购买免税农产品如何抵扣进项税额（11个范本）

发布时间：2023-09-20 14:13:01 热度：76

【导语】本文根据实用程度整理了11篇优质的农产品抵扣税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是购买免税农产品如何抵扣进项税额范本，希望您能喜欢。

购买免税农产品如何抵扣进项税额

【第1篇】购买免税农产品如何抵扣进项税额

今天分享一篇关于购进农产品如何抵扣进项税额的问题，这个问题分为三个层次：

第一个层次，需要划分清楚是从“谁”的手里购买的——农业生产者（生产环节）和非农业生产者（流通环节，二道贩子）

如果从农业生产者手中购买农产品，首先，对方是免税的（政策文件：《增值税暂行条例》第15条），我们购买者会收到农产品销售发票（其实就是我们税控系统开具的普通发票，税率栏次为免税）或者是自开的农产品收购发票（税率栏次为***，票面有“收购”二字）。以下为销售发票样式：

我们收到这样的发票时，虽然税率显示是免税或***的，但依然可以抵扣进项税额，如何抵扣呢，这是第二个层面

从农业生产者手中收到这类发票，要进行计算抵扣，抵扣时，需要划分清楚我们购买这项农产品是用于生产什么类型的产品，比如购买小麦，生产面粉，面粉的适用税率是9%，那么对应的进项税额可抵扣9%，计算抵扣

如果购买的小麦是用于生产方便面的，方便面的适用税率是13%，那么对应的进项税额可抵扣10%，加计抵扣1%，需要注意的是，加计抵扣的这1%，需要在领用小麦的时候才可以去抵扣，并且，领用多少，抵扣多少

今天就讲其中一个情况，后面的情况，咱们下回分解，祝工作愉快~

【第2篇】销售农产品抵扣进项税

农产品发票因为进项抵扣问题比较繁琐、涉及较多税率，对很多财务人员来说，都是一碰就头疼的东西。但是为了在日常工作上少犯错，我们还是得时刻保持学习态度，一起来看看农产品进项税额抵扣的财税知识吧！

农产品的免税情况

这里所说的农产品，并不包括速冻食品、方便面、玉米蛋白粉等以粮食为原料的加工食品，也不包括熟制水产品、水产品罐头、水果罐头、酸奶、精制茶和中成药等。免税的农产品种类，主要有以下六种：

纳税人销售的自产初级农产品；

农民成立专业合作社后，销售的由本社成员生产的农产品；

在“公司+农户”经营模式下，销售的畜禽；

纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品；

特定生产经营模式下的制种企业所生产销售的种子；

纳税人从事蔬菜批发或零售，销售出的蔬菜。

不同的扣除方式

农产品的进项税额扣除方式主要有两种，分别是凭票抵扣和核定扣除。

在可以抵扣进项税额的票据类型中，包括了农产品的收购发票和销售发票，因此可以凭票扣除农产品的进项税额。

大家注意，在批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票和小规模纳税人开具的增值税普通发票，都不属于“农产品销售发票”，只有农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票才属于农产品销售发票。

一些试点纳税人购进农产品之后，不再能凭借增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，而是只能采用一定的进项税额核定方法进行抵扣。

不能抵扣进项税额的农产品类型

依据财税[2017]37号文规定，纳税人通过批发或零售购进了适用免征增值税政策的蔬菜、鲜活肉蛋等，即使取得了普通发票，也不能作为计算抵扣进项税额的凭证。

关于农产品进项发票抵扣问题，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第3篇】购买农产品抵扣进项税

导读：农产品抵扣进项税会计分录怎么写？农产品涉及到的增值税抵扣问题是每一位学习财务的人都要掌握的基础知识，大多数亏埃及初学者可能对这个问题一知半解，但只要你们认真将下文中会计学堂的整理分析消化成为自己的知识，一定能有所收获。

农产品抵扣进项税会计分录怎么写?

答：取得农产品销售发票准予按照农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣.收购农产品在税法上讲是要进行计算抵扣进项税额的,具体做法:

用发票上注明的货物金额乘以13%作为进项税额抵扣,然后用发票上的金额减去抵扣的进项税额作为货物的成本进行入账,具体会计处理:

借:原材料等发票注明金额x(1-13%)

应交税费-应交增值税(进项税额) 发票注明金额x13%

贷:银行存款发票注明金额

购进免税农产品可以抵扣进项税吗?

答：根据《增值税暂行条例》第八条规定:纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额.

下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式:

进项税额=买价×扣除率

因此,购进免税农产品可以抵扣进项税.

