食堂费用怎样入账（10个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了10篇优质的食堂税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是食堂费用怎样入账范本，希望您能喜欢。

【第1篇】食堂费用怎样入账

案例一

甲企业的业务经理王经理经常出差谈业务，7月份抵达上海公差2天，报销车票600元，住宿费400元，早餐费60元，合计1060元。

借：管理费用-差旅费 1060元

贷：银行存款 1060元

注意：

出差人员在出差期间的正常餐费，可根据财务会计制度的规定计入“差旅费”。

案例二

甲企业的业务经理王经理经常去郊区谈业务，由于距离较远，中午来不及回到企业就餐，按照公司规定每顿补贴20元，7月份合计补贴200元。

借：管理费用-误餐费 200元

贷：银行存款 200元

注意：

个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征个人所得税。

案例三

甲企业的业务经理王经理经常出差谈业务，7月份抵达上海公差2天，出差期间晚上宴请了客户花费1000元。

借：管理费用-招待费 1000元

贷：银行存款 1000元

注意：

出差期间请客户吃饭属于“业务招待费”。

附：餐饮发票到底如何做账？

1.餐饮发票可以计入“差旅费”

有的企业职工出差，有现金补贴，有的企业是按职工出差期间发生的餐饮发票报销。对于职工出差期间的餐饮发票应该合理进行划分：如果职工出差期间，带着企业任务去宴请了客户等发生餐饮发票，还是应计入“业务招待费”；如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费，则应计入“差旅费”。

对于出差补贴是否必须提供发票，全国政策并不统一。

北京市税务机关明确要求出差补贴须提供发票，否则无票补贴部分计入工资薪金计算个人所得税。广西区税务机关则明确只要是在合理范围内的出差补助可以无票补贴。因此，企业需要了解所在区域对此的政策。

2.餐饮发票可以计入“业务招待费”

业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费，主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等，还包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。

3.餐饮发票可以计入“职工福利费”

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：“三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”

除以上列示的应计入职工福利费。在企业日常实务中，经常会发生逢年过节等员工聚餐的情况，参与餐饮活动的人员全部是企业员工。另外，还有员工野外作业或者加班加点等，由于员工吃饭不方便，企业向员工提供工作餐。都应计入福利费。这里说的是为员工，不是为外人。为外人的支出计入招待费。

4.餐饮发票可以计入“会议费”

企业经常召开各种会议，邀请一些客户、供应商、企业员工等参加。作为会议费，必然包括为会议召开而发生的交通、住宿、餐饮等，因此会议费中会有餐饮发票。税前扣除没问题，但是，一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。如会议通知（包含内容：会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等）、会议纪要等资料。

5.餐补是否需缴纳个人所得税

根据新个税法六条的规定，所得税法规定的各项个人所得的范围：

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

根据《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）的规定，国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

因此，企业内部未设置食堂，给予员工的就餐补助不属于上述误餐补助的范畴，应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

6.提供餐饮服务的纳税人，销售外卖食品如何征收增值税？

根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第九条规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

......

本通知除第十七条规定的政策外，其他均自2023年5月1日起执行。此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。

7.如何解决食堂发票问题

第一招：外包饭堂，承包商开票入账

企业可以将饭堂整体外包给饭堂承包商，由饭堂承包商为企业准备员工午餐一并负责采购所有饭堂食材，企业按期支付饭堂承包费用并向饭堂承包商全额索取发票入账。

第二招：选择农产品生产企业购买食堂物品

企业可选择以下供应商，如：农场、农村专业合作社等，取得发票直接入账，这些农产品生产企业销售自产农产品可以免税。

第三招：选择农产品贸易公司

农产品贸易公司也可以免增值税，因此，选择他们也是可以取得发票。

第四招：找农业个体户

农民以个体户身份从事农业产品生产，免增值税，也免个人所得税，他们也可以开具发票。

第五招：发放伙食补贴，无票照样入账

不少财务人员反映：企业不愿外包饭堂，又觉得找农超开票太麻烦，能否企业内部解决无票的问题？木有问题，企业可采用发放伙食补贴的方式。

第一步：财务人员根据每月预算伙食支出计提员工伙食补贴至“工资薪金”

第二步：将上述计提的工资扣缴作为购买食材支出，拨给饭堂就可以了；

第三步：饭堂用收到的款项购买食品材料。

这些费用已经计入职工薪酬，无需另外取得发票，工资低于起征点也不需要交个人所得税。不过，即使一定要超个税起征点，税率也是可以控制的。因此，企业还需要仔细去衡量如何做最为划算。

