研发费用不加计扣除（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：73

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的研发税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是研发费用不加计扣除范本，希望您能喜欢。

研发费用不加计扣除

【第1篇】研发费用不加计扣除

从上图可以看出，对于加计扣除的主体资格并没有限制；只要符合研发活动的情形，都可以享受研发费用加计扣除。根据企业类型的不同，又分为不同的加计扣除政策。主要分为制造企业加计扣除，科技型中小企业加计扣除，其他企业加计扣除。

一、加计扣除的基本政策

1、制造业企业

开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

2、科技型中小企业

开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

3、其他企业

研发费用税前加计扣除比例75%。

二、不可享受加计扣除的情形

上述规定了加计扣除的不同情形下的不同政策，存在以下情况时，无论什么行业均不可享受加计扣除：

1、会计核算不健全、不能准确归集研发费用的企业。

2、核定征收企业和非居民企业，不能享受研究费加计扣除政策。

3、税法规定，以下几个行业，不能享受研发费用加计扣除优惠。（1）烟草制造业; （2）住宿和餐饮业; （3）批发和零售业;（4）房地产业; （5）租赁和商务服务业 ;（6）娱乐业; （7）其他。

三、结论

只要纳税人不是烟草、住宿和餐饮、批发和零售、房地产、租赁和商业服务、娱乐业行业，又不是非居民企业，只要准确核算研发费用，都可享受加计扣除政策。

【第2篇】研发费用加计扣除75

其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%政策操作指南

全文有效成文日期:1970-1-1 来源：国家税务总局

其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%政策操作指南

一、适用对象

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业。包括：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业。

二、政策内容

（一）现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022 年10 月1 日至2022 年12 月31 日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

（二）企业在2022 年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2022 年10 月1 日后的经营月份数占其2022 年度实际经营月份数的比例计算。

（三）企业享受研发费用税前加计扣除政策的相关政策口径和管理，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64 号）等文件相关规定执行。

三、操作流程

（一）享受方式

企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，留存资料如下：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6.“研发支出”辅助账及汇总表；

7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；

8.《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012，选择预缴享受的企业留存备查）。

（二）办理渠道

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

（三）申报要求

企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

企业选择预缴享受的，在预缴申报时，可以自行计算加计扣除金额；通过手工申报的，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a 类）》（a200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关优惠事项名称和优惠金额；通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金额。相关优惠事项名称和优惠金额填报要求可参见国家税务总局网站发布的《企业所得税申报事项目录》。同时，企业应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a 类，2017 版）》之《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。该表在预缴时不需报送税务机关，只需与相关资料一并留存备查。

在年度申报时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a 类，2017 版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）的相关行次。

（四）研发费用税前加计扣除归集范围

1.人员人工费用。指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费。

（1）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。【税乎网注】

接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

（2）工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

（3）直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

2.直接投入费用。指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

（1）以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

（2）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

3.折旧费用。指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

（1）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

（2）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

4.无形资产摊销费用。指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

（1）用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

（2）用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

6.其他相关费用。指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。【税乎网注】

7.其他事项

（1）国家税务总局公告2015 年第97 号第三条所称“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。

企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。

（2）企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

（3）企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业之间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

（4）企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。

（5）企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

（6）企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。

（7）失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

（8）企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

四、相关文件

（一）《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022 年第28 号）；

（二）《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64 号）；

（三）《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119 号）；

（四）《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2022 年第10 号）；

（五）《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021 年第28 号）；

（六）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2018 年第23 号）；

（七）《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017 年第40 号）；

（八）《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015 年第97 号）；

（九）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017 年版）》；

（十）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a 类）》；

（十一）《企业所得税申报事项目录》（国家税务总局网站“纳税服务”栏目发布）。

五、有关问题

（一）我们是一家煤炭开采企业，此前按75%享受研发费用加计扣除，听说今年第四季度国家对研发费用加计扣除政策又加大了优惠力度，新政策是怎么规定的？

答：按照《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022 年第28 号，以下简称《公告》）规定，允许此前按75%税前加计扣除的企业，在2023年10 月1 日至2022 年12 月31 日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

综上，你公司此前研发费用加计扣除比例为75%，按照新政策规定，在2022 年10 月1 日至2022 年12 月31 日期间发生的研发费用，可按100%享受加计扣除政策。

（二）其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%，主要受益群体是哪些纳税人？【税乎网注】

答：此次新政优惠，受益群体是除以下三种情形之外的其他企业：一是本身就不适用税前加计扣除政策的六大行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业；二是研发费用加计扣除比例已经提高至100%的制造业企业；三是研发费用加计扣除比例已提高至100%的科技型中小企业。

除上述三类企业外，其他企业在2022 年10 月1 日至2023年12 月31 日期间发生的研发费用，可以享受加计扣除比例由75%提高到100%的优惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加计扣除政策，2023年第四季度研发费用加计扣除比例提高到100%，具体怎么享受优惠政策？

答：对于你公司发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2022 年第四季度再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，在2022 年第四季度按照无形资产成本的200%在税前摊销。

（四）我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，2022 年前三季度研发费用100 万元，第四季度按规定计算的研发费用为50 万元，全年加计扣除额为多少？

答：按照政策规定，你单位在2022 年前三季度发生的研发费用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100%的加计扣除比例。因此，你公司2022 年全年加计扣除额=100×75%+50×100%=125 万元。

（五）请问一下，怎么计算第四季度的研发费用？

答：为减轻企业的核算负担，方便企业能最大限度的享受到优惠政策，《公告》对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：

方法一：按实际发生数计算；

方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2022 年10 月1 日后的经营月份数占其2022 年度实际经营月份数的比例计算（以下简称“比例法”）。

（六）我公司是一家电力供应企业，成立于2021 年12月，2022 年共发生研发费用400 万元，如选择比例法计算第四季度研发费用，则第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2022 年度10 月1 日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司2022 年度经营月份为12 个月，2022 年10 月1 日后的经营月份数为3 个月，按照比例法计算公式，你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/12）=100 万元。