【第4篇】销售农产品抵扣进项税吗

1、计算抵扣

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税

2、凭票计算抵扣

从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额

3、升级抵扣

纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额

4、计算公式

进项税额=买价×扣除率

5、不得抵扣

纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证

6、分不清抵扣

纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。

未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

7、烟叶抵扣

对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照《中华人民共和国烟叶税法》（2023年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过）规定的收购烟叶实际支付的价款总额和烟叶税及法定扣除率计算。

烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20%)

准予抵扣的进项税额=(收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）×扣除率

【第5篇】购买农产品抵扣进项税额转出

一周一总结的财税热门问题又来啦！让我们来看看最近朋友们在实务上又遇到哪些难题了吧~

问题一：购买了小规模纳税人的农产品之后，应该如何抵扣进项税额？

这种一般分成两种情况：

如果农产品是小规模纳税人自产自销的，那么就可以按规定开具自产自销农产品初级产品免征增值税的发票。计算抵扣进项税额的公式如下：自产自销农产品销售发票金额×9%=可抵扣进项税额。

如果农产品并非小规模纳税人自产自销的，那么应该按照税法规定，开具征税率为3%的增值税专用发票。计算抵扣进项税额的公式如下：农产品销售增值税专用发票不含税金额×9%-可抵扣进项税额。

问题二：劳务报酬每月6000元，明年可以退税吗？

作为综合所得的组成之一，劳务报酬应在次年3月1日到6月30日和工资薪金所得合并，一起按照税法规定进行年度汇算清缴。如果除了每月6000元的劳务报酬之外，个人在没有取得其他收入，那么次年是可以全额退还所缴税金的。

问题三：企业于2023年1月购买了一辆汽车，花费8万元，是否能享受固定资产一次性扣除的优惠政策呢？

依据国家税务总局2023年46号公告，在固定资产投入使用月份的次月所属年度内，是可以一次性税前扣除的。

如果是2023年1月份购进的汽车，按照规定可以在2023年度享受一次性税前扣除。如果没有在2023年度内的季度预缴申报中享受到一次性税前扣除，那么也可以在2023年度企业所得税汇算清缴时申请一次性税前扣除。

企业根据自身生产经营核算需要，可以在符合46号公告规定的条件下，自行选择是否享受一次性税前扣除政策。如果选择不享受一次性税前扣除政策的话，在以后的年度中也不可以变更。

大家还有什么解决不了的财税实务难题吗？欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第6篇】购买农产品抵扣进项税额

农产品进项税额抵扣是增值税进项税额抵扣中相对比较复杂的事项之一，下面将农产品增值税进项税额抵扣相关政策规定及注意事项归纳总结如下，欢迎大家点评，提出意见和建议。

一、关于农产品增值税进项税额抵扣主要政策规定

1.《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税〔1995〕52号）文件对的初级农业产品的范围进行了明确。不在规定范围的农产品不得享受农产品特殊抵扣政策。

2.《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）文件

3.《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第35号）

4.《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）

5.《财政部国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）

6.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）

二、农产品增值税抵扣进项税额一般计算方法

1.纳税人购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票，按增值税专用发票上注明的增值税进项税额抵扣。

2.纳税人购进农产品从取得小规模纳税人代开的增值税专用发票，以增值税发票上注明的金额和规定的扣除率计算进项税额。

3.纳税人购进农产品取得农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票或农产品收购发票，以发票注明的价款（含烟叶税）和规定的扣除率计算进项税额。

4.上述扣除率2023年7月1日至2023年4月30日为11%。2023年5月1日以后10%。

三、农产品进项税额抵扣的特殊规定

1.加计扣除法

根据（财税〔2017〕37号）文件，加计扣除的前提条件:纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工高税率的货物。2023年5月1日起为16%税率的货物。计算公式:当期生产领用农产品已按票面税率（扣除率）抵扣税额/票面税率（扣除率）*2%

2.核定扣除法

根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》共有三种情形五种方法。这里不具体说明，大家可以看文件规定。

四、注意事项

1.自2023年7月1日起，流通环节从小规模纳税人处购进农产品取得普通发票，不再允许计算抵扣增值税进项税额，只有取得增值税专用发票，才允许计算抵扣进项税额。

2.根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）规定，购进农产品取得小规模纳税人增值税专用发票采取计算抵扣增值税的，不得将增值税专用发票上的票面税额填报在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）前三栏，而应将计算的进项税额填报在第六栏（农产品收购发票或者普通发票）中。