【第2篇】食堂费用没有发票可以税前列支吗

问：墨子老师，您好！我们企业食堂很多的食材是跟个人购买的，说实话很难取得发票，能以收据作为税前扣除凭证吗？

答：感谢您的提问！根据《企业所得税扣除凭证管理办法》第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证；对方如果为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。据此，如果销售方为小额零星经营业务的个人，购买的金额不超过增值税相关政策规定起征点的话，可以以收款凭证和内部凭证作为税前扣除凭证。注意思的是，对于无固定纳税期限的个人，这里的“起征点”指的是按次纳税的，为每次（日）销售额300－500元的起征点幅度。

【第3篇】职工食堂费用如何在税前列支

第三节 职工食堂费用

一、职工食堂的分类

二、企业所得税税前扣除凭证的一般规定

三、职工食堂费用相关企业所得税问题

四、职工食堂费用相关增值税问题

五、职工食堂费用相关个人所得税问题

六、职工食堂费用会计核算

一、职工食堂的分类

受企业规模等因素的影响，有的企业设有内部食堂，有的企业直接给员工发

放午餐补贴，有的则采取与餐馆合作的方式提供午餐。

职工食堂费用的涉税问题及会计核算问题，是企业普遍关注的问题。要想准

确、合理的处理上述问题，就要先区分职工食堂的不同形式。

（一）依法不需要办理税务登记的内部职工食堂（内部食堂）

1. 实务中，一般将仅为本企业员工提供餐饮服务、不需要办理税务登记的

企业内部服务机构， 视为内部食堂。内部食堂的功能重在服务而不在经营。

2. 内部食堂为本企业员工提供餐饮服务，属于单位内部行为，不需要缴纳

增值税，企业支付给内部食堂的经费补贴取得内部资金往来单据列支即可，内部

食堂对外采购需要按规定取得增值税发票等税前扣除凭证。

在食堂账目核算中即应该记载大米、白面、猪肉、青菜等相关票据，还应该

看到相关食堂工作人员的工资和费用，在食堂账目中有具体体现，且这部分职工

属于本公司所雇用的正式员工。满足了上述的这些基本条件后，食堂所发生的费

用，才可以在公司职工福利费项下进行核算。

（二）依法需要办理税务登记的独立经营的职工食堂

如果职工食堂除了为本单位员工提供餐饮服务，还为本单位以外的其他单位

或个人提供餐饮服务，那么该职工食堂就会因为提供应税劳务而取得相应收入，

这种情形下，该职工食堂已经成为一个独立的经营性机构，其取得收入的同时应

该向付款方开具发票，并应按规定缴纳增值税。

企业付给独立经营的自办职工食堂的经费补贴应该取得食堂出具的餐饮业

发票。

（三）内部职工食堂以外的其他经营性食堂

按协议为企业职工提供餐饮服务的其他经营性食堂，与依法需要办理税务登

记的独立经营的职工食堂原理相同，企业付给其他经营性食堂的经费补贴，实质

上属于对方的经营性收入。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定，从事经营活动的单位，

对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。第二十二条同时规定，

不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

开具的增值税的餐饮业发票，由于该项不能抵扣进项税额，建议取得增值税

普通发票。

（四）未统一供餐而按月发放的午餐费

对于企业未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，无论是直接发放给个人，还

是个人提供票据报销后支付，由于已形成对劳动力成本进行'普惠制'定期按标

准补偿的机制，具有工资性质，也符合国税函〔2009〕3号文件第一条中'合理

工资、薪金'的五大原则，应当纳入职工工资总额，代扣代缴个税，而不再纳入

职工福利费管理。

这种情形下，工资表可以作为企业所得税税前扣除凭证。

二、企业所得税税前扣除凭证的一般规定

（一）《企业所得税税前扣除凭证管理办法》

1. 第八条，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭

证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用

于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财

政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

【小结】发票是税前扣除的凭据'之一'而不是'唯一' 。

2. 第九条，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已

办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的

发票）作为税前扣除凭证。

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其

支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭

证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

【提示】

小额零星支出可以以收据作为税前扣除外部凭证，必须要同时满足以下两个

条件：

1. 对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个

人。

2. 收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款

