农产品进项税额11（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的农产品税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是农产品进项税额11范本，希望您能喜欢。

【第1篇】农产品进项税额11

日常工作中，关于购进农产品如何抵扣进项税额的咨询特别多，说实话真的有点乱！主要政策依据有《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、财税〔2016〕36号、财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号和财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号。除去核定扣除和进口农产品的情况，今天举例说一说纳税人2023年4月1日以后从不同供货方购进相同金额（含税或免税）的农产品，取得不同的扣除凭证，到底都能抵扣多少进项税额。

一、a公司自甲贸易有限公司（一般纳税人）处购入农产品，取得增值税专用发票，金额917431.19元，税额82568.81元，价税合计金额为1000000元，发票信息如下：

第一种情况：a公司为一般企业，允许抵扣的进项税额即为增值税专用发票注明的税额82568.81元。

第二种情况：a公司购进农产品专门用于生产或者委托加工13%税率货物，允许抵扣的进项税额为增值税专用发票注明的税额82568.81元，同时在领用相关农产品时可以加计扣除1%，全部领用后可以加计扣除917431.19*1%＝9174.31元，总计可以抵扣进项税额为91743.12元。

第三种情况：a公司购进农产品既用于生产或者委托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务。如果分别核算用于生产销售或委托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额，允许按第二种情况抵扣进项税额，即总计可以抵扣进项税额为91743.12元；如果未分别核算，只能按第一种情况抵扣进项税额，即增值税专用发票注明的税额82568.81元。

二、b公司自乙农业专业合作社（农业生产者）处购入自产农产品，取得免税的增值税普通发票，免税销售额金额为1000000元，发票信息如下：

第一种情况：b公司为一般企业，允许抵扣的进项税额为免税增值税普通发票注明的金额1000000*9%＝90000元。

第二种情况：b公司购进农产品专门用于生产或者委托加工13%税率货物，允许抵扣的进项税额为免税增值税普通发票注明的金额1000000*9%＝90000元，同时在领用相关农产品时可以加计扣除1%，全部领用后可以加计扣除1000000*1%＝10000元，总计可以抵扣进项税额为100000元。

第三种情况：b公司购进农产品既用于生产或者委托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务。如果分别核算用于生产销售或委托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额，允许按第二种情况抵扣进项税额，即总计可以抵扣进项税额为100000元；如果未分别核算，只能按第一种情况抵扣进项税额，即增值税专用发票注明的税额90000元。

注意：

批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票不得作为农产品进项税额扣除凭证。

三、c公司从自然人赵六（农业生产者）处购入其自产农产品，c公司自行开具带有“收购”字样的免税增值税普通发票，免税销售额金额为1000000元，发票信息如下：

第一种情况：c公司为一般企业，允许抵扣的进项税额为注明“收购”字样免税增值税普通发票注明的金额1000000*9%＝90000元。

第二种情况：c公司购进农产品专门用于生产或者委托加工13%税率货物，允许抵扣的进项税额为注明“收购”字样免税增值税普通发票注明的金额1000000*9%＝90000元，同时在领用相关农产品时可以加计扣除1%，全部领用后可以加计扣除1000000*1%＝10000元，总计可以抵扣进项税额为100000元。

第三种情况：c公司购进农产品既用于生产或者委托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务。如果分别核算用于生产销售或委托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额，允许按第二种情况抵扣进项税额，即总计可以抵扣进项税额为100000元；如果未分别核算，只能按第一种情况抵扣进项税额，即增值税专用发票注明的税额90000元。

四、d公司自丙粮油经销处（小规模纳税人）处购入农产品，取得其从税务机关代开的增值税专用发票，金额970873.79元，税额29126.21元，价税合计金额为1000000元，发票信息如下：

第一种情况：d公司为一般企业，允许抵扣的进项税额为票面金额970873.79*9%＝87378.64元。

第二种情况：d公司购进农产品专门用于生产或者委托加工13%税率货物，允许抵扣的进项税额为票面金额970873.79*9%＝87378.64元，同时在领用相关农产品时可以加计扣除1%，全部领用后可以加计扣除970873.79*1%＝9708.74元，总计可以抵扣进项税额为97087.38元。