（七）我公司是一家水污染防治企业，2022 年5 月10日开始经营，2022 年共发生研发费用400 万元，打算采取比例法计算第四季度研发费用，第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2022 年度10 月1 日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司成立于5 月10 日，2022 年度经营月份从5 月份开始计算，全年经营月份数共计8 个月，第四季度经营月份数为3 个月，则你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/8）=150 万元。

（八）我公司是一家采矿业企业，第四季度委托其他单位发生的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？

答：对于企业委托其他单位发生的研发费用，也可以按规定在第四季度适用100%比例加计扣除政策。具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。

（九）我公司是一家石油开采企业，前三季度和第四季度都发生了研发费用，我公司什么时候可以享受优惠呢？

答：根据《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2022 年第10 号），企业可以自主选择10 月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9 月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策；10 月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

具体到你公司，对于2022 年前三季度发生的研发费用，你公司可以自主选择10 月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9 月份（按月预缴）企业所得税时享受，也可以在办理2023年度企业所得税汇算清缴时统一享受；对于2022 年第四季度发生的研发费用，可在办理2022 年度企业所得税汇算清缴时享受。

（十）我公司想享受第四季度研发费用按100%比例加计扣除政策，需要向税务机关申请吗？

答：纳税人享受研发费用加计扣除政策均采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式。你公司应当根据实际情况以及现行政策规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算并填报企业所得税纳税申报表直接享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查，无需向税务机关申请。

【第3篇】科技型中小企业研发费用加计扣除

问题一

老师，目前政策规定科技型中小企业研发费用加计扣除比例是多少？

答复：

财政部、税务总局、科技部联合下发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）发文规定，将科技型中小企业研发费用加计扣除比例提至目前的75%。2023年《政府工作报告》提出，加大研发费用加计扣除政策实施力度，

将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%。

问题二

老师，目前政策规定科技型中小企业的标准是多少？

答复：

根据《科技部财政部国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）规定：科技型中小企业须同时满足以下条件：

1、在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

2、职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

3、企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

4、企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

5、企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

问题三

老师，目前政策规定科技型中小企业的评价指标是多少？

答复：

根据国科发政〔2017〕115号文件规定，科技型中小企业评价指标具体包括科技人员、研发投入、科技成果三类，满分100分。其中，科技人员指标满分20分，研发投入指标满分50分，科技成果指标满分30分。科技型中小企业评价指标体现了国家对科技型企业的评价导向，由企业填写《科技型中小企业信息表》，进行自我评价。

问题四

老师，目前政策规定科技型中小企业评价指标中科技人员有何要求？

答复：

科技人员指标（满分20分）。按科技人员数占企业职工总数的比例分档评价。

a. 30%（含）以上（20分）

b. 25%（含）-30%（16分）

c. 20%（含）-25%（12分）

d. 15%（含）-20%（8分）

e. 10%（含）-15%（4分）

f. 10%以下（0分）

问题五

老师，目前政策规定科技型中小企业评价指标中研发投入有何要求？

答复：

研发投入指标（满分50分）。企业从（1）、（2）两项指标中选择一个指标进行评分。

（1）按企业研发费用总额占销售收入总额的比例分档评价。

a. 6%（含）以上（50分）

b. 5%（含）-6%（40分）

c. 4%（含）-5%（30分）

d. 3%（含）-4%（20分）

e. 2%（含）-3%（10分）

f. 2%以下（0分）

（2）按企业研发费用总额占成本费用支出总额的比例分档评价。

a. 30%（含）以上（50分）

b. 25%（含）-30%（40分）

c. 20%（含）-25%（30分）

d. 15%（含）-20%（20分）

e. 10%（含）-15%（10分）

f. 10%以下（0分）

问题六

老师，目前政策规定科技型中小企业评价指标中科技成果有何要求？

答复：

科技成果指标（满分30分）。按企业拥有的在有效期内的与主要产品（或服务）相关的知识产权类别和数量（知识产权应没有争议或纠纷）分档评价。

a. 1项及以上ⅰ类知识产权（30分）

b. 4项及以上ⅱ类知识产权（24分）

c. 3项ⅱ类知识产权（18分）

d. 2项ⅱ类知识产权（12分）

e. 1项ⅱ类知识产权（6分）

f. 没有知识产权（0分）

问题七

老师，符合什么条件可直接确认符合科技型中小企业条件？

答复：

根据国科发政〔2017〕115号文件规定，符合科技型中小企业条件第（一）～（四）项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，可直接确认符合科技型中小企业条件：

（一）企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；

（二）企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；

（三）企业拥有经认定的省部级以上研发机构；

（四）企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。

问题八

老师，科技型中小企业评价怎么申请？

答复：

1、认为符合条件的，可自愿在服务平台(https://fuwu.most.gov.cn/)上注册登记企业基本信息，在线填报《科技型中小企业信息表》。进入页面后，点击【办理入口】。

首次申请的用户，需先点击【立即注册账号】完善自然人或单位法人信息，然后点击【注册】。

2、注册成功并完成实名认证的企业可进入“评价工作系统”，按要求在线填报《科技型中小企业信息表》(以下简称《信息表》)及上传相关证明文件。

3、企业填报信息和证明文件齐全且自评结果符合科技型中小企业条件的企业可提交《信息表》，并应同时上传有法定代表人签名和加盖企业公章的《信息表》首页原件。

4、评价工作机构应通过“评价工作系统”对企业提交的《信息表》及相关附件进行形式审查。《审核表》包括以下内容：

1.《信息表》是否完整;

2.《信息表》中信息与相关证明文档是否一致;

3.《信息表》首页是否加盖企业公章;

