待摊费用税务处理（14个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了14篇优质的待摊税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是待摊费用税务处理范本，希望您能喜欢。

【第1篇】待摊费用税务处理

长期待摊费用一般是指企业前期已经发生了某些费用支出，但是，这些费用却不能或者不全能由当期负担，而应该在当期或者以后各期分担，并且摊销期限在一年或者一年以上的各项费用。最常见的是企业经营租入固定资产的改良支出、企业在开始筹建时发生的开办费用等。

尽管长期待摊费用是企业一次性的支出，应该单独进行核算。由于与这种支出相对应的经济收益期较长，按照收入和支出应该配比的原则，应将该项费用支出在企业可以预见的受益期内平均摊销；倘若无法让企业今后的某一财务时期内获益，就应当将目前还没分摊完的该项目的摊余价值一次性全数计入当期损益，以冲减当期利润。

现行企业所得税制度下所说的长期待摊费用，主要包括以下四个方面内容：即已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出、其他应当作为长期待摊费用的支出。

依据《企业所得税法》《企业所得税法实施条例》及其他现行企业所得税政策规定，凡是企业发生的符合税法规定的长期待摊费用，并且按照税法规定的年限进行合理、正确摊销的，在计算企业所得税应纳税所得额时，都可以准予全额扣除。

因为长期待摊费用所涉及的往往是时间跨度长，空间范围广，支出内容多，项目情况也极其复杂，所以，在进行税务处理时，我们通常会根据企业所得税税法的要求，按照现行企业所得税法规定，将其分为四类情形来分别予以处理：

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出的税务处理

对于已提足折旧的固定资产的改建支出，在确定改建支出分摊年限时，应当按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

（二）租入固定资产的改建支出的税务处理

对于经营租入固定资产的改建支出，在确定改建支出分摊年限时，应当按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

（三）固定资产的大修理支出的税务处理

对于符合税法规定的固定资产大修理支出，在确定大修理支出分摊年限时，应当按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

（四）其他应当作为长期待摊费用的支出的税务处理

对于其他长期待摊费用，在确定费用支出分摊年限时，应当自费用支出发生当月的次月起，按照摊销期至少为期三年的标准，平均进行摊销。（选）

作者：杜国兵、杜兆彦；单位：襄阳汽车职业技术学院现代管理学院；来源：注册税务师、璟行财税开审。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第2篇】待摊费用纳税调整

纳税调整分为永久性差异纳税调整和时间性差异纳税调整。永久性差异纳税调整是指企业在计算当期企业所得税时所作的在以后各期不能转回的纳税调整事项，如超 额列支的限额扣除项目、不允许扣除项目、免征额、加计扣除等。时间性差异纳税调整是指当期发生的可以在以后各期转回的纳税调整项目，如长期待摊费用、折 旧、广告费和业务宣传费、企业投资损失、各种资产减值准备等。

部分收入在确定时存在差异 有些收入或所得，在会计上不确认为收入，但按照税法的规定应确认为收入或所得，并计算缴纳企业所得税。如：视同销售收入，在会计上不作为销售核算，而在税 收上则作为应税收入计算缴纳企业所得税;对短期投资利息，会计制度规定冲减短期投资的账面价值，税法则规定计入企业收入总额;进行债务重组时，对应付款项 的差额，会计制度规定计入资本公积，税法则规定计入应纳税所得额;企业收到的专项拨款核销以后的余额，会计制度规定计入资本公积，税法则规定除国务院、财政部、国家税务总局有指定用途的以外，都要并入应纳税所得额;房地产开发企业开发商品未完工前，会计制度规定将预售收入计入预收账款，税法则规定取得预收款 账款按规定的比例预计营业利润率调整企业所得额;采用权益法核算的长期股权投资，会计处理上按在被投资企业所占份额分享或分担被投资企业当年的盈亏，以确认投资收益，税法上则不确认该笔收益，税法规定被投资企业发生的经营亏损，投资方不得确认投资损失。 但另一方面，有些收入或所得，在会计上确认为收入，但按照税法规定则作为免税收入或不征税收入。如：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、 政府性基金，国务院规定的其他不征税收入，国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。这种情况，企业在汇算清缴时，要注意调减应纳税所得额，避免出现多缴税款或重复纳税的现象。

