2023年1月起，开票、申报、交税要按这个来！（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的开票税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是2023年1月起，开票、申报、交税要按这个来！范本，希望您能喜欢。

【第1篇】2023年1月起，开票、申报、交税要按这个来！

税务总局连发两条公告和一条解读，彻底明确了2023年增值税小规模纳税人增值税减免税优惠政策及征管细则。我们仔细阅读了相关公告和解读，给大家总结了3个变化和5个实操要点，供大家参考。

我们先来看小规模纳税人减免税优惠的变化情况，根据财政部 税务总局公告2023年第1号和国家税务总局公告2023年第1号，其变化主要体现在3个方面：

1、15万→10万。

在2023年，小规模纳税人月销售额不超10万（季度不超30万），免征增值税。这里的销售额的口径也没有什么变化，以所有的增值税应税销售行为合并计算销售额。

简单来说，就是按销售额统计，包括所有的发票，但可以剔除偶然发生的不动产销售额，差额征税的，以差额后的余额为销售额，来判定是否可以享受10万免税的优惠。

这个优惠政策，包括3%和5%的发票。对于需要开专票的收入，可以单独选择放弃免税优惠，开具专票。比如，你1月份开了2万的专票，2万的普票，月度不超10万，其中2万专票需要交税，2万普票适用免税。

2、免税→1%。

根据公告，2023年增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，同时3%预征率的，减按1%预征率预缴增值税。

1%这个税率大家并不陌生，在之前就曾实行过一段时间。对于纳税人来说，虽然税率从免税变成了1%，但也不全是坏事：之前开专票需要按3%开票，现在可以按1%开专票了。

至于大家关心的已经开了免税或者3%税率的普票，如何处理的问题，我们建议是能收回作废或者红冲，尽量收回处理。不能收回的，问下当地税务局，看看有没有明确的答复。

另外需要需要的是，这个优惠只有小规模纳税人适用3%征收率的业务才能享受，像不是小规模纳税人的个体户、5%征收率的业务，无法享受。个人代开可以按1%开票，但不能享受季度30万免征的优惠。

3、加计抵减15%→10%，10%→5%。

这个只是一个单纯的比例进行了降低，即生产性服务业增值税加计抵减比例由原来的15%降为10%，生活性服务业加计抵减比例由原来的10%降为5%，相应的征管方面并没有太大变化。加计抵减的优惠政策，同时适用于小规模纳税人和一般纳税人。

另外，在这里给大家说一下2023年1月起，小规模纳税人相关的纳税申报事宜。根据征管的公告规定：

月度不超10万（季度不超30万）的，销售额等项目填在小微企业免税销售额或未达起征点销售额（个体工商户填写）相关栏次即可。

减按1%征收率征收增值税的，分别填写“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次、“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

比如某按季申报小规模纳税人，2023年第一季度提供服务不含税收入25万，开的都是普票，则填表如下：

如果既开了普票，又开了专票的，如果合计销售额不超30万，则普票部分免税申报，专票部分按规定申报纳税。

最后，以上内容仅供大家参考，不作为实务操作依据，具体执行口径还请以当地税务局口径为准。

【第2篇】增值税金税盘开票限额0

首先，这是针对增值税专用发票的一项规定。

01 是什么？

增值税专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计不得达到的上限额度。

02 找谁批？

（1）最高开票限额为十万及以下的，由税务所进行实地核查并审批；（2）最高开票限额为一百万元的，由税务所进行实地核查，地市级国家税务局，直属税务分局进行审批；（3）最高开票限额为一千万及以上的，由税务所进行实地核查，国家税务局，直属税务分局进行审批，省局或直辖市市局进行审批。

03 要什么资料？

（1）准备发票领购簿、企业三证合一正本（复印件）和金税盘等专用报税设备；

（2）到企业所在地税务机关，进行《最高开票限额申请表》的填写，并加盖公司公章；

（3）经税务机关调查，准予申请，即可完成最高开票限额的修改。

04 动态调整

主管税务机关应根据增值税一般纳税人类型及生产经营变化情况，依照相关规定对其增值税专用发票的最高开票限额进行合理核定和动态调整：

（1）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发纳税人，领用增值税专用发票的最高开票限额不得超过10万元；

