研发费用加计扣除100%（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的研发税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是研发费用加计扣除100%范本，希望您能喜欢。

【第1篇】研发费用加计扣除100%

关于加计扣除

为鼓励企业加大创新投入，支持我国基础研究发展，财政部和税务总局联合发布《关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》，明确企业投入基础研究相关税收政策。

而关于该公告政策的重点内容，以及常见的问题，将在此一一进行总结。

税前加计扣除比例提高至100%

适用对象

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业。包括：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业。

政策内容

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，税前加计扣除比例提高到100%。

重点

研发费用加计扣除比例提高

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

常见问题

享受基础研究税收优惠政策，需要办理备案或审批手续吗？

享受优惠的企业、非营利性科研机构、高等学校应当结合实际情况，按照《公告》的规定自行判断是否符合政策规定的条件，符合条件的可以自行计算并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查即可，无需备案或审批。

享受基础研究出资加计扣除优惠政策，需留存备查什么材料？

基础研究税收优惠政策的主要留存备查资料，包括企业出资协议或出资合同、相关票据等，出资协议、出资合同和出资票据应包含出资方、接收方、出资用途、出资金额等信息。

我是xxx行业，请问适用吗？

不适用税前加计扣除政策的行业：烟草制造业；住宿餐饮业；批发和零售业；地产业；租赁和商业服务业；娱乐业；财政部和国家税务局规定的其他行业。

什么活动不适用税前加计扣除政策

1、企业产品（服务）的常规性升级。

2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5、市场调查研究、效率调查或管理研究。

6、作为工业流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。

【第2篇】18种情形的研发费用不得加计扣除

两种不得享受研发费用加计扣除的情形

为了引导和激励企业开展研发活动，提高创新能力，推动我国经济走上创新驱动发展的道路，对于企业发生的符合规定的研究开发费用（研发费用）可以在企业所得税前（计算应纳税所得额时）加计扣除。即，按规定据实扣除的基础上，再按研发费用加计75%进行扣除，其中的制造业企业自2023年1月1日起，可以享受研发费用100%加计扣除。而且扣除的税收管理方式也很简单，采取企业“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

但是，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业的企业不得享受研发费用加计扣除的优惠。

再有，企业产品（服务）的常规性升级；对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；市场调查研究、效率调查或管理研究；作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；社会科学、艺术或人文学方面的研究，这些活动不适用税前加计扣除政策。

【第3篇】0所得税研发费用补助

100万怎么来呢？对符合条件的入库国家科技型中小企业，按符合加计扣除条件的研发费用15%，给予10万元—100万元补贴。

1、符合条件的？哪些是符合条件的呢？符合哪些条件呢？

（1）2023年当年入库全国科技型中小企业评价系统并获得编号的企业。（此处可在工信部或者经信厅网站公示上获取）

（2）在所得税汇算清缴中完成申报并享受年度研发费用税前加计扣除优惠政策的企业。（这个从企业纳税申报表中获得，都是经过税务局审核后的）

（3）享受财政补助的企业研发费基数以企业2023年当年发生的可加计扣除的研发费用为准，且加计扣除研发费用的15%应大于等于10万元。（大于10才可以申报哦）

（4）获市科技项目立项支持的企业，立项当年不重复享受此政策。

2、条件符合，咱们就需要申报材料了，那么哪些是申报材料呢？

（1）科技厅关于入库科技型中小企业公告的打印件。（就是证明公司已经是科技型中小企业了）

（2）经具有资质的中介机构鉴证的企业年度财务报告（年度审计报告）、企业所得税年度纳税申报表（企业纳税申报表）

（3）2023年当年发生的可加计扣除的研发费用专项审计报告并附研究开发活动说明材料(研发费用专项审计报告含:研发活动及研发费用归集范围，研发费用金额和每个项目的企业研究开发活动情况表）。

（4）经区县科技主管部门签字盖章的研发活动证明材料详细清单（即公司rd）。

注:①自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有关部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

②自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

③经科技主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

④从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

⑤集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

⑥“研发支出”辅助账及汇总表；

⑦企业已取得地市级（含）以上科技主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查

以上七条材料，安徽省注明需要现场核查原件。

大家看到了科技型中小企业和高新技术企业的关联性了吧，基本都是一样的东西，所以符合的企业可以先申请科技型中小企业，然后再去申请国家级高级技术企业。

有任何疑问欢迎一起探讨哦[比心]

【第4篇】研发费用加计扣除基数

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加计扣除是在实际发生数额的基础上，再加计一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠，属于税基式优惠，对纳税人影响较大。