费用或损失扣除标准存在差异 按照会计制度规定，企业发放工资以及计提的三项费用、企业之间借贷支付的利息、业务招待费、公益性捐赠、计提的固定资产折旧费等全部通过成本费用科目进行 核算，在计算会计利润时得到了全额扣除。但税法在计算企业的应纳税所得额时，则对上述费用分别规定了准予税前列支的依据、比例、数额，从而在扣除标准上产 生差异。 费用或损失扣除时间存在差异 如企业的股权转让损失，会计制度规定计入投资损失，税法规定扣除的投资损失不得超过当年实现的股权投资收益，超过部分可以无限期向以后年度结转扣除。再比 如，企业发生的广告费和业务宣传费支出，会计制度规定应计入营业费用，税法则规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%(化妆品制造、医药制造和饮料制造不含酒类制造比例为30%)的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。另外，企业在以前年度发生的时间性差异的纳税调整事项，如果在当期转回时，企业也可以在计算当期企业所得税时进行反向调整。 部分涉税事项处理存在差异 1.会计制度规定可以提取短期投资跌价准备、长期投资减值准备、存货跌价准备、坏账准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备等。税法则规定不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得在税前扣除。 2.会计制度规定，按照权益法核算发生的亏损，按占被投资单位所有者权益的份额计入投资方的投资损失。税法则规定已经发生的投资损失才能在税前扣除。 3.会计制度规定，固定资产改建支出计入固定资产原值，并根据固定资产所属类别提取折旧。税法则规定已经提取折旧固定资产的改建支出计入长期待摊费用，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

部分支出项目列支时存在差异 1.如非公益性捐赠、罚款支出等，会计制度规定计入成本费用科目，税法则规定不得税前扣除。 2.会计制度规定准许扣除项目，税法则作了限制性规定。如企业发生的各种资产损失，会计制度规定计入管理费用、营业外支出等，但税法却规定了确认资产损失的标准，符合条件的部分资产损失须经税务机关审批或审核后方可扣除等。

【第3篇】长期待摊费用与税务

企业所得税法对长期待摊费用、存货的税务规定：

一、长期待摊费用的税务处理

在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

1、已足额提取折旧的固定资产的改建支出。

2、租入固定资产的改建支出。

3、固定资产的 大修理支出，同时符合：

a、修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50％以上。

b、修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。

c、固定资产的日常修理的费用，计入当期费用。

4、其他

筹建费应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年

例1：【多选题·2017 年】下列支出作为长期待摊费用核算的有（abc）。

a.租入固定资产的改建支出

b.固定资产的大修理支出

c.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

d.接受捐赠固定资产改建支出

二、存货的税务处理

同会计处理：先进先出法、加权平均法、个别计价法。

三、税法规定与会计规定差异的处理

1、企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。

2、企业当年实际发生的成本费用，因各种原因未能及时取得有效凭证，季度预缴时可暂按账面发生额核算；年度汇算清缴时，补充有效凭证。

3、年度汇算清缴时，未取得有效凭证不得扣除。

例2：乙企业 2021 年管理费用 800 万元，其中至年度汇算清缴时尚未取得发票的会议费 20 万元。

解：汇算清缴时仍未取得发票，因此会议费20万元不可以税前扣除，要纳税调增处理。

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【第4篇】其他应当作为长期待摊费用的支出.

问

哪些支出可以作为长期待摊费用按照规定摊销，准予在企业所得税前扣除？

答

一、结论

已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。可以作为长期待摊费用，按照规定摊销，准予在企业所得税前扣除。

二、分析

固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。”

三、政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第十三条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十八条第一款、第六十九条第一款

【第5篇】以前年度长期待摊费用

待摊费用，是指企业已经支出，需要分期摊销的费用。摊销期限在1年以上（不含1年）为长期待摊费用，摊销期限在1年以内（含1年）为短期待摊费用。通俗来讲就是已经付款了，但是这个成本费用需要以后各期进行支付，需要等到以后各期分别计入相关成本费用中。这里重点为大家讲一下长期待摊费用。

长期待摊费用的变动与特点

在老资产负债表中，长期待摊费用属于“其他资产”，而在新会计准则中属于“非流动资产”。它具体包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。一般情况下，长期待摊费用具有以下三点特点：

1．长期待摊费用属于长期资产；

2．长期待摊费用是企业已经支出的各项费用；

3．长期待摊费用应能使以后会计期间受益。

长期待摊费用都涵盖哪些内容

长期待摊费用内容较多，但是在一般情况下，为了更好地进行分析核算，我们会将其分为四类：

1．已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；

2．经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；

3．符合税法规定的固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；

4．其他长期待摊费用。

需要提到的是，对于其他长期待摊费用，需要自支出发生月份的次月起分期摊销，并且摊销年限不得少于3年。

长期待摊费用的账务处理

为了更好地理解，我们在这里举一个简单的例子：

【案例】

某企业租入了一台设备。但是在经营期间，由于质量发生问题，企业不得不对该设备进行大规模修理。经过一系列核算，发现修理支出48 000元，并且修理的间隔期为4年。试编写相关会计分录。

