发生合计金额即可；

2、员工先行支付再走报销流程的费用，公司根据实际管理需要，可要求员工提供支付凭据的截图作为附件单据（因目前几乎没有用现金支付）；

3、很多共用的合同和协议、出差申请、外出申请、招待申请等不用打印纸质资料，如财务租赁合同和财产使用发生的费用支出时的凭证，合同在网上报销系统可提交作为审核查阅和备查，但是可选择不用打印作为附件，只需注明合同编号，节约纸张费用；

4、本文所要求作为附件的费用报销单包含：公司模板的书面费用报销单、网络或电子审批系统打印的费用报销单。

1. 人力类费用

1.1 员工薪酬（科目代码：6602-01）

1.1.1 核算内容：核算员工薪酬，包含基本工资、岗位工资、绩效工资、加班工资、补贴、提成、激励奖金等，根据实际管理需求，可按照上述核算内容下设三级科目；

1.1.2 辅助核算：部门；

1.1.3 摘要书写规范：计提或分摊xx年xx月份基本工资、岗位工资、绩效工资、加班工资、补贴、提成、激励奖金等；

1.1.4 附件单据：工资计提和部门分摊表；

1.1.5 科目核算注意事项：本科目只计提或分摊员工薪酬费用，实际发放通过应付职工薪酬-职工薪酬科目。

1.2 社医保（科目代码：6602-02）

1.2.1 核算内容：核算公司聘用员工所缴纳社医保的公司承担部分；

1.2.2 辅助核算：部门；

1.2.3 摘要书写规范：计提或分摊xx年xx月份员工社医保；

1.2.4 附件单据：社医保计提或支付明细表和部门分摊表；

1.2.5 科目核算注意事项：本科目只计提或分摊社医保缴费中公司应承担的部分，实际缴纳通过应付职工薪酬-社医保科目。

1.3 公积金（科目代码：6602-03）

1.3.1 核算内容：核算公司聘用员工所缴纳公积金的公司承担部分；

1.3.2 辅助核算：部门；

1.3.3 摘要书写规范：计提或分摊xx年xx月份员工公积金；

1.3.4 附件单据：公积金计提或支付明细表和部门分摊表；

1.3.5 科目核算注意事项：本科目只计提或分摊公积金缴费中公司应承担的部分，实际缴纳通过应付职工薪酬-公积金科目。

1.4 商业保险（科目代码：6602-04）

1.4.1 核算内容：核算公司聘用员工所缴纳商业保险的公司承担部分；

1.4.2 辅助核算：部门；

1.4.3 摘要书写规范：计提或分摊xx年xx月份员工商业保险；

1.4.4 附件单据：商业保险计提或支付明细表和部门分摊表；

1.4.5 科目核算注意事项：本科目只计提或分摊商业保险中公司应承担的部分，实际缴纳通过应付职工薪酬-商业保险科目。

1.5 福利费（科目代码：6602-05）

1.5.1 核算内容：核算公司计提或支付员工的福利费，如聚餐、团建、节假日聚会、过节费或发放物品、员工困难补助或其他福利费；

1.5.2 辅助核算：部门；

1.5.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门xx项目福利费；

1.5.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、消费单据或消费记录、福利支付明细表、福利部门分摊表、福利申请表、福利品领用记录或分摊表等；

1.5.5 科目核算注意事项：本科目只计提或分摊福利费，实际支付通过应付职工薪酬-福利费科目。

1.6 工会经费（科目代码：6602-06）

1.6.1 核算内容：核算公司计提或支付员工的工会经费，如工会活动费、工会慰问等支出；

1.6.2 辅助核算：部门；

1.6.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门或xx项目工会费用；

1.6.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、消费单据或消费记录、工会活动支付明细表、工会费用部门分摊表、工会活动申请表等；

1.6.5 科目核算注意事项：本科目只计提或分摊工会经费，实际支付通过应付职工薪酬-工会经费科目。

1.7 教育经费（科目代码：6602-07）

1.7.1 核算内容：核算公司计提或支付员工的教育经费，如培训费、网络培训费等支出；

1.7.2 辅助核算：部门和个人；

1.7.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门或xx员工培训费；

1.7.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、培训申请或培训通知书、培训结果报告（人力部保存）、培训协议等；