4.《信息表》其他问题说明(如果有，请评价工作机构填写具体内容)。

上述内容有一项不合格，信息审核不通过。

信息审核通过的，系统提交至省级科技主管部门。

信息审核未通过的，系统通知企业法定代表人和联系人进行补正。企业补正后再次提交《信息表》的，视同第一次填报。

5、省级科技主管部门对信息审核通过的《信息表》进行汇总，发现不符合要求的，退回评价工作机构。省级科技主管部门汇总拟入库企业名单，按批次生成公示文件，在服务平台上公示名单。

6、公示无异议的，省级科技主管部门赋予科技型中小企业入库登记编号(以下简称“登记编号”)，登记编号由系统自动生成，包括为18位数字或字母(4位年份+6位行政区划代码+1位成立年份标识+1位直接确认标识+6位系统顺序号)。公众可通过服务平台查询科技型中小企业入库登记编号。

公示有异议的，交由评价工作机构进行核实处理。

7、事项办理进展信息及结果信息将通过在线进度查询的形式告知申请人。

问题九

老师，科技型中小企业“登记编号”有效期是多长时间？

答复：

科技型中小企业的“登记编号”从公告之日起至当年12月31日有效。

问题十

老师，哪些情况将被撤销科技型中小企业资格?

答复：

已确认的科技型中小企业有下列行为之一的，由省级科技主管部门撤销其科技型中小企业资格，并在平台上公告。

(1)企业发生重大变化，不再符合《评价办法》第二章规定条件的;

(2)存在严重弄虚作假行为的;

(3)发生科研严重失信行为的;

(4)发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的;

(5)被列入经营异常名录和严重违法失信企业名单的。

问题十一

老师，科技型中小企业发生变更，需履行什么手续?

答复：

《评价办法》》所称的入库企业发生变更是指企业统一社会信用代码不变前提下，企业名称、住所、法人代表、经营范围等发生变更。发生变更的企业应在三个月内通过服务平台扫描上传新的《营业执照》副本原件、更新《企业注册登记表》，其科技型中小企业登记编号不变。

来源：税库山东

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【第4篇】研发费用加计扣除立项文件

三部门近日联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部税务总局科技部公告2023年第28号），明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

政策要点：

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

那么，企业如何申报享受上述优惠政策？一起了解下吧↓

享受方式

企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，留存资料如下：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6.“研发支出”辅助账及汇总表；

7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；

8.《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012，选择预缴享受的企业留存备查）。

办理渠道

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

申报要求

企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

企业选择预缴享受的，在预缴申报时，可以自行计算加计扣除金额；通过手工申报的，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关优惠事项名称和优惠金额；通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金额。相关优惠事项名称和优惠金额填报要求可参见国家税务总局网站发布的《企业所得税申报事项目录》。同时，企业应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017版）》之《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。该表在预缴时不需报送税务机关，只需与相关资料一并留存备查。

在年度申报时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）的相关行次。

摘自《其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%政策操作指南》

【第5篇】研发费用加计扣除税局查

什么是研发费用加计扣除

《企业所得税法实施条例》第九十五条规定，企业所得税法第三十条第(一)项

研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。

未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;

形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

加计扣除的比

1.企业

根据《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)、《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(公告2023年第6号)规定：

未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;

形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

除列举的负面清单行业外的纳税人，在2023年12月31日之前，可以按照财税〔2018〕99号文件规定，按75%的比例加计扣除研发费用。

2.制造业企业

根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(公告2023年第13号)规定：

未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;

形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。

制造业的范围按照《国民经济行业分类》(gb/t 4574-2017)确定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

3.科技型中小企业

根据《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(公告2023年第16号)规定：

未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;

形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部财政部国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政〔2017〕115号)执行。

哪些研发费用允许加计扣除

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(总局公告2023年第40号)对上述各项研发费用扣除项目包含的具体内容进行了详细规范。

1.人员人工费用

指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

(1)直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。

研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;

技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员;

辅助人员是指参与研究开发活动的技工。

外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

(2)工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

(3)直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

外聘研发人员(包括劳务派遣形式)，无论是按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用(劳务费)，还是直接支付给员工个人的费用(工资薪金、福利)，均纳入加计扣除的研发费用范围。

符合条件的对研发人员股权激励支出属于可加计扣除范围，但享受加计扣除的股权激励支出需要符合税务总局2023年第18号公告规定的条件。

2.直接投入费用

指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

(1)以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

(2)企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。

产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。但材料费用实际发生和产品对外销售不在同一个纳税年度的，不必追溯到材料费用实际发生年度冲减研发费用。

3.折旧费用

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

(1)用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

(2)企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，可以同时享受研发费用税前加计扣除政策。加速折旧费用的归集方法为就税前允许扣除的折旧部分(税收折旧)计算加计扣除，既不是会计核算的折旧额，也不是按照会计、税收折旧额孰小原则确定加计扣除额。

4.无形资产摊销费用

指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

(1)用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

(2)用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。

无形资产缩短摊销年限的摊销费用归集方法，与固定资产加速折旧的归集方法保持一致，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

6.其他相关费用

指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

其他相关费用采取限额加计扣除的方式，其费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

其他相关费用怎样加计扣除

根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(总局公告2023年第28号)第三条规定：

自2023年度开始，企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。

企业按照以下公式计算“其他相关费用”的限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：

全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和÷(1-10%)×10%

“人员人工等五项费用”是指上述 “人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。

“其他相关费用”扣除规则是，当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额;当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。

企业研发活动发生的支出，在会计核算上分为费用化研发支出和资本化研发支出两种。

所谓“费用化研发支出”，指研发支出直接计入当期损益，在发生年度一次性税前扣除;

而“资本化研发支出”，指相关研发支出计入无形资产的成本，待其研发成功后，从无形资产达到预定可供使用状态时起，通过分期摊销的方式跨年度扣除。

如果企业研发费用同时涉及费用化支出和资本化支出，该如何计算？

首先需要对形成无形资产的资本化中的“其他相关费用”进行剥离调整，进而对可加计扣除的“其他相关费用”分期摊销。

举个例子

某公司2023年度有a和b两个研发项目。项目a人员人工等五项费用之和为800万元，“其他相关费用”为120万元，全部费用化;项目b人员人工等五项费用之和为1000万元，“其他相关费用”为180万元，全部资本化，该项目在2023年形成无形资产。