第三种情况：d公司购进农产品既用于生产或者委托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务。如果分别核算用于生产销售或委托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额，允许按第二种情况抵扣进项税额，即总计可以抵扣进项税额为97087.38元；如果未分别核算，能够抵扣的进项税额为增值税专用发票注明的税额29126.21元（此情形就不要加计扣除了）。

第四种情况：d公司可以放弃计算抵扣进项税额，凭票面注明税额抵扣进项税额29126.21元。

注意：

1.小规模纳税人开具的适用征收率的增值税普通发票不得作为农产品进项税额扣除凭证。

2.取得小规模纳税人自开专票也适用以上政策，同时部分地区明确疫情期间开具1%专票也可以适用以上政策。

3.取得小规模纳税人代开或自开专票后如选择计算扣除，需要将勾选（认证）的对应进项税额作进项税额转出处理。

以上四家公司从不同供货方购入农产品取得不同扣除凭证，均支付价款（含税或免税）1000000元，可以抵扣的进项税额却大不相同，对比如下图：

（可点击图片后放大查看）

因此，在实际工作中一定要分清不同情况，准确抵扣进项税额，避免不必要的税收风险。

注：文中发票票样为旧版本，请以票面信息为准！

今天的内容就分享到这里~~~

【第2篇】农产品进项税是抵扣吗

君子爱财，财叔爱财税!在工作中，发现部分公司需要购进农产品，公司取得不同类型的农产品发票是都可以进项抵扣吗?又该如何抵扣?账务如何处理的呢?财叔来讲讲农产品涉及财税的处理。

农产品进项抵扣

什么是农产品

首先，什么是农产品?农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物和动物的初级产品。

注意：农产品具体范围根据《农业产品征税范围注释》来归类。

农产品进项抵扣

农产品如何抵扣?

关于农产品抵扣的问题，很多人一直分不清哪些项目可抵扣，哪些项目不可抵扣?哪些发票可抵扣?哪些发票有不可抵扣?

购进农产品，除了取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购或销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额。按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。进项税额计算如下：

进项税额=买价×扣除率

注意：买价是指农产品收购或销售发票上注明的价额。

财叔在此，总结了下农产品发票抵扣的问题，一表带你明白农产品如何抵扣!(表1如下)

农产品进项抵扣

农产品账务处理

关于农产抵扣，相信表1，让大家分清农产品发票抵扣的问题。但是农产品可抵扣进项税，账务如何处理呢?那财叔举2两个案例，让大家更清楚些。往下看：

农产品进项抵扣

【案例1】生产型公司为一般纳税人，厂区绿化购进一批苗木，取得合作社开具的苗木免征发票20万元。

注意：此发票可抵扣增值税。

苗木进项税额=200,000×9%=18,000

账务处理如下：

借：管理费用-绿植费 182,000 应交税费-应交增值税-进项税额 18,000 贷：银行存款 200,000

【案例2】某酒店为一般纳税人，今年6月从一家批发销售输出的公司购买蔬菜，取得一张免税发票，金额20万元。

注意：此发票不可抵扣增值税。

账务处理如下：

借：原材料-蔬菜 200,000 贷：银行存款 200,000

为什么有的农产品进项可以抵扣，有的不可以抵扣呢?

想想涉农税收政策的内容，及相关免征条例，就明白了。

涉农税收政策

根据《财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号公告》 第二条：纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

讲到这，财叔扩展下6个农产品可以免征：

1、农业生产者销售自产初级农产品(《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条);

2、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品(财税〔2008〕81号);

3、制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子(国家税务总局公告2023年第17号)

4、采取“公司+农户”经营模式销售畜禽(国家税务总局公告2023年第8号)

5、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜(财税[2011]137号)

6、从事农产品批发、零售的纳税人销售部分鲜活肉蛋产品(财税[2012]75号)

以上内容，农产品收购或者销售进项抵扣及账务处理，大家都明白了吗?还有农产品免征的，记得别进项抵扣了!