1.7.5 科目核算注意事项：本科目只计提或分摊教育经费，实际支付通过应付职工薪酬-教育经费科目，骨干员工、高价值培训或附带个人技术和能力证书的需附有培训协议。

2. 办公类费用

2.1 办公费（科目代码：6602-08）

2.1.1 核算内容：核算公司购买办公用品和办公耗材、印刷费、打印费等支出；

2.1.2 辅助核算：部门；

2.1.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门办公费；

2.1.4 附件单据：费用报销单、部门办公费用分摊表、合法合规的发票、采购申请和送货单（签字）、入库单等；

2.1.5 科目核算注意事项：如果办公用品或办公耗材统一采购、领用并备有一定的库存，可通过低值易耗品-办公用品科目核算，根据部门领用表再分摊到管理费用，也可做备查账并将未领用的归到一个虚拟部门，按部门分摊核算，每月再根据领用表调整。

2.2 通讯费（科目代码：6602-09）

2.2.1 核算内容：核算公司固定电话和私人电话补贴等支出；

2.2.2 辅助核算：部门；

2.2.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门通信费；

2.2.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、通讯费清单和部门分摊表、私人电话补贴必须有电话号码的合法合规的发票等；

2.2.5 科目核算注意事项：私人电话补贴可通过补贴直接作为工资的项目在薪酬发放，但是要合并到月度薪资扣个人所得税；也可通过私人合法合规的发票报销，但是需要按照岗位级别设置一定的定额标准，并参考当地允许税前扣除的报销标准。

2.3 快递费（科目代码：6602-10）

2.3.1 核算内容：核算公司快递费、邮寄费和小额物流费用等支出；

2.3.2 辅助核算：部门；

2.3.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门快递费；

2.3.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、快递费清单和部门分摊表等；

2.3.5 科目核算注意事项：此项费用仅核算职能管理部门发生的快递费，采购和销售业务产生的物流费在以下管理费用-物流费科目（科目代码：6602-23）核算。

2.4 网络it费（科目代码：6602-11）

2.4.1 核算内容：核算公司wifi费、无线网络费、网络安全、it等设备维护费、it、购买网络或it所需耗材等支出；

2.4.2 辅助核算：部门；

2.4.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门网络it费，支付xx月无线网络费或it维护费，支付购买网络耗材等；

2.4.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、购买网络和it耗材清单和部门分摊表等；

2.4.5 科目核算注意事项：此项费用核算购买网络或it耗材单位价值如超过100元且使用年限超过1年的，在管理费用-低值易耗品科目（科目代码：6602-12）核算。

2.5 低值易耗品（科目代码：6602-12）

2.5.1 核算内容：核算公司购买单位价值大于100元且使用年限超过1年的费用支出，如路由器、小型办公桌椅、烧水器、茶盘、装订机或胶印机、小型设备等支出；

2.5.2 辅助核算：部门；

2.5.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门xx低值易耗品费；

2.5.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、采购申请表、送货签收单、低值易耗品清单和部门分摊表、领用表等；

2.5.5 科目核算注意事项：此项费用核算需建立管理台账，要建立领用责任人管理制度，并保持与总账科目借方累计余额一致。

2.6 租赁费（科目代码：6602-13）

2.6.1 租赁费-房产租赁（科目代码：6602-13-01）

2.6.1.1 核算内容：核算公司租赁办公场所、场所、仓库或临时租赁的场所；

2.6.1.2 辅助核算：部门（或+辅助核算：项目-房产）；

2.6.1.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门xx房产项目xx时间段租赁费；

2.6.1.4 附件单据：费用报销单、房产租赁合同、合法合规的发票、部门分摊表等；

2.6.1.5 科目核算注意事项：如果公司租赁多处房产项目，可以再加上项目-房产项目辅助核算，房产项目基本信息加上合同起始和终止租赁时间、租赁面积、租赁单价和月租金额。

2.6.2 租赁费-车辆租赁（科目代码：6602-13-02）

2.6.2.1 核算内容：核算公司租赁的车辆；

2.6.2.2 辅助核算：部门（或+辅助核算：项目-车辆）；

2.6.2.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门xx车辆项目xx时间段租赁费；

2.6.2.4 附件单据：费用报销单、车辆租赁合同、合法合规的发票、部门分摊表等；

2.6.2.5 科目核算注意事项：如果公司租赁多辆车辆，可以再加上项目-车辆项目辅助核算，车辆项目基本信息加上合同起始和终止租赁时间、车辆系列规格排量、租赁单价和月租金额。