对于本案例资本化中的“其他相关费用”可按照下列“四步法”进行剥离调整：

第一步：

按当年全部费用化项目和当年结束的资本化项目统一计算出当年全部项目“其他相关费用”限额。

汇总计算两个项目的“其他相关费用”限额：(800+1000)÷(1-10%)×10%=200(万元)。

第二步：

按孰小原则，比较“其他相关费用”限额与其实际发生数的大小，确定可加计扣除的“其他相关费用”金额。

a和b两个项目可加计扣除的“其他相关费用”限额为200万元，实际发生的“其他相关费用”为300万元(120+180)，应按限额200万元加计扣除。

第三步：

用可加计扣除的“其他相关费用”金额除以全部项目实际发生的“其他相关费用”，得出可加计扣除比例。

计算出全部项目可加计扣除的“其他相关费用”比例：200÷300=66.67%。

第四步：

用可加计扣除比例乘以每个资本化项目实际发生的“其他相关费用”，得出单个资本化项目可加计扣除的“其他相关费用”，与该项目其他可加计扣除的研发费用一并在以后年度摊销。

计算b项目中资本化费用中可加计扣除的“其他相关费用”：180×66.67%=120(万元)，超出的60万元(180-120)部分不允许加计扣除。

经过上述四个步骤，计算出b项目资本化形成无形资产的研发费用中可加计扣除的“其他相关费用”后，b项目可加计扣除的研发费用总金额为1000+120=1120(万元)。而a项目可加计扣除的费用化研发费用为800+120×66.67%=880(万元)，可在当期一次性加计扣除。

【第6篇】落实研发费用加计扣除主要做法

企业研发费用加计扣除是一项重要的企业所得税优惠政策，但在会计核算上如何归集这个加计扣除的研发费用？财税君为财务人员梳理研发费用会计核算归集口径差异。

一、研发活动形式

企业研发活动一般分为自主研发、委托研发、合作研发、集中研发以及以上方式的组合，不同类型的研发活动对研发费用会计核算归集的要求不尽相同，企业在享受加计扣除政策时注意区分。

1、自主研发：指企业主要依靠自己的资源，独立进行研发，并在研发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。

2、委托研发：指被委托单位或机构基于企业委托而开发的项目。企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的成果。研发经费受委托人支配，项目成果必须体现委托人的意志和实现委托人的使用目的。

说明：

只有委托方部分或全部拥有时，才可按照委托研发享受加计扣除政策。若知识产权最后属于受托方，则不能按照委托研发享受加计扣除政策。

如何核算：

加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。其中“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。

3、合作研发：指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一项目的不同领域分别投入资金、技术、人力等，共同完成研发项目。合作各方应直接参与研发活动，而非仅提供咨询、物质条件或其他辅助性活动。

说明：

合作研发共同完成的知识产权，其归属由合同约定，如果合同没有约定的，由合作各方共同所有。可以享受研发费用加计扣除优惠政策的合作方应该拥有合作研发项目成果的所有权。

合作开发在合同中应注明，双方分别投入、各自承担费用、知识产权双方共有或各自拥有自己的研究成果的知识产权。

如何核算：

企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

企业共同合作研发的项目，由合作各方按照《企业（合作）研究开发项目计划书》和经登记的《技术开发（合作）合同》分项目设置《合作研发“研发支出”辅助账》，就自身实际承担的研发费用按照会计核算要求分项目核算，并按照研发费用归集范围分别计算加计扣除。

4、集中研发：指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研发力量集中在企业集团，由企业集团统筹管理研发的项目进行集中开发。

如何计算：

按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

企业集团应将集中研发项目的协议或合同、集中研发项目研发费用决算表，集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料提供给相关成员企业。协议或合同应明确参与各方在该研发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。

二、研发费用会计核算归集口径

1、会计核算口径：

依据《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企【2007】194号）规范。

2、高新技术企业认定口径：

依据《关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火【2016】195号）规范。

3、研发费用加计扣除税收规定口径：

依据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税【2015】119号）、《关于企业研究开发费用前加计扣除政策有问题的公告（国家税务总局公告2023年第97号）、《关于研发费用税前加计扣除归集范围有问题的公告》（国税公告2023年第40号）规范。

三、口径差异原因

以上三种研发费用会计核算归集口径存在一定差异，形成差异的主要原因如下：

1、会计口径的研发费用：主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。

2、高新技术企业认定口径的研发费用：主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。

3、研发费用加计扣除政策口径的研发费用：主要目的是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入，因此政策口径最小。可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。应关注的是，允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计扣除项目，不可以享受加计扣除优惠。

三、 研发费用会计核算归集口径对比

财税君

【第7篇】研发费用计税基础

资产、负债的计税基础及暂时性差异

1、资产、负债的计税基础

①资产的计税基础，是指企业计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

资产的计税基础＝未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额

资产负债表日资产的计税基础＝取得成本－以前期间按照税法规定已累计税前扣除的金额

②负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

用公式表示即为：

负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额

2、暂时性差异

①应纳税暂时性差异（当期不交税，未来多交税）：

a.资产账面价值大于计税基础

b.负债账面价值小于计税基础

②可抵扣暂时性差异（当期交税，未来少交税）：

a.资产账面价值小于计税基础

b.负债账面价值大于计税基础

特殊情况举例：内部研究开发形成的无形资产。

（“研发支出”科目的核算应重点关注）会计规定：成本为开发阶段符合资本化条件以后发生的支出，除此之外，研究开发过程中发生的其他支出应予费用化计入损益。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的（费用化部分），在按照规定据实扣除的基础上，按研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的 150%摊销。

差异：对于形成无形资产的（资本化部分），其计税基础应在会计入账价值的基础上加计 50%，因而会产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异。

