费用摊销可一次性分摊（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的摊销税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是费用摊销可一次性分摊范本，希望您能喜欢。

【第1篇】费用摊销可一次性分摊

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金牌答疑老师解答

俞老师| 官方答疑老师

职称：0+注册会计师+中级会计师+初级会计师+税务师

回答数：494个,好评数：208个

您说的是以无形资产投资吗？要按月摊销

2019-05-12,09:05:29

【第2篇】公司装修费用摊销

问题一：我公司是北京的一家企业，承租的店铺在租赁期满前提前解约。装修店铺发生的装修费用记入了长期待摊费用，并按照合同约定的租赁期限摊销。请问提前解约尚未摊销完的装修费用能否一次性在企业所得税税前扣除？

解析:《企业所得税法》（主席令第六十三号，主席令第二十三号于2018 年12 月29 修订）第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产

的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

国家税务总局北京市税务局2019 年12 月发布的《企业所得税实务操作政策指引（第一期）》第一大类第（三）项第3 个问题“企业租借的店铺发生装修费用，并将装修费用记入长期待摊费用（租入固定资产改良支出）科目，并按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

之后由于经营战略调整，部分店铺准备关闭，然而被关闭的店铺账上还存在剩余的待摊余值。在该情形下，企业应如何处理未摊销的费用？（1）一次性全部摊销剩余费用？（2）继续按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销？（3）视同资产损失进行税务处理？”

解答中明确，企业尚未摊销的装修费用与以后各期的收入无关，因此不需继续按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。考虑到《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011 年第25 号）未明确尚未摊销的装修费属于资产损失,因此该部分支出可以一次性税前扣除，不按资产损失进行税务处理。综上，你公司经营租入的店铺提前解约未摊销完的装修费，可以一次性在企业所得税税前扣除。

问题二：用房地产投资入股可能会涉及哪些税？比如，a公司以其持有的一栋评估作价6000万元的房地产，投资入股b公司，完成投资交易后，a公司就其投资行为按“产权转移书据”税目申报缴纳印花税3万元。税务机关在审核时发现，a公司并未申报缴纳增值税。笔者发现，实践中如此“大意”的企业并不在少数。那么，企业以房地产对外投资入股，究竟涉及哪些税收呢？

解析：一般来说，企业以其持有的房地产对外投资入股，投资方主要涉及的税种包括增值税、土地增值税、企业所得税和印花税四种。

一是增值税。营改增后，相关税法对以房地产投资入股，共同承担企业经营风险的行为，并未作出特别规定。（财税〔2016〕36号）第十条规定，销售服务、无形资产或者不动产，指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。同时，第十一条规定，有偿指取得货币、货物或者其他经济利益。投资企业以房地产投资入股获得被投资企业的股权行为，属于有偿取得“其他经济利益”，应当按销售不动产行为征收增值税。另外，城市维护建设税、教育费附加以及地方教育费附加等随增值税而征收的附加税费也需一并申报缴纳。

二是土地增值税。根据《财政部、国家税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2018〕57号）的规定，一般情况下，单位、个人在改制重组时以房地产作价入股投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。同时规定，当房地产转移的任意一方是具有房地产开发资质的房地产开发企业时，以房地产作价投资入股，需在投资入股环节按规定缴纳土地增值税。

三是企业所得税。《（国税发〔2009〕31号）规定，企业将开发产品用于对外投资等行为应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。同时，《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）规定，企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

四是印花税。《公司法》第二十八条规定，股东以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。《国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）第三条规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同，按产权转移书据征收印花税。因此，以房地产投资入股属于财产所有权的转移，应当按“产权转移书据”税目征收印花税，投资方要按万分之五的税率缴纳印花税。

被投资方也涉及四个税种：企业以其持有的房地产对外投资入股，被投资方涉及的税种主要包括契税、印花税、房产税和城镇土地使用税。

问题三：某公司由于误操作，申报印花税时误将900万的金额输成了9000万元，多缴的印花税可否抵退？

解析：多缴的印花税可否抵退，需要根据具体的缴纳方式确定。凡自行购买印花税票并贴花划销的，根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字〔1988〕第255号）第二十四条规定，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。采用其它缴税方式的，确系因计算错误等原因多缴税款的，可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的相关规定，自结算缴纳税款之日起三年内，申请抵缴或退税。

如果企业采用申报缴税方式，不适用第二十四条规定，因此企业由于计算错误多缴的印花税可以申请抵缴或退税。

补充：合同签订并已缴纳印花税，但合同中途终止，能否退印花税？

解析：《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第七条规定：“应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。”

《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》(（1988）国税地字第25号)文件规定：“依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。”

后附：印花税税率表

本文部分内容来源：大成方略、中国税务报，由一品税悦整理，转载请注明出处！

【第3篇】未摊销完的长期待摊费用

来源：会计学堂

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导读：只有在购进大型的设备资产的时候，我们才需要把这笔摊销费记入开办费当中，如果这个是新建立的企业。那么长期待摊费用摊销开办费怎么记账?可能还有不少的学员需要这个问题的解答，以下是具体详情：

长期待摊费用摊销开办费怎么记账?