3.适用加计扣除规定的，如果既销售有高税率货物又有其它税率的，要分别核算，否则不能加计扣除，而且购进从小规模纳税人处取得的增值税专用发票的，只能凭票面税额抵扣，不得采取计算抵扣办法。

4.采用核定扣除办法的，扣除率一般为对外销售产品的适用税率。但试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体（包括包装物、辅助材料、低值易耗品）的，如果高税率即16%税率，2023年5月1日以后为12%。

【第7篇】购入免税农产品抵扣进项税吗

我们知道，如果是一般纳税人在抵扣进项税的时候多数情况下，是依据增值税的专用发票，按照发票上的税额来抵扣。

比如一般纳税人企业采购货物时，通常情况下可以抵扣的税率为13%，而很多农产品适用的税率为9%，这是因为这些农产品基本上都属于低税率的产品。

在增值税暂行条例中，对这些货物所适用的税率为低税率：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。

因此，一般纳税人的企业在采购农产品时，可以抵扣进项税的税率就是9%。

具体是哪些票据呢？

1、一般纳税人开具的专用发票

取得一般纳税人开具的增值税专用发票，所抵扣的就是发票上注明的增值税额为进项税额。

这种情况下，企业所采购的上游单位一定是增值税一般纳税人，同时，对方如果属于可以享受农产品销售的免征增值税的优惠，必须要放弃免税才可开具税率为9%的专用发票。

2、海关进口专用缴款书

企业从国外进口农产品，所取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。所抵扣的进项税额就是进口环节的增值税额。

3、小规模纳税人开具的专用发票

企业如果从小规模纳税人那里采购农产品，所取得的发票就是按照简易计税方法依照3%征收率的增值税专用发票，此时以增值税专用发票上注明的金额（不含税）和9%的扣除率计算进项税额。

由于目前小规模纳税人适用3%征收率的项目是可以享受免征增值税的优惠，因此企业想要抵扣进项税，需要该小规模纳税人放弃免税，开具3%征收率的专用发票，当然这种情况下，小规模纳税人是需要按照3%征收率来缴纳增值税，由于增值税是间接税的特点，这个税款实际上也是由购买方来承担的。

当然了，按照3%交税，按照9%来抵扣，对于采购方来说一定是划算的。

需要提示的是，小规模纳税人开具的普通发票是不可以计算抵扣进项税的。

4、农产品销售发票

这种农产品销售发票就是普通发票，常见的是增值税电子普通发票，上面会写着的免税字样，这是由于农业生产者所销售的自产自销的农产品属于增值税的免税范围。

企业取得这类发票可以抵扣的进项税额为发票金额的9%，属于计算抵扣的方式。

5、农产品收购发票

这类发票是极为特殊的，它是由购买方在向农业生产者采购农产品时自行开具，也称为自开票，目前均以普通发票的形式存在，上面会写收购字样，常见的就是带有收购字样的农产品增值税电子普通发票。#农产品

企业取得这类发票可以抵扣的进项税额为收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额，同样属于计算抵扣的方式。

6、加计抵扣

企业购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可以在生产领用环节加计扣除1%。

也就是对农产品进行深加工了，在以上的几种抵扣进项税之后，再多抵扣进项税的方式，这种计算抵扣则不需要发票，是直接计算抵扣，该进项税额需要从产品的成本中扣除。

为了更好地理解哪些属于农产品的深加工，我们要知道农产品的初加工，在财税【2008】149号中有详细的列示，比如这些加工过程：清洗、分割、脱水、干燥、发酵、分级、包装等，对农产品的性状没有进行改变。如果是深加工，比如，将肉做成了罐头、将鸭蛋腌制了、将鲜奶做成了酸奶等。

最后需要提示的是：如果农产品为核定扣除，则不再凭扣税凭证直接抵扣增值税进项税额。

【第8篇】销售农产品抵扣进项税额

一般纳税人购进农产品如何抵扣进项税额？

彭怀文

一般纳税人农副产品的进项税额抵扣问题，按照采购渠道的不同以及供应商的身份不同，导致购进的原辅材料进项税额抵扣可分为几种情况。

1.一般纳税人开具的增值税专用发票，购进企业可以按规定进行抵扣，即可以按照票面注明的税额抵扣。

2. 海关进口增值税专用缴款书。购进企业进口原辅材料的，可以按海关进口增值税专用缴款书注明的税额进行抵扣。

3.向农业生产者购进的自产农产品，可以凭农副产品收购发票或自产农副产品销售发票抵扣进项税额。

企业经常向农业生产者个人购进自产农产品的，可以向主管税务局申请农副产品收购发票，在购进时自行据实开具；或者，可以由农业生产者去税务局申请代开免税销售发票。无论是企业自开的农副产品收购发票，还是税务局代开的免税农产品销售发票，均可以作为进项税额抵扣凭证。