财叔说到这，相信大家对以上内容，已有清楚的认识了!你觉得有用的话，赶紧收藏起来吧!

文章来源于会计头条app，本文为财叔税课堂原创文章，作者财叔

【第3篇】农产品的进项税怎么计算

增值税进项税额的计算

进项税额为纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。

（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额

1、农产品进项税抵扣小结：

2.【农产品抵扣的特殊规定】核定扣除

自2023年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

核定方法：

（1）农产品增值税进项税额可按照以下3种方法核定：①投入产出法；②成本法；③参照法

①投入产出法：参照国家标准、行业标准确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（农产品单耗数量）。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）

【解释】扣除率为销售货物的适用税率。

当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量

②成本法：依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（农产品耗用率）。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1+扣除率）

农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

③参照法：新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。

（2）试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1-损耗率）×农产品平均购买单价×11%/（1+11%）

损耗率=损耗数量/购进数量

（3）试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），增值税进项税额按照以下方法核定扣除：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×11%/（1+11%）

【例题·单选题】农产品为原料进项税额核定扣除试点范围的货物，不包括（ ）。

a.烟丝

b.酒及酒精

c.植物油

d.液体乳及乳制品

【答案】a

【解析】核定扣除仅限于酒及酒精、植物油、液体乳及乳制品三种货物，不包括烟丝。

【题目变形】农产品为原料进项税额核定扣除的方法包括（ ）。

a.投入产出法

b.成本法

c.凭票抵扣法

d.参照法

【答案】abd

【解析】核定扣除的三种具体实施办法，分别为投入产出法、成本法、参照法。

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【第4篇】农产品增值税进项税额核定扣

农产品增值税进项税额核定办法——三种计算方法

基本规定

自 2012 年 7 月 1 日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是 否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照核定扣除试点实施办法抵扣，不再凭增值税抵 扣凭证抵扣。

以购进农产品为原料生产货物

（1）投入产出法：

当期允许抵扣农产品进项税额＝当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1＋ 扣除率)

当期农产品耗用数量＝当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量

（2）成本法：

当期允许抵扣农产品进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1＋扣除率)

农产品耗用率＝上年投入生产的农产品的外购金额/上年生产成本

（3）参照法：

新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，可参照所属行业或生产结构相近的 其他试点纳税人确定农产品单耗数量或农产品耗用率。次年，向主管税务机关申请核定当期 农产品单耗数量或农产品耗用率，并据此计算当年允许抵扣的农产品增值税进项税额，同时 对上一年进项税额进行调整。核定的进项税额超过实际抵扣的，差额部分可结转下期继续抵扣；低于实际抵扣的，差额部分作转出处理。

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【第5篇】购进应税农产品进项税

一、扣除率的规定

税率调整后，企业购进农产品按照10%、12%扣除。

二、12%扣除率的适用范围

仅限于纳税人生产16%税率货物购进的农产品，农产品流通企业或者产成品适用税率是10%的企业，不在加计扣除政策范围内，要按照10%扣除率计算进项税额。

三、纳税人取得哪些凭证可以扣除。

1.农产品收购发票或者销售发票。

2.取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书

3.从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。

四、农产品核定扣除的纳税人，如何抵扣？

核定扣除的纳税人购进农产品，仍按照核定扣除管理办法规定，以销定进，扣除率为销售货物的适用税率。

【第6篇】自产农产品加工如何计提进项税

导读：自产农产品加工如何计提进项税怎么做账？根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定可以得知，从事农业生产的单位和个人自产自销的初级农业产品是免征增值税得，详情请看下文。

自产农产品加工如何计提进项税怎么做账?