答：加上计算摊销计算费用的话，我们的分录可以处理为以下内容：

如长期待摊费用-开办费20000元：

每月摊销分录：

借：管理费用 333.333(20000/60月即5年)

贷：长期待摊费用-开办费333.333

长期待摊费用科目有哪些?

长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。

其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用，包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。

开办费、固定资产修理费用、租入固定资产的改良费用以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，都在本科目按规定进行摊销。其在资产负债表中的数额，反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。

好了，长期待摊费用摊销开办费怎么记账?以上的分录不知道是否帮助到大家解答了呢?如果你们对于这个问题还有其他的疑问的地方，可以把疑问的地方挑出来我们为你们解答!

【第4篇】研发费用资本化后摊销

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一、 准则规定的研发费用资本化的五个条件

1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。

2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图。企业应该能够说明其开发无形资

产的目的。

3、无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。

4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有

能力使用或出售该无形资产。

5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

二、 实际操作中应该如何把握

1、出于谨慎性考虑，一般情况下建议直接费用化处理

在实际操作过程中，很难准确界定对应的研发费用是否同时符合上述5个条件，换句话讲，是否资本化是一个“可以操控”的技术性判断问题。如果公司将来要ipo或者是引入新的战略投资者，则一般建议进行费用化处理。这样谨慎处理，就避免了在ipo反馈时反复被发审委质疑为什么要选择资本化，是否有虚增利润等的嫌疑。

当然，有时候公司股东会建议或者要求财务人员尽量把相关研发支出进行资本化，比如：为了满足利润指标对赌要求、增加资产规模从而降低资产负债率等，一单选择进行资本化，就要将相关的资本化所需证据准备充分。

2、资本化或费用化对税收优惠等的影响

（1）《企业研究开发费用税前扣除管理办法》相关规定：

a、研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额（对于制造业，按其当年研发费用实际发生额的100%直接抵扣）。

b、研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销（对于制造业，按按照该无形资产成本的200%在税前摊销）。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

（2）是个时间性的差异

如果选择相关研发支出资本化，即确认为研发支出，则意味着对应的支出需要在未来的一定年限内摊销，而不能一次性进行摊销。所以，公司在进行资本化选择时，要考虑当年度应纳税所得额的情况，从而综合考虑所得税对公司现金流的影响。

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【第5篇】装修费用摊销年限

1、装修费用按长期待摊费用，一般可按五年摊销。

2、按照相关规定来说，对于装修费摊销年限并没有明确的规定。如果是租赁房屋的装修费，可以在合同约定的剩余租赁期内摊销即可；若是经营租入房屋作为办公场所，发生的装修费用，税法的摊销年限是在剩余租期内摊销。

装修费长期待摊费用的准则规定？

根据所得税法的规定，一般不低于三年，如果是租赁房屋的装修费，可以在合同约定的剩余租赁期内摊销。经营租入房屋作为办公场所，发生的装修费用，税法的摊销年限是在剩余租期内摊销。

依据企业财务会计制度规定：企业以经营性租赁方式租用房屋和商品流通企业的自有固定产发生的装璜、装修费用作为长期待摊费用，按租赁有效期限和耐用年限孰短的原则分期摊销。

若不满三年，就按照实际的承租期来进行摊销。

还有就是一般装修费用金额较大的，摊销年限为五年，若承租期大于五年的，也是按照五年来摊销。

根据租赁合同约定期限摊销。 装修费应按房屋租赁合同或使用年限摊销。如果装修后可用5年，就分60个月摊销。如果过几个月才拿到发票，就按剩余时间摊销。

公司装修费用的支出问题，会计法准则、税法对此都有明确的规定。用会计的专业术语来说，就是“摊销”，既一次性支出，分若干年计入经营成本。

装修费用如何计算？

1、人力成本25％－35％

可雇用承包商统管整个工程；也可只聘请负责主要施工的承包商，再聘请其他专业人员。假如还雇用设计师，人工成本随之增加，收费约每小时100至200元。

2、橱柜25％

根据家居装修信息网站fixr，橱柜平均成本6412元至1万1400元，订做与现成橱柜价差很大。假如现有橱柜仍适用，可考虑涂上新色、或更换橱柜和抽屉把手。换装表面需量身订做，不便宜，平均6881元。