（2）对新办一般纳税人首次申请增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批的，领用增值税专用发票的最高开票限额原则上不超过10万元；

（3）对纳税信用等级a级企业、上市公司、大型国有企业的新办分支机构以及被主管税务机关认定为纳税信誉好的纳税人，有大额交易意向并能够提供相关合同、协议、运输工具等证明资料的，主管税务机关可根据纳税人生产经营需要依法进行核定；

（4）对连续三个月以上（含三个月）月申报销售收入低于3万元的一般纳税人，应依法核减其专用发票版次用量；

（5）其他增值税一般纳税人增值税专用发票最高开票限额根据纳税人实际经营情况核定。

05 严格管控

对以下几类纳税人，主管税务机关可以严格控制其增值税专用发票最高开票限额。

（1）“一址多照”、无固定经营场所的纳税人。

（2）信用等级评价为d级或严重税收失信的纳税人。

（3）其法人或财务负责人曾任非正常户或走逃失联企业的法人或财务负责人的纳税人。

（4）其他税收风险等级较高的纳税人。

尊敬的纳税人，请按规定正确开具并使用增值税专用发票哦！

【第3篇】增值税发票税控开票

一、安装电子发票工具步骤：

运行电子发票工具.exe进行电子发票工具进行安装操作。

安装步骤如下：

点击下一步：

点击下一步：

点击下一步：

点击安装：

安装完成。

版本号：

二、开票操作步骤：

1) 安装完成之后运行电子发票服务平台工具和增值税税控开票软件（税控盘版）。右键点击电子发票服务平台，进行运行参数配置和销方信息配置。输入税控盘口令后点“验证”按钮，便可自动完成开票准备,之后重启电子发票服务平台工具即可。

验证通过后填写销方信息：

重启电子发票服务平台：

2) 插入税控盘之后按照操作进入普通发票电子版填开功能：

3) 进入电子发票开票界面，填写红框标志内的开票信息后，确认无误后点击打印，进行电子发票开具动作。

4) 点击打印后，弹出如下图的框，填写用于接收电子发票信息推送的手机号码、电子邮箱、微信号（按需要填写，不必全填）。

三、电子发票接收查看：

开具成功之后：电子邮箱信息推送例子如下图。

点击信息链接查看电子发票，例子如下图：

电子发票开具功能模块中点击我的电子票功能模块可进入电子发票服务平台网页。

检测未上传电子发票：

已开发票查询。按图示流程之后选中发票，双击发票：

双击发票获取发票信息，点击图下pdf按钮可进行发票下载操作：

下载发票后打开pdf文件：

【第4篇】增值税最高开票限额政策

温馨提醒

【发票票种核定及调整】模块可办理的事项：

①发票票种核定；

②变更已核定发票的月领票数量；

③变更增值税普通发票最高开票限额；

④变更发票离线开票时限和离线开票累计限额。

今天主要给大家介绍变更增值税普通发票最高开票限额。

一、路径

国家税务总局上海市税务局--【电子税务局】--【我要办税】--【发票使用】--【发票票种核定】--【发票票种核定及调整】

注意：

购票人增加及变更已从该模块中移除，单列模块【发票票种核定（变更购票人）】，小伙伴们不要进错模块哟！

二、填表

在【单份发票最高限额】处，点击下拉选择对应的限额，点击【下一步】

注意：

经办人为系统自动调用已经完成实名认证的人员姓名，可以通过下拉框进行选择。

未完成实名认证的经办人，请先至“办税人员实名信息采集”模块完成实名认证。

三、提交

预览信息无误后，点击【提交】，申请完成。

四、流程查询

点击【我要查询】--【办税进度及结果信息查询】--点击【查询】，状态显示为【已办结（通过）】，该事项即办结完成。审批时限为5个工作日。

【第5篇】增值税开票系统资料导出

点击“发票管理-发票查询管理-已开发票查询”（或者发票管理-发票管理首页-已开发票查询）选择号发票类型，发票状态，开具发票起止日期，点击查询按钮进行查询，勾选要导出的发票，点击查询结果导出，导出xml文件。