春节前夕，国家税务总局发布《关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第27号），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》作了修改，并涉及加计扣除优惠的变化：一是首次在一个纳税年度内有两个加计扣除比例；二是首次在研发费用加计扣除和安置残疾人员工资加计扣除之外，增加两个加计扣除项目。相关纳税人应关注这两点变化，做好加计扣除事项的申报工作。

2023年前三季度，制造业企业和科技型中小企业研发费用加计扣除比例为100%，其他企业（非负面清单行业）为75%。《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号，以下简称“28号公告”）第二条规定，现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日—2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。因此，其他企业2023年前三个季度的研发费用加计扣除比例为75%，第四季度的研发费用加计扣除比例为100%。

28号公告第二条同时规定，企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。

例如，2023年，甲公司发生研发费用120万元，其中，2023年前三季度发生80万元，第四季度发生40万元。若甲公司选择按实际发生金额计算，则2023年研发费用加计扣除额为80×75%+40×100%=100（万元）；若甲公司选择按比例计算，则2023年研发费用加计扣除额为120×3/4×75%+120×1/4×100%=97.5（万元）。

显然，甲公司选择按实际发生金额计算更为合适。那么，甲公司在填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）时，应在第50行“八、加计扣除比例及计算方法”填入代码122，即“前三季度75%且第四季度100%（其他企业）按实际发生金额计算”，在l1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”中填写“1200000”，l1.1行“其中：前四季度允许加计扣除的研发费用金额”中填写“400000”，在l1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费用金额”中填写“800000”，在第51行“九、本年研发费用加计扣除总额”填写“1000000”。

再如，2023年，乙公司发生研发费用120万元，其中，2023年前三季度发生100万元，第四季度发生20万元。若乙公司选择按实际发生金额计算，则2023年研发费用加计扣除额为100×75%+20×100%=95（万元）；若乙公司选择按比例计算，则2023年研发费用加计扣除额为120×3/4×75%+120×1/4×100%=97.5（万元）。

显然，乙公司选择按比例计算更为合适。那么，乙公司在填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）时，应在第50行“八、加计扣除比例及计算方法”填入代码121，“前三季度75%且第四季度100% （其他企业）按比例计算”，在l1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”中填写“1200000”，l1.1行“其中：前四季度允许加计扣除的研发费用金额”中填写“300000”，在l1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费用金额”中填写“900000”，在第51行“九、本年研发费用加计扣除总额”填写“975000”。

来源明税

【第5篇】不可以申请研发费用加计扣除

研发加计扣除对很多企业来讲是不可或缺的东西，特别是科技型中小企业

不管是任何时候，做研发费用加计扣除，对企业都是十分有价值的！

可以说，做加计扣除，在2023年对所有企业都很有价值~

然而，如此有价值的东西，所以企业都适合去做吗？

哪些企业不能研发费用加计扣除

非居民企业

指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。

核定征收企业

同时，如果企业属于核定征收企业范围内，也是不能享受研发加计扣除的具体政策优惠

财务核算不健全的企业

如果一家企业的财务核算不健全，缺乏相关的财务资料和信息的，同时没有准确的归集研究开发费用的具体详情，在这种情况下，企业是不能享受研发加计扣除的的。

不适用这些行业

1、烟草制造业。

2、住宿和餐饮业。

3、批发和零售业。

4、房地产业。

5、租赁和商务服务业。

6、娱乐业。

7、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

除了以上的企业外，其他所有的都能进行研发费用加计扣除的申报。

在研发费用加计扣除后，企业可能将会节省一笔很大的开支哟！

【第6篇】企业所得税研发费用跨年

一提到“跨年”这个词，想必我们大多数人应该会兴奋，必经是辞旧迎新嘛，然而，对我们财务人员来说，一提到“跨年”这个词难免会有些头疼，因为这一阶段不仅会比平时更忙碌，而且针对很多业务一旦对收入或支出的时点把握不准，在企业所得税方面很容易产生涉税风险。那么，企业发生的跨年收入与跨年支出在企业所得税方面该如何处理呢？结合以下5个案例为您解析如下：

案例1.跨年度取得利息收入问题

甲公司由于临时性资金周转需要于2023年7月1日与乙商业银行签订短期借款合同，合同约定借款期限为6个月，甲公司应在2023年12月31日合同期满时一次性归还本金并支付借款利息20万元（不含税）。假设在借款合同期满后，因甲公司资金短缺，直到2023年1月15日才向乙商业银行支付借款本金及借款利息。那么，乙商业银行针对该笔跨年度取得的利息收入的在企业所得税方面应将其确认为2023年度收入还是2023年度收入？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定：