3、电器和通风设备15％

吸油烟机或风扇等与通风相关的设备成本比重高居第二位；而冰箱、炉灶、洗碗机等通常会到lowe＇s等大型商店买，财务负担相对小。

4、流理台面10％

根据homeadvisor，大理石和花岗岩是高端材料，每平方呎约60元，石英是中价选择，起价每平方呎50元，较低端是层压板，起价每平方呎40元和55元。如果保留既有橱柜而不改变厨房布局，则可用花岗岩覆蓋现有工作台面，人工少，省不少钱。

5、照明设备5％

在厨房安装嵌入式照明涉及大量工程，费用高。迪克莱里科建议，不要着迷于精致吊灯，应力求务实。

6、地板5％

选用新硬木或定制瓷砖成本高；根据fixr，硬木地板每平方呎12至20元，强化地板为每平方呎8至25元。为了省钱，您可自己除去旧地板，部份工作自己动手，有时可省10％成本。

【第6篇】租入房屋装修费用摊销

某企业租入一个店面，打算装修后经营，该如何进行相关的会计处理？

如果是对租入的房屋进行改造或装修，或者在租入的土地上建造房屋，可以将相关支出列入长期待摊费用。其金额可根据合同价款等其他可靠依据暂估，待办理了竣工结算手续再对长期待摊费用金额进行调整，在达到预定可使用状态之前暂不摊销。

那何时开始摊销？装修工程结算时？结算款项支付时？都不是，应在装修的房屋建筑物达到预定可使用状态时开始摊销。在《企业会计准则第17号——借款费用》第十四条，对“达到预定可使用状态”规定了三条判断标准。即“购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化；购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。”在审计中，可通过询问、查看相关工程的验收报告、了解房屋开始使用事件等方式判断装修工程开始摊销时点，并从次月开始摊销（实务中更多的是在次月开始摊销，但准则中无具体规定，一般认为该问题不重大）。一般摊销年限为实际租赁期限。

如果提前终止租约，那么由于提前解除租赁合同导致部分装修费尚未摊销完，未摊销完的装修费该如何税前扣除呢？小编认为，企业尚未摊销的装修费用与以后各期的收入无关，因此不需继续按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。根据《青岛市国家税务局关于2023年度企业所得税汇算清缴若干问题的公告》，对提前解除租赁合同后尚未税前扣除的装修费，可在当年一次性税前扣除。而根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》未明确尚未摊销的装修费属于资产损失，因此该部分支出不按资产损失进行税务处理。

以上仅是小编观点，不合理处欢迎指正！

【第7篇】装修费用何时起摊销

小李刚入职一家酒店，担任财务。目前酒店正在装修，对于酒店装修费用的财务处理，她感觉无从下手。今天，我们就来讲讲酒店装修费用的财务处理怎么做?如何摊销?

酒店装修费用的财务处理，涉及到哪些情况?

酒店装修费用的财务处理，发生的费用可以具体分为两种情况，具体如下：

1、如果酒店的房产属于自己的，那么在装修期间进“在建工程”，装修完毕后转入“固定资产”。具体如下：

装修期间：

借：在建工程

贷：银行存款或现金

装修完毕：

借：固定资产

贷：在建工程

2、如果酒店属于经营租入的，那么做财务处理时可细分为两种情况，具体如下所示：

(1)假设装修工程浩大，装修费用巨大，则根据租赁期及使用年限孰短来计提折旧。会计分录如下：

装修期间：

借：在建工程

贷：银行存款或现金

装修完毕：

借：固定资产

贷：在建工程

(2)假设装修工程并不大，那么应当进“长期待摊费用”科目，财务处理如下：

借：长期待摊费用

贷：银行存款或现金

最后，当酒店装修完毕之后，营业的第一个月，可以一次性将长期待摊费用结转到管理费用下的开办费科目。具体财务处理如下：

借：管理费用——开办费

贷：长期待摊费用

综上所述，对于酒店装修费用的财务处理，不同情况下财务处理有所区别。小李可以根据酒店资产情况做出具体选择。

知识拓展：办公室装修费的账务处理怎么做?