【第6篇】增值税普通发票开票要求

一般纳税人要根据相关的规定来进行资格认定，我们的一般纳税人在开票的时候，往往也有一些相应的注意事项，需要注意，那么开票的时候需要注意什么呢？接下来由佛山金泉财税小编为大家带来一般纳税人开票需要注意什么的详细知识，希望能够帮助到大家。

一、一般纳税人开票需要注意什么

1、项目填写齐全，全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。

2、字迹清楚，不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。

3、发票联和抵扣联加盖单位财务专用章或发票专用章，不得加盖其他财务印章。根据不同版本的专用发票,财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发票的左下角或右下角，覆盖“开票单位”一栏。财务专用章或发票专用章使用红色印泥。

4、纳税人开具专用发票必须预先加盖专用发票销货单位栏戳记。不得手工填写“销货单位”栏，用手工填写的，属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。专用发票销货单位栏戳记用蓝色印泥。

5、开具专用发票，必须在“金额”、“税额”栏合计（小写）数前用“￥”符号封顶，在“价税合计（大写）”栏大写合计数前用“ ”符号封顶。

购销双方单位名称必须详细填写，不得简写。如果单位名称较长，可在“名称”栏分上下两行填写，必要时可出该栏的上下横线。

6、发生退货，销售折让收到购货方抵扣联、发票的处理方法。

7、税务机关代开专用发票，除加盖纳税人财务专用章外，必须同时加盖税务机关代开增值税专用发票章，专用章加盖在专用发票底端的中间位置，使用红色印泥。凡未加盖上述用章的，购货方一律不得作为抵扣凭证。

8、不得拆本使用专用发票。

二、专票和普票的区别是什么

1、抵扣时，增值税专用发票能抵扣，增值税普通发票不可以抵扣。

2、开具发票时，增值税专用发票需要购货方详细的资料信息，增值税普通发票则不需要。使用时，增值税专用发票是无限制时间的，增值税普通发票的使用期限是2个月。

3、只有增值税一般纳税人才能开具增值税专用发票.作为既有普通发票又有增值税专用发票的单位来说,开具这两种发票所交的税都是一样的(两种发票税率是一样的)。

以上就是佛山金泉财税小编为大家整理的关于一般纳税人开票需要注意什么的相关内容，开票的过程中，一定要注意相关的票据是不能够出现错误的。大家如果还有其他问题的，欢迎来电咨询金泉财税，会为大家进行专业的解答。

【第7篇】增值税专用发票最高开票限额

有了增值税，便有了增值税专用发票，专用发票不是想开多少就开多少，它有一个限额，又称最高开票限额，纳税人只能在限额内开票。最高开票限额，分为万元版的、十万元版的、百万元版的、千万元版等等。万元版是指不含税的销售额不超过1万元，10万元版的是指其含税销售额不超过10万元，依此类推。如果纳税人认为税务机关核准的最高开票限额不够用。比如，核准的是万元版的发票，而自己一次销售额就达上百万元，若开万元版的发票一次要开十几张，这显然是一件很麻烦的事，同时也会造成很大的浪费。在这种情况下，纳税人可以申请提高的最高开票限额。纳税人申请提高开票的最高限额，需填报《增值税专用发票最高开票限额申请单》，向主管的区县税务机关提出申请，由主管税务机关根据纳税人实际生产经营和销售情况进行审批，保证纳税人正常的用票需要。最高开票限额在10万元以下的，按规定税务机关不需要进行实地查验，超过10万元的税务机关则应进行实地查验。当然了，税务机关办理纳税人增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批也是有时间要求的，按规定，应自受理申请之日起10个工作日内作出决定；如果不能决定的，经税务机关负责人批准，可以延长5个工作日。政策法律依据：1、《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第39号）；2、《国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知的规定》（国税函[2007]918号）；3、《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）；4、《国家税务总局关于进一步简化税务行政许可事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）。