注意：对于这类无形资产计税基础与账面价值形成的差异不确认其所得税影响。原因：该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。

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【第8篇】委托方加计扣除研发费用

2023年，党中央、国务院根据经济发展形势出台了新的组合式税费支持政策后，税务总局围绕创新创业的主要环节和关键领域梳理了相关税费优惠政策措施，覆盖企业整个生命周期。今天带你了解：研发费用加计扣除政策↓

研发费用加计扣除

【享受主体】

除制造业、科技型中小企业以外的会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

【优惠内容】

1. 2023年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%，在税前加计扣除。

2. 2023年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

【享受条件】

1.企业应按照财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

3.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。

委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

4.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

5.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

6.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。

制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除

【享受主体】

制造业企业

【优惠内容】

自2023年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【享受条件】

1.上述所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（gb/t 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

2.制造业企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除

【享受主体】

科技型中小企业

【优惠内容】

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【享受条件】

1.科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部财政部国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

2.科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

委托境外研发费用加计扣除

【享受主体】

会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

【优惠内容】

委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

【享受条件】

1.上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

2.委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。

3.委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。

【第9篇】研发费用设备折旧加计扣除

a高新技术企业（制造企业）2023年12月份购进一台仪器，当月取得发票，当月投入使用，入账价值100万元，该设备专门用于rd01项目的研发。

财政部、税务总局、科技部公告2023年第28号明确，高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

因此，a公司购进的仪器可在2023年一次扣除100万元，并且加计扣除100万元。

现在的问题是：该设备用于研发，则该仪器2023年研发加计扣除金额是100万元，还是200万元？

显然，答案应当是100万元。购进设备用于研发，其折旧金额可计入相应的研发项目扣除并且加计扣除，实务中，纳税人可能存在账载的折旧与税收折旧金额不一致的情况，2023年40号公告明确，“企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。”，也就是说，会计折旧金额与税收金额不一致的情况下，用于研发的仪器、设备，其折旧的扣除金额与税收金额不一致的情况下，可按税收金额扣除及加计扣除。

40号公告表达的非常清楚，可加计扣除的是折旧的税收金额，不包含折旧税收金额的加计扣除金额，折旧的加计扣除金额不是折旧扣除金额。

a公司购进设备如选择一次扣除，则该设备折旧的税收金额是100万元，用于研发，加计扣除100万元。当然，由于该设备符合2023年28号公告规定，因此，可另外再加计扣除10万元。

所以，a公司购进的这台仪器可在2023年扣除的金额是：购进支出一次性扣除100万元、一次扣除再加计扣除100万元、用于研发再加计扣除100万元。

依据：

ø《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）

三、折旧费用

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

（一）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

（二）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

【第10篇】研发费用加计扣除75%

今年国家先后出台了两份文件，分别是《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》和《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》。那么，有哪些政策内容是对我们的生产生活有帮助的呢？快来看看吧！

明确适用范围

并非所有行业的企业都可以享受研发费用税前加计扣除的优惠政策，像是烟草制造业、住宿和餐饮业、娱乐业、商务服务业、租赁和房地产业、批发和零售业等，就属于财政部和国家税务总局规定的不可享受该优惠的行业。

为什么有的企业，研发费用加计扣除比例是75%？

不属于制造业的企业，并且没有从事烟草制造、住宿、餐饮、批发和零售、租赁、房地产、商务服务和娱乐业，在开展研发活动后，实际使用的研发费用的75%可以在税前扣除；如果该研发活动产生了无形资产，企业需要将无形资产成本的175%税前摊销。

加计扣除比例提高到100%，具体内容是什么？

在规定范围内的制造业企业，开展研发活动后实际使用的研发费用，可以100%税前扣除；如果企业在研发过程中形成了无形资产，那么按照无形资产成本的200%，可以税前摊销。

多业经营企业相关问题

很多企业经营的业务并非单一，在制造业有收入的同时，在其他行业也有进账。这种情况，应该适用哪种程度的税收优惠呢？

主营制造业业务的企业：企业在制造行业创造的收入，占企业本年度总收入的50%以上，那么我们就可以判定该企业为制造业企业。主营制造业务的企业，可以享受研发费用100%税前扣除的优惠政策。

主营非制造业业务的企业：企业在制造业创造的收入低于本年度总收入的50%，那么在加计扣除研发费用时，最高只能按照75%的比例进行扣除。

值得注意的是，这里所说的企业总收入，具体指的是企业以货币形式和非货币形式，从各种来源取得的收入。

关于研发费用加计扣除，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第11篇】企业所得税研发费用加计扣除

财务速览：企业所得税研发费用加计扣除优惠政策，一文让你弄懂

每年针对企业都会出台一些优惠政策，那么作为财务我们就要不断的跟进步伐，及时的了解最新的消息，最近企业所得税研发费用加计扣除也是有了新的优惠政策，大家都了解了吗？具体详细的内容解读，都整理在下方了，不清楚的赶紧来看看吧！！

目录：

.......篇幅有限，剩余内容就不一一展示了，全文共有九十多页，感兴趣的可以拿去学习学习。

【第12篇】委托研发费用加计扣除

案情简介：

近日，某某（无锡）电子科技有限公司（以下简称“a公司”）接到无锡市税务局稽查局的行政处罚决定书。

稽查局认为：a公司2023年研发费加计扣除项目中，“it180a汽车板推广专案”等7个项目不应适用税前加计扣除政策。7个项目共列支研发费用7,265,814.06元，2023年企业所得税汇缴时按75%加计扣除应纳税所得额5,449,360.55元，该部分应调增，涉及2023年企业所得税817,404.08元。

稽查局决定：对a公司因政策适用错误造成少缴的企业所得税处50%罚款，总计为408,702.04元。

处罚依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；”。a公司2023年研发费加计扣除的项目实际属于对原有材料的性能改善、提升等，而非新开发。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