酒店装修费用是如何摊销的?

酒店装修费用可计入长期待摊费用——装修科目中进行核算。该如何摊销?具体如下：

发生时：

借：长期待摊费用——装修费用

贷：银行贷款/应付账款等科目

按照不低于三年期限摊销：

借：管理费用——装修费

贷：长期待摊费用——装修费

酒店装修费用应当计入成本还是费用?

答：酒店装修费用应当计入费用。即计入长期待摊费用——装修费用科目核算。

来源于会计网，责编：慕溪

【第8篇】装修费用的摊销年限

一般情况下，装修费的摊销分两种情况：

一）、企业以经营租赁方式租入固定资产，对固定资产的整体装修支出，凡符合《企业所得税法》第十三条规定的，应做为长期待摊费用支出，分三年摊销。对提前解除租赁合同后尚未税前扣除的装修费，可在当年一次性税前扣除。

二）、企业以经营租赁方式租入固定资产，对固定资产的初次整体装修支出，凡符合《企业所得税法》第十三条规定的，可以做为长期待摊费用支出，分三年摊销。今后发生的装修支出，可以根据《企业所得税法》第八条及其实施条例第三十三条的规定，应作为当期费用一次性在企业所得税前扣除。

知识扩展

装修费摊销的分录

借:长期待摊费用-装修费

贷:银行存款

分摊时

借:管理费用-装修费

贷:长期待摊费用-装修费

租赁的办公室,则装修费按租赁期限进行摊销.当装修费用较小时,承租人可一次性记入当期的费用;当费用额较大可计入待摊费用,再分期摊销,不过摊销期不能超过一年,也可以视金额大小在租赁期内平均分摊.具体可根据企业的实际情况进行账务处理.如是开业期间的费用,也同样在开业后一次性计入开办费,在五年内进行摊销。

【第9篇】房租怎么摊销研发费用吗

导读：本文讲述的是关于预付的房租摊销分录怎么写的有关问题，预付的房租可以通过预付账款科目来进行处理，然后分摊到每个月，计入到管理费用科目来进行处理，感兴趣的可以接着往下看看。

预付的房租摊销分录怎么写?

收到物业公司开具的房租发票后(按每月3000元，三个月一付为例)，支付房租时：

借：预付账款-房租 9000

贷：银行存款 9000

然后当月计入费用：

借：管理费用-租赁费 3000

贷：预付账款-房租 3000

第二、三个月依次分批计入费用，分录同上第二笔。

房租会计分录怎么写?

房租的账务处理，应该根据实际情况来确定。

1、房租按月缴纳，直接计入管理费用。

借：管理费用——房租

贷：银行存款

2、如果房租是预交一年的，可以先计提，再分摊。

缴纳时：

借：预付账款

贷：银行存款

分摊时：

借：管理费用——房租

贷：预付账款

对于餐饮业的房租费，由于占比很大，而且是固定支出，建议直接计入成本。

【第10篇】房屋装修费用摊销年限

提问：

因为我公司提前退租，办公室装修费用还有10万没有摊销完，这部分费用是否可以一次性摊销？如果可以，是否可以税前列支？

专家回复：

建议您和主管税务机关沟通的基础上，可以一次性摊销剩余的装修费。《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，装修支出按合同约定的剩余租赁期限分期摊销。剩余的租赁期为零，所以只能一次性摊销。

政策依据：

《企业所得税法》第十三条在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（二）租入固定资产的改建支出；

（三）固定资产的大修理支出；

（四）其他应当作为长期待摊费用的支出；

《企业所得税法实施条例》

“第六十八条企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。”

“第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。”

第七十条企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

来源：中税网

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【第11篇】房屋装修费用摊销

【案例】

新新公司持有一套商用物业，拟在2023年12月出租给a公司，按20万元每年收取房屋租金。双方协商将房屋装修，预计在2023年12月发生100万元装修费用，用于冲抵5年房屋租金。双方签订房屋租赁合同，约定以100万元装修费用冲抵5年房屋租金。

问：新新公司如何缴纳房产税？‍

【分析】

1. 根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（1986）财税地字第8号第二十三条的规定，承租人使用房产，以支付修理费抵交房产租金，仍应由房产的产权所有人依照规定缴纳房产税。因此，房屋租赁期间发生的装修费不能扣除，应按租金全额计算缴纳房产税。

