研发费用加计扣除119（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的研发税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是研发费用加计扣除119范本，希望您能喜欢。

【第1篇】研发费用加计扣除119

近日，国家税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第28号)，明确了关于2023年度享受研发费用加计扣除政策问题等。中国税务报新媒体收到了很多相关咨询，根据国家税务总局12366纳税服务平台的相关问答，我们整理了网友最关心的几个问题，一起来看看吧。

纳税人问：

研发费用可在预缴时享受加计扣除政策的规定，是仅限于2023年度还是以后年度均可享受?

权威解答：

根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）第一条第（一）项规定，企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。本条仅适用于2023年度。

根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）第二条规定，企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除。这是一项长期性的制度安排，以后年度也可以在10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时选择享受该项优惠。

更多热点问答

1.企业享受研发费用加计扣除的优惠政策，应当如何计算可以加计扣除的其他相关费用？

根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第28号)规定：“三、关于其他相关费用限额计算的问题

(一)企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。

企业按照以下公式计算《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：

全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)

“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。

(二)当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额;当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。”

2.不适用税前加计扣除政策的行业有哪些？

依据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

（1）不适用税前加计扣除政策的行业：

烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业不可享受。上述行业以《国民经济行业分类与代码（gb/4754-2011）》为准，并随之更新。

（2）下列活动不适用税前加计扣除政策

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

来源：国家税务总局网站|综合编辑

责任编辑：宋淑娟 (010) 61930016

【第2篇】申请研发费用加计扣除

研发费用税前加计扣除新政指引

一、研发费用加计扣除政策的适用范围

【适用行业】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，其他企业均可享受

【适用活动】

企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

下列活动不适用税前加计扣除政策：

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

二、除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除

【适用主体】

除制造业以外的企业，且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。

【优惠内容】

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年12月31日前，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号）

三、制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%

【适用主体】

制造业企业

【优惠内容】

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

2.《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）

3.《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号）

四、多业经营企业是否属于制造业企业的判定

【适用主体】

既有制造业收入，又有其他业务收入的企业

【判定标准】

以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例在50%以上的，为制造业企业。制造业收入占收入总额的比例低于50%的，为其他企业。

收入总额按照《企业所得税法》第六条规定执行，具体是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号）

五、10月份预缴申报可提前享受上半年研发费用加计扣除优惠

【适用主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的其他行业企业

【优惠内容】

1.从2023年1月1日起，企业10月份预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。

采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。符合条件的企业自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）（不需报送税务机关），该表与相关政策规定的其他资料一并留存备查。

2.企业也可以选择10月份预缴时，对上半年研发费用不享受加计扣除优惠，统一在次年办理汇算清缴时享受。

【政策依据】

1.《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2023年第23号）

2.《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号）

【第3篇】研发费用加计扣除列题

01

警惕！研发费用加计扣除

也容易引发偷税！

2023年10月20日，国家税务总局无锡市税务局稽查局对****电子科技有限公司“将对原有材料的性能改善、提升等费用作为研发费用加计扣除”偷税案件作出《税务行政处罚决定书》，

来源：江苏省税务局

02

2022偷税罪的

处罚标准是怎样的？

03

金税四期下！偷税漏税就别想了！

51种情况将重点监控！

— the end —

来源：©本文由税漫（id：shuiwu-2019） 整理发布，部分素材参考自：税政第一线、税务大讲堂、黑龙江税务局。如需转载，请务必注明以上信息，侵权必究。

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【第4篇】研发费用扣除政策97号公告

一、政策依据

1.《国家税务总局关于企业研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）；

2.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）；

3.《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）；

4.《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）。

二、、政策内容

1.研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。

2.制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（gb/t 4574-2017）确定。

三、申报条件

会计核算健全、实行查账征收并能准确归集研发费用的企业。

（一）下列活动不适用税前加计扣除政策：1.企业产品（服务）的常规性升级；2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；5.市场调查研究、效率调查或管理研究；6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；7.社会科学、艺术或人文学方面研究。

（二）下列行业不适用税前加计扣除政策：1. 烟草制造业；2.住宿和餐饮业；3.批发和零售业；4.房地产业；5.租赁和商务服务业；6.娱乐业；7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（gb/4754-2011）》为准，并随之更新。

