价外费用是否可以开票（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：71

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的价外税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是价外费用是否可以开票范本，希望您能喜欢。

价外费用是否可以开票

【第1篇】价外费用是否可以开票

一户钢材销售企业财务问:公司销售给一家房地产企业钢材，因对方资金紧张，要一个月后付款给公司，为此我们多收了房地产企业一笔资金占用费，我们如何申报和开票？答:你公司收取的资金占用费，在增值税来看就是一笔价外费用，你应按适用货物税率13%申报纳税，开票时可与销售货物合并开具增值税专用发票，需要在不同栏次注明。也可单独开具增值税专用发票，货物名称一栏可填写为手续费、贴现息、逾期付款利息等价外费用名称。

【第2篇】违约金价外费用开票

违约金，是指由当事人通过协商预先确定的在违约发生后作出的独立于履行行为以外的给付。违约金的约定虽然由当事人自由约定，但这种自由不是绝对的，而是受限制的。

我国合同法第114条规定，“约定的违约金低于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加；约定的违约金过分高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少”。违约金的作用一是惩罚和保证。只要出现由于当事人过错，不履行或不适当履行合同事实的，不论是否给对方造成损失，都必须给付违约金。

在经济活动中，违约金既有购买方付给销售方的，也有销售方付给购买方的，在这两个类别下还有交易行为是否实质发生之分，不同的情形下涉税处理也不同：

采购方付给销售方违约金

【情形一】交易行为实质上未发生产生的违约金：销售方由于购买方未履行合同而收取的违约金，比如甲公司与乙公司订立购销合同，但因乙公司（采购方）单方违约，解除购销合同支付给甲公司（销售方）的违约金。

根据增值税暂行条例实施细则及财税 [2016]36号文的规定，违约金只有在发生应税行为的前提下，才作为价外费用征收增值税。正所谓皮之不存毛将焉附，没有“价”，何来“价外”之说？因此，未履行合同而支付给销售方的违约金，因无应税行为发生不需要缴纳增值税。

同时，根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票”的规定，销售方只有在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动时收取款项，才应向付款方开具发票。而销售方方收取违约金并没有发生应税行为，因此无需开具发票。

当然，实务操作中，对交易行为实质上未发生而产生的违约金，因付款方担心企业所得税纳税调整而积极索要发票，收款方也有开票交税的情况。

会计处理：

销售方（收款方）：

借：银行存款

贷：营业外收入

购买方（付款方）：

借：营业外支出

贷：银行存款

企业所得税方面，购买方可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、销售方开具的收款凭证在税前扣除。

【情形二】交易过程中产生的违约金：购货方未按照合同约定的条件履行，应当按照合同规定向销售方或提供劳务方支付违约金。比如采购方乙公司因未及时向销售方甲公司付款而支付的违约金。

根据增值税暂行条例第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

增值税暂行条例实施细则第十二条规定，增值税暂行条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

因此，这种情形下销售方收取违约金符合价外费用的规定，应当按照所销售货物或者提供应税劳务的适用税率缴纳增值税。

同时，根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票”的规定，销售方收取的违约金属于价外费用，应当同所销售货物或者提供应税劳务一并开具增值税发票（税率保持一致），备注栏可以注明违约金。

会计处理：销售方（收款方）：

借：银行存款

贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）

主营业务收入

购买方（付款方）：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

销售方付给购买方的违约金

【情形一】交易行为实质上未发生产生的违约金：比如甲公司与乙公司订立购销合同，但因甲公司（销售方）单方违约，因未给乙公司（采购方）供货而支付给乙公司违约金。

从此类经济业务的实质来看，购买方收取违约金并没有销售货物或者提供应税劳务，根据现行增值税暂行条例实施细则及财税 [2016]36号文的规定，纳税人在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

同时，根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票”的规定，收款方只有在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动时收取款项，才应向付款方开具发票。而购买方收取违约金并没有发生应税行为，因此无需开具发票。

会计处理：

购买方（收款方）：

借：银行存款

贷：营业外收入

销售方（付款方）：

借：营业外支出

贷：银行存款

企业所得税方面，销售方可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、收款方开具的收款凭证在税前扣除。

【情形二】交易过程中产生的违约金：比如销售方甲公司提供给购买方乙公司的产品或服务，因质量不符合乙公司要求而支付的违约金。

对于购买方而言，其收取违约金并没有销售货物或者提供应税劳务，根据现行增值税暂行条例实施细则及财税 [2016]36号文的规定，不属于增值税的征税范围，不征收增值税，但需将收取的违约金作为购进货物的抵减额冲减相关产品的购进成本，对于重新索取增值税专用发票的需相应调减增值税进项税。