金额等相关信息。

（二） 《税务登记管理办法》

1. 《税务登记管理办法》明确规定：企业，企业在外地设立的分支机构和

从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照

《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。

2. 前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的

流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规

定办理税务登记。

【提示】

1. 只有国家机关、个人和无固定资产、经营场所的流动性农村小商贩可以

不办理税务登记。

实务中，'xx 维修部'、 'xx 小商品批发市场 xx店'作为个体工商户，

不仅要办理税务登记，且不可以享受小额零星支出不开发票的政策。

2. 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不

超过增值税相关政策规定的起征点。

财税[2016]36 号文件、附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第五十

条规定，增值税起征点幅度如下：

（1）按期纳税的，为月销售额 5000-20000元（含本数）。

（2）按次纳税的，为每次（日）销售额 300-500元（含本数）。三、职工

食堂费用相关企业所得税问题

（一）作为工资薪金税前扣除

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公

告》（国家税务总局公告 2023年第 34号）第一条规定，列入企业员工工资薪金

制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国税函〔2009〕3号第一条

规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

财企〔2009〕242号文件第二条第二款特别指出，未统一供餐而按月发放的

午餐费补贴，并不是职工福利费核算内容，应当纳入工资总额管理。

（二）计入职工福利费的职工食堂费用

国税函〔2009〕3号第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费

的一项内容。

财企〔2009〕242号第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统

一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。

1. 对于职工食堂经费补贴税前扣除的标准，《企业所得税法》并没有给出

固定的量的范围，实务处理中企业可以从两个方面把握：

一是符合税法合理性原则（符合生产经营活动常规）；

二是符合规定的补贴，实际发生时先在福利费中列支，税前扣除时按照《企

业所得税法实施条例》第四十条'企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪

金总额 14%的部分，准予扣除'规定扣除。

鉴于企业实际情况，对企业按一定标准定额从福利费中拨付给企业内部自办

的职工食堂用于职工用餐支出的，企业可凭董事会或职工代表大会决议按实际拨

付额据实扣除。为食堂服务的员工工资以工资单作为支付单据，外聘劳务工报酬

以劳务发票为支付单据。

2. 使用发票列支的职工餐费，需要与业务招待发生的餐费正确区分。

招待外来客户及人员的餐费支出属于企业发生的与生产经营活动有关的业

务招待费支出，可以按照发生额的 60%进行税前扣除，最高不得超过当年销售（营

业）收入的 5‰。

为获得职工提供的服务而发生的职工餐费属于职工福利费，不超过工资、薪

金总额 14%的部分准予税前扣除。

无论是计入'应付职工薪酬——职工福利费'的餐费，还是计入'管理费用

——业务招待费'的餐费，确认时都必须提供真实合法的、足够的有效凭证或资

料。

不能提供真实合法的、足够的有效凭证或资料的不得在税前扣除；

无法区分职工福利费和业务招待费的，可能会面临全部作为业务招待费税前

扣除的风险。

3. 职工福利费的核算应按照国税函〔2009〕3号文件第四条的规定，单独

设置账册进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在

改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费

进行合理的核定。

四、职工食堂费用相关增值税问题

按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

（财税〔2016〕36 号）第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资

产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。公司职工食堂主要是为了满足员

工基本生活需要，如果不对外经营的话，不属于增值税征收范围，不涉及销项税

额的计算。同时，职工食堂业务属于职工福利或个人消费，相应进项税额也不允

许抵扣。

五、职工食堂费用相关个人所得税的问题

（一）根据国税发[1998]155号《国家税务总局关于生活补助费范围确定问

题的通知》规定，从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、