查政策，就用查策通！

【第5篇】2023年研发费用加计扣除政策

财政部 税务总局

关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第7号

为进一步激励企业加大研发投入，更好地支持科技创新，现就企业研发费用税前加计扣除政策有关问题公告如下：

一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

二、企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

三、本公告自2023年1月1日起执行，《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）、《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）、《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号）同时废止。

特此公告。

财政部

税务总局

2023年3月26日

【第6篇】2023研发费用加计扣除要求

关于2023年研发费用加计扣除新税收政策详细解读，我们一起来看下：

一、什么是研发费用加计扣除

企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础之上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

二、从75%提高到100%是什么概念？

以制造业为例，之前企业研发费用加计扣除比例为75%。

也就是企业投入100万元研发费用，实际在企业所得税应纳税所得额可以扣除175万元，企业可以少交一笔企业所得税。

2023年1月1日起，企业投入100万元研发费用，可以在应纳税所得额中扣除200万元，比之前多扣除25万元。

三、改革研发费用加计扣除清缴核算方式有什么好处

政策规定允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除。缩短结算期限，意味着当年可以扣除的金额增大，交税占用的现金流减少，对于制造业企业而言是十分有利的。不少制造业企业属于资本密集型行业，企业财务负担比较重，这样做可以为企业节省现金流。

四、哪些费用允许加计扣除？

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号），研发费用税前加计扣除范围如下：

（1）人员人工费用

指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

（2）直接投入费用

指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

（3）折旧费用

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

（4）无形资产摊销费用

指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

（5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

（6）其他相关费用

一般多指一些资料费，技术咨询费用，图书费用等等，此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

【第7篇】高新企业的研发费用

专才管理小编给大家详细介绍关于申请高新企业的相关信息，让大家一目了然！

研究开发活动是指为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（ 如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。

申请高新企业的研究开发费用要求

1.近一年销售收入小于5000万元(含)的企业，比例不低于5%;

2.近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%;

3.近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研发费用总额占全部研发费用总额的比例不低于60%。

研发费用核算是否清晰明了，对企业高新认定和申请研发费用加计扣除有直接的影响，企业在核算这项费用时，需要掌握以下几项重要知识点！

一、研发费用是企业研发部门发生的各项费用，研发费用必须建立专门的账本进行核算，没有记账的要进行调账。

二、研发费用依据高新技术企业研发费用政策的要求已经进行资本化处理的研发支出，只有在账务上摊销计入管理费用时，才可以算研发费用。

三、在财务核算上，研发费用是管理费用的二级明细科目。因此企业最后核算出来的研发费用不能大于管理费用的数字，同时也不能过于接近管理费用的数字，一定要符合研发费用的比例要求。

四、企业的研发制度决定企业是否分研发项目进行核算：如果企业的研发制度是比较完善的，每个年度开始前就已经确定了明确的项目，可以按研发项目核算；如果不是这样的情况，建议不用按项目核算，可以在审计的时候根据总的研发费用分摊给各项目，有些税务还会要求每个项目做辅助账，这个可以用 excel 表来做的，这个在实际操作中基本是可行的。

如果之前没有做研发费用核算的，可在尚未结束的年度，在汇算清缴结束前进行调账。

调账的思路就是从前面月份里面已经做进管理费用里面、没有分离出来的研发费用，归集出来集中进行调账。比如工资需要各月的归属于研发人员的工资条的汇总；材料需要各月研发部门领用的补充文件；折旧需要有研发设备各月累计计提的折旧明细；房租需要有分摊说明和分摊的计算过程等等。

调账不建议全年一笔调整，最好一笔凭证做一笔调账，这样比较清楚（可以提供模板）。调账只影响利润表的分类，不影响净利润也不影响资产负债表。

如果达到高企认定研发费用要求，调账之后最重要的是要去税务局修改汇算清缴的期间费用明细表的研究费用的数字，如果税务记录不改，高新是肯定通不过的。

对于要申请高新认定或者研发费用补助的企业来说，一份清晰且无漏洞的研发费用报表是非常重要的，细节只要一个出错，都会影响最终的核算结果，所以建议企业提前按照高新技术企业研发费用政策的要求进行准备。