根据题目可知，此次对设备的修理费用，需要计入“长期待摊费用”科目，则：

借：长期待摊费用──修理支出 48 000

贷：银行存款 48 000

因为修理的间隔为4年，所以需要按修理间隔期4年平均摊销，则需要进行如下计算：

48 000÷4÷12=1 000（元）

通过计算可以得出，每月摊销为1 000元，则会计分录为：

借：管理费用 1 000

贷：长期待摊费用──修理支出 1 000

需要注意的是，在处理长期待摊费用账务时一定要注意区分相关费用的所属科目。

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【第6篇】长期待摊费用的税务处理

长期待摊费用、存货、投资资产的税务处理

一、长期待摊费用的税务处理

长期待摊费用，是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。

2.租入固定资产的改建支出。（经营性租入）

3.固定资产的大修理支出。

4.其他应当作为长期待摊费用的支出。

·房屋、建筑物相关支出总结：

√日常维修支出→直接在发生当期扣除；

√已提足折旧的固定资产的改建支出→长期待摊费用→按预计尚可使用年限分期摊销；

√租入的固定资产的改建支出→长期待摊费用→按合同约定的剩余租赁期限分期摊销；

√大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

·企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列2个条件的支出：

1.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

2.修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

·其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年（36个月）。

【例题·多选题】企业发生的下列支出中，应该资本化处理的有（ ）。

a.固定资产的日常修理支出

b.租入固定资产的改建支出

c.符合条件的固定资产的大修理支出

d.尚未提完折旧的固定资产改扩建支出

『正确答案』bcd

『答案解析』选项a，应直接费用化在当期扣除。

二、存货的税务处理

存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种（注意多选题）。

计价方法一经选用，不得随意变更。

【单选题】纳税人可利用存货计价方法进行税务筹划，在存货价格持续下跌的情况下，会使税负降低的计价方法是（ ）。

a.先进先出法 b.后进先出法

c.个别计价法 d.计划成本法

『正确答案』a

『答案解析』物价持续下跌，采用先进先出法计算纳税，销售收入与进货成本之间的差额变小，需要负担的税负就会降低。

三、投资资产的税务处理

1.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

2.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，取得的资产：相当于初始出资的部分，应确认为投资收回→不涉及税；

相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，确认为股息所得→免税；（符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益免税）

其余部分确认为投资资产转让所得→应税。

【举例】a企业2023年撤回对某公司的股权投资，取得100万元，其中投资成本50万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分20万元。

撤资收回的款项中：相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分20万元免税；

100－50－20＝30（万元），确认为投资资产转让所得→应税。

3.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

【举例】某居民企业2023年度“投资收益”账户借方发生额由如下两部分组成：

业务（1）：转让持有的a商场股份，损失100万元；

这属于当期发生的实际投资损失，经主管税务机关批准后允许在企业所得税税前扣除。

业务（2）：投资的某企业当年发生经营亏损，按“权益法”核算应分担的份额为70万元。

被投资企业发生的经营亏损应由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

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【第7篇】对长期待摊费用进行摊销时

作者是财务工作者，这里分享给大家一份长期待摊费用摊销表的模板，适合总账会计用于长期待摊费用科目的核算和检查，看起来很简单的表，其实编辑过程中需要注意的问题点一点也不少，稍不留神会导致模板计算结果错误。模板中也文字梳理了需要注意的问题，大家也可以参考这部分内容了解作者编辑公式的思路，这样就有了一次很好地理解里面公式思路的过程。excel函数其实并不难，难就难在持之以恒地勤加练习。希望大家共勉之！

我平常会把excel模板当成一个小小的程序来考量了，办公室这些脑力工作者们一天下来跟excel打交道的时间可着实不短，如果能将一块块的工作模块化，然后让模板去运算无疑是可以大幅提高工作效率的。

本文发布的模板确实适用场景很窄，仅为了解决单一的问题而创建的模板。我也希望创建适用场景更广阔，甚至跨行业需要的模板，请大家在工作中遇到类似模板问题但是又感觉不知如何着手的时，可以主动联系我哈！

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【第8篇】未摊销完的长期待摊费用

来源：会计学堂

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导读：只有在购进大型的设备资产的时候，我们才需要把这笔摊销费记入开办费当中，如果这个是新建立的企业。那么长期待摊费用摊销开办费怎么记账?可能还有不少的学员需要这个问题的解答，以下是具体详情：

长期待摊费用摊销开办费怎么记账?