对于销售方而言，因出售商品的质量不合格等原因产生的违约金，笔者的观点是可作为折扣销售或销售折让处理：如果收入未确认未开具发票，可比照折扣销售进行税会处理，即会计上按照折扣后的金额确认收入，增值税按照折扣后的金额计算销项税额。如果销售方已确认收入开具发票，则比照销售折让，按照《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号）的规定，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定，开具红字增值税专用发票。

销售方会计处理（销售折让）：

（1）销售实现时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

（2）发生销售折让时：

借：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

贷：应收账款

（3）实际收到款项时：

借：银行存款

贷：应收账款

购货方会计处理（销售折让）：

借：银行存款（或应付账款）

贷：库存商品

应交税费－应交增值税（进项税额转出）

违约金的个人所得税问题

根据《个人所得税法》第二条的规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。

1、违反经济合同而取得的违约金：皖地税函﹝1999﹞119号《安徽省地方税务局关于个人取得合同违约金收入免征个人所得税的批复》的规定：你局《关于个人所得税政策问题的请示》（合地税二［1999］238号）收悉，经研究，现批复如下：个人（自然人）因对方违反经济合同而取得的违约金，属于经济或财产损失的补偿性收入，因此，对该项收入不征收个人所得税。

2、个人取得的购房违约金和延期交房违约金：根据《国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2006〕865号）的规定：商品房买卖过程中，有的房地产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按合同约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买卖合同难以继续履行，房地产公司因双方协商解除商品买卖合同而向购房人支付违约金应按照“其它所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付违约金的房地产公司代扣代缴。

最新：依据《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2023年第74号）的规定，国税函〔2006〕865号自2023年1月1日起全文废止。

所以，因房地产开发公司原因造成房地产开发工作延误，不能按期交房的，购房者个人从房地产公司取得违约金、赔偿金收入不征收个人所得税。

3、个人转让股权取得违约金：国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2006〕866号）规定：股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。

4、因专利权被使用而取得的经济赔偿：根据《国家税务总局关于个人取得专利赔偿所得征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2000〕257号）的规定，因专利权被使用而取得的经济赔偿收入，应按照个人所得税法及其实施条例的规定，按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付赔款的单位代扣代缴。

来源：品税阁

【第3篇】赔偿金是价外费用吗

本案要点：

1.受损生态环境无法修复或无修复必要，侵权人在已经履行生态环境保护法律法规规定的强制性义务基础上，通过资源节约集约循环利用等方式实施环保技术改造，经评估能够实现节能减排、减污降碳、降低风险效果的，人民法院可以根据侵权人的申请，结合环保技术改造的时间节点、生态环境保护守法情况等因素，将由此产生的环保技术改造费用适当抵扣其应承担的生态环境损害赔偿金。 2.为达到环境影响评价要求、排污许可证设定的污染物排放标准或者履行其他生态环境保护法律法规规定的强制性义务而实施环保技术改造发生的费用，侵权人申请抵扣其应承担的生态环境损害赔偿金的，人民法院不予支持。

相关法条：《中华人民共和国环境保护法》第36条、第40条第1款《中华人民共和国循环经济促进法》第3条

基本案情： 鹏展公司、瑜煌公司、顺泰公司均无危险废物经营资质。2023年4月10日，鹏展公司分别与瑜煌公司、顺泰公司签订合同，约定鹏展公司以420元/吨的价格向瑜煌公司、顺泰公司出售盐酸，由鹏展公司承担运费。前述价格包含销售盐酸的价格和鹏展公司将废盐酸运回进行处置的费用。2023年7月开始，鹏展公司将废盐酸从瑜煌公司、顺泰公司运回后，将废盐酸直接非法排放。2023年7月至2023年3月，鹏展公司非法排放废盐酸累计至少达717.14吨，造成跳蹬河受到污染。经评估，本次事件生态环境损害数额为6454260元,同时还产生事务性费用25100元及鉴定费5000元。本次污染事件发生后，瑜煌公司和顺泰公司投入资金开展酸雾收集、助镀槽再生系统等多个方面的技术改造，环境保护水平有所提升。公益诉讼起诉人重庆市人民检察院第五分院认为鹏展公司、瑜煌公司和顺泰公司应承担本次环境污染事件造成的损失，遂向人民法院提起诉讼请求判决鹏展公司、瑜煌公司、顺泰公司承担生态环境损害赔偿金及鉴定费等共计6484360元，并向社会公众赔礼道歉。