来源：魏言税语

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【第8篇】增值税发票开票软件税务ukey版安装

一、湖南增值税发票开票软件（税务ukey版）安装

软件说明:使用税务ukey开具、管理发票。

操作步骤：

【第一步】在互联网电脑上搜索打开国家税务总局湖南省税务局官网（链接地址http://hunan.chinatax.gov.cn），点击【我要下载】，如下图，找到“增值税发票开票软件（税务ukey版）安装软件”。

增值税发票开票软件（税务ukey版）安装软件下载页面

【第二步】右键点击下载后的压缩包解压到当前文件夹。

【第三步】解压完成后，双击“增值税发票开票软件（税务ukey版）.exe”进入安装程序。

【第四步】点击“立即安装”按钮，进行安装。

【第五步】程序安装完成后，点击“完成安装”按钮即可完成增值税发票开票软件（税务ukey版）的安装。

这样税控盘（uk）就安装成功了。安装完图片

【第9篇】红字开票金额如何填写增值税申报表

【填写案例3】开具16%税率红字发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生2023年2月销售的货物退货，开具一张16%税率的红字增值税专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。

分析：根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。根据15号公告第三条“本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”规定，因此该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-6400+7800=1400（元）

该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：

【第10篇】增值税零税率怎么开票

提醒大家注意：10月1日起，增值税开票有新变化！据商消费发〔2022〕92号，自2023年10月1日起，符合条件的汽车销售企业，从自然人手里收购二手车，可以进行反向开票了。

整个文件主要是从各个层面推动、激活、扩大汽车消费的。其中关于财税方面的内容主要有两点：

1、符合条件的汽车销售企业，允许反向开票了。这是一项比较重要的突破，对比现在复杂的手续，反向开票的实行，将大幅简化交易流程，财务方面很多工作也好操作了。

注：汽车销售企业需已备案，且自2023年开始，对于自然人一个自然年度，出售持有时间少于1年的二手车3辆及以上的，汽车销售等企业不能反向开票。至于如何判断自然人是否触发了这个条款，税务部门会提供相关的信息支撑。

2、明确汽车销售企业购进的二手车，用于销售的，按“库存商品”科目进行会计核算。

正常情况下，我们买卖东西，都是卖东西的给买东西的开票。所谓的反向开票，就是让买东西的给卖东西的开票。类似于农产品收购发票，主要是解决自然人开票困难的问题。

不过不得提醒一句，虽然开票方便了，但是作为企业而言，一定要注意涉税风险，反向开票属于高风险事项，相关的监控和管理会比较严格。

顺便在这里给大家聊一下发票开具的一些操作，发票开具上目前主要有自开和代开两种（全电发票开票尚在试点，未涉及全电发票）：

1、自行开具

2、税务机关代开

在实际开票业务中，并不是所有的情形都可以开具增值税专用发票，在这里，我们给大家总结了一些常见的不得开具专票的情形：

一、购买方是消费者个人、商业企业一般纳税人零售消费品、销售旧货

二、销售自己使用过的固定资产、向其他个人出租、转让取得不动产

三、零税率应税服务、未发生销售行为、销售免税项目、出口货物劳务等

四、差额征税（扣除部分），有十几种差额征税的情形，诸如劳务派遣、人力资源外包、经纪代理服务等等。

五、未办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）一般不可代开专票，但有特殊情况如下：

除此之外，大家在工作中，还会经常遇到作废、红冲专票的情况。那么什么情况下可以作废，什么情况下需要开红字呢？一般而言，作废和红冲的操作如下：

最后，如果在工作中出现发票丢失的情形，根据具体丢的发票联相应的抵扣操作如下：

不过，以后随着全电发票的普及，或不再存在丢失发票的事情了，这对财务人而言，也算是个好事。

以上就是增值税开票的变化，以及增值税开票操作的一些内容，文章内容仅供大家学习和参考所用，具体以税务局口径为准，希望大家喜欢。

【第11篇】增值税税票开票软件

为进一步深化税务系统“放管服”改革，优化税收营商环境，提升企业办税效率，降低企业开办成本。根据国家税务总局工作部署，2023年4月1日起，我省全面推行公共服务平台（优化版）,新办纳税人需要开具增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票和二手车销售统一发票的，统一免费领取税务ukey开具发票。