补助，不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所

得税。

也就是说，如果企业直接向职工个人发放餐饮补贴，需并入职工当月工资薪

金，统一扣缴个人所得税。

1. 对于企业未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，计入个人工资、薪金，

计征个人所得税。

2. 企业统一供餐，为员工提供充值卡充值，员工刷卡就餐： 计入工资、薪

金，计征个人所得税。

（二）如果属于直接发生的食堂经费支出，没有直接支付给职工个人，它就

是一种集体性福利，则不需缴纳个人所得税。

比如，内部食堂支出，或者公司没有职工食堂，让外面的餐馆每天中午统一

送餐，公司和餐厅月结，属于集体福利，计入福利费。

凭员工卡直接去食堂就餐（无充值，只能就餐，不能购物）： 计入福利费。

六、职工食堂费用会计核算

（一）企业实际发生的各项经济业务都应按照《企业会计准则》、《民间非

营利组织会计制度》等的要求进行会计核算。

一般情况下，企业应该通过'应付职工薪酬——应付福利费'等科目来核算

职工食堂的相关费用支出。

（二）同时为了保证相关费用支出能够顺利税前扣除，企业也应该按照国税

函〔2009〕3号的要求做好核算工作。按照该文件的要求，企业发生的职工福利

费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机

关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发

生的职工福利费进行合理的核定。

（三）职工食堂费用补贴或支出包的内容

与职工食堂相关的补贴或支出的内容，现行法规中并没有进一步细化，通常

理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂，就可以认定为是与职工食

堂相关的补贴或支出。一般包括：

1. 食材

2. 食堂员工工资、福利

3. 设备折旧

4. 其他费用

（四）职工食堂费用的财务核算方法

1. 食堂应该单独设置账册核算食堂收支情况

支付给食堂经费时：

企业主账：

借：其他应收款—食堂费用

贷：库存现金、银行存款等

月末，企业主账：

依据食堂账册核算出实际的食堂费用的支出，开具食堂结算收据给财务部，

财务部依据结算收据：

借：管理费用/销售费用

贷：其他应收款—食堂费用

2. 企业购入食堂用固定资产，属于公司福利用设备，不得抵扣进项税额。

借：固定资产

贷：银行存款/库存现金

计提折旧时：

借：管理费用/销售费用—福利费—折旧

贷：累计折旧

3. 企业为食堂内部人员计提工资、社保

借：管理费用—福利费

贷：应付职工薪酬—工资

应付职工薪酬—社保

【第4篇】食堂费用没有发票怎么办

昨天，刚毕业的王会计因为买菜发票的事，和食堂阿姨吵起来了。

食堂阿姨只拿了收据来报销，没有发票。小会计犯了难，没有发票如何是好？

在实务中，很多企业为了方便员工就餐，都会开设员工食堂。采购人员为了节省买菜费用，以及买到更新鲜的食材，常常货比三家，从菜市场小贩处采购食材。那么问题来了，菜市场买菜很难取得发票。

菜市场小贩听说要发票，都摇头摆手说，“成本太高了，要去税局代开，交通费贵得很，只能开收据。”

其实，按现行政策规定，对于企业小额零星支出（不超过500元），即使没有发票，只要同时满足以下两点条件，就能以收据作为税前抵扣。

1. 对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。

2. 收款单据注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

注意：小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

总之，支付给个人的款项，必须符合税法要求，才能以收据作为税前抵扣凭证。

不合规的票据不能在税前抵扣，否则，在今后的税务检查中，将做所得税应纳税调增处理，并予以处罚。

企业食堂采购，如果是500元以下的，可以不要发票，按相关规定，凭票据入账。但长期以往，白条入账，没有合规发票入账，可能会给企业带来税务风险。

针对企业食堂买菜没有发票的情况，小五整理了3条解决方案，供老板参考。

第一条：食堂外包，承包商开票入账

企业可以将食堂整体承包给食堂承包商，由承包商为企业员工准备午餐，企业按期支付费用，并向承包商索取发票入账。

第二条：选择农产品生产企业、农产品贸易公司、农业个体户采购食材

这些企业免增值税，他们会提供发票。

第三条：发放伙食补贴，无票可入账

企业以发放伙食补贴的形式，把每月预算伙食支出计提员工伙食补贴至“工资薪金”，并把计提的工资扣缴作为购买食材支出，拨给饭堂，然后，饭堂就可以用收到的款项采购食材。

因为这笔费用已计入职工薪酬，所以，不用再取得发票，同时，工资低于起征点无须交个税。

现在，不少企业都设立了内部食堂，但多数企业食堂采购都没有取得发票。而涉及到发票问题，老板和会计应该谨慎再谨慎。

所以，对于企业食堂，企业要引起重视，尽可能的去规范，取得合规发票再入账，因为一不小心，就会给企业带来更大的损失。

【第5篇】食堂建设费用列支

前言：在实际业务中，企业经常会遇到一些业务无法取得发票的情况，不同的企业会采取不同的应对策略来处理问题。有的企业会在年底纳税调增，有的企业会不入账走体外循环，更有甚者会找人虚开发票入账，这几种方法均差强人意，可见无票支出是目前企业普遍存在的痛点。食堂费用是无票支出的重灾区之一，今天我就以食堂费用的列支为例，给大家讲一讲如何破除痛点，促进业务合规化。