如果你是一般人，才有进项税。

销售自产加工后农产品是否免税，关键看加工后产品是否仍属于初级农产品范围，如果不属于初级农产品，则需要缴纳增值税，具体为：根据自产农产品原市场售价/(1+13%)*13%计算出进项税进行抵扣，并按加工产品售价的13%缴纳销项税。

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，从事农业生产的单位和个人自产自销的初级农业产品免征增值税。

农产品收购进项税怎么计算?

1、农产品收购进项税的计算：用发票上注明的金额乘以13%作为进项税额。

2、具体会计处理：

借：原材料等{发票注明金额x(1-13%)}

应交税费-应交增值税(进项税额)(发票注明金额x13%)

贷：银行存款 (发票注明金额)

3、《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。

所以，取得农产品销售发票准予按照农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣。

收购农产品在税法上讲是要进行计算抵扣进项税额的

本文讲述的是关于自产农产品加工如何计提进项税怎么做账的有关问题，相信通过本文你一定有所了解了，农产品收购进项税怎么计算?若仍有不明白的地方，可与窗口老会计取得联系，感谢阅读。

【第7篇】农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人

农产品增值税进项税额核定扣除是指为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，而是采用一定的进项税额核定方法进行抵扣。本文以安徽为例对农产品核定扣除政策进行梳理。

一、政策沿革

我国自2023年7月1日起，在全国范围内对酒及酒精、乳及乳制品、植物油加工行业实施农产品增值税进项税额核定扣除试点。根据《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)规定，2023年9月1日起，相关权限下放至省一级。以安徽为例，到目前为止，实行农产品核定扣除政策的试点行业包括：皮棉、棉纱、精制茶、瓜子、面粉、大米、中药饮片、胶合板芯板、胶合板、一水柠檬酸、无水柠檬酸、蚕丝绸、宣纸、生物质燃料、年糕加工等行业、中药材商品交易、羽绒制品加工、豆制品加工、淀粉、肠衣(含肝素钠)、竹地板、竹胶板。详见下表：

安徽省农产品增值税进项税额核定扣除

核定扣除范围

核定扣除方法

执行时间

文件号

植物油、酒精、酒（白酒、啤酒除外）

成本法

2012.7.1

财税〔2012〕38号、国家税务总局公告2023年第35号、皖国税发〔2012〕116号

每吨超高温灭菌牛乳耗用原乳1.068吨，每吨超高温灭菌牛乳(蛋白质含量≥3.3%)耗用原乳1.124吨，每吨巴氏杀菌牛乳耗用原乳1.055吨，每吨巴氏杀菌牛乳(蛋白质含量≥3.3%)耗用原乳1.196吨，每吨超高温灭菌羊乳耗用原乳1.023吨，每吨巴氏杀菌羊乳耗用原乳1.062吨

投入产出法

白酒、啤酒（企业按程序申请核定报省局审定）

成本法

2012.7.1-2018.4.30

投入产出法

2018.5.1-

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第9号

已确定扣除标准的杀菌乳、灭菌乳以外的其他乳制品，每单位含3克蛋白质耗用100克原乳；

成本法

2012.7.1-2017.3.31

财税〔2012〕38号、国家税务总局公告2023年第35号、皖国税发〔2012〕116号

投入产出法

2017.4.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第2号

下关相关权限到省一级

2013.9.1

财税〔2013〕57号

皮棉、棉纱、精制茶、瓜子（每吨皮棉耗用2.7吨籽棉、每吨精梳棉纱耗用1.4吨皮棉、每斤精制茶耗用1.1斤毛茶、每斤精制茶耗用4.5斤鲜叶 、每吨生瓜子耗用瓜子1.149吨、每吨熟葵瓜子耗用瓜子1.116吨、每吨西瓜子以及其他瓜子耗用瓜子1.029吨）

投入产出法

2014.2.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第11号

面粉、大米、中药饮片、胶合板芯板、胶合板、一水柠檬酸、无水柠檬酸每公斤面粉耗用小麦1.310；每公斤大米（含碎米）耗用稻谷1.493公斤；每公司中药饮片耗用中药材1.111公斤；每立方米胶合板芯板耗用木材料 1.370立方米；每吨一水柠檬酸耗用玉米1.79吨；每吨无水柠檬酸耗用玉米1.960吨