如何下载安装税务ukey开票软件呢？

1.在用来开票的计算机上用浏览器进入“国家税务总局增值发票查验平台”（网址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/index.html），点击首页上方右侧“相关下载”栏目,选择下载“增值税发票开票软件（税务ukey版）”进行下载。

下载完成后运行安装程序点击“立即安装”，如下图所示，等待程序安装完成即可。

2.安装完成后桌面出现“票”字图标的“增值税发票开票软件（税务ukey版）”，双击图标进入开票软件。

3.打开开票软件后需要输入税务ukey密码，初始密码为8个8。

4.首次登录时系统会进入初始化设置向导界面，首先需要对系统密码进行设置。

数字证书密码初始登录时为：88888888（8个8），初次使用税务ukey必须修改数字证书密码。（小提示：请牢记您修改后的密码哦）

首次登录还需设置管理员密码，管理员密码至少为8位的字母、数字和特殊字符。

5.设置好密码后，进入基本信息设置。请您如实填写营业地址，主管姓名，联系电话，开户行名称和账号，其中营业地址，主管姓名，联系电话为必填项。

6.完成基本信息设置后，进入参数设置。开票软件会自动填充ip地址以及端口号，请您检查ip地址及端口号是否正确，如不正确，请按下面的ip地址和端口号进行修改。

ip地址：web.guangdong.chinatax.gov.cn

端口号：443

7.初始化完成后会自动打开用户登录界面，用户密码为初始化时设置的管理员密码，证书密码为刚刚修改过的数字证书密码（步骤4）。

8.登录成功后即出现开票软件主界面，常用功能均已放置在首页里面，更加详细的功能放在左边的菜单栏里。

9.为方便您熟悉、掌握增值税开票软件（税务ukey版）的相关操作，您可用浏览器打开广东省税务局网站（网址：http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/index.shtml）,点击页面上方“纳税服务”栏目，进入“纳税服务”页面后，点击页面中间的“下载中心”，找到增值税开票软件（税务ukey版）操作手册，点击保存到设备即可。

【第12篇】增值税税票开票人是填写谁

最近有纳税人问我们，他们收到的发票，其他项目都是正确的，但是在发票的最下面，开票人那里写的是管理人，他们问这样发票还有效吗？是不是要退回去重新开具。

如果我们严格来说根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第十八条规定：“单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。”

开票人是管理人，除非那个人叫做管理人，不然肯定是不合格的发票。但是我认为，这个问题真的很小，因为发票其实重点还是看其他重要的信息，比如名称，纳税人识别号，税率，金额是不是正确清晰。这个开票人的名字，真的可以说是非常小的问题。除非是你们企业真的被盯上了，要针对你们，不然我觉得税局应该没空理这个问题，所以我觉得这个发票还是可以入账的，问题不大。