农民专业合作社和农业企业等，销售自产的农产品时，可以开具免税的农副产品销售发票。因此，购进企业向这类农业生产的组织和企业采购农产品，应积极索取合规的发票，以作为进项税额抵扣的凭据。

农副产品收购发票或自产自销农副产品销售发票，可以抵扣的进项税额=票面金额×9%，用于生产13%税率深加工产品按照10%扣除率计算进项税额。

4.小规模纳税人开具增值税专用发票，分两种情况：

（1）生产农业初级产品（税率9%）：以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

比如从小规模纳税人购进农产品并取得增值税专用发票，注明价款金额1000.00元，税额30.00元。该张发票可抵扣的进项税额=1000.00×9%=90.00元，而不是专用发票注明的税额30.00元。

（2）深加工产品（税率13%）：以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

5.不能抵扣进项税额的凭证

（1）流通环节开具免税农产品销售发票

目前可以开具农产品免税发票的情形有六种：

一是农业生产者销售的自产农产品；

二是农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品；

三是采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽；

四是制种企业在定点生产经营模式下生产销售种子；

五是对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜；

六是从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品。

前四种都属于农业生产者销售自产农产品，取得这四种免税发票，可以按农产品销售发票抵扣进项税额。后两种情形属于流通环节对蔬菜、鲜活肉蛋的免税发票，不能抵扣进项税额。

（2）销售非自产农产品开具的普通发票

小规模纳税人和一般纳税人销售非自产的农产品开具的普通发票，不能作为进项税额抵扣凭证。

将上述涉及到的餐饮企业购进农副产品的进项抵扣，总结如下：图-1。

【第9篇】免税农产品抵扣进项税

农产品免税普通发票可以抵扣进项税额吗？

解答：

农产品免税有几种情况，并不是所有的免税普通发票都可以抵扣进项税额。

一、可以抵扣进项税额的免税发票

按照规定，农业生产者自产自销农产品的，免征增值税。

农业生产者包括农业生产企业和农民个人等。

1.农产品销售发票

如果是农业生产企业（包括农民专业合作社、个体户），因为是办理有税务登记，在销售自己生产的农产品（包括农民专业合作社销售自己社员的农产品），可以由企业自己按规定开具免税增值税普通发票。

如果是农民个人销售自产的农产品，可以在当地税务局申请代开免税的农产品销售发票。

2.农产品收购发票

如果农产品收购企业，办理有农产品收购发票领取资格的，可以在税务局领取农产品收购发票（包括电子收购发票），然后由农产品收购企业在收购农民个人自产农产品时自行开具。由于农产品收购发票乱象较多，虚开虚抵较多，税务局对于农产品收购发票控制的比较严格。

因此，可以可以抵扣进项税额的免税农产品发票包括两类，一是自产自销的农产品销售发票，二是农产品收购发票。两类发票的一个共同点，仅限于是自产自销。

二、不可以抵扣进项税额的免税发票

1.小规模纳税人在2023年4月1日-12月31日期间，开具的非自产自销农产品免税发票。

2.批发零售（流通领域）企业销售蔬菜、鲜活肉蛋等，按照税法规定的享受免征增值税优惠政策，开具的免税发票。

上述两种农产品免税发票，不得计算抵扣进项税额。

【第10篇】增值税农产品抵扣进项税额

对于一般纳税人来说出于业务的需要，有的时候需要从农民手里收购农产品，然后经过加工之后对外销售。在这样的情况下，企业进项税款的计算，就是一个难点。

从农民手里收购的农产品进项税额怎么计算？

一般纳税人企业从农民手里收购农产品，按照农产品销售发票上面注明的金额乘以税率计算进项税额。一般纳税人企业，计算农产品进项税额的税率是9%。当然，农产品的相关发票，即可以是农户开具的农产品销售发票，也可以是一般纳税人企业开具的农产品收购发票。