企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

在本案例中，借款合同约定的利息支付日期为2023年12月31日，因此，乙商业银行应按合同约定的利息支付日2023年12月31日确认利息收入的实现，而不应在实际取得日2023年1月15日确认利息收入。

案例2.跨年度提供劳务收入确认问题

甲企业是一家从事大型设备制造生产有限公司，2023年6月，甲企业与乙企业签订大型机械设备生产线装配工程合同，该工程预计工期为14个月，合同约定项目总金额为600万元（不含税），工程款待生产线竣工验收合格后一次性全额支付。假设截至2023年12月31日，甲企业针对该项目的完工进度为60%，那么，甲企业提供跨年劳务该如何确认2023年度的企业所得税收入？

根据《企业所得税法实施条例》第二十三条第二项规定：

企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条规定：

企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

1.已完工作的测量；

2.已提供劳务占劳务总量的比例；

3.发生成本占总成本的比例。

（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

综上所述，甲企业应确认2023年度企业所得税收入=600*60%=360万元。

案例3.一次性取得跨年租金收入问题

2023年12月1日，甲公司将本公司所有的闲置仓库出租给与乙物流公司，双方签订的仓库出租协议约定，租赁期1年，即2023年12月1日——2023年11月30日，总计租金60万元（不含税），乙公司应在协议签订当日一次性提前支付全年租金。合同签订当日，乙公司如约支付了全额租金。那么，甲公司对一次性收取的跨年租金该如何确认企业所得税收入？

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条“关于租金收入确认问题”规定：

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

因此，在本案例中，出租人甲公司既可以选择按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，也可以选择对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

案例4.股权转让时点跨年度处理问题

丙企业是一家从事电子元器件研发生产的企业，甲企业持有该企业30%的股权，乙企业与甲企业、丙企业均无关联关系。2023年12月甲企业与乙企业签订股权转让协议，协议约定甲企业将持有的丙企业全部股权以500万元的价格转让给乙企业，假设双方在2023年1月完成了股权变更手续。那么，甲企业转让股权取得的收入应确认为2023年度收入还是2023年度收入？

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条规定：

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

根据《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2023年第48号)第三条规定：

关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。

正确的做法：

在本案例中，因甲乙双方签订的股权转让协议于2023年12月，完成股权变更手续在2023年，且双方不属于关联企业。根据上述规定，甲企业转让股权取得的收入应确认为2023年度收入.

案例5.跨年度采购固定资产涉及的支出一次性税前扣除问题

2023年12月1日，甲公司与乙设备生产公司签订一台精密设备采购合同，合同约定设备价款300万元，购置设备货款甲公司采取分期支付方式，合同签订日甲公司支付货款的30%；在乙公司将设备交付甲公司并验收合格后，甲公司支付货款的60%；甲公司将该设备使用满15日后无重大质量问题支付剩余的10%货款，乙公司此时应向甲公司开具全款金额的增值税发票。合同签订日，甲公司支付了90万元货款；假设2023年1月3日销售方乙设备生产公司按合同约定将设备运达甲公司并验收合格，甲公司支付了货款180万元并将该设备投入使用。假设截至2023年1月19日，该设备使用无重大质量问题，甲公司支付了剩余货款。2023年1月20日，乙设备生产公司向甲公司开具了金额为300万元的增值税发票，甲公司拟按照《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，“企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧”，将采购的该设备一次性计入2023年度成本费用在企业所得税税前扣除，那么，甲企业的处理是否正确呢？

根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）第一条第（二）项规定：

“固定资产购进时点按以下原则确认：以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认。”

在本案例中，甲公司购进设备合同签订日期为2023年12月1日，到货日期2023年1月3日，取得发票注明的开票日期为2023年1月20日，结合采购合同来看，甲公司采取的是分期付款方式购进固定资产，根据规定应按固定资产到货时间确认时点，案例中甲公司是2023年1月3日取得货物，因此不能将采购的该设备一次性计入2023年度成本费用在企业所得税税前扣除。

【第7篇】研发费用哪些可以加计扣除

为鼓励科技型中小企业加大研发投入，2023年国家率先将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。

2023年，国家进一步加大税收政策支持力度，将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%。

针对如此大的优惠，很多财务人员犯难了，研发费用加计扣除是只有高新技术企业才可以享受吗？

当然不是。

除财税〔2015〕119号提到的，不适用税前加计扣除政策的行业（烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业及财政部和国家税务总局规定的其他行业）之外，企业里有研发活动，产生的研发费用，符合条件就可以享受加计扣除。