例：a公司拥有一家自营食堂。a公司为了给自己的员工供应午餐，购置了设备40万元，场地租赁费8万元一年，预估每月需要支付水电燃气费1万元左右。a公司有员工40人，餐标为每人每天35元，预估每月需要支付米面油、食材及其配料等3万元。设备的折旧年限为5年，预付一年产生的相关费用为64万元，其中付现成本为56万元。

按照财企【2009】242号的规定，企业自营食堂的相关费用应当计入职工福利费核算。会计分录如下图所示。

自营食堂的成本构成可分为固定成本和变动成本：固定成本是固定资产支出、场地费用支出、食堂员工的工资薪酬支出；变动成本是水电燃气费支出、食材支出等。这些与自营食堂相关的成本均应按照规定计入职工福利费列支。

对于企业财务来说，这些福利费开支里属于增值税应税项目的应当按规定取得增值税发票才能在税前列支。一般来说取得固定资产支出和场地费用支出的相关发票均不是问题，因为大金额的支出不论是从合同角度或是日后维权角度考虑，都会受到管理层的重视，一般都会在双方的约定中明确发票的开具义务。最让财务人员头疼的是食材费用的发票问题，绝大多数的食堂人员都是在小贩摊位里零星采买的，没有发票，都是白条，这该怎么办呢？

这个问题的核心就是无票支出的处理问题。

无票支出就是本身应当取得发票但是没有取得发票，导致该笔费用无法在所得税税前列支。

无票支出的解决思路一般来说有两个方向：

1、将原需要发票的支出转变成税法中不需要发票就能列支的支出。

2、改变业务形式。

第一个方向：

举个例子：每到销售旺季，a公司车间经常需要招聘临时员工，旺季结束后临时员工离开。a公司往年是按照劳务报酬处理的，那就需要临时员工自行去税务局代开劳务发票，a公司收到发票后才能在税前扣除。实际情况是很多临时员工并不配合开票，导致无票支出较多。其实a公司可以通过与临时工签订短期劳动合同，将劳务报酬转为工资薪金，这样就可以无票税前列支了。

对于食堂而言，食材的购买在本质上是为了员工的餐饮而服务的。可以将这部分采买费用转换成员工的工资薪金。a公司可以给员工每月增加700元的午餐补助，计入员工的工资总额核算，将700元以园区卡或中餐卡的形式发放给每位员工。a公司在发放工资时把这部分钱扣下来拨付给自营食堂，食堂可以将这笔钱用于日常经营。

由于费用统一列支在职工工资里，不需要再另外索取发票。食堂是自营的，和公司是同一法人主体，用拨付的资金采买食材不用再索取发票，因为公司账上已经列支了工资。需要注意的是：这样操作后，食堂应当建立自己独立的收支管理账，即食堂内部按照收付实现制对拨付的资金进行管理，这也是企业内控管理的需要，毕竟食堂在大家眼里也是个“油水”部门。

会计分录如下图：

需要注意的是员工持有的园区卡或中餐卡里面的钱，不管是否消费完均不可退，因为卡里的钱就是补贴金额，公司已经以工资总额的形式列支。有些公司自营食堂还会允许员工用这个钱购买牛奶、饮料、小吃等东西，丰富员工的饮食结构。

第二个方向：

公司想办法改变业务形式来获取发票。

既然目前食材的供应商无法提供发票，那公司只能通过改变业务的形式，从其他采购途径获取发票了。

1、业务整体外包。许多公司会把食堂的经营权外包给一些餐饮公司、物业公司，由他们给公司提供餐饮服务并开具增值税发票。公司每个月按照就餐人数和餐费标准确定餐费金额并与他们进行结算，取得发票后直接计入福利费核算。

至于这些餐饮公司、物业公司怎么解决菜金的无票支出问题，那就是他们需要考虑的问题了。公司通过这种方式已经将业务风险转移出去了。

2、集中采买，定期配送。规模大的公司食堂完全可以让完成纳税登记的个体户、蔬菜公司、菜篮子工程企业、农业合作社进行配送。这些企业都是能够开具发票的规范企业，长期采买，发票问题肯定不是问题；对于一些规模小的公司食堂，每次都是随意在摊贩处采买，且摊位不固定。那公司也可以让这些小摊贩汇总后去税务局代开发票，并提供身份信息给公司，按每次不超过500的收款收据作为合法的税前扣除凭证。