高新申报

申报高新技术企业需要有多少个专利

第一种是提供1个发明专利或5个实用新型。

在高新技术企业认定条件中，有一条是“企业创新能力评价应达到相应要求”，这是一项主观量化考核指标，满分为100分。主要包含着：知识产权（30分），科技成果转化能力（30分），研究开发组织管理水平（20分），企业成长性（20分）。

在其中，知识产权部分的评分由知识产权类型、数量、先进性、与主营产品关联性、获取方式等几个方面组成。只要知识产权数量里的量化标准为1个发明专利或5个实用新型专利，就可以获得知识产权数量方面的满分(8分)。

以此为评判标准，可以得出，在申报高企过程中只要1个发明专利或5个实用新型就可以，这里是高企审核制度中对知识产权数量最明确的量化要求。

第二种是提供15-18个专利。

高新技术企业评审的主观量化考核指标中，总分100分，知识产权部分占30分，科技成果转化占30分，研发组织管理水平占20分，成长性指标占20分。

除知识产权部分，科技成果转化占比也是30分，也起着举足轻重的作用。而科技成果转化的细化得分标准如下:

平均年成果转化5项及以上得分为25-30分，平均年成果转化4项及以上得分为19-24分，平均年成果转化3项及以上得分为13-18分，平均年成果转化2项及以上得分为7-12分由此可以看出，平均年转化不低于5个科技成果，能得到最高分。

那科技成果转化是什么呢?

科技成果转化是指为提高生产力水平而对科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的科技成果所进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新材料，发展新产业等活动。

所谓科研成果，其证明方式有两种：一是一句话概括科研工作结束后得到的技术点也就是所谓的技术诀窍，二是知识产权证明(专利、软著等)。

所以，企业所提供的科技成功转化最好要有专利证明材料，否则容易被否定。并且为了提高科技成果转化的被认可度，科技成果转化的核心部分：科技成果的证明材料用专利证书而不是所谓的技术诀窍，显得更为有利。

由此计算：申报高企的企业在前三年必须每年都有不低于5个科技成果转化，即15- 18个专利，相对来说申报更保险。

综合以上分析，可以看出：

高新技术企业申报只需要1个发明专利或5个实用新型专利，是对高新技术企业申报条件的肤浅解读。看似容易，但提供这样的材料进行申报反而会让企业冒着很大的风险，容易失败。

所以各企业如有申报高新技术企业的需求，建议准备15-18个专利，这才是为企业成功申报高新技术企业提供了可靠且强大的保障！

以上就是小编整理的关于申请高新企业的相关知识。

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【第8篇】企业所得税研发费用跨年

一提到“跨年”这个词，想必我们大多数人应该会兴奋，必经是辞旧迎新嘛，然而，对我们财务人员来说，一提到“跨年”这个词难免会有些头疼，因为这一阶段不仅会比平时更忙碌，而且针对很多业务一旦对收入或支出的时点把握不准，在企业所得税方面很容易产生涉税风险。那么，企业发生的跨年收入与跨年支出在企业所得税方面该如何处理呢？结合以下5个案例为您解析如下：

案例1.跨年度取得利息收入问题

甲公司由于临时性资金周转需要于2023年7月1日与乙商业银行签订短期借款合同，合同约定借款期限为6个月，甲公司应在2023年12月31日合同期满时一次性归还本金并支付借款利息20万元（不含税）。假设在借款合同期满后，因甲公司资金短缺，直到2023年1月15日才向乙商业银行支付借款本金及借款利息。那么，乙商业银行针对该笔跨年度取得的利息收入的在企业所得税方面应将其确认为2023年度收入还是2023年度收入？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定：

企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

在本案例中，借款合同约定的利息支付日期为2023年12月31日，因此，乙商业银行应按合同约定的利息支付日2023年12月31日确认利息收入的实现，而不应在实际取得日2023年1月15日确认利息收入。

案例2.跨年度提供劳务收入确认问题

甲企业是一家从事大型设备制造生产有限公司，2023年6月，甲企业与乙企业签订大型机械设备生产线装配工程合同，该工程预计工期为14个月，合同约定项目总金额为600万元（不含税），工程款待生产线竣工验收合格后一次性全额支付。假设截至2023年12月31日，甲企业针对该项目的完工进度为60%，那么，甲企业提供跨年劳务该如何确认2023年度的企业所得税收入？