投入产出法

2015.1.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第13号

每蚕丝绸、宣纸（1吨生丝（白厂丝）耗用3.5吨干茧、1吨宣纸耗用檀皮2.4吨、稻草2.6吨、杨藤0.6吨）

投入产出法

2015.9.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2015第3号

购进秸秆为主要原料生产销售生物质燃料（每吨生物质燃料耗用秸秆1.13吨）

投入产出法

2016.10.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第10号

每公斤年糕耗用 0.67 公斤大米；每公斤大米（含碎米）耗用 1.6公斤稻谷

投入产出法

2017.4.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第2号

豆制品加工（每公斤茶干耗用黄豆 2.1929 、每公斤豆腐制品耗用0.5457公斤、每100克黄豆含38克）；羽绒制品加工（每公斤鸭绒 耗用鸭毛 6.4163公斤、每公斤鹅绒耗用鹅毛5.4625 公斤）

购进农产品直接销售的扣除方法

2018.5.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第9号

淀粉、肠衣（含肝素钠）、竹地板、竹胶板（1吨淀粉耗用玉米1.466吨1根肠衣（含肝素钠）耗用6.679把猪小肠、1吨竹地板耗用毛竹4.213立方米、1吨竹胶板耗用毛竹3.352立方米）

投入产出法

2022.1.1

国家税务总局安徽省税务局公告2023年第8号

二、核定方法

目前大部分地区使用投入产出法核定农产品增值税进项税额，成本法在逐步被淘汰。纳税人购进农产品根据主要用途不同可分为以下三类，核定方法如下：

(一)用于生产或委托加工货物，且构成产品实体

1.投入产出法

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)

当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量

注：农产品是指列入《农业产品征税范围注释》(财税字〔1995〕52号)的初级农业产品，扣除率为销售货物的适用税率，下同。目的是为了体现增值税对增值额征税的特点，使得最终产品销项计算税率和它的原料的进项计算税率相一致。

案例一：某公司2023年5月1日—5月31日销售10000吨巴士杀菌羊乳，其主营业务成本为6000万元，农产品耗用率为70%，原乳单耗数量为1.06，原乳平均购买单价为4000元/吨。使用投入产出法计算核定的进项税额。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)=10000吨×1.06×0.4×9%/(1+9%)=385.45万元。

【提示】如果此例换成生产出的产品是酸奶等13%税率的货物，则公式中的扣除率为13%。

依据：财税〔2012〕38号、财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号

2.成本法

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

农产品外购金额(含税)不包括不构成货物实体的农产品(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。

案例二：某酒厂(一般纳税人)外购粮食生产销售白酒，采用成本法核定增值税进项税额。经税务机关核定的粮食耗用率为80%。2023年6月，企业主营业务成本为150万元。假设不考虑其他副产品。

解：当期允许抵扣粮食增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)=150*0.8*0.13/1.13=13.81万元

依据：财税〔2017〕37号第二条第三项、财税〔2012〕38号

3.参照法

由于《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)规定了试点纳税人购进农产品无论是否用于试点行业生产产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(以下简称《实施办法》)的规定抵扣，因此试点纳税人购进农产品生产销售其他产品的，可采取《实施办法》第四条中“参照法”，即参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人，确定农产品单耗数量，并在投产当期增值税纳税申报时向主管税务局提出申请。

(二)购进农产品直接销售

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×9%/(1+9%)，

损耗率=损耗数量/购进数量

案例三：甲企业为增值税一般纳税人，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2023年8月期初库存农产品200吨，期初平均买价0.21万元/吨;当月从农民手中购入农产品400吨，每吨含税价格0.24万元，入库前发生整理费用1万元;因企业生产能力下降，当月直接销售外购农产品260吨，取得不含税销售额140万元。已知农产品损耗率为3%，则甲企业当月应纳增值税额为( )万元。