2.根据1986年《中华人民共和国房产税暂行条例》国发[1986]90号和《关于房产税若干具体问题的解释和暂行法规》“二十三、关于房产出租，由承租人修理，不支付房租，应否征收房产税？承租人使用房产，以支付修理费抵交房产租金，仍应由房产的产权所有人依照规定交纳房产税。”，以及2003年《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知[条款失效]》国税发[2003]89号第二条“（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。”总结得出，纳税人出租、出借房产的纳税义务发生时间自交付出租、出借房产之次月起。

3.根据合同约定，100万元装修费用视同新新公司的房屋租金收入，则在2023年12月发生100万元装修费用支出时候视同收到房屋租金。

房产税按年征收、分期缴纳的规定，仅适用于依照房产原值计算缴纳房产税的情况。对于一次性预收取的房屋租金收入，不能按照租赁期分摊缴纳房产税，必须按照国税发〔2003〕89号文件的规定，以一次性收取的全额租金为计税依据计征房产税。

综上，笔者认为新新公司应当在2023年12月按照100万元的租金（装修费用）为计税依据计证房产税，以免造成不按时缴纳房产税产生滞纳金的风险。‍

【总结】

实务中，公司在签订房屋租赁合同时候，应当注意租金支付方式，租金支付时间等重要条款，注意房产税、增值税和企业所得税纳税义务的时间，注意合同控税的重要性，防范税务风险。‍

【延伸阅读】

根据《中华人民共和国税收征管理法》第五十二条：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年；另外根据国家税务总局《关于未申报税款追缴期限问题的批复》（国税函[2009]326号）以及《税收征管法》第六十四条第二款规定的纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款的情形不属于偷税、抗税、骗税，其追征期按照税收征管法第五十二条的规定，一般为三年，特殊情况可以延长至五年。‍

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【第12篇】摊销固定资产租金费用

来源：会计学堂

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导读：公司租赁的办公楼费用如何摊销？很多公司的办公场所都是在租赁的办公楼里，这项费用的支出一般都需要进行摊销，具体的操作会计学堂将在本文中为大家一一介绍，希望你们能够从中获得一定的启发。

公司租赁的办公楼费用如何摊销?

1、需要分期摊销：

支付装修费的分录

借:长期待摊费用-装修费

贷:银行存款

每月分摊的分录

借:管理费用-装修费

贷:长期待摊费用-装修费

土地租赁费摊销怎么计会计分录?

短期(银行以内)租赁的话不需要摊销,直接一次性记入管理费用即可

如果一年以上,可以做长期发光,摊销时

借:管理费用

贷;长期待摊费用

如果是购买的土地使用权,作为无形资产入账,摊销时

借;管理费用

贷:累计摊销

以上是公司租赁的办公楼费用如何摊销的全部内容,大家看完上文中的会计分录后都明白了吗?想要学习更多这方面的财务知识,就来会计学堂的官网和专业的老师一起钻研吧!

【第13篇】研发费用计入无形资产后摊销

无形资产什么时候开始摊销？新会计法规定：无形资产的摊销期自其可供使用时开始至终止确认时止，取得当月起在预计使用年限内系统合理摊销，处置无形资产的当月不再摊销。即当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。

如当月购入的无形资产，当月开始摊销；自行研发的无形资产，正式使用的入“无形资产”科目的当月进行摊销。

无形资产什么时候计提累计摊销？

无形资产取得当月摊销，处置时当月不计提累计摊销。

无形资产虽不像固定资产具有有形的损耗，但其会随着使用过程的各种因素（如科技进步，泄密，市场转型等等）、环境的影响，在时间的推移过程中，其实际的使用价值会出现下降，为了能使其价值在预计的使用期间内得到补偿与回收，而采取分期摊销的方法，将其分期收回。

而使用寿命不确定的无形资产，虽不进行分期摊销，但必须在每个资产负债表日，对其的价值进行减值测试，通过计提减值准备的方式，对其价值进行收回。

无形资产的摊销什么时候计入管理费用，什么时候计入累计摊销？

无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益（管理费用或其他业务成本），但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本。

例如，某项专门用于生产过程中的无形资产，其摊销金额应构成所生产产品成本的一部分，计入该产品的制造费用。

所以，关于无形资产的摊销额应该区分具体的情况来进行账务处理：

借：管理费用（管理用无形资产或其他无形资产的摊销）

制造费用（专门用于生产某种产品的无形资产的摊销）

其他业务成本（出租无形资产的摊销）

研发支出（研发无形资产使用另一项无形资产的摊销）

贷：累计摊销

如何理解“当月增加的无形资产当月开始摊销，当月减少的无形资产当月不摊销”？

其实这个从字面上完全可以理解，但如果觉得混淆，那就看下下面的例子：

1。某企业8月份购入一项专利权，价款10万元，如果该项专利权的使用年限是五年（无残值），那么，从8月份就开始摊销：

借：管理费用1666.67

贷：累计摊销1666.67

这就是所谓的“当月增加的无形资产当月开始摊销”.