根据《企业所得税法实施条例》第二十三条第二项规定：

企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条规定：

企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

1.已完工作的测量；

2.已提供劳务占劳务总量的比例；

3.发生成本占总成本的比例。

（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

综上所述，甲企业应确认2023年度企业所得税收入=600*60%=360万元。

案例3.一次性取得跨年租金收入问题

2023年12月1日，甲公司将本公司所有的闲置仓库出租给与乙物流公司，双方签订的仓库出租协议约定，租赁期1年，即2023年12月1日——2023年11月30日，总计租金60万元（不含税），乙公司应在协议签订当日一次性提前支付全年租金。合同签订当日，乙公司如约支付了全额租金。那么，甲公司对一次性收取的跨年租金该如何确认企业所得税收入？

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条“关于租金收入确认问题”规定：

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

因此，在本案例中，出租人甲公司既可以选择按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，也可以选择对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

案例4.股权转让时点跨年度处理问题

丙企业是一家从事电子元器件研发生产的企业，甲企业持有该企业30%的股权，乙企业与甲企业、丙企业均无关联关系。2023年12月甲企业与乙企业签订股权转让协议，协议约定甲企业将持有的丙企业全部股权以500万元的价格转让给乙企业，假设双方在2023年1月完成了股权变更手续。那么，甲企业转让股权取得的收入应确认为2023年度收入还是2023年度收入？

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条规定：

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

根据《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2023年第48号)第三条规定：

关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。

正确的做法：

在本案例中，因甲乙双方签订的股权转让协议于2023年12月，完成股权变更手续在2023年，且双方不属于关联企业。根据上述规定，甲企业转让股权取得的收入应确认为2023年度收入.

案例5.跨年度采购固定资产涉及的支出一次性税前扣除问题

2023年12月1日，甲公司与乙设备生产公司签订一台精密设备采购合同，合同约定设备价款300万元，购置设备货款甲公司采取分期支付方式，合同签订日甲公司支付货款的30%；在乙公司将设备交付甲公司并验收合格后，甲公司支付货款的60%；甲公司将该设备使用满15日后无重大质量问题支付剩余的10%货款，乙公司此时应向甲公司开具全款金额的增值税发票。合同签订日，甲公司支付了90万元货款；假设2023年1月3日销售方乙设备生产公司按合同约定将设备运达甲公司并验收合格，甲公司支付了货款180万元并将该设备投入使用。假设截至2023年1月19日，该设备使用无重大质量问题，甲公司支付了剩余货款。2023年1月20日，乙设备生产公司向甲公司开具了金额为300万元的增值税发票，甲公司拟按照《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，“企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧”，将采购的该设备一次性计入2023年度成本费用在企业所得税税前扣除，那么，甲企业的处理是否正确呢？

根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）第一条第（二）项规定：

“固定资产购进时点按以下原则确认：以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认。”

在本案例中，甲公司购进设备合同签订日期为2023年12月1日，到货日期2023年1月3日，取得发票注明的开票日期为2023年1月20日，结合采购合同来看，甲公司采取的是分期付款方式购进固定资产，根据规定应按固定资产到货时间确认时点，案例中甲公司是2023年1月3日取得货物，因此不能将采购的该设备一次性计入2023年度成本费用在企业所得税税前扣除。

【第9篇】研发费用加计扣除时间

10月纳税申报期是月度、季度申报并行的“大征期”，中国税务报新媒体收到了一些网友的留言咨询，我们整理了相关热点问答，看看对您有没有帮助~~

10月纳税申报期顺延至10月25日

请合理安排时间

错峰申报

您还想了解什么问题

欢迎留言告诉我们

来源：中国税务报

制图：刘耘

责任编辑：宋淑娟 张越(010)61930016

【第10篇】研发费用加计扣除100%

关于加计扣除

为鼓励企业加大创新投入，支持我国基础研究发展，财政部和税务总局联合发布《关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》，明确企业投入基础研究相关税收政策。

而关于该公告政策的重点内容，以及常见的问题，将在此一一进行总结。

税前加计扣除比例提高至100%

适用对象

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业。包括：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业。