裁判结果： 重庆市第五中级人民法院于2023年11月29日作出（2019）渝05民初256号民事判决：一、被告鹏展公司赔偿因非法排放废盐酸产生的生态环境修复费用6479360元、技术咨询费5000元，合计6484360元，限本判决生效之日起十日内支付至本院指定的司法生态修复费专款账户。二、被告瑜煌公司和被告顺泰公司对本判决第一项确定的被告鹏展公司的赔偿款分别承担3242180元的连带清偿责任。三、被告鹏展公司、瑜煌公司和被告顺泰公司在本判决生效之日起三十日内在重庆市市级以上媒体向社会公众赔礼道歉。宣判后，瑜煌公司和顺泰公司不服，提起上诉，并在二审中提出分期支付申请和对其技改费用予以抵扣请求。重庆市高级人民法院于2023年12月25日作出（2020）渝民终387号民事判决：一、维持重庆市第五中级人民法院（2019）渝05民初0256号民事判决第一、第三项。二、撤销重庆市第五中级人民法院（2019）渝05民初0256号民事判决第二项。三、瑜煌公司、顺泰公司对鹏展公司应承担的生态环境损害赔偿金分别承担3242180元的连带清偿责任，在向重庆市第五中级人民法院提供有效担保后，按照25%、25%及50%的比例分三期支付。具体支付时间为本判决生效之日起十日内各支付809920元及技术咨询费2500元；2023年12月31日前各支付809920元；2023年12月31日前各支付1619840元。技术咨询费在执行到位后十日内支付到重庆市人民检察院第五分院指定的账户。四、如果瑜煌公司、顺泰公司在本判决生效后实施技术改造，在相同产能的前提下明显减少危险废物的产生或降低资源的消耗，且未因环境违法行为受到处罚，其已支付的技术改造费用可以凭技术改造效果评估意见和具有法定资质的中介机构出具的技术改造投入资金审计报告，可在支付第三期款项时向人民法院申请抵扣。

裁判理由：

法院生效裁判认为，根据《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》（2023年修正）第五十七条规定，从事收集、贮存、处置危险废物经营活动的单位，必须向县级以上人民政府环境保护行政主管部门申请领取经营许可证；从事利用危险废物经营活动的单位，必须向国务院环境保护行政主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府环境保护行政主管部门申请领取经营许可证。本案中，瑜煌公司、顺泰公司作为危险废物的生产者，却将涉案危险废物交由未取得危险废物经营许可证的鹏展公司处置，违反了危险废物污染防治的法定义务。鹏展公司非法排放的危险废物中无法区分瑜煌公司、顺泰公司各自提供的具体数量或所占份额，构成共同侵权，故瑜煌公司和顺泰公司应对鹏展公司所造成的生态环境损害承担连带责任。环境公益诉讼作为环境保护法确立的重要诉讼制度，其诉讼目的不仅仅是追究环境侵权责任，更重要的是督促引导环境侵权人实施环境修复，鼓励企业走生态优先、绿色发展的道路，实现环境保护同经济建设和社会发展相协调。瑜煌公司和顺泰公司在案涉污染事件发生后实施技术改造，并请求以技术改造费用抵扣生态环境损害赔偿金。对技术改造费用能否用以抵扣应承担的生态环境损害赔偿金的问题，应秉持前述环境司法理念，对企业实施的环保技术改造的项目和目的加以区分，分类对待。如果企业实施的环保技术改造的项目和目的仅满足其环境影响评价要求、达到排污许可证设定的污染物排放标准或者履行其他法定的强制性义务，那么对该部分技术改造费用应不予抵扣；如果企业在已完全履行法律对企业设定的强制性环境保护义务基础之上，通过使用清洁能源、采用更优技术、工艺或设备等方式，实现资源利用率更高、污染物排放量减少、废弃物综合利用率提升等效果，则该部分技术改造费用就应考虑予以适当抵扣。