答：加上计算摊销计算费用的话，我们的分录可以处理为以下内容：

如长期待摊费用-开办费20000元：

每月摊销分录：

借：管理费用 333.333(20000/60月即5年)

贷：长期待摊费用-开办费333.333

长期待摊费用科目有哪些?

长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。

其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用，包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。

开办费、固定资产修理费用、租入固定资产的改良费用以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，都在本科目按规定进行摊销。其在资产负债表中的数额，反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。

好了，长期待摊费用摊销开办费怎么记账?以上的分录不知道是否帮助到大家解答了呢?如果你们对于这个问题还有其他的疑问的地方，可以把疑问的地方挑出来我们为你们解答!

【第9篇】装修费用一次入账还是长期待摊

自有的房屋专修费一般计入固定资产-装修，租入的房产一般计入长期待摊费用。

新租赁准则下装修费用仍然在长期待摊费用核算，对于承租人为拆卸和移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产回复至租赁条款约定状态预计将发生的成本，属于为生产存货而发生的，使用存货会计准则，否则计入使用权资产的初始计量成本。

【第10篇】长期待摊费用待摊税金

长期待摊费用是账户用于核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。长期待摊费用的核算原则一般有一下四种：

一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

二、本科目应按费用项目进行明细核算。

三、企业发生的长期待摊费用，借记“长期待摊费用”，贷记'银行存款'、'原材料'等科目。摊销长期待摊费用，借记'管理费用'、'销售费用'等科目，贷记“长期待摊费用”。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。

会计与税法对长期待摊费用的处理差异较大，会计上遵循实质重于形式的原则按受益年限摊销，同时对筹建费用在发生生产经营当月一次计入当期损益，而税法上则区别不同情况分别按不同期限进行摊销。两者的区别一般分为以下三种情况

1、两者包涵范围及摊销年限不一致。

会计上的长期待摊费用主要是指已经支出且摊销期在一年以上的各种费用，对固定资产的改建支出及大修理支出作为固定资产后续支出，对固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应计入固定资产成本，并将被替换部分账面价值扣除;与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应计入当期损益，一般企业会预提固定资产改良及修理费用。而税法所称长期待摊费用包括固定资产的改建支出、大修理支出及其他支出。固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。改建的固定资产延长使用年限的，除按照以上规定外，应当适当延长折旧年限。对固定资产的大修理支出，是指符合修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上且修理后固定资产的使用年限延长2年以上的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

2、会计遵循谨慎性原则

它要求对企业的交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，也不得低估负债或费用，对长期待摊费用，若其费用项目不能使以后会计期间受益时将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益;而税法则根据企业生产经营及国家税款征收等综合因素分期扣除，从而在企业进行所得税处理时产生应纳税暂时性差异。

3、会计与税法对变更摊销年限时处理不同。

会计上对变更摊销年限按会计估计变更处理，对摊销采用未来适用法进行会计处理，即当期及以后期采用新的会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整前期报告结果;而税法则明确摊销年限具体变更时所得税申报时的扣除原则及方法。

好了，伙伴们。艾本谢谢你的阅读与关注，如果你有不同的意见和见解，请尽情的留言和私信，我们将一如既往的和大家保持互动。

【第11篇】长期待摊费用做账

待摊费用这个科目现在也不用了，但是不等于这个业务没有了，就像我们前面说过的低值易耗品一样。待摊费用是与长期待摊费用相对来说的，它俩的区别就在于待摊费用是一年以内的费用，长期待摊费用是一年以上的费用。但是二者都属于需要分摊的。待摊费用需要在所属期内平均摊销，比如你提前交了一年的车辆保险，你不能一次性进费用，而是需要在每个月摊销1/12，那么账务处理是怎样的呢？又没有待摊费用这个科目了。按照新准则的规定，这个费用不再使用待摊费用科目啦，而是放在预付账款下面的明细科目里核算。

发生待摊费用时候

借 预付账款～待摊费～车辆保险费

贷 银行存款

每月实际摊销时候

借 管理费用等科目

贷 预付账款～待摊费～车辆保险费

待摊费用发生的当月就可以摊销，这个和长期待摊费用不同，长期待摊费用是次月才能摊销的。和待摊费用类似的还有一个预提费用科目，这个科目现在也没有了，新准则规定给放在其他应付款～预提费用核算了，等我下一个微头条再给大家分享！