那问题又来了，什么样的活动可称之为研发活动？

税收方面对研发活动的界定是这样的：

研发活动是指企业为了获得科学与技术新知识创造性的运用科学技术新知识或者实质性的改进技术、产品、服务工艺而持续进行具有明确目标的系统性活动。

也就是说，研发费用要享受加计扣除的优惠条件，要满足创造性、实质性的特点。

在财税【2015】119号通知中，也对加计扣除的研发活动采取了反列举方式：

除了以下这些活动外，满足税收上对研发活动定义的，就可以享受加计扣除。

所谓加计扣除，即研发费用归集完后，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

除此之外，目前制造业、科技型中小企业可以享受研发费用100%加计扣除、200%加计摊销，相当于优惠力度进一步加大。

企业研发费用加计扣除迅速成为纳税人关注的热点，而关于研发费用归集问题，一度成为财务的难处及税务关注的重点。

企业如何归集研发费用？可以按照以下项目分别设置明细账

但加计扣除范围不要在此范围上去扩大。

⚠️同时需要注意的有：

（1）企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，此类收入均为与研发活动直接相关的收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

（2）研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

然而，国家给到这么大的优惠力度，很多企业却不能合规享受。

就在近期，不少享受研发费用加计扣除优惠政策的企业，接到了主管部门要求提供研发费用加计扣除留存备查资料或下户检查的通知。

加计扣除留存备查资料，研发部和财务的小伙伴们，你们都准备全了吗？

1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2、 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；如在资料1中有体现，可以不用附；

3、 经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4、从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；

5、 集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6、研发支出辅助账及汇总账：按照15版或者21版形式留存，也可以自行设计，但是自行设计的内容至少要将21版的资料内容涵盖；

15版的研发支出辅助账格式：

21版的研发支出辅助账格式：

7、 企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；

总结：

其中1、2、6为必备资料，其他资料可以根据实际情况填报；

以上便是研发费用归集、加计扣除留存资料的内容，研发费用还有哪些不清楚的点，欢迎各位财会小伙伴们留言探讨～

作者：伊玟，财会成长学苑专职讲师，知名工业企业财务负责人，擅长商业企业、工业全盘财税处理。

【第8篇】企业所得税年度报表研发费用

企业所得税到了年初需要汇算清缴，有的时候报表的内容会修改，我们就需要知道修改的内容应该怎么填写，哪里修改了，在填写的时候需要做什么调整，针对调整的填报内容，已经做了一份整理，快来看看吧~

企业所得税汇算清缴填报要点指引

企业所得税纳税申报表变化内容

《企业所得税年度纳税申报表基础信息表》

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）

《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）

《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）

《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）

《所得减免优惠明细表》（a107020）

《减免所得税优惠明细表》（a107040）

《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（a107042）

《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）

《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）

申报表填报要点

企业所得税纳税申报表更改后的填报要点已经在上文全部展示出来了，大家可以注意自己填报的需求填写报表，有哪里不会的可以留言讨论~

【第9篇】研发费用加计扣除鉴定

又到了一年一度的企业所得税汇算清缴的时候，高新技术企业、科技型企业、一般企业研发费用加计扣除的税收政策红包到了兑现红利的时候。企业的研发费用加计扣除将面临怎样的税收风险并可将其提前化解是一个重要的课题。

研发费用加计扣除的最大风险是税务机关将企业研发费用税前加计扣除异议项目鉴定，具体而言就是税务机关对企业享受税前加计扣除政策的研发项目有异议的，转请科技部门出具鉴定意见而产生的活动。通俗的讲税务机关初步认定企业的研发费用不符合研发项目的标准，从根本上否定企业的研发费用加计扣除。一般情形税务机关在研发费用加计扣除异议项目鉴定之前会进行案头分析及实际查看。

案头分析是通过金税三期税收管理系统查询该企业所得税年度申报研发费用数据与企业的资料进行比对。一是审核企业研究开发费用是否“三表一致”。即企业年度所得税纳税申报表（a104000期间费用明细表研究费用栏目数字、研发费用加计扣除优惠明细表）、企业财务报表、年度财务报告附注之一的“研发支出”辅助账汇总表的企业研发费用数据是否一致。二是对企业年度所得税申报表——企业研发费用加计扣除优惠明细表（a107012）与“研发支出”辅助账汇总表比对分析，比如研发项目数量（自主研发、合作研发、集中研发、委托研发） 人员工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等，是否存在较大瑕疵等。三是查看企业无形资产增减情况与研发费用加计扣除数额的增减是否符合常规，即就是研发费用效果是否明显，有无形成无形资产，给企业带来经济效益。假如企业连续几年研发费用投入较大，而且研发项目已经完成，无形资产增减变化较小，说明研发项目失败或者研发项目虚假，违规享受国家税收优惠政策。