举例说明：

虎虎公司，从农户手里收购了一批农产品，由于农户不能开具发票，虎虎公司就开具了农产品收购发票。发票上面显示的金额是66000。

在这样的情况下，虎虎公司根据开具的发票计算抵扣进项税额。

可以抵扣的进项税额=66000*9%=5940。

农产品抵扣进项，存在的情况有哪些？

纳税人可以取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票

企业不仅可以从农户手中购买农产品，也可以从一般纳税人手中购进农产品。

当企业从一般纳税人那里获得农产品时，就可以获得一般纳税人开具的增值税专用发票。这样的情况下，企业直接根据增值税专用发票上面注明的税额，进行抵扣即可。

当然，企业取得海关进口增值税专用缴款书时，也需要按照这种方法进行处理。

纳税人可以取得小规模纳税人开具的增值税专用发票

企业在购进农产品时，合作方既可以是一般纳税人，也可以是小规模纳税人。

当对方是小规模纳税人时，纳税人可以取得小规模纳税人开具的增值税专用发票。在这样的情况下，一般纳税人根据增值税发票上面的不含税金额以及9%的税率计算企业可以抵扣的进项税额。

纳税人可以取得（开具）农产品销售发票或收购发票

对于这种情况，上面的例子已经讲得很清楚了。这里就不再赘述了，不过有一点我们需要注意，那就是这个阶段我们只是计算了购进农产品这个节点，可以抵扣的进项税额。

另外，那就是不管是农产品销售发票，还是农产品收购发票，都是免税的增值税普通发票，在发票上面并不显示税额。所以一般纳税人企业在抵扣时，是通过计算抵扣的方式进行的，而不是通过勾选认证的方式进行的。

农产品在什么情况下，可以按照10%抵扣？

一般纳税人购进农产品，如果对外销售产品的增值税税率是9%或6%，那么计算抵扣的税率自然是9%。这一点肯定是毋庸置疑的！

但是，还有一种情况比较特殊，那就是企业购进农产品后对外销售产品的税率是13%。在这样的情况下，企业如果还是按照9%的税率计算进项税额，会比较吃亏。

为了照顾这部分企业，税法规定这部分企业在按9%计算抵扣的情况下，还可以加计抵扣1%。即总的抵扣税率是10%。当然，这1%不是在购进时就可以抵扣，而是在企业生产消耗农产品时才能抵扣。

这里需要注意的是，纳税人购进的农产品只有全部用于生产销售13%的产品，才能按照10%进行抵扣。如果这部分没有独立进行核算，则不能按照10%进行计算抵扣，而只能按照9%的税率进行抵扣。

取得小规模纳税人开具的增值税普通发票，一般纳税人企业可以计算抵扣吗？

一般纳税人如果在购进农产品时，取得的不是专票，而是小规模纳税人开具的增值税普通发票，那么在这样的情况下，就不能按照9%的税率计算抵扣进项税额了。

对于企业来说，9个点的成本还是很高的。一般纳税人如果存在从小规模纳税人购进农产品的情况，一定要让对方开具增值税专用发票才行。

【第11篇】增值税农产品抵扣进项税

农产品进项抵扣是一个特殊的事项，国家为了鼓励农业发展，对于农业生产者销售自产的农产品是免增值税的，但增值税是环环抵扣政策，具有传导机制，国家对最上游的初级农产品免税，如果不进行政策上的特殊规定，最直接的结果会导致下游企业没办法抵扣进项税，多交增值税，整体看就成了转移税负，而不是扶持农业了。所以政策上既要免除农业生产者的增值税，又要想办法让下游企业充分抵扣进项税，才出现了我们看到的农产品收购发票和销售发票计算抵扣和小规模纳税人开具3%专票按9%抵扣的特殊情况。

对于农产品凭证通常有4种一增值税专用发票；二海关专用缴款书；三农产品销售发票；四农产品收购发票，后面这两种属于普通发票。

这4种凭证根据开具主体不同分为3种抵扣方法。

第一种：收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书，就是按发票上的税额抵扣，这个很常规化；

第二种：从小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票，发票上的标明的税额虽然是3%，从2023年4月1日，按票面金额和9%的扣除率计算抵扣进项税。

第三种：从农业生产者手中购进农产品，按收购发票和销售发票，注明的买价和9%扣除率计算进项税。

下面看2个例子

例1.某企业2023年3月向小规模纳税人收购牛尾，取得其向税务机关代开的增值税专用发票，票面金额1000，征收率3%，税额30，价税合计1030元，则总可以抵扣的进项税额90元而不是1000*3%。

借：原材料—牛尾 940

应交税费—应交增值税（进项税额） 90

贷：应付账款 1030

增值税申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。份数1，金额1000，税额90.

例2.某企业向农户收购粮食，取得农产品销售发票1份，金额98784元，则计算可以抵扣的进项税额为98784×9%=8890.56元。