每天进步一点点，普及会计知识，积善行德，造福社会。愿有人愿意跟我一起努力！加油

【第12篇】企业长期待摊费用

今天聊聊长期待摊费用，先从字面理解，长期一般指一年以上，待摊费用为已经花掉的费用；常见为固定资产改良的费用；

啥叫改良？与维修有什么区别？主要还是在时间上界定，时间超过一年以上的，对公司收入产生影响的，为改良；修理为只对本期收入有影响的为维修费用；

长期待摊费用为已经花掉的费用；如果公司将花掉的费用对投资者不隐瞒当然是好事，如果上市企业把费用放在长期待摊费用里，假装成公司资产，宁愿多交税，也要把费用转化成资产，这里边就可能存在猫腻，因为费用需要从利润表中扣除，影响当期利润，而变成长期待摊费用，则无需扣除，自然而然利润就会好看一些；

所以说一家好的上市企业报表中长期待摊费用数额越小越好，最好没有；其数值越大，企业资产质量就会越差，经常玩费用资本化这套游戏的企业，作为投资者一定是需要注意的；

【第13篇】待摊费用待扣税金

‬无形资产

没有实物形态；可辨认；属于非货币性长期资产

包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权

⚠️商誉不具有可辨认性

‬无形资产的取得

取得

外购

包括购买价款、相关税费及直接归属该期间使该资产达到预定用途

借：无形资产

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

不包括在无形资产初始成本的：*-*

引入新产品宣传的广告费，管理费用及其他间接费用

无形资产达到预定使用状态以后的费用

2 . 自行研发：分研究阶段和开发阶段

1）发生支出

借：研发支出—费用化支出（不满足资本化条件）

—资本化支出（满足）

贷：原材料

银行存款

应付职工薪酬

2）期末

借：管理费用

贷：研发支出—费用化支出

3）研究开发项目达到预定用途形成无形资产

借：无形资产

贷：研发支出—资本化支出

⚠️无法区分的，全部费用化，计入当期损益。

摊销

（1）使用寿命有限的摊销，不确定的不摊销

（2）无形资产应摊销金额=无形资产的成本-预计净残值

寿命有限，预计净残值一般为0，以下情况除外

由第三方承诺购买

可得到残值信息

可供使用当月摊销，处置当月不摊销

（3）账务处理

借：管理费用（企业自用）

其他业务成本（出租）

制造费用（生产产品）

贷：累计摊销

出售和报废

出售，扣除相关费用

借：银行存款（实际收到金额）

无形资产减值准备

累计摊销

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：无形资产

应交税费—应交增值税（销项税额）

银行存款（实际支付相关费用）

资产处置损益（或借）

报废并转销

借：累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出—非流动资产处置损失（差额）

贷：无形资产

减值

借：资产资产损失—无形资产减值损失

贷：无形资产减值准备

⚠️无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，同长期股权投资、固定资产、投资性房地

‬长期待摊费用

分摊期限1年以上，如租赁方式租入使用权资产改良支出

借：长期待摊费用

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：原材料/银行存款

摊销长期待摊费用

借：管理费用/销售费用等

贷：长期待摊费用

⚠️固定资产更新改造支出计固定资产成本

取得当月不摊销

【第14篇】长期待摊费用税务处理

长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。下面为对大家介绍下长期待摊费用的账户设置以及税务处理的内容。

一、长期待摊费用的特征

1、长期待摊费用属于非流动资产。

2、长期待摊费用是企业已经支出的各项费用。

3、长期待摊费用应能使以后会计期间受益。

二、长期待摊费用的账户设置

长期待摊费用账户用于核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。在“长期待摊费用”账户下，企业应按费用的种类设置明细账，进行明细核算，并在财务与会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值，摊销期限、摊销方式等。

三、长期待摊费用的税务处理

1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。

2.租入固定资产的改建支出。

3.固定资产的大修理支出。

4.其他应当作为长期待摊费用的支出。

固定资产的修理支出不等同于固定资产的大修理支出。固定资产的修理支出可在发生当期直接扣除;固定资产的大修理支出，则要按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

企业筹办费可在开始经营之日的当年一次性扣除;也可以按照长期待摊费用的规定，按照不低于3年的期限分期摊销，一经选定，不得改变。

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