【第13篇】增值税开票软件

财务a：我们公司第一次使用税务ukey开票，到底要怎么做呢？

税小夏：纳税人需要先登录“国家税务总局全国增值税发票查验平台”网站首页-相关下载-开票软件-下载“增值税发票开票软件（税务ukey版）”，完成安装。

1

安装软件后，点击桌面生成的快捷方式图标，并插入税务ukey，如下图所示。

系统快捷图标

2

进入系统界面后，弹出税务ukey密码输入框，如下图所示。这里的税务ukey密码的初始密码为88888888。

税务ukey密码输入

3、初始化设置-密码设置。

在首次使用增值税发票开票软件时，需要进行设备初始化设置。

1.验证数字证书密码，这里的初始密码是88888888即8个8，首次使用需要修改数字证书密码，如下图所示；

2.管理员登录密码默认为空，这里可根据个人需求进行修改；

3.是否修改税务ukey密码是纳税人可以自行选择的。

按下表中提示内容，点击下一步即修改完毕哦～

密码设置界面

4、初始化设置-完善基本信息。

按真实情况填写企业的营业地址、联系电话、银行名称、银行账号等内容，点击下一步即可完成基本信息填写。

填写基本信息界面

5、系统登录。

在如下图所示的用户登录界面，依次输入信息。

登录界面

用户名称：管理员

用户密码：空或已修改后的密码（管理员登录密码）

证书密码：步骤三时修改过的密码

点击登录即可进入开票软件的主界面啦！

主界面

温馨提示：各位纳税人、缴费人，如果您在初始化设置的过程中修改口令密码等内容，请修改为简单易记的密码。如果忘记密码，需前往税务柜台重置，重置后密码为88888888。

【第14篇】增值税不开票收入

【广州用友】

分类：资讯动态

作者：亿格用友

【概要描述】实务中存在，企业（一般纳税人，下同）向客户（特别是个人）销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产，收取款项后，客户没有索要发票，按规定增值税纳税义务已经发生，应在增值税申报表中“未开票收入”中填报。【广州用友】

真正未开票收入

实务中存在，企业（一般纳税人，下同）向客户（特别是个人）销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产，收取款项后，客户没有索要发票，按规定增值税纳税义务已经发生，应在增值税申报表中“未开票收入”中填报。

【例】餐饮企业，个人消费者未索要发票。

某一般纳税人a从事餐饮行业，因客人大部分是散客，就餐后一般没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么a企业在申报增值税时，这40万元应该如何处理呢？

《增值税暂行条例》明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，a企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分收入属于a企业的正常营业收入，所以应当申报40万元的未开票收入。

申报表应这样填：

02视同销售

企业发生增值税视同销售行为，如未开具发票，则在增值税申报表“未开具发票收入”中填报；如开具了发票，则在增值税申报表“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”相应栏次中填报。

【例】企业将自产产品作为福利发放给员工，要按规定进行视同销售处理，则在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

某纳税人b，将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，未开具发票，成本为50万元，对外销售的不含税价值为100万元，那么，b企业又应该如何申报呢？

按照《增值税暂行条例》相关规定，b企业的行为：将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，即使没有开具发票，也应当申报100万元的未开票收入。

申报表应这样填！

需要提醒的是，视同销售缴纳增值税也可以按规定开具增值税专用发票，比如对外捐赠，可以开具增值税发票（含增值税专用发票）。

03纳税义务已发生未开票

按照相关政策规定，增值税纳税义务已经发生，但是由于各种原因，客户暂时未索取发票，在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

如企业2023年1月提前预收2023年7月-2023年6月房租，当月未开具发票，咱《营业税改征增值税试点实施办法》（财税（2016）36号）“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”的规定，2023年1月预收款收入，增值税纳税义务已经发生，虽发票尚未开具，也应在增值税申报表“未开票收入”中填报。

04如何申报

如果您前期已通过增值税纳税申报表附列资料一（本期销项情况明细）“未开具发票”栏次填报了正数未开票收入，在补开发票月份，可将当期补开具的蓝字发票如实填报在对应栏次，同时在“未开具发票”一栏填报负数冲减当期补开票销售额。

例如：纳税人2023年1月份销售货物产生一笔未开票收入20万元，申报1月属期增值税时已按照13%税率申报缴税。3月份应购买方要求，又针对上述未开票收入补开了20万元增值税专用发票，那么纳税人在填写3月份增值税申报表时，应将当期补开具增值税专用发票如实填报在增值税纳税申报表附列资料一（本期销项情况明细）第1行第1列至第2列“开具增值税专用发票”对应栏次，同时，在该行第5列“未开具发票”栏次填报负数冲减当期补开票销售额20万元即可。