2.6.3 租赁费-设备租赁（科目代码：6602-13-03）

2.6.3.1 核算内容：核算公司租赁办公设备或经营设备，如一体化打印机、安防或疫情期间检测设备等；

2.6.3.2 辅助核算：部门（或+辅助核算：项目-办公设备）；

2.6.3.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门xx设备xx时间段租赁费；

2.6.3.4 附件单据：费用报销单、设备租赁合同、合法合规的发票、部门分摊表等；

2.6.3.5 科目核算注意事项：如果公司租赁多种设备或多台设备用于不同场景，可以再加上项目-设备辅助核算，设备项目基本信息加上合同起始和终止租赁时间、设备系列规格排量、租赁单价和月租金额。

2.7 物业管理费（科目代码：6602-14）

2.7.1 核算内容：核算公司自有或租赁房产发生的物业管理费；

2.7.2 辅助核算：部门；

2.7.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门xx物业管理费；

2.7.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、物业结算表和部门分摊表等；

2.7.5 科目核算注意事项：如果公司有多处自有或租赁多处房产，且每处房产的费用需独立处理，可以加上项目-房产辅助核算，房产信息除以上租赁的相关信息外，需再补充物管费单价等信息。

2.8 水电气费（科目代码：6602-15）

2.8.1 水电气费-水费（科目代码：6602-15-01）

2.8.1.1 核算内容：核算公司办公发生的水费支出；

2.8.1.2 辅助核算：部门；

2.8.1.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门水费；

2.8.1.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、水费结算表和部门分摊表、租赁协议等；

2.8.1.5 科目核算注意事项：如果公司水费费用不高，可直接合并到电费科目（科目代码：6602-15-02），或者三者水电气合并到电费科目（科目代码：6602-15-02）核算。

2.8.2 水电气费-电费（科目代码：6602-15-02）

2.8.2.1 核算内容：核算公司办公发生的电费支出；

2.8.2.2 辅助核算：部门；

2.8.2.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门电费；

2.8.2.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、电费结算表和部门分摊表、租赁协议等；

2.8.2.5 科目核算注意事项：如果公司水费和气费用不高，可直接合并到此科目电费合并核算。

2.8.3 水电气费-气费（科目代码：6602-15-03）

2.8.3.1 核算内容：核算公司办公发生的天然气支出；

2.8.3.2 辅助核算：部门；

2.8.3.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门天然气费；

2.8.3.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、天然气费结算表和部门分摊表、租赁协议等；

2.8.3.5 科目核算注意事项：如果公司天然气费用不高，可直接合并到电费科目（科目代码：6602-15-02）合并核算。

2.9 绿化环保费（科目代码：6602-16）

2.9.1 绿化环保费-绿化费（科目代码：6602-16-01）

2.9.1.1 核算内容：核算公司办公发生的绿化、保洁、垃圾清运、消毒等卫生绿化支出；

2.9.1.2 辅助核算：部门；

2.9.1.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门绿化费；

2.9.1.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、个人保洁收据、绿化支出结算表和部门分摊表、服务协议等；

2.9.1.5 科目核算注意事项：如个人保洁的费用，不高于500元的，可书写收据并在收据上写明姓名、联系电话和身份证号码作为报销附件。

2.9.2 绿化环保费-环保费（科目代码：6602-16-02）

2.9.2.1 核算内容：核算公司办公需要环保设备或环保设施的发生的费用支出；

2.9.2.2 辅助核算：部门；

2.9.2.3 摘要书写规范：支付xx环保项目和分摊xx部门绿化费，摊销xx项目xx部门环保费分摊；

2.9.2.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、环保支出结算表和部门分摊表、环保服务协议、分摊计算方式等；

2.9.2.5 科目核算注意事项：公司如发生较大金额的环保项目支出，可暂挂待摊费用科目和长期待摊费用科目，费用摊销时在分摊入此科目。

2.10 维修费（科目代码：6602-17）

2.10.1 维修费-场所维修费（科目代码：6602-17-01）

2.10.1.1 核算内容：核算公司办公发生的场所零星维修费，如排水系统维修、墙壁地板小修支出；

2.10.1.2 辅助核算：部门；

2.10.1.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门xx地方维修费；

2.10.1.4 附件单据：费用报销单、服务协议、合法合规的发票、维修支出结算表和部门分摊表、验收单或验收报告（此为重要凭证一定要附上，用于维修业务是否完成及后续在再次发生维修的责任确定）等；