本月加权平均单价=(200*0.21+400*0.24)/600=0.23万元/吨，注意平均购买单价不包括买价之外单独支付的运费和入库前的挑选整理费用。计算可以抵扣的进项税额=0.23*260/(1-3%)*9%/(1+9%)=5.09;应纳税额=140*9%-5.09=7.51万元。

(三)购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×(10%或9%)/(1+10%或9%)

注：购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的，扣除率为10%;用于生产销售或委托加工初级农产品的，扣除率为9%。

例：某植物油厂购入原木生产用于本厂机械设备(适用税率13%)的包装箱，2023年2月份耗用原木10立方米，平均购买单价7800元立方米，计算原木进项税额。

解：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。当期允许抵扣农产品増值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价x10%/(1+10%)=10x7800x10%÷(1+10%)=7090元。

三、会计核算

(一)用于生产或委托加工货物，且构成产品实体

案例四：m公司开具农产品收购凭证购进原乳1000万元，采用核定扣除办法。

借：原材料—原乳 1000万元

贷：银行存款 1000万元

假设2023年4月核定抵扣进项税额50万元：

借：应交税费—应交增值税(进项税额) 50万元

贷：原材料—原乳50万元或主营业务成本 50万元

(二)购进农产品直接销售

案例五：某纺织厂系增值税一般纳税人，以外购皮棉为原料生产棉纱，2023年5月8日，自某商贸小规模纳税人处收购皮棉200吨，取得对方代开的增值税专用发票1张，金额80万元，税额2.4万元，款项尚未支付。该企业棉纱无期初库存，当月对外直接销售皮棉90吨，每吨含税售价4400元，假定当地税务机关核定的损耗率为5%。

1.购进时：

借：原材料 824000

贷：应付账款 824000

2.直接销售时：

借：应收账款 39600

贷：其他业务收入 363302.75

应交税费—应交增值税(销项税额) 32697.25

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×9%/(1+9%)，

损耗率=损耗数量/购进数量

皮棉期末平均购买单价为824000÷200=4120元/吨。核定扣除的进项税额=90/(1-5%)×4120/(1+9%)×9%=32227.91元

借：其他业务成本 90/(1-5%)/(1+9%)×4120=358087.88

应交税费—应交增值税(进项税额) 32227.91

贷：原材料 390315.79

(三)购进农产品用于生产经营且不构成货物实体

1.某粮食加工厂2023年5月购进包装物共计50000元。

借：原材料—辅助材料 50000

贷：银行存款 50000

2.该厂6月生产年糕耗用包装物20000元。

当月包装物核定扣除进项税额=20000/(1+9%)×9%=1651.38元。

借：应交税费—应交增值税(进项税额) 1651.38

贷：主营业务成本 1651.38

思考：农产品增值税核定扣除，是不是没有取得发票也照样核定扣除进项税额?

个人理解：增值税上，只要能证明业务真实性，可以按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》扣除。

来源：小颖言税

编辑：沐林财讯

【第8篇】购入免税农产品进项税

一、购入农民自产初级农产品

1、取得农产品销售发票：用于销售或者直接使用，按票面金额9%抵扣进项税额。

2、取得农产品收购发票：1）用于连续生产一般产品：购入时按票面金额9%抵扣进项税额、生产领用时加抵1%进项税额；2）用于连续生产核定扣除范围产品：按销售产品税率抵扣进项税额。

二、购入流通环节农产品

1、免税农产品：219种蔬菜和6种鲜活肉蛋，取得的普通发票不得抵扣进项税额。

2、其他农产品：1）一般纳税人：取得普通发票不得抵扣进项税额；取得专用发票按票面税额抵扣。2）小规模纳税人：取得普通发票不得抵扣，取得专用发票，征3%抵9%。

【第9篇】农产品进项税抵扣办法

1. 取得专票的情况下：取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书上注明的税款进行抵扣；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得专用发票的，以增值税专用发票上的金额和9%的扣除率计算进项税额（按照专票上的金额乘以9%计算，因为专票金额和税额分开的）