本案中，由于河流具有自净能力，受到污染的水体现已无必要进行生态环境修复。瑜煌公司和顺泰公司愿意继续进行技术改造，其承诺实施的技术改造，有利于实现污染物的减量化、再利用和资源化，亦有利于降低当地的环境风险。因此，将瑜煌公司和顺泰公司已实际支付的环保技术改造费用用于抵扣其应承担的生态环境损害赔偿金，符合环境公益诉讼维护社会公共利益的目的。为支持企业绿色转型，鼓励瑜煌公司和顺泰公司投入更多的资金用于节能减排，法院将瑜煌公司和顺泰公司各自可以抵扣的上限设定为其应承担的生态环境损害赔偿金的50%。故瑜煌公司和顺泰公司在本判决生效后开展技术改造，在相同产能的前提下明显减少危险废物的产生或降低资源的消耗，且未因环境违法行为受到处罚，其已支付的技术改造费用凭技术改造效果评估意见和具有法定资质的中介机构出具的技术改造投入资金审计报告，可向人民法院申请抵扣。

在环境民事公益诉讼案件中，既要确保受损的生态环境得到及时有效修复，又要给予正确面对自身环境违法行为、愿意积极承担环境法律责任的企业继续进行合法生产经营的机会，实现保护生态环境与促进经济发展的平衡。新冠肺炎疫情期间，瑜煌公司和顺泰公司的生产经营受到一定影响，两家企业在案发后投入大量资金实施技术改造，且部分尚欠的技术改造费用已到清偿期，两家企业当前均出现一定程度的经营困难。为促发展、稳预期、保民生，最大限度维持企业的持续经营能力，对瑜煌公司和顺泰公司请求分期支付的意见予以采纳，准许其两年内分三期支付生态环境损害赔偿金。

【第4篇】价外费用如何开票

价外费用是指销售方在销售价款之外向购买方收取的奖励费、违约金、手续费、包装物租金、补贴、赔偿金等。

价外费用与主合同价款共同构成增值税销售价格，价外费用可以单独开具发票，价外费用与主合同应选择同一个税率计算缴纳增值税及附加税。

价外费用可以开普票也可以开专票，和所销售的货物、服务、不动产保持一致，进项税额抵扣和主合同项目抵扣方法一致。

价外费用账务处理：收取手续费、包装物租金计入其他业务收入，收取违约金、补贴、赔偿金计入营业外收入，返还利息、奖励费属于加价性质计入主营业务收入。

价外费用判断标准：业务交易正常发生，合同正常履行，主价款存在，有主价款才有价外费用。

有收到对方款项且需要缴纳增值税，肯定要开增值税发票。不是所有支出都要开票，如果合同没履行，如解约违约金就不是价外费用，开收据就可以了。

【第5篇】增值税价外费用

增值税计税依据一般为纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用为，其中的价外费用包括：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

所以一般代收款项是需要缴纳增值税的。

那么代收款项有哪些情形不构成增值税价外费用呢？

答：一般来说，代收款项是属于纳税人发生应税行为时获得的价外费用中的一种。而以下情形的代收款项不构成增值税价外费用（如图）：

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【第6篇】价外费用中的违约金

企业财务人员在企业的日常经营活动业务中，有时会对混合销售和价外费用这两项业务的税务处理有小小的困惑，处理过程中也往往有不规范的地方，在税务检查中存在一定的风险。现在我们就一起来学习一下混合销售和价外费用的税务处理。

一、混合销售

1、混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务的销售行为，二者是一个从属关系。一项销售行为只有货物，甲货物和乙货物；或者只有服务，甲服务和乙服务，这种情况都不构成形式上的混合销售。

我们在判断一项销售行为是否为混合销售时有三个要点：一是销售行为必须一致即混合销售行为必须是同一个购买者或服务对象；二是该销售行为必须是同一时间内发生的既涉及货物又涉及服务；三是该销售行为必须是同一笔确定的经济业务，这三点必须同时存在。一项销售行为只涉及销售服务，不涉及货物那么这种类型的销售行为就不是混合销售；一项销售行为涉及销售货物和服务但不存在于同一项销售行为中，也不属于混合销售。例如：家电生产销售企业，既提供家电的销售又提供家电的送货服务，符合上述三点的判断标准，是典型的混合销售行为。

2、混合销售的税务处理

企业发生的混合销售的行为，若该企业是从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户，该混合销售行为视为销售货物，按照销售货物缴纳增值税。解释为企业在销售货物的同时，向购买方提供了与销售货物相关联的销售服务，该混合销售行为的销售额按销售货物的增值税税率缴纳增值税。

例如：公司以销售货物为主并负责运送所售货物，此行为以收到的货款确认收入按销售货物缴纳增值税，适用13%的增值税税率。

若企业主业以服务为主，即其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务的增值税税率缴纳增值税。

例如：酒店的住宿服务中，客房中同时提供食品及饮料等销售。按住宿服务税率6%缴纳增值税。

二、价外费用

1、价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期支付利息、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