2.10.1.5 科目核算注意事项：公司如发生较大金额的场所维修项目支出，可暂挂待摊费用科目和长期待摊费用科目，费用摊销时在分摊入此科目。

2.10.2 维修费-设备维修费（科目代码：6602-17-02）

2.10.2.1 核算内容：核算公司办公发生的办公设备零星维修费，如空调清洗和加氨、电脑和打印机等办公设备的小维修支出；

2.10.2.2 辅助核算：部门；

2.10.2.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门xx设备维修费；

2.10.2.4 附件单据：费用报销单、服务协议、合法合规的发票、维修支出结算表和部门分摊表、验收单或验收报告（此为重要凭证一定要附上，用于维修业务是否完成及后续在再次发生维修的责任确定）等；

2.10.2.5 科目核算注意事项：公司如发生较大金额的设备维修项目支出，根据实际管理需求，可加入固定资产原值一起折旧，也可以暂挂待摊费用科目和长期待摊费用科目，费用摊销时在分摊入此科目；。

3. 业务类费用

3.1 业务招待费（科目代码：6602-18）

3.1.1 业务招待费-管理部（科目代码：6602-18-01）

3.1.1.1 核算内容：核算公司非客户业务类招待费支出；

3.1.1.2 辅助核算：部门；

3.1.1.3 摘要书写规范：支付xx部门招待费；

3.1.1.4 附件单据：费用报销单、招待申请审批单、合法合规的发票、消费记录等；

3.1.1.5 科目核算注意事项：此科目下摘要内容可不加招待对象。

3.1.2 业务招待费-业务部（科目代码：6602-18-02）

3.1.2.1 核算内容：核算公司客户业务类招待费支出；

3.1.2.2 辅助核算：部门+客户；

3.1.2.3 摘要书写规范：支付xx部门xx客户招待费；

3.1.2.4 附件单据：费用报销单、招待申请审批单、合法合规的发票、消费记录等；

3.1.2.5 科目核算注意事项：此科目只核算招待客户的支出，便于统计每个客户招待的费用，并与客户销售业绩做对比。

3.2 交通费（科目代码：6602-19）

3.2.1 核算内容：核算公司员工在公司所在地城市区域内外出办事发生的交通费支出；

3.2.2 辅助核算：部门；

3.2.3 摘要书写规范：支付xx部门xx员工交通费；

3.2.4 附件单据：费用报销单、外出申请、合法合规的发票（起始+终点，用途，签字确认）、网约车合法合规的发票和行程单（+用途）等；

3.2.5 科目核算注意事项：合法合规的发票的时间一定要和外出办事时间一致，和考勤可以审核确认，网约车的行程和员工电话号码一定是本人使用且外出办事地点是真实有效的。

3.3 差旅费（科目代码：6602-20）

3.3.1 差旅费-管理部（科目代码：6602-20-01）

3.3.1.1 核算内容：核算公司非业务类出差支出；

3.3.1.2 辅助核算：部门；

3.3.1.3 摘要书写规范：支付xx部门xx员工招待费；

3.3.1.4 附件单据：费用报销单、出差申请审批单、合法合规的发票、消费记录等；

3.3.1.5 科目核算注意事项：根据管理需求，此科目下可再细分四级科目：交通工具、住宿费、出差地市内交通费、差旅补贴等。

3.3.2 差旅费-业务部（科目代码：6602-20-02）

3.3.2.1 核算内容：核算公司客户业务类招待费支出；

3.3.2.2 辅助核算：部门+个人；

3.3.2.3 摘要书写规范：支付xx部门xx员工差旅费；

3.3.2.4 附件单据：费用报销单、出差申请审批单、合法合规的发票、消费记录等；

3.3.2.5 科目核算注意事项：根据实际管理需求，此科目下可再细分四级科目：交通工具、住宿费、出差地市内交通费、差旅补贴等。

3.4 车辆费用（科目代码：6602-21）

3.4.1 核算内容：核算公司自由和租赁车辆发生的油耗、保险费、维修费、停车过路费支出；

3.4.2 辅助核算：部门+项目-车辆；

3.4.3 摘要书写规范：支付xx车辆xx费用；

3.4.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、维修申请、维修结算单和维修验收单会签字、保险单复印件、停车记录单（体现实际停车地点和时间）等；