明税评析：

企业研发项目被否的常见原因

企业研发活动的开展是研发费用加计扣除的基础，研发项目的先进性、创新性也是相关部门核查的重要因素之一。

在实务操作中，部分企业由于缺乏对研发项目的合规管理，只追求形式上的要求，未重视技术材料实质性的内容，导致研发项目在面临税务机关的检查时被否定，主要原因包括以下几点：

· 项目不属于规定的研发范畴；

· 研发项目内容简单、无创造性；

· 项目为成熟技术，不需要再开展研发活动；

· 研发项目技术含量不足；

· 申报的各个项目之间内容雷同；

· 项目为委托研发，与公司所申报的自主研发不符；

· 没有体现具体研发内容；

· 研发内容缺乏数据支持；

· 所列项目经费类型不符合实际；

· 项目的规模与所列科技人员数不匹配等。

研发活动的界定依据

《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称“119号文”）规定，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

2023年，为帮助企业更好享受政策红利，持续激发企业创新活力。国家税务总局所得税司组织编写了《研发费用加计扣除政策执行指引1.0版》（以下简称“《指引》”），《指引》进一步明确，企业研发活动是指具有明确创新目标、系统组织形式和较强创造性的企业活动。其中，明确的创新目标，包括知识创新、技术改进、产品开发和服务改进等，即通过研发活动形成前所未有且具有价值的客体；系统组织形式，指研发活动以项目、课题等方式组织实施，活动围绕着具体的目标，有一定的期限，有较为确定的人、财、物等支持，是有边界和可度量的；较强的创造性，指研发活动的结果是不能完全事先预期的，具有较大的不确定性，有一定的风险并存在失败的可能。

根据文件规定，以下活动不适用税前加计扣除政策：企业产品（服务）的常规性升级；对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；市场调查研究、效率调查或管理研究；作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；社会科学、艺术或人文学方面的研究。

提醒：今年第四季度加计扣除比例提高至100%

为支持企业创新发展，财政部税务总局科技部发布2023年第28号公告，规定现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，比例提高至100%。

明税建议享受该项税收优惠政策的企业应合规管理，准确界定研发活动，在选择研发项目时，注意剔除掉常规性升级或某项科研成果直接应用等项目；合理归集研发费用，避免因归集不规范导致虚增研发费用，给企业带来税务风险。

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【第13篇】科技公司的研发费用

14家科技公司的总研发投入已经处于中国企业的龙头地位，但和国际同类企业相比，不仅差距仍大，且还在拉开差距

文 | 《财经》记者吴俊宇

编辑 | 谢丽容

科技企业核心竞争力是产品和技术，技术创新高度依赖研发支出。

截至5月11日，美股、港股、a股企业2023年财务报告全部出炉，各家企业研发支出在财报中也随之披露。为了解“逆周期”背景下中国科技企业研发投入力度，以及研发投入在国内、全球的位置，《财经十一人》统计了华为、阿里、腾讯、百度、中兴、台积电等14家ict领域的科技企业近七年的研发支出。

《财经十一人》还选取了50家研发支出最高的中国企业、10家ict领域研发支出最高的国资上市企业、10家研发支出最高的全球上市企业作为参照对象（包含美股、港股、a股以及部分定期公布财报的非上市企业）。综合对比上述统计数据，有几个核心基本事实。

一、华为、阿里、腾讯是中国ict产业中研发支出规模最大的企业。50家研发支出最高的中国企业（包含美股、港股、a股以及部分定期公布财报的非上市企业）研发支出总额为8768亿元，其中华为、阿里、腾讯等14家科技企业2023年研发支出总额为4281亿元，占比为48.8%。

二、中国科技企业研发支出规模和国际企业仍有较大差距，尤其在半导体、基础软件等领域研发投入不足。亚马逊2023年研发支出为560亿美元，华为、阿里、腾讯、百度、中兴、美团、京东、快手、网易、小米10家企业2023年研发支出总和为575亿美元，仅比亚马逊高15亿美元。英特尔10年累积研发支出为1259亿美元，远超阿里、腾讯、百度三家企业10年年累积研发支出总和815亿美元。

三、疫情、经济承压以及复杂国际环境背景下，华为、阿里、腾讯、百度、中兴、美团、京东、快手、网易、小米10家企业研发支出总额增速逐年下滑，2023年增速下滑至14.1%。但国际企业研发支出增速呈上升趋势，2023年增长至18.4%。研发支出增速下滑，可能会对中国ict产业在下个周期的竞争力产生不利影响。

信号一：关注主营业务，技术深入，关注人才积累

和国际大型科技公司普遍适度布局更远基础技术的情况不同，目前国内14家科技公司的研发支出主要方向仍是主营相关业务技术。为吸纳技术人才，股权、薪资、福利成为当下各大科技公司研发支出的重要组成部分。

华为、阿里、腾讯、台积电、百度、中兴、美团、京东、快手、网易、小米、联想、滴滴和拼多多是中国ict产业（包含美股、港股、a股以及部分定期公布财报的非上市企业）2023年研发支出最高的14家科技企业。

研发（r&d，research and development）支出指研究、开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。国际会计准则中，薪金、工资及其他人事支出，材料成本和已消耗的劳务，设备与设施折旧，制造费用合理分配等五个领域的费用可纳入研发支出。

工业、医疗、制药，尤其是ict（信息与通信技术，包含计算机软件、硬件、服务，以及通信、半导体、互联网等领域）产业通常被认为是研发支出最高的领域。研发支出通常可直接衡量企业技术研发的投入力度。

从各企业研发支出规模看，内地前10的企业分别是，华为（1427亿元）、阿里（578亿元）、腾讯（519亿元）、台积电（287亿元）、百度（249亿元）、中兴（188亿元）、美团（167亿元）、京东（163亿元）、网易（141亿元）、小米（132亿元）。