价外费用一般是销售方向购买方收取的费用，即价外费用是销售方向购买方收取的具有价款性质的款项。

判断一项费用是否为增值税价外费用的一个重要前提就是交易双方的合同是否真实有效，且经济交易是否确实发生，有合同主价款的存在。有合同价款才有价外费用发生的可能性，一项经济业务如果没有真实发生，也就是没有价款，就不存在价外费用，即使收取了一定费用如违约金等也不属于价外费用。

2、价外费用的税务处理

价外费用和销售价款具有相同性质，即不论价外费用是什么性质的收费款项，它都和销售价款选择同一税目，跟随主税种的税率缴纳增值税。

例如：销售13%税率的货物并收取了延期支付的利息，那么此利息并不适用金融服务6%的税率而是需要按照13%的税率缴纳增值税。

总结一下：混合销售的特点是销售货物与提供服务是由同一纳税人实现，价款是从同一个购买方取得的。增值税税款缴纳根据企业主业的增值税税率缴纳税款。

价外费用的特点是价款和价外费用是一起的，价外费用存在的基本前提是有价款。增值税税款缴纳跟随主税种的税率缴纳税款。

作者介绍：

王玲

tel: 0571-86291983

email：lwang@zhcpa.cn

中汇管理咨询团队成员，熟知企业财务、税务法律法规，在企业财务领域中有丰富的经验并长期为客户提供专业化的服务。

【第7篇】价外费用的增值税率

钱力财税咨询

违约金是不是价外费用？

违约金和价外费用是否都需要缴纳增值税？

违约金和价外费用是否都需要缴纳企业所得税？

价外费用是否一定要开具发票？

1.什么是违约金？

违约金，是民法典中承担民事责任的一种方式，是指合同的一方当事人不履行或者不完全履行合同义务，按照合同的约定，为其违约行为支付的一定数额的金钱。也就是合同双方的当事人，都有可能收到、或支付违约金。

2.什么是价外费用？

价外费用，通常是指纳税人销售货物或提供劳务时，向购买方收取的货款之外的各种费用。《增值税暂行条例》中规定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额”；《增值税暂行条例实施细则》对价外费用又做了详细描述，价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

可见，价外费用包含违约金，但是违约金是否都为价外费用，不一定，因为价外费用是销售方在发生增值税应税行为时，向购买方收取的费用。

3.价外费用如何开具发票？

纳税人因销售货物或应税劳务而从购买方取得的价外费用，可与货物的销售额合并开具增值税专用发票，但不得就价外费用单独开具增值税专用发票。

4.收到供应商的违约金，是否缴纳增值税？是否缴纳企业所得税？

销售方（供应商、卖方）违约，购买方收到违约金，不属于价外费用的定义，购买方计入营业外收入，不需要缴纳增值税，但是需要计入企业所得税的应纳税所得额；购买方开具收据给销售方，销售方凭收据及相关合同在税前扣除。

5.收到客户的违约金，是否缴纳增值税？是否缴纳企业所得税？

购买方（客户、买方）违约，销售方收到违约金，这时要分情况区别对待。

（1）合同已经履行了，已经发生了增值税应税行为，则违约金作为销售额的价外费用，需要缴纳增值税、缴纳企业所得税。销售方按照原来销售货物或提供劳务时开具发票的货物名称和税率开具相应发票。

（2）合同尚未履行，增值税应税行为还未发生，则违约金有不属于价外费用。凡未发生交易事实的，因违约不予退还的保证金收入、违约金收入，不属于规定的价外费用，不征收增值税，但是需要计入企业所得税的应纳税所得额。销售方开具收据给购买方，购买方凭收据及相关合同在税前扣除。

（3）合同履行了一部分，说明已经发生了部分的增值税应税行为，则违约金收入作为前期销售额的价外费用，需要缴纳增值税、缴纳企业所得税。销售方尚未开具发票的，违约金并入发票中一起开具；已经开具发票，销售方开具收据给购买方，购买方凭收据及相关合同在税前扣除。