3.4.5 科目核算注意事项：根据实际管理需求，此科目下可再细分三级科目：油耗、保险、维修费、停车过路费。

3.5 广告宣传费（科目代码：6602-22）

3.5.1 核算内容：核算公司发生的宣传广告业务支出；

3.5.2 辅助核算：部门；

3.5.3 摘要书写规范：支付xx供应商xx广告宣传项目支出；

3.5.4 附件单据：费用报销单、合同或协议、合法合规的发票、宣传申请、效果图或验收报告（需签字，须作为附件，供审核人员查阅广告宣传效果）等；

3.5.5 科目核算注意事项：根据实际管理需求，此科目下可再细分三级科目：宣传制品、网络媒体、电视或广播媒体、纸质媒体、户外广告，项目金额较大，也可以再设置三级科目的项目-宣传广告项目辅助核算。

3.6 物流费（科目代码：6602-23）

3.6.1 物流费-采购（科目代码：6602-23-01）

3.3.1.1 核算内容：核算公司办公用品采购、或采购零星物流费支出；

3.6.1.2 辅助核算：部门；

3.6.1.3 摘要书写规范：支付xx部门xx物品或项目采购费；

3.6.1.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、采购用途、物流费明细表或分摊表等；

3.6.1.5 科目核算注意事项：发生与采购订单相关的直接物流费分摊计入材料成本等。

3.6.2 物流费-销售（科目代码：6602-23-02）

3.6.2.1 核算内容：核算公司销售业务物流费支出；

3.6.2.2 辅助核算：部门；

3.6.2.3 摘要书写规范：支付xx部门xx客户物流费；

3.6.2.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、物流费明细表或分摊表等；

3.6.2.5 科目核算注意事项：根据实际管理需求，如无设置销售费用科目，此科目下可在管理费用下核算。

4. 代理类费用

4.1 审计费（科目代码：6602-24）

4.1.1 核算内容：核算公司发生的各项内部和外部审计业务支出，包括年度审计、年度税审、高新或研发加计扣除专项审计、高管离任审计、上市前审计等；

4.1.2 辅助核算：部门；

4.1.3 摘要书写规范：支付xx供应商xx审计项目支出；

4.1.4 附件单据：费用报销单、合同或委托协议、合法合规的发票、审计报告（不打印、作为财务部资料存档）等；

4.1.5 科目核算注意事项：根据实际管理需求，可设置会计审计、税审、专项审计、高管离任审计、上市前审计等三级科目，各项审计要以审计报告作为结果上传附件。

4.2 法律顾问类（科目代码：6602-25）

4.2.1 核算内容：核算公司发生的法律顾问费和诉讼业务支出，包括法律顾问年度合作费用、独立案件的法院诉讼费和律师费等；

4.2.2 辅助核算：部门；

4.2.3 摘要书写规范：支付xx律师事务所xx项目支出；

4.2.4 附件单据：费用报销单、合同或委托协议、合法合规的发票、法律培训报告和案件相关文书等；

4.2.5 科目核算注意事项：根据实际管理需求，可设置年度法律顾问费和案件法律费用三级科目，如案件较多的可在案件法律费用科目单独设置项目-案件辅助核算。

4.3 咨询评估费（科目代码：6602-26）

4.3.1 核算内容：核算公司发生的非法律的外部咨询和评估业务支出，包括财务咨询、营销咨询、研发项目咨询、资产评估、客户或供应商外部尽职调查等；

4.3.2 辅助核算：部门；

4.3.3 摘要书写规范：支付xx供应商xx咨询或xx评估项目支出；

4.3.4 附件单据：费用报销单、合同或委托协议、合法合规的发票、咨询报告和评估报告（不打印、作为直接部门和财务部资料存档）等；

4.3.5 科目核算注意事项：各项咨询和评估业务要以咨询或评估报告作为结果上传附件。

4.4 税金（科目代码：6602-27）

4.4.1 核算内容：核算公司发生的各项管理税金支出，包括印花税、房产税、土地使用税、资源税、残疾人保障金等；

4.4.2 辅助核算：部门；

4.4.3 摘要书写规范：支付xx年度残障金，支付xx月份xx税金；

4.4.4 附件单据：费用报销单、银行出具的缴款单据、税金计算或缴交依据等；

4.4.5 科目核算注意事项：各项咨询和评估业务要以咨询或评估报告作为结果上传附件。

4.5 设计费（科目代码：6602-28）

4.5.1 核算内容：核算公司发生的各项设计费支出，包括装修设计、办公场所设计、产品设计、商标和品牌设计等；

4.5.2 辅助核算：部门；

4.5.3 摘要书写规范：支付xx供应商xx项目设计费；

4.5.4 附件单据：费用报销单、合同或委托协议、设计图或设计结果报告等；

4.5.5 科目核算注意事项：各项设计业务要以设计图或设计报告作为结果上传附件。

5. 摊销类费用

5.1 累计折旧（科目代码：6602-29）

5.1.1 核算内容：核算公司发生的固定资产累计折旧，包括房产、交通工具、设备、融资租赁其产的累计折旧等；

5.1.2 辅助核算：部门；

5.1.3 摘要书写规范：计提xx月份累计折旧；

5.1.4 附件单据：折旧计提明细表和折旧部门分摊表；

5.1.5 科目核算注意事项：此科目的分类设置必须与固定资产的分类设置保持一致，两科目都是按照分类设置的二级科目也保持一致。

5.2 无形资产摊销（科目代码：6602-30）

5.2.1 核算内容：核算公司发生的无形资产的费用摊销，包括自购和自主研发的软件、商标、品牌的费用摊销等；

5.2.2 辅助核算：部门；

5.2.3 摘要书写规范：计提xx月份无形资产摊销；

5.2.4 附件单据：无形资产计提明细表和部门分摊表；