2. 未取得专用发票或者海关进口增值税专用发票缴款书 按照农产品收购发票（纳税人自开）或者销售发票（农民伯伯开）上注明的农产品买价和扣除率（9%）计算进项税额（按照收购发票或销售发票上的总额乘以9%计算）

3. 纳税人如果购进用于生产和委托加工13%的税率货物的农产品，按照9%的扣除率进行扣除，再按1%加计扣除（深加工企业）

4. 纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证（2023年1月1日开始免征增值税流通环节，蔬菜、部分鲜活肉蛋从农业生产者自产销售到最终的零售环节都是免税的，但是水果等农业生产者的自产农产品，农业生产者销售是不缴纳增值税的，但其他环节正常征收增值税）

5. 农产品增值税进项税额的核定扣除 由于计算抵扣税务局很难控制和监督，关于农产品收购价格很难纳税人可能会存在高估的风险，2023年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般纳税人，纳入农产品增值税核定扣除的范围，到目前为止其实地方政府可以根据实际情况确定核定征收的范围

【第10篇】农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法

答：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）规定，农产品增值税进项税额扣除率为销售货物的适用税率。《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第一条规定，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。上述规定自2023年4月1日起执行。因此，2023年4月1日以后，如果b公司销售的货物适用增值税税率为13%，则对应的扣除率为13%；如果销售的货物适用增值税税率为9%，则扣除率为9%。

【第11篇】农产品进项税额扣除表

经济导报记者 刘勇

为进一步规范农产品增值税进项税额核定扣除管理工作，缓解农产品加工企业“高征低扣”的问题，减轻企业税收负担，促进山东省农产品加工行业健康有序发展，根据国家关于农产品核定扣除的有关政策规定，山东省财政厅起草了《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于公布大豆等部分农产品增值税进项税额核定扣除标准的通知》。

《通知》显示，税务部门组织人员对豆制品加工行业、果汁加工行业、粉丝加工行业、无水柠檬酸生产行业、谷朊粉加工行业、炒瓜子加工行业、精制棉加工行业、生物质压块加工行业、胶原蛋白肽加工行业等9类农产品加工行业和重点企业进行了测算。行业测算方面，采用广泛抽样的方式，对省内所有同类企业近3年投入产出数据进行摸底，再按照产量加权平均计算得出全省投入产出系数值。单户数据测算方面，重点核查了企业取得农产品发票是否合规、加计抵减是否计算准确、成本结转是否精准等。在此基础上，对比了省外发布的同类型行业标准，最后形成了本次纳入增值税进项税额核定扣除的行业及产品投入产出标准。

【第12篇】农产品进项税额的计算

一、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人，取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额，财税（2017）37号财税海（2019）39号

案例：新东方园林公司从某苗木贸易公司，（小规模纳税人），购入一批苗木，取得专用发票，票面金额10000元，税额300元，该园林公司可以抵扣的进项税额10000×9=900元，该园林公司苗木采购成本为9400。

二、取得开具农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额，财税（2017） 37号财税海（2019 ）39号。

案例：新东方园林公司从某农场采购一批苗木，买价100万，无税额，该园林公司可以抵扣进项税额等于100×9=9%万，该园林公司苗木采购成本为91万元。

【第13篇】销售农产品抵扣进项税额

一般纳税人购进农产品如何抵扣进项税额？

彭怀文

一般纳税人农副产品的进项税额抵扣问题，按照采购渠道的不同以及供应商的身份不同，导致购进的原辅材料进项税额抵扣可分为几种情况。

1.一般纳税人开具的增值税专用发票，购进企业可以按规定进行抵扣，即可以按照票面注明的税额抵扣。

2. 海关进口增值税专用缴款书。购进企业进口原辅材料的，可以按海关进口增值税专用缴款书注明的税额进行抵扣。

3.向农业生产者购进的自产农产品，可以凭农副产品收购发票或自产农副产品销售发票抵扣进项税额。

企业经常向农业生产者个人购进自产农产品的，可以向主管税务局申请农副产品收购发票，在购进时自行据实开具；或者，可以由农业生产者去税务局申请代开免税销售发票。无论是企业自开的农副产品收购发票，还是税务局代开的免税农产品销售发票，均可以作为进项税额抵扣凭证。