违约金和价外费用，该不该缴纳增值税和企业所得税，是开具发票还收据，别再傻傻分不清了，不能少缴税，更不能缴纳冤枉税。

【第8篇】属于价外费用的有

标题：司法拍卖，竟买人为卖方承担的税、费是否属于增值税的价外费用，能否开具增值税发票？

写信人：连**

咨询时间： 2021-06-06

回复时间： 2021-06-11

发布时间： 2021-06-11

留言内容：

在司法拍卖中，约定“拍卖成交后，标的物转让登记手续由买受人自行办理，所涉及的买卖双方所需承担的一切税、费和所需补交的相关税、费（包括但不限于企业所得税、土地增值税、契税、过户手续费、印花税、权证费、水利基金费、出让金以及房产及土地交易中规定缴纳的各种费用）及可能存在的物业费、水、电等欠费均由买受人自行承担。”竟买人为卖方承担的税、费是否属于增值税的价外费用，能否开具增值税发票？

回复部门：

福建省税务局纳税服务中心

回复内容：

您好，根据您所述情形，购买方为销售方承担的税、费不属于增值税价外费用，不得开具增值税发票。

文件依据：

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

(二)同时符合以下条件的代垫运输费用：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;

2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

(三)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

3.所收款项全额上缴财政。

(四)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。”

二、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，第三十七条销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

(一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！

【第9篇】收取价外费用如何开票

价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。销售方收取的价外费用应按以下规则开票。

1、价外费用和价款在税目确定方面，具备同质性，也就是说，不管价外费用是属于什么性质的收费，它都应当和价款选择同一个税目计缴增值税，使用同一个编码开具发票。

如：建筑服务-违约金、建筑服务-延期付款利息等

2、价外费用开专票还是普票，和所销售的货物、劳务、服务、无形资产、不动产应保持一致。

如：热力-采暖费-违约金,如果是居民供热开的是免税发票，则该违约金也是免税发票；如果放弃免税，那开具的就是带税率的发票。

3、价外费用进项税金抵扣同主项目抵扣规则一致。也就是说主项目可以抵扣，价外费用也可以抵扣。

【第10篇】包装物押金属于价外费用吗

大家对价外费用并不陌生，但实务中对哪些属于价外费用、收到价外费用如何开票问题，我们财务人员并不是区分的那么清晰，这里小编做下总结，以便大家轻松掌握。

一、什么是价外费用

《增值税暂行条例》实施细则规定，价外费用的范围如下：

财税[2016]36号文第三十七条也有规定，价外费用，不包括以下项目：

代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

判断经济利益的流入是否属于价外费用还有以下几个要点：

★ 从方向上看，价外费用与销售服务、货物行为的资金流一致。

★ 从业务上看，价外费用是因销售行为引起，如果交易取消，则不构成价外费用。

举个例子，大发财公司出租办公室，跟小明（承租方）收取的房产租赁押金是否属于价外费用?

大发财公司收取的租赁押金，为出租过程中产生的其他性质的收费，属于价外费用。但如果小明临时反悔不租了，交易还没发生的，那么大发财公司收取的押金，就不属于价外费用了。