5.2.5 科目核算注意事项：此科目的分类设置必须与无形资产的分类设置保持一致，两科目都是按照分类设置的二级科目也保持一致，如有需要进行项目辅助核算，也必须保持一致。

5.3 长期待摊费用（科目代码：6602-32）

5.3.1 核算内容：核算公司发生的长期待摊费用摊销，包括房产大装修、设备大修、或者受益期较长的资产分摊费用等；

5.3.2 辅助核算：部门；

5.3.3 摘要书写规范：计提xx月份长期待摊费用摊销；

5.3.4 附件单据：长期待摊费用计提明细表和部门分摊表；

5.3.5 科目核算注意事项：此科目的分类设置必须与长期待摊费用的分类设置保持一致，两科目都是按照分类设置的二级科目也保持一致，如有需要进行项目辅助核算，也必须保持一致。

6. 其他管理费用（科目代码：6602-99）

6.1.1 核算内容：核算公司发生无法归集到以上科目的费用支出；

6.1.2 辅助核算：部门；

6.1.3 摘要书写规范：支付或计提xx费用；

6.1.4 附件单据：费用报销单、合同或协议、合法合规的发票、证明资料等；

6.1.5 科目核算注意事项：此科目发生的金额一定很小，如有较大金额，应再独立设置核算二级科目。

【第14篇】税收滞纳金管理费用

税收滞纳金的起止时间如何计算？

a:纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条

扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，是否会被税务机关加收滞纳金？

a:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条

房地产开发企业清算补缴的土地增值税是否会被税务机关加收滞纳金？

a:纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。

政策依据：《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）第八条

纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，是否需要加收滞纳金？

a:纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。

政策依据：《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕1240号）

纳税人发生补税情形，是否需要加收滞纳金？

a:情形1.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。情形2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。情形3.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条

经税务机关核准发生延期申报情形是否需要加收滞纳金？

a:《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条规定，纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。政策依据：《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕753号）第一条

税收滞纳金能否在企业所得税税前列支扣除？

a:计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除:1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2.企业所得税税款；3.税收滞纳金；4.罚金、罚款和被没收财物的损失；5.本法第九条规定以外的捐赠支出；6.赞助支出；7.未经核定的准备金支出；8.与取得收入无关的其他支出。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第十条

纳税人应缴纳的欠税及滞纳金必须同时缴纳吗？

a:对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。所称欠税，是指依照《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号公布，第44号修改）第三条、第十三条规定认定的，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。

政策依据：《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第48号）第一条

企业破产清算，所欠税款及滞纳金如何处理？

a:税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加，下同）、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报。企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。企业所欠税款、滞纳金、因特别纳税调整产生的利息，税务机关按照企业破产法相关规定进行申报，其中，企业所欠的滞纳金、因特别纳税调整产生的利息按照普通破产债权申报。

政策依据：《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第48号）第四条