华为、阿里、腾讯、百度、中兴、美团、京东、快手、网易、小米10家内地研发支出最高的科技企业2023年支出总额为25.3%，但2023年已降至14.1%。

从各企业研发支出增速看，华为、阿里增速下滑明显。华为2023年被列入实体清单，公司经营受到影响，研发支出增速从2023年的29.8%下滑至0.1%。阿里研发支出增速从2023年的32.3%下滑至2023年的6.1%。腾讯研发支出增速相对平稳，近四年来，腾讯研发支出增速均保持在30%左右。

研发支出增长明显的企业包括百度、中兴、小米、快手、美团等。2023年百度研发支出增速为27.7%。百度相关人士曾对《财经十一人》称，百度为强化产业数字化投入大量引入了相关雇员，因此推高了研发支出。

中兴研发支出增速从2023年的-8.4%增至2023年的27.0%。原因是中兴2023年被列入实体清单后缴纳10 亿美元罚款和4亿美元托管金解除出口禁令，随后逐渐恢复正常经营。中兴管理层今年4月在投资者答复中称，公司在强化网络业务和终端、服务器、存储、数字化转型应用等技术投入。

小米2023年研发支出增速为42.3%。小米年报中称，其研发支出重点投入方向包括研发人员的股权激励、电动汽车业务研发团队扩张。快手2023年年报对研发支出大幅增长解释是，“持续投资大数据及其他先进技术而增加研发人员数量及股权、薪酬及福利开支”。美团2023年年报显示，其研发支出涉及优化配送算法，自动配送车、无人机配送等技术。

研发支出规模和企业营收规模直接相关，无法完全代表企业研发投入力度。研发费用率（研发支出/公司总营收）是了解企业研发强度的关键指标。

《财经十一人》查阅公司财报了解到，芯片半导体企业（如英特尔、高通）研发费用率通常超过20%，电信设备企业（如华为、中兴、爱立信、诺基亚）研发费用率通常超过15%，基础软件相关企业（如oracle、sap、salesforce）研发费用率也普遍高于15%。成熟期的零售电商企业（如阿里、京东、美团）研发费用率通常低于10%，消费电子企业（如小米、联想）研发费用率则通常低于5%。电信运营商（中国移动、中国联通、中国电信）的研发费用率通常低于2%。

从研发费用率来看，华为研发费用率为22.4%，为国内最高。2023年被列入实体清单后，华为研发费用率还在逐渐上涨。百度研发费用率仅次于华为，为17.8%，且2023年以来逐渐提升。若仅计算百度核心（剔除爱奇艺的收入和研发），百度核心的研发费用率为23%，甚至超过华为。

阿里研发费用率长期保持在9%左右，但2023年研发费用率降至6.9%。腾讯研发费用率长期保持在8%左右，2023年已提升至9.3%。腾讯相关人士对《财经十一人》称，腾讯2023年末启动产业数字化战略后，在云计算、企业服务、芯片等领域提高了研发力度。

信号二：科技公司仍为国内研发投入龙头

14家科技企业是中国技术创新的领头羊，不仅研发支出在国内处于龙头位置，也是社会研发经费总投入的重要组成部分。

《财经十一人》统计了中国（包含美股、港股、a股以及部分定期公布财报的非上市企业）2023年研发支出前50强企业。14家科技企业（华为、阿里、腾讯、台积电、百度、中兴、京东、美团、快手、网易、小米、联想、滴滴、拼多多）均进入了50强。

一个关键数据是，50家中国企业在2023年研发支出总规模为8768亿元，14家科技企业当年研发支出总规模为4281亿元。也就是说，仅从研发支出数据看，14家科技企业研发支出总额占中国研发支出50强企业近“半壁江山”，占比为48.8%。

国家统计局数据显示，2023年国内研发投入为2.79万亿元。50强企业在国内社会研发经费投入总额中，占31.4%。14家科技企业在国内社会研发经费投入中占比为15.3%，是中国研发创新的主力军。

从所属行业看，计算机软件与服务领域的企业9家，计算机硬件与设备领域的企业7家，工业制造企业7家，汽车零部件企业6家，家电企业4家，生物制药企业2家。

研发支出最高的10家中国企业，华为（1427亿元）、阿里（578亿元）、腾讯（519亿元）位于前三，百度（249亿元）位于第六。其中还包括两家台湾地区企业，分别是台积电（287亿元，第5）、鸿海（241亿元，第8）。四家国资背景企业也进入了前10，其中有中国建筑（399亿元，第4）、中国中铁（248亿元，第7）、中国石油（237亿元，第9）、中国交建（228亿元，第10）。

《财经》记者还根据wind统计了ict领域10家研发支出最高的国资背景上市企业（包含美股、港股、a股以及部分定期公布财报的非上市企业）。10家企业多数是电信运营商、it硬件制造商、半导体企业。

从各企业研发支出规模看，前10的企业分别是，中国移动（186亿元）、中国电信（96亿元）、海康威视（83亿元）、中国联通（78亿元）、紫光股份（49亿元）、中芯国际（41亿元）、烽火通信（37亿元）、大华股份（35亿元）、北方华创（29亿元）、浪潮信息（28亿元）。

其中共有4家进入国内研发支出前50强，包括中国移动（186亿元，第14）、中国电信（96亿元，第30）、海康威视（83亿元，第40）、中国联通（78亿元，第41）。处于芯片和半导体这一“卡脖子”领域的紫光股份（49亿元）、中芯国际（41亿元）未进入50强。

2023年，10家国资背景上市ict企业研发支出总额为284亿元，2023年研发支出规模总额为662亿元。其研发增速2023年之后进入了快车道，2023年、2023年、2023年整体增速分别为33.5%、25.1%、39.7%。10家国资背景上市ict企业研发支出增速均高于同期10家科技企业。

信号三：和国际差距大，增速在下滑

从研发支出总额看，14家科技企业在国内是主力军，但和国际同类企业相比，不仅差距仍大且还在拉开差距，而且在半导体、基础软件等领域长期投入不足。

《欧盟工业计分牌》是欧盟委员会科学和知识服务机构联合研究中心（jrc）的一份科学报告，该报告每年会对欧盟及全球其他国家或地区2500多家企业的研发成效、优势领域进行比较评估，旨在为欧洲决策过程提供科学支持。