二、收到价外费用如何开票

★ 开票编码：价外费用应同主价款编码保持一致，加括号注明价外费用违约金等。

★ 开票类型：增值税专用发票、增值税普通发票均可。

★ 单独开票：可单独开票，独一张发票，要注意注明原订单、出库单，可以证明业务的真实性，避免虚开发票风险）

★ 发票备注栏：建议在发票备注栏注明价外费用相关信息。

三、支付价外费用如何入账

根据前述原则，先判断是否属于价外费用；价外费用需要取得发票入账；非价外费用的赔款、押金、保证金等，凭收据入账即可。

四、价外费用的会计处理

价外费用属于增值税的概念，会计核算上应根据行业财务会计制度的规定，结合业务实质进行职业判断。

★ 对于销售方，价款部分可以计入主营业务收入，价外费用建议具体情况具体分析：

利息费用（收取购买方延期付款利息）应冲减财务费用；

违约金、赔偿金、滞纳金建议计入营业外收入；

包装物租金等计入其他业务收入；

代收、代垫款项应计入往来。

★ 同理，购买方可根据业务实质计入对应科目。

看完总结，还有什么不懂的吗？欢迎大家留言咨询哦~~~

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【第11篇】违约金是价外费用

一、什么是价外费用

众所周知，增值税销售额包括纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额。

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

二、代收款都属于价外费用吗

下列情形的“代收款项”不构成增值税应税的价外费用：

1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

2.同时符合条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的，纳税人将该项发票转交给购买方的。

3.同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;所收款项全额上缴财政。

4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

5.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

6.开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金属于不征收增值税项目。

三、价外费用怎么开票

1.价外费用与价款的税目应保持一致，使用同一编码。

2.价外费用开具发票类型与所销售的货物、劳务、服务等应保持一致。

3.价外费用进项税金抵扣同主项目抵扣规则一致。

四、举个例子

情形a：甲方将房屋出租给乙方，后来乙方提前退租。于是，甲方向乙方收取违约金。此时，该笔违约金，属于价外费用，需要缴纳增值税。

情形b：乙方向甲方支付一笔租房意向定金，但到期又未租赁，定金不予退还。此时，甲方收取的定金并未伴随应税销售行为发生，不属于价外费用。

情形c：甲乙双方签订租赁合同，甲方因自身原因不能如期将房屋出租给乙方，于是向后者支付了一笔违约金，此时，甲方支付的违约金，也不属于价外费用。

相关政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第六条

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第十二条

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条（二）第四项

来源：上海市税务局

责任编辑：李星红

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【第12篇】价外费用含增值税吗

一、什么是价外费用

众所周知，增值税销售额包括纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额。

二、代收款都属于价外费用吗

下列情形的“代收款项”不构成增值税应税的价外费用：

1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

2.同时符合条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的，纳税人将该项发票转交给购买方的。

4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

5.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

6.开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金属于不征收增值税项目。

三、价外费用怎么开票

1.价外费用与价款的税目应保持一致，使用同一编码。

2.价外费用开具发票类型与所销售的货物、劳务、服务等应保持一致。

3.价外费用进项税金抵扣同主项目抵扣规则一致。

四、举个例子

情形a：甲方将房屋出租给乙方，后来乙方提前退租。于是，甲方向乙方收取违约金。此时，该笔违约金，属于价外费用，需要缴纳增值税。

情形b：乙方向甲方支付一笔租房意向定金，但到期又未租赁，定金不予退还。此时，甲方收取的定金并未伴随应税销售行为发生，不属于价外费用。

相关政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第六条

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第十二条

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条

来源：上海市税务局

责任编辑：李星红

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【第13篇】增值税价外费用换算

根据国家税务总局规定，纳税人向购买方收取的价外费用和包装物押金，应视为含税收入，在并入销售额征税时，应将其换算为不含税收入再并入销售额征税。

不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）

题目里出现商场零售、价外费用、隐瞒收入等默认为含税价需要换算。

题目里专用发票上注明的金额、一般纳税人销售价格如不特别指明默认为不含税价直接用。

受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税不属于价外费用。

特殊销售方式的销售额

折扣销售（会计称为“商业折扣”），销售额和折扣额在同一张发票上分别注明（在“金额”栏注明，而不是在发票的“备注”栏注明折扣额），按折扣后的销售额征收增值税。另开发票的，不得从销售额中减除折扣额。

销售折扣（会计称为“现金折扣”），销售折扣不得从销售额中减除。

销售折让，一般纳税人因销货退回和折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。未按规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或销售额。

以旧换新（金银首饰除外），按新货物的同期销售价格确定销售额。（金银首饰可按销售方实际收取的不含税价款确定销售额）。

还本销售，按新货物的同期销售价格确定销售额。不得从销售额中减除还本支出。

以物易物，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。（看人看票看业务）

直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者。（批发）直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。

直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款。（业务员）直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。

包装物押金

一般货物包装物押金，收取时不征增值税，逾期征收增值税（含税价换算）。

白酒、其他酒包装物押金，收取时征收增值税（含税价换算），逾期不征增值税。

啤酒、黄酒包装物押金，收取时不征增值税，逾期征收增值税（含税价换算）。

增值税是价外税，所以增值税税额不计入销售额中。

视同销售行为销售额的确定

主管税务机关有权按照下列顺序核定其计税销售额：按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定。按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定。用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下，可按组成计税价格确定销售额。

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

【第14篇】劳务派遣价外费用

一、劳务派遣用工属于会计上的'职工'

《会计准则第9号——职工薪酬》应用指南解释，准则所称的职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。具体包括：

（1）与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。

（2）未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会、监事会中的独立董事、外部监事等。

（3）通过劳务派遣提供与职工所提供服务类似的人员。如果通过劳务派遣公司派遣到企业，与企业职工从事相同工作的人员。

因此，对于劳务派遣用工的报酬，企业在会计核算上都要计入'职工薪酬'。

计提应付报酬：

借：管理费用/生产成本/制造费用等（劳务派遣用工）

贷：应付职工薪酬-工资薪金等

实际支付时：

借：应付职工薪酬-工资薪金

管理费用-劳务费（支付给劳务派遣公司的管理费）

贷：银行存款等

二、企业接受外部劳务派遣用工支出的税务规定与税会差异

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

而会计核算，对于劳务派遣用工却是一致的，都是在'职工薪酬'中核算。因此，如果劳务派遣用工不是将工资直接支付给员工个人的，则不能以'工资薪金支出'在税前扣除，也不能作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