政策内容

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，税前加计扣除比例提高到100%。

重点

研发费用加计扣除比例提高

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

常见问题

享受基础研究税收优惠政策，需要办理备案或审批手续吗？

享受优惠的企业、非营利性科研机构、高等学校应当结合实际情况，按照《公告》的规定自行判断是否符合政策规定的条件，符合条件的可以自行计算并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查即可，无需备案或审批。

享受基础研究出资加计扣除优惠政策，需留存备查什么材料？

基础研究税收优惠政策的主要留存备查资料，包括企业出资协议或出资合同、相关票据等，出资协议、出资合同和出资票据应包含出资方、接收方、出资用途、出资金额等信息。

我是xxx行业，请问适用吗？

不适用税前加计扣除政策的行业：烟草制造业；住宿餐饮业；批发和零售业；地产业；租赁和商业服务业；娱乐业；财政部和国家税务局规定的其他行业。

什么活动不适用税前加计扣除政策

1、企业产品（服务）的常规性升级。

2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5、市场调查研究、效率调查或管理研究。

6、作为工业流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。

【第11篇】研发费用加计扣除的备案资

申报研发费用加计扣除要填写哪些表格？需要事先备案吗？

解答：

依照《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条规定：企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。因此，申报研发费用加计扣除，是不需要事先备案的。

根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）第二条规定：企业预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)与相关政策规定的其他资料一并留存备查。企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。

根据《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第10号）规定，自2023年1月1日起，企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(前三季度)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)与规定的其他资料一并留存备查。

在企业所得税汇算清缴时（年度申报），应先按规定填写《a107012研发费用加计扣除优惠明细表》的相关栏目，然后自动生成《a107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》等相关表格的相关栏目数据。

说明：未在第3季度或9月份预缴申报时享受研发费用加计扣除，不影响年度汇算时的享受。

【第12篇】企业所得税年报研发费用

成功认定为高新技术企业就可以高枕无忧了吗？并不是这样的。高新技术企业资格有效期为三年，企业在资格有效期内，每年应在5月底前填报科技部火炬统计年报，未按规定提交年报的企业或将被取消高企资格。那么该怎么填报发展年报呢？接着往下看！

一、高企年报填写内容？

高企年报是国家了解企业发展的情况的重要依据，连续两年未按规定报送发展年报的企业将被取消高新资格，被取消高新技术企业资格的企业，当年不得再次申请认定。

高企发展年报应包括上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等内容，具体如下：

1、高新技术企业基本情况；

2、知识产权情况，根据企业的知识产权申请情况填写；

3、人员情况，须与各项申报数据做到一致性；

4、企业财务状况，包括总收入、销售收入、净资产、高新技术产品（服务）收入、纳税总额、企业所得税减免额、利润总额、研发开发费用额、中国境内研发费用额、基础设施投入费用总额。

二、高企年报填写流程

1、进入科学技术部政务服务平台，点击“用户登录”，选择“法人登录”；

2、登录后，点击“服务事项”菜单栏，滑动找到“火炬中心业务办理平台”，点击“办理入口”；

3、选择“科技部火炬统计调查”，点击“我要办理”，最后进入“企业年报”、“发展年报”填写页面。

三、高企抽查范围

目前高企管理越来越严格，每年都会进行高企抽查，主要抽查企业认定材料是否作假，认定后是否按要求进行维护以及企业的运营状态。

一般情况下，高企抽查的数量不低于当年认定数量的10%，有以下情况的企业将被列为重点抽查对象。

1、高企火炬统计年报中主营业务收入下降超过10%的；

2、过去三年纳税总额低于各级财政给予的财政补贴额度的，或者过去三年发生重大事故等的企业；

3、高企火炬统计年报中，研发费用占比低于高企认定要求的企业；

4、高企评分71-75分的企业。

好了，以上就是本期文章的全部内容啦，有关高企认定的其它问题欢迎在评论区留言咨询，科德小编将全力为您解答，更多信息敬请关注下期分享！

【第13篇】企业研发费用的扣除吗

近日，财政部、国家税务总局发布《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号），加大对制造业企业的研发费用优惠力度。明确从2023年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，激励企业创新，促进产业升级。

政策要点：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

·制造业企业2023年预计发生研发费用100万元，如何计算享受加计扣除政策？

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，需将研发费用分别进行“费用化”或“资本化”处理，“资本化”的部分将来会形成无形资产，将通过摊销方式计入会计利润，“费用化”部分直接计入当期利润。享受税收优惠政策时，对于未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