2.某企业将前两年购入土地使用权在8月份出售,则8月份不再进行该土地使用权进行摊销,这就是所谓的'当月减少的无形资产当月不摊销'!

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【第14篇】土地费用怎么摊销

企业购进土地使用权会计按照40年摊销，税前扣除能否按照10年摊销吗？

因为税法规定的无形资产摊销年限是10年。

解答：

《企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第八条规定，“对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《中华人民共和国企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额”。

综上所述，对于税法没有特别规定的，固定资产折旧和无形资产摊销，如果会计核算没有进行折旧或摊销的，就不能算为“实际发生”。因此，很多地方对于以公允价值计量的“投资性房地产”，因为没有会计核算没有计提折旧就不能税前扣除折旧，道理就在此。对于这个问题，亦是如此。

【第15篇】研发费用如何摊销

2023年企税汇缴有5张申报表发生变化，其中涉及最广的莫过于资产折旧摊销和研发费用相关的两张表！新申报表下，应该如何填报呢？

01

官宣！2023年纳税申报表变了！

划重点！！

变化一：5张报表样式调整（a105080、a105100、a107010、a107012、a107040）；

变化二：《纳税调整项目明细表》（a105000）的填报说明进行修订；

变化三：企业搬迁完成当年，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，不再报送《企业政策性搬迁清算损益表》。

02

表a105080变了！

资产折旧摊销如何填报？

2023年，《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）新增3项内容：

（1）高新技术企业2023年第四季度(10月-12月）购置单价500万元以下设备器具一次性扣除；

（2）高新技术企业2023年第四季度（10月-12月）购置单价500万元以上设备器具一次性扣除；

（3）中小微企业购置单价500万元以上设备器具。

新表如何填报？会计上如何处理呢？我们举例说明：

梅松公司属于信息传输业，2023年购进一台机器设备，总价2000万，税法规定的最低折旧年限为5年。假设梅松公司当年营收8亿元，该设备选择享受一次性扣除税收优惠，则企业当年相关处理如下：

（1）会计处理：

温馨提示：

一次性扣除等政策是税收上的优惠政策，在填报企业所得税纳税申报表的时候填报享受，会计上仍按照会计准则的规定计提折旧。

（2）税务处理：

梅松公司属于信息传输业，营收8亿元，属于中小微企业：

当年购进的机器设备最低折旧年限为5年，当年可以按照资产价值的50%一次性扣除，即当年可以扣除1000万元。

纳税申报表填报明细如下：

若梅松公司属于高新技术企业，则相应纳税申报表填报明细如下：

03

表a107012变了！

研发费用加计扣除如何填报？

2023年，《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）新增2项内容：

（1）将第50行“加计扣除比例”调整为“加计扣除比例及计算方法”，并相应增加研发费用加计扣除比例及计算方法代码表；

（2）增加第l1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、第l1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金额”、第l1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费用金额”。

新表如何填报？会计上如何处理呢？我们举例说明：

梅松公司属于非制造企业，2023年全年发生研发费用共计500万元（其中第四季度100万元），假设均未形成无形资产，且满足研发费用加计扣除的其他条件。则企业当年相关处理如下：

（1）会计处理：

（2）税务处理：

非制造业企业2023年前三季度研发费用加计扣除比例为75%，第四季度加计扣除比例为100%。纳税人享受第四季度加计扣除比例100%政策时，计算方法有两种，可自行选择：

①按比例计算：即第四季度研发费用加计扣除基数＝全年研发费用金额×（第四季度实际经营月份数）/当年实际经营月份数

②按实际发生额计算。

在本案例中，纳税人按比例计算的，第四季度的加计扣除费用为500×1/4×100%＝125，而按照实际发生额计算的加计扣除费用为100×100%＝100。故选择按比例计算，对纳税人更有利。

加计扣除部分相关报表填报明细如下：

温馨提示：

纳税人享受研发费用加计扣除优惠政策时，对研发项目所发生的费用应当详细记录，包括人员工资、社保、资产折旧等等。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人