三、实务案例

（一）直接把包含工资在内的费用支付给劳务派遣公司

【案例-1】甲公司是一家制造型企业，接受劳务派遣用工，与劳务派遣公司约定按照完成的工作量支付报酬，劳务派遣用工人员的工资、五险一金等全部由劳务派遣公司自己承担。

假定甲公司2023年每月支付给劳务派遣公司的费用为10万元，其中工资为7万元、社保费为1.5万元、公积金0.5万元、管理费和其他1万元。劳务派遣公司差额开票，9万元开具了普通发票，1万元开具了增值税专用发票。全年合计支付了120万元。

假定甲公司2023年度相关明细科目：

1.'应付职工薪酬-工资'贷方发生额180万元，在汇算结束前已经全部实际支出；

2.'应付职工薪酬-福利费'贷方发生额24万元，在2023年度已经实际支出；

3.'应付职工薪酬-社保费'贷方发生额39万元，在汇算结束前已经全部实际缴纳或支出；

4.'应付职工薪酬-社保费'贷方发生额9万元，在汇算结束前已经全部实际缴纳或支出。

解析：

1.劳务派遣涉及到的增值税以及发票开具的规定

财税[2016]47号规定：

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

2.甲公司每月劳务派遣用工的会计处理

（1）计提

借：生产成本-直接人工 9万元（假定全是一线生产工人）

管理费用-劳务费 1万元

贷：应付职工薪酬-工资 7万元

应付职工薪酬-社保费 1.5万元

应付职工薪酬-公积金 0.5万元

应付账款-劳务派遣公司 1万元

（2）实际支付

借：应付职工薪酬-工资 7万元

应付职工薪酬-社保费 1.5万元

应付职工薪酬-公积金 0.5万元

应付账款-劳务派遣公司 1万元

贷：银行存款 10万元

3.甲公司'职工薪酬'的税前扣除处理

4.纳税调整

（1）填写《a105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》，如表-1：

（2）填写《a105000纳税调整项目明细表》，如表-2：

说明：由于会计核算没有按照'劳务费'核算，所以对会计核算的'职工薪酬'中属于劳务派遣的部分108万元，需要通过a105050将其从'职工薪酬'中调整出来，但是这部分劳务派遣用工支出又可以在税前扣除，因此又要在a105000表中再次调整扣除。

通过上述调整后，对于工资、社保费和公积金的扣除是没有影响的，但是由于调低了'工资薪金支出'的税收金额，最终导致了'职工福利费支出'的调减10.56万元，也等于总调整金额118.56万元-108万元。

【第15篇】劳务派遣的价外费用

经营范围限定

劳务派遣又称劳动派遣、劳动力租赁、雇员租赁，是指用工单位与劳务派遣单位签订劳务派遣协议，劳务派遣单位与派遣劳动者订立劳动合同并支付报酬，而后劳务派遣单位将劳动者派遣至用工单位工作，再由用工单位向劳务派遣单位支付一笔服务费用的一种用工形式。对于用工单位，劳务派遣可简化管理程序，降低风险及成本，实现自主灵活用工。

劳务派遣公司的主营业务一般为：职业介绍；信息发布；举办洽谈招聘会；国内劳务派遣；劳务培训；企业管理咨询服务；人事管理咨询服务等。具体的经营范围以营业执照上登记的经营范围为准。

虽然各地方实际情况不同，但劳务派遣公司的经营业务大体上是一致的。以广州某劳务派遣公司的经营范围为例，其经营业务范围如下：

①提供国家人事劳动政策、法规的宣传、咨询服务；

②提供代为招聘、引进所需人才服务；

③按照有关规定，承办专业技术资格的认定和考评申报；

④办理派出人员的录用、退工、合同鉴证等事宜；

⑤为派出人员发放工资和福利，代扣代缴个人所得税；

⑥代为派出人员办理社会统筹保险和商业医疗补充保险，并办理赔付手续；

⑦协助办理派出人员解聘、辞退后的推介和再就业事宜；

⑧承办与人事管理相关的其他事宜。

劳务派遣服务公司组织结构设计

下图是某劳务派遣公司的组织结构的示例。