假设公司2023年发生的研发费用全部费用化，则在据实扣除100万元的基础上，可再在税前多扣除100万元。如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，在形成无形资产后，在以后年度按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【第14篇】科技型中小企业研发费用加计扣除

问题一

老师，目前政策规定科技型中小企业研发费用加计扣除比例是多少？

答复：

财政部、税务总局、科技部联合下发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）发文规定，将科技型中小企业研发费用加计扣除比例提至目前的75%。2023年《政府工作报告》提出，加大研发费用加计扣除政策实施力度，

将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%。

问题二

老师，目前政策规定科技型中小企业的标准是多少？

答复：

根据《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）规定：科技型中小企业须同时满足以下条件：

1、在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

2、职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

3、企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

4、企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

5、企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

问题三

老师，目前政策规定科技型中小企业的评价指标是多少？

答复：

根据国科发政〔2017〕115号文件规定，科技型中小企业评价指标具体包括科技人员、研发投入、科技成果三类，满分100分。其中，科技人员指标满分20分，研发投入指标满分50分，科技成果指标满分30分。科技型中小企业评价指标体现了国家对科技型企业的评价导向，由企业填写《科技型中小企业信息表》，进行自我评价。

问题四

老师，目前政策规定科技型中小企业评价指标中科技人员有何要求？

答复：

科技人员指标（满分20分）。按科技人员数占企业职工总数的比例分档评价。

a. 30%（含）以上（20分）

b. 25%（含）-30%（16分）

c. 20%（含）-25%（12分）

d. 15%（含）-20%（8分）

e. 10%（含）-15%（4分）

f. 10%以下（0分）

问题五

老师，目前政策规定科技型中小企业评价指标中研发投入有何要求？

答复：

研发投入指标（满分50分）。企业从（1）、（2）两项指标中选择一个指标进行评分。

（1）按企业研发费用总额占销售收入总额的比例分档评价。

a. 6%（含）以上（50分）

b. 5%（含）-6%（40分）

c. 4%（含）-5%（30分）

d. 3%（含）-4%（20分）

e. 2%（含）-3%（10分）

f. 2%以下（0分）

（2）按企业研发费用总额占成本费用支出总额的比例分档评价。

a. 30%（含）以上（50分）

b. 25%（含）-30%（40分）

c. 20%（含）-25%（30分）

d. 15%（含）-20%（20分）

e. 10%（含）-15%（10分）

f. 10%以下（0分）

问题六

老师，目前政策规定科技型中小企业评价指标中科技成果有何要求？

答复：

科技成果指标（满分30分）。按企业拥有的在有效期内的与主要产品（或服务）相关的知识产权类别和数量（知识产权应没有争议或纠纷）分档评价。

a. 1项及以上ⅰ类知识产权（30分）

b. 4项及以上ⅱ类知识产权（24分）

c. 3项ⅱ类知识产权（18分）

d. 2项ⅱ类知识产权（12分）

e. 1项ⅱ类知识产权（6分）

f. 没有知识产权（0分）

问题七

老师，符合什么条件可直接确认符合科技型中小企业条件？

答复：

根据国科发政〔2017〕115号文件规定，符合科技型中小企业条件第（一）～（四）项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，可直接确认符合科技型中小企业条件：

（一）企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；

（二）企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；

（三）企业拥有经认定的省部级以上研发机构；

（四）企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。

问题八

老师，科技型中小企业评价怎么申请？

答复：

1、认为符合条件的，可自愿在服务平台(https://fuwu.most.gov.cn/)上注册登记企业基本信息，在线填报《科技型中小企业信息表》。进入页面后，点击【办理入口】。

首次申请的用户，需先点击【立即注册账号】完善自然人或单位法人信息，然后点击【注册】。

2、注册成功并完成实名认证的企业可进入“评价工作系统”，按要求在线填报《科技型中小企业信息表》(以下简称《信息表》)及上传相关证明文件。

3、企业填报信息和证明文件齐全且自评结果符合科技型中小企业条件的企业可提交《信息表》，并应同时上传有法定代表人签名和加盖企业公章的《信息表》首页原件。

4、评价工作机构应通过“评价工作系统”对企业提交的《信息表》及相关附件进行形式审查。《审核表》包括以下内容：

1.《信息表》是否完整;