【第15篇】购进开票，出售不开票，构成虚开增值税专用发票吗？

作者：王如僧律师，税务诉讼律师，广东广强律师事务所，原则上只办税务诉讼案件

经常看到这类案件，由于侦查机关没有准确定性，将逃税行为认定为虚开增值税专用发票行为，从而错误追究当事人的刑事责任。

这类案件的行为模式如下：第一步，当事人从上游公司购进货物，并接受上游公司开具的增值税专用发票（进项），用于抵扣。第二步，当事人购进货物后，不是拉回公司仓库，而是以不开票的方式、低于市场价格转手卖给下游的终端消费者。

这种情况下，侦查机关通常认为购买货物的主体不是当事人，而是下游的终端消费者，从而认定为虚开增值税专用发票罪。事实上，这种认识是错误的。这里有两个交易：第一个交易是当事人与上游之间的买卖合同关系，第二个交易是当事人与下游消费者之间的买卖合同关系。

一、当事人的第一个交易完全是合法的，取得的进项发票可以抵扣。

理由在于其支付了货款，也拿到了货物，合同成立、有效，不能因为货物流没有流向当事人的仓库，而是流向了终端消费者，就认为合同不成立，交易是虚构的。

是不是真实交易，应该根据民法典中关于买卖合同的相关规定来确定，而不是根据货物流来确定。

假设，上游发货之后，却没有收到货款，那么他要收回货款的话，究竟是起诉当事人，还是终端消费者呢，明显应该是当事人，因为终端消费者只是从上游那里提货而已，并没有与上游签订过合同。

假设，上游公司在广州，终端消费者也是在广州，当事人在柳州，当事人在广州进货之后，直接将货物送至同在广州的终端消费者，有什么不好，为什么一定要将货物运回柳州，然后再从柳州运回广州？

二、当事人的第二个行为是不开增值税专用发票，并非虚开增值税专用发票。

当事人将货物销售给终端消费者的行为，属于应税行为，正常情况下，应该开具增值税专用发票给终端消费者的，并应该申报销项，缴纳相应的增值税款。可是这么做的话，就是含税价了，价格就比较贵了，终端消费者就不会购买了。

这类案件的当事人，目的其实是很明确的，就是只要票，不要货。增值税的原理就是交易发生后，开票时就会产生两联发票，一联是开票方持有的销项发票，一联是受票方持有的进项发票。持有销项发票的一方要向税务局申报缴纳税款，持有进项发票的一方则是向税务局申报抵扣税款。明白增值税的原理后，就能发现，如果开票的话，对于当事人来说，就有两联发票了，一联是上游开具的进项发票，一联是

虽然销售价格便宜一点，但是只是便宜的点数低于增值税的法定税率，当事人还是赚的。另外，从上游那里拿到的进项发票，还可以列入成本，在年末的时候，冲减收入，从而少交点企业所得税。这样的话，好处就更大了。

从这个角度看，当事人销售货物给终端消费者，不开票的行为，导致国家本应收到的增值税款，却没有收到，增值税款确实流失了，但是虚开增值税专用发票罪的构成要件是通过虚开的方式来骗取国家增值税款，从而导致国家增值税款流失了，本案中，当事人是通过不开具增值税专用发票的方式来逃避缴纳增值税款，从而导致国家税款流失。前者是虚开，后者是不开；前者是从税务局那里把税款骗回来，后者是不把税款交到税务局那里；前者是税款不应减少却减少了，后者是税款本应增加却没有增加。

三、当事人的行为属于逃税，不是虚开。

那么，当事人的行为是什么性质，应当承担什么法律责任呢？

根据税收征管法第六十三条规定，纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入的，不缴或者少缴应纳税款的，是逃税（偷税），税务机关依法应追缴相应的税款、滞纳金，并处以0.5倍以上5倍以下罚款。

根据刑法第二百零一条第四款规定，存在逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

综上可知，当事人的法律责任是补税，补滞纳金，交罚金。如果不补交的话，就可能按逃税追究刑事责任。也就是说，对于当事人的行为，有一次以罚代刑的机会。