大家要注意了，大家千万不要用虚开发票、体外循环等非法的形式来处理无票支出的问题。无票支出是可以合法合理合规地解决的，企业需要规范自身的财税行为，规避涉税风险。

【第6篇】公司食堂费用没有发票

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@yy* 问：公司食堂买菜没发票怎么处理？

答：建议从工资里面提现：根据每月预算伙食支出计提员工伙食补贴至“工资薪金”，上述计提的工资扣缴作为购买食材支出，拨给饭堂就可以，饭堂用收到的款项购买食品材料，但这难免是把工资提高达到起征点，所以这个会计还是要控制下。

2

@ y *问：根据租房合同，租房发票税钱由公司出，如果从公司转账给中介代开税票怎么走账？

答：

转款的时候

借 其他应收款-中介

贷 银行存款

收到发票入相应科目冲其他应收款-中介。

3

@xį *问： 公司招聘兼职人员后，工资高于起征点，且这个人另外有工作的地方发了工资，也是高于起征点的。那我这怎么发？合并吗？

答：仅就本公司发放的工资做个税纳税申报，该职工个人再做合并申报。

4

@ 大脸**问：现在教育费附加目前免征收，那怎么做账务处理呢？

答：

计提时:

借 营业税金及附加

贷 应交税费-应交教育费附加

结转:

借 应交税费-应交教育费附加

贷 营业外收入-减免税额

5

@小*问：员工旅游费或公司聚餐等活动是入管理费用-福利费吗？谢谢！需计入工资缴个税么？

答：员工旅游费或公司聚餐等活动凭发票入管理费用-福利费(前提是必须取得发票)，不需要计入工资缴个税。

6

@李木* 问：资产负债表中出现预付账款如何处理？

答：资产负债表中预付账款项目数据=预付账款、应付账款科目所属明细科目借方余额-相应计提的坏账准备填列。

7

@红*问：年终汇算清缴怎么做，流程是怎样，需要向哪些部分提交什么材料？

答：纳税人在纳税年度终了后规定时期内，自己计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税。现在都可以在网上进行汇算清缴的，上面有要填的报表，一般是年度纳税申报表及附表，附表是纳税调整项目表、减免项目表、联营企业分利、股息收入纳税表等还有财务、会计年度决算报表及其说明材料。包括资产负债表、损益表、现金流量表等有关财务资料。

8

@堂吉诃*问：公司固定电话，只能采取充值的模式，因为每月有话费账单邮寄过来，所以充值时不提供发票，报销时这笔业务怎么处理更合适？

答：

报销充值先挂预付账款，收到发票再冲往来，

报销时

借 预付账款

贷 银行存款。

收到发票

借 管理费用等-固定电话

贷 预付账款

9

@君*问：建筑业取得材料专用发票但当期不做认证抵扣，还怎么做分录？

答：

借 原材料等、应交税费-应交增值税-待认证进项税

贷 银行存款等

10

@ 唐志 *问：小规模季报，销售额不超9万，免征增值税需要备案吗？

答：不需要备案，正常按规定申报就可以享受免税政策。

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【第7篇】公司食堂费用如何入账

案例：某建筑企业在2015-2023年期间，一共有5个工程项目的食堂在 此期间发生了近300万食堂费用，包括肉类、熟食、蔬菜水果、油米面、调 料等，没有取得发票全部以收据入账，也就是白条入账。税务机关在稽查时 要求补交企业所得税75万企业所得税，从滞纳之日起按日收取滞纳税款万分 之五的滞纳金月6万元，该建筑企业不服，申请行政复议。

申请复议的理由：

1、食堂所发生的费用都是真实业务，工程项目地处偏僻山区无法取得 发票，均在当地向农户采购有关农副产品，农户自产自销是免税的，实际发 生的成本与该项目取得收入有关且支出也很合理。

2、企业所得税前扣除凭证，并没有说必须要发票，只要是真实发生、 支出合理、与收入有关就可以扣除。

3、农产品是向农民买的，可以找农民取证。

大家思考：该建筑企业申请复议的理由你同意吗？

实际情况：

1、建筑企业很多工程项目确实地处偏远山区，食堂等费用确实 比较难取得发票。

2、食堂费用合不合理，是可以计算的。根据工程大小、工期长 短、参与建设的人数，可以大致计算出食堂成本费用。

3、真的是没法取得发票吗？

解读：

1、企业所得税前扣除的凭证是否需要发票，是根据应税内容定的， 并不是实际发生、与收入相关、支出合理就可以扣除。

2、不管是以前的企业所得税管理条例还是最新的企业所得税税前扣除凭证管理办法，都明确了合法扣除凭证的内容。

3、企业客观证明自己采购的是自己是向初级农产品生产者购买的初 级农产品，很多不是初级农产品或者不是生产者销售的，“白条”无法自 圆其说。如果用“白条”或者找几个农民作证就可以不用发票，那么企业 所得税负降幅更大。