农民专业合作社和农业企业等，销售自产的农产品时，可以开具免税的农副产品销售发票。因此，购进企业向这类农业生产的组织和企业采购农产品，应积极索取合规的发票，以作为进项税额抵扣的凭据。

农副产品收购发票或自产自销农副产品销售发票，可以抵扣的进项税额=票面金额×9%，用于生产13%税率深加工产品按照10%扣除率计算进项税额。

4.小规模纳税人开具增值税专用发票，分两种情况：

（1）生产农业初级产品（税率9%）：以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

比如从小规模纳税人购进农产品并取得增值税专用发票，注明价款金额1000.00元，税额30.00元。该张发票可抵扣的进项税额=1000.00×9%=90.00元，而不是专用发票注明的税额30.00元。

（2）深加工产品（税率13%）：以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

5.不能抵扣进项税额的凭证

（1）流通环节开具免税农产品销售发票

目前可以开具农产品免税发票的情形有六种：

一是农业生产者销售的自产农产品；

二是农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品；

三是采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽；

四是制种企业在定点生产经营模式下生产销售种子；

五是对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜；

六是从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品。

前四种都属于农业生产者销售自产农产品，取得这四种免税发票，可以按农产品销售发票抵扣进项税额。后两种情形属于流通环节对蔬菜、鲜活肉蛋的免税发票，不能抵扣进项税额。

（2）销售非自产农产品开具的普通发票

小规模纳税人和一般纳税人销售非自产的农产品开具的普通发票，不能作为进项税额抵扣凭证。

将上述涉及到的餐饮企业购进农副产品的进项抵扣，总结如下：图-1。

【第14篇】农产品运费如何抵扣进项税额

农产品的税额抵扣考察的频率不是很高，但是也会考到，所以各位考生还是要知道这些知识点，今天我们就来说说关于农产品饿进项税额抵扣的知识点，和会计网一起来了解一下吧。

（一）农产品的进项税额抵扣

这部分的内容，首先要先了解是含税价格还是不含税的价格，这一点要分清，接着就是运费的问题，运费是可以按照发票上的金额进行抵扣的，但是还有一些非正常损失的货物是不能进行税前抵扣的，这部分内容也要注意。

（二）案例分析

增值税一般纳税人从农业生产者手中购进一批玉米，收购的价格为20000元，取得的是普通发票，还支付了4000元的运费，取得了货运单位开的增值税专用发票，在货物验收入库后，因为管理人员保管不善，损失了1/5，那么这项业务允许抵扣的进项税额为多少？

解析：

1、这道题主要考察的是农产品的进项税额抵扣的知识点

2、购进的免税农产品准予按照买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣；

3、对于非正常损失的货物进项税额是不能抵扣的，已经抵扣的要做转出处理

4、准予抵扣的进项税额=（20000*13%+4000*11%）*（1—1/5）=2432元

以上就是有关农产品的进项税额抵扣的知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多有关中级会计师《财务管理》知识点，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第15篇】农产品进项税转出分录

取得农产品销售发票准予按照农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣.收购农产品在税法上讲是要进行计算抵扣进项税额的,具体做法:

用发票上注明的货物金额乘以13%作为进项税额抵扣,然后用发票上的金额减去抵扣的进项税额作为货物的成本进行入账,具体会计处理:

借:原材料等 发票注明金额x(1-13%)

应交税费-应交增值税(进项税额) 发票注明金额x13%

贷:银行存款 发票注明金额

购进免税农产品可以抵扣进项税吗?

答：根据《增值税暂行条例》第八条规定:纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额.

下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式:

进项税额=买价×扣除率

因此,购进免税农产品可以抵扣进项税.