2.《信息表》中信息与相关证明文档是否一致;

3.《信息表》首页是否加盖企业公章;

4.《信息表》其他问题说明(如果有，请评价工作机构填写具体内容)。

上述内容有一项不合格，信息审核不通过。

信息审核通过的，系统提交至省级科技主管部门。

信息审核未通过的，系统通知企业法定代表人和联系人进行补正。企业补正后再次提交《信息表》的，视同第一次填报。

5、省级科技主管部门对信息审核通过的《信息表》进行汇总，发现不符合要求的，退回评价工作机构。省级科技主管部门汇总拟入库企业名单，按批次生成公示文件，在服务平台上公示名单。

6、公示无异议的，省级科技主管部门赋予科技型中小企业入库登记编号(以下简称“登记编号”)，登记编号由系统自动生成，包括为18位数字或字母(4位年份+6位行政区划代码+1位成立年份标识+1位直接确认标识+6位系统顺序号)。公众可通过服务平台查询科技型中小企业入库登记编号。

公示有异议的，交由评价工作机构进行核实处理。

7、事项办理进展信息及结果信息将通过在线进度查询的形式告知申请人。

问题九

老师，科技型中小企业“登记编号”有效期是多长时间？

答复：

科技型中小企业的“登记编号”从公告之日起至当年12月31日有效。

问题十

老师，哪些情况将被撤销科技型中小企业资格?

答复：

已确认的科技型中小企业有下列行为之一的，由省级科技主管部门撤销其科技型中小企业资格，并在平台上公告。

(1)企业发生重大变化，不再符合《评价办法》第二章规定条件的;

(2)存在严重弄虚作假行为的;

(3)发生科研严重失信行为的;

(4)发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的;

(5)被列入经营异常名录和严重违法失信企业名单的。

问题十一

老师，科技型中小企业发生变更，需履行什么手续?

答复：

《评价办法》》所称的入库企业发生变更是指企业统一社会信用代码不变前提下，企业名称、住所、法人代表、经营范围等发生变更。发生变更的企业应在三个月内通过服务平台扫描上传新的《营业执照》副本原件、更新《企业注册登记表》，其科技型中小企业登记编号不变。

来源：税库山东

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【第15篇】0所得税研发费用补助

100万怎么来呢？对符合条件的入库国家科技型中小企业，按符合加计扣除条件的研发费用15%，给予10万元—100万元补贴。

1、符合条件的？哪些是符合条件的呢？符合哪些条件呢？

（1）2023年当年入库全国科技型中小企业评价系统并获得编号的企业。（此处可在工信部或者经信厅网站公示上获取）

（2）在所得税汇算清缴中完成申报并享受年度研发费用税前加计扣除优惠政策的企业。（这个从企业纳税申报表中获得，都是经过税务局审核后的）

（3）享受财政补助的企业研发费基数以企业2023年当年发生的可加计扣除的研发费用为准，且加计扣除研发费用的15%应大于等于10万元。（大于10才可以申报哦）

（4）获市科技项目立项支持的企业，立项当年不重复享受此政策。

2、条件符合，咱们就需要申报材料了，那么哪些是申报材料呢？

（1）科技厅关于入库科技型中小企业公告的打印件。（就是证明公司已经是科技型中小企业了）

（2）经具有资质的中介机构鉴证的企业年度财务报告（年度审计报告）、企业所得税年度纳税申报表（企业纳税申报表）

（3）2023年当年发生的可加计扣除的研发费用专项审计报告并附研究开发活动说明材料(研发费用专项审计报告含:研发活动及研发费用归集范围，研发费用金额和每个项目的企业研究开发活动情况表）。

（4）经区县科技主管部门签字盖章的研发活动证明材料详细清单（即公司rd）。

注:①自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有关部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

②自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

③经科技主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

④从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

⑤集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

⑥“研发支出”辅助账及汇总表；

⑦企业已取得地市级（含）以上科技主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查

以上七条材料，安徽省注明需要现场核查原件。

大家看到了科技型中小企业和高新技术企业的关联性了吧，基本都是一样的东西，所以符合的企业可以先申请科技型中小企业，然后再去申请国家级高级技术企业。

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