4、如果不是初级农产品或者初级农产品生产销售的农产品，则属于 应税的采购业务，采购业务应当以发票为准。

【第8篇】食堂费用如何入账

案例：某建筑企业在2015-2023年期间，一共有5个工程项目的食堂在 此期间发生了近300万食堂费用，包括肉类、熟食、蔬菜水果、油米面、调 料等，没有取得发票全部以收据入账，也就是白条入账。税务机关在稽查时 要求补交企业所得税75万企业所得税，从滞纳之日起按日收取滞纳税款万分 之五的滞纳金月6万元，该建筑企业不服，申请行政复议。

申请复议的理由：

1、食堂所发生的费用都是真实业务，工程项目地处偏僻山区无法取得 发票，均在当地向农户采购有关农副产品，农户自产自销是免税的，实际发 生的成本与该项目取得收入有关且支出也很合理。

2、企业所得税前扣除凭证，并没有说必须要发票，只要是真实发生、 支出合理、与收入有关就可以扣除。

3、农产品是向农民买的，可以找农民取证。

大家思考：该建筑企业申请复议的理由你同意吗？

实际情况：

1、建筑企业很多工程项目确实地处偏远山区，食堂等费用确实 比较难取得发票。

2、食堂费用合不合理，是可以计算的。根据工程大小、工期长 短、参与建设的人数，可以大致计算出食堂成本费用。

3、真的是没法取得发票吗？

解读：

1、企业所得税前扣除的凭证是否需要发票，是根据应税内容定的， 并不是实际发生、与收入相关、支出合理就可以扣除。

2、不管是以前的企业所得税管理条例还是最新的企业所得税税前扣除凭证管理办法，都明确了合法扣除凭证的内容。

3、企业客观证明自己采购的是自己是向初级农产品生产者购买的初 级农产品，很多不是初级农产品或者不是生产者销售的，“白条”无法自 圆其说。如果用“白条”或者找几个农民作证就可以不用发票，那么企业 所得税负降幅更大。

4、如果不是初级农产品或者初级农产品生产销售的农产品，则属于 应税的采购业务，采购业务应当以发票为准。

【第9篇】外包食堂费用增值税

关于这个问题，需要区分具体情况来讲。

一、关于学校食堂

根据“财税〔2016〕36号”文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》一、下列项目免征增值税……学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入……学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（教育部令第14号）管理的学校食堂。

也就是说，符合上述情形的学校食堂，免征增值税。

二、企业食堂内部经营

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十条规定：销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：……（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

因此，企业内部食堂，为员工提供餐饮服务，属于非经营活动，不属增值税征收范围，不需要缴纳增值税。

同样道理，即使食堂不收员工款项，免费向员工提供餐饮服务，也不需要视同销售。

注：对于外部承包方式，如果仍以企业名义对内经营，向员工提供餐饮服务，自然适用政策也是一样的。

三、企业食堂对外经营

这种情形，其实属于正常餐饮服务活动，其对外经营并收取餐费的行为，应当按照“餐饮服务”计算、缴纳增值税。

【第10篇】职工食堂费用无发票

职工餐饮食堂买菜没票如何处理

1

企业账务处理

1、企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支，用以核算食堂的开支。企业支付给食堂经费时：

借：其他应收款——食堂

贷：货币资金

月末，食堂依据辅助账核算的属于企业的支出，开具食堂结算收据给财务部，财务部依据结算收据：

借：管理费用——职工福利费

贷：其他应收款——食堂

2、企业购入食堂用固定资产，属于公司福利用设备，不得抵扣进项税额。

借：固定资产

贷：货币资金

计提折旧时：

借：管理费用——职工福利费

贷：累计折旧

3、企业为食堂内部人员计提工资

借：管理费用——职工福利费

贷：应付职工薪酬

2

食堂辅助账的账务处理

食堂辅助账要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用，以备企业财务和税务的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时，应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。