《欧盟工业计分牌》中一项指标是“全球研发支出50强企业”。欧盟在2023年11月根据2023年数据发布最新排名中，共有4家中国企业进入其中，分别是华为（第2）、阿里（第17）、腾讯（第33）、中国建筑集团（第46）。

由于《欧盟工业计分牌》最新仅记录了2023年研发数据，且未将亚马逊统计在内。为进一步科学对比，《财经》记者选取了2023年研发支出前10的中国内地科技企业，与全球研发支出排名前10的海外科技巨头进行对照。

从各企业研发支出规模看，2023年前10强的海外企业分别是，亚马逊（561亿美元）、谷歌（316亿美元）、facebook（247亿美元）、苹果（231亿美元）、微软（222亿美元）、三星（190亿每元）、英特尔（152亿美元）、高通（75亿美元）、oracle（68亿元）、思科（68亿美元）。值得注意的是，2023年华为研发支出规模为全球第3，2023年已成为全球第6。

从研发支出规模看，中国内地科技企业和全球范围内的科技巨头研发支出仍有一定差距。仅亚马逊一家企业2023年研发支出就高达560亿美元，几乎约等于中国内地研发支出最高的10家科技企业当年575亿美元研发支出总额。

在全球ict产业链，半导体、云计算、基础软件产业均已产生专业分工。在半导体领域，英特尔2023年研发支出高达152亿美元，10年累积研发支出为1259亿美元。在基础软件领域oracle 2023年研发支出为70亿美元，10年累积研发支出为567亿美元。

以半导体领域为例，华为目前取得了一定进展，阿里、腾讯、百度在2023年也公布了相关研发进展。但中国企业研发力度和历史积淀不足。从数据看，2023年阿里、腾讯、百度研发支出分别为89亿美元、80亿美元、39亿美元，10年累积研发支出分别为323亿美元、302亿美元、190亿美元。其总和为815亿美元，和英特尔的1259亿美元有较大差距。

半导体、基础软件等领域的投入迫切且必要，但研发创新是高成本、高风险的技术经济活动，有大量不确定性。半导体、基础软件等领域的投入需要保持长周期的耐心，需要稳定宽容的国内外环境，还需要尊重敢于冒险创新的企业家，更需要遵循客观市场规律。

值得注意的是，疫情、经济承压以及复杂国际环境背景下，2023年以来10家科技企业总体研发支出增速逐年下滑，2023年增速下滑至14.1%。但国际企业研发支出增速呈上升趋势，2023年增长至18.4%。研发支出增速下滑，可能会对中国ict产业在下个周期的竞争力产生影响。

2023年，中国科技企业普遍在考虑增效降本。“逆周期”下，维持健康的研发投入与产出，是确保下个周期竞争力的重要途径。如何为企业创造良好的创新环境，也是摆在所有人面前的问题。

【第14篇】研发费用加计扣除其他相关费用

研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。确定了以下允许加计扣除的研发费用具体范围：

1.人员人工费用。

2. 直接投入费用。

3. 折旧费用。

4. 无形资产摊销。

5. 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6. 其他相关费用。

“其他相关费用”作为研发费用加计扣除的兜底条款，企业研发发生的“其他相关费用”如何享受加计扣除？

一、“其他相关费用”包括的范围。

“其他相关费用”是指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。需要注意的是：所列举的其他相关费用并非是说仅包括列举的这么多，还有很多与研发相关的其他费用并未一一列举。

二、“其他相关费用”扣除受总额比例的限制。

按现行政策规定，其他相关费用采取限额管理方式，不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)。“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。

三、“其他相关费用”的资本化处理。

同时涉及费用化支出和资本化支出时，怎样对形成无形资产的资本化中的“其他相关费用”进行剥离调整，进而对可加计扣除的“其他相关费用”分期摊销呢？所谓“费用化”，指研发支出直接计入当期损益，在发生年度一次性扣除；而“资本化”指相关研发支出计入无形资产的成本，待其研发成功后，从无形资产可供使用时起，通过分期摊销的方式跨年度扣除。对于上述问题，国家税务总局所得税司副司长阳民在线访谈时，提出的“四步法”处理“其他相关费用”，非常简单实用，具体操作步骤如下：

第一步，按当年全部费用化项目和当年结束的资本化项目统一计算出当年全部项目“其他相关费用”限额。

第二步，比较“其他相关费用”限额及其实际发生数的大小，确定可加计扣除的“其他相关费用”金额。需要注意的是，当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。

第三步，用可加计扣除的“其他相关费用”金额除以全部项目实际发生的“其他相关费用”，得出可加计扣除比例。

第四步，用可加计扣除比例乘以每个资本化项目实际发生的“其他相关费用”，得出单个资本化项目可加计扣除的“其他相关费用”，与该项目其他可加计扣除的研发费用一并在以后年度摊销。

四、“其他相关费用”限额按全部项目统一计算。

企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。对于有多个研发项目的企业，其有的研发项目其他相关费用占比不到10%，有的超过10%，不同研发项目的限额不能调剂使用。为进一步减轻企业负担、方便计算，让企业更多地享受优惠，《公告》将其他相关费用限额的计算方法调整为按全部项目统一计算，不再分项目计算。

举例：假设某公司2023年度有a和b两个研发项目。项目a人员人工等五项费用之和为90万元，其他相关费用为12万元；项目b人员人工等五项费用之和为100万元，其他相关费用为8万元。

按照原规定，项目a的其他相关费用限额为10万元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为10万元；项目b的其他相关费用限额为11.11万元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为8万元。两个项目可加计扣除的其他相关费用合计为18万元。

按照现行规定，两个项目的其他相关费用限额为21.11万元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加计扣除的其他相关费用为20万元（12＋8），大于18万元，且仅需计算一次。

作者：张国永中汇武汉税务师事务所十堰所