1、食堂设置辅助账务，反映食堂收支，受到企业拨款时：

借：货币资金

贷：其他应付款——公司

2、食堂采购材料时：

借：原材料

贷：货币资金

3、月末盘点，算出消耗，结算食堂成本：

借：食堂支出成本

贷：原材料

4、收取员工自付的餐费

借：货币资金

贷：食堂支出成本

注：内部食堂收取员工就餐费用，不作食堂收入处理，而应直接冲减食堂成本费用。因为企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成增值税纳税义务，向职工收取的费用无须纳税。

5、月末食堂根据合算的当月食堂支出成本，开具内部结算收据，上报企业财务：

借：其他应付款——公司

贷：食堂支出成本

3

食堂的票据要求

食堂虽然是作为辅助核算账务，但其核算仍必须符合国家税法规定，所有的采购活动必须取得正规发票。否则，税务机关在以后的税务检查中，不合规单据将不得在企业所得税税前扣除，将做所得税应纳税调增处理，并予以处罚。

所以，对于企业食堂采购时的发票规定，企业一定要引起重视。不要为了节约采购成本，随便到不能提供发票的商品经营者处采购食材，从而放任白条收据入账，最后却付出更高的代价。

4

如何解决食堂发票问题

第一招：外包饭堂，承包商开票入账

企业可以将饭堂整体外包给饭堂承包商，由饭堂承包商为企业准备员工午餐一并负责采购所有饭堂食材，企业按期支付饭堂承包费用并向饭堂承包商全额索取发票入账。

第二招：选择农产品生产企业购买食堂物品

企业可选择以下供应商，如：农场、农村专业合作社等，取得发票直接入账，这些农产品生产企业销售自产农产品可以免税。

第三招：选择农产品贸易公司

农产品贸易公司也可以免增值税，因此，选择他们也是可以取得发票。

第四招：找农业个体户

农民以个体户身份从事农业产品生产，免增值税，也免个人所得税，他们也可以开具发票。

第五招：发放伙食补贴，无票照样入账

不少财务人员反映：企业不愿外包饭堂，又觉得找农超开票太麻烦，能否企业内部解决无票的问题？木有问题，企业可采用发放伙食补贴的方式。

第一步：财务人员根据每月预算伙食支出计提员工伙食补贴至“工资薪金”

第二步：将上述计提的工资扣缴作为购买食材支出，拨给饭堂就可以了；

第三步：饭堂用收到的款项购买食品材料。

这些费用已经计入职工薪酬，无需另外取得发票，工资低于起征点也不需要交个人所得税。不过，即使一定要超个税起征点，税率也是可以控制的。因此，企业还需要仔细去衡量如何做最为划算。

关于餐饮发票的入账提醒

上面说到了关于职工食堂买菜没有发票的入账情况，其他朋友就想说想了解下餐饮发票的入账情况，餐饮发票是企业财务人员日常工作最常见的发票之一，也是税务稽查的重点。那么怎样入账更合理呢？需要提醒大家的是，餐饮发票入账不能任性。具体如何处理，一起来看看吧~！

1

餐饮发票可以计入“业务招待费”

业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费，主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等，还包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。

2

餐饮发票可以计入“职工福利费”

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：“三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”

除以上列示的应计入职工福利费。在企业日常实务中，经常会发生逢年过节等员工聚餐的情况，参与餐饮活动的人员全部是企业员工。另外，还有员工野外作业或者加班加点等，由于员工吃饭不方便，企业向员工提供工作餐。都应计入福利费。这里说的是为员工，不是为外人。为外人的支出计入招待费。

3

餐饮发票可以计入“差旅费”

有的企业职工出差，有现金补贴，有的企业是按职工出差期间发生的餐饮发票报销。对于职工出差期间的餐饮发票应该合理进行划分：如果职工出差期间，带着企业任务去宴请了客户等发生餐饮发票，还是应计入“业务招待费”；如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费，则应计入“差旅费”。

对于出差补贴是否必须提供发票，全国政策并不统一。北京市地税局明确要求出差补贴须提供发票，否则无票补贴部分计入工资薪金计算个人所得税。广西区地税局则明确只要是在合理范围内的出差补助可以无票补贴。因此，企业需要了解所在区域对此的政策。

4

餐饮发票可以计入“会议费”

企业经常召开各种会议，邀请一些客户、供应商、企业员工等参加。作为会议费，必然包括为会议召开而发生的交通、住宿、餐饮等，因此会议费中会有餐饮发票。税前扣除没问题，但是，一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。如会议通知（包含内容：会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等）、会议记要等资料。