案头分析问题较大的，税务机关会要求企业提供备查资料或实际查看。备查资料会重点查看以下资料(研发费用加计扣除异议项目鉴定时也需要提供如下资料)：

查看《研究开发项目计划书》该项目的技术原理、路线、创新内容、研发资源安排、研发费用预算、实施进度以及项目效益预测分析等；企业董事会或总经理办公会等有权部门研究决定的自主、委托、合作、集团集中立项研究项目的决议文件；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）委托、合作、集团集中研发项目的合同；集中开发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；企业近3年来从事研究开发活动的简要情况，应包括企业研发管理制度、整体研发实力以及相关研发成效证明文件；

结合以上了解的情况，审查《企业研究开发项目计划书》的相关内容如研发资源安排、研发费用预算、实施进度以及项目效益预测分析等预计情况与《“研发支出”辅助账汇总表》实际情况进行分析，预算与实际执行情况差距较大的，要求企业提供相关说明资料，对其提供的说明资料不可信的，可进一步审查企业的自主研发“研发支出”辅助账；委托研发“研发支出”辅助账；合作研发“研发支出”辅助账；集中研发“研发支出”辅助账；查看凭证，尤其重点审查⑴人员人工费用，包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。⑵直接投入费用。包含研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费等的真实性。

在以上任何一个阶段，税务机关发现问题较大，怀疑其研发费用真实性的，都可对其研发费用税前加计扣除异议项目鉴定，对企业的研发项目费用加计扣除构成致命一击。

【第10篇】严格落实研发费用加计扣除

为贯彻落实***在中共中央政治局第三次集体学习的讲话精神，省委书记倪岳峰来邯调研精神，省长王正谱来邯现场办公精神，切实加强基础研究，夯实科技自立自强根基，深入落实研发费用加计扣除政策，邯郸市科技局迅速行动，于2月23日上午，联合市税务局在涉县组织召开了“企业研发费用加计扣除及基础研究研发费用归集专题培训会”。邯郸市科技局副局长靳远新、市税务局总经济师朱兴、涉县政府副县长马琳玮出席会议并讲话。市税务局所得税处处长耿照洲、盈科瑞诚税务师事务所（邯郸）有限公司税务师、注册会计师李中明、河北省十力律师事务所国家一级律师，高级企业合规师陈俊岭做主题授课。

朱兴表示，税务部门将继续立足纳税服务工作实际，聚焦纳税人“急难愁盼”问题，积极开展惠企政策宣传、政策辅导培训，确保企业对税收优惠应知尽知，应享尽享。

靳远新强调，科技部门要高度重视研发费用加计扣除政策落实和基础研究费用的归集工作，把落实***重要讲话精神和省领导要求与实际工作相结合，要加大宣传力度、做到精准辅导、提升服务水平，确保研发费用应统尽统、应归尽归。

马琳玮要求，科工、税统、统计等相关职能部门要发挥牵总和指导作用，全力做好服务，充分发挥好企业主体作用，精准推进企业研发费用加计扣除税收减免和资金补助优惠政策落实到位，确保企业研发费用归集全年任务目标圆满完成。

耿照洲处长对企业研发费用加计扣除政策及企业研发费用加计扣除项目鉴定管理办法做了详细解读。李中明税务师主要围绕研发费用专账归集、辅助账的设置开展全面培训，并就需要关注的重点、难点做细致说明。陈俊岭律师就企业法律风险管理内容及流程进行了专题讲解。

会上，征集了企业在研发费用归集及加计扣除政策落实的难题，并针对企业在实际操作中遇到的问题进行了一对一解答和手把手指导帮扶。

这次培训会，按照政策知晓度100%，服务满意率100%，入企辅导率100%的要求，进一步提高了企业对研发费用加计扣除政策落实的重视程度，取得了良好的效果，使企业基本实现了从不知享、不会享、不敢享到主动享、放心享的的转变。

涉县科工局、税务局、统计局等单位，100余家重点规上企业负责人和财务人员参加了培训。

培训会结束后，培训组深入津东经贸、桃晟堂、清漳水泥、河北煜剑等4家企业进行优惠政策的落实调研，并就如何培育省、市级创新平台工作进行了交流探讨。

【第11篇】研发费用加计扣除119文

财政部 税务总局 科技部

关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告

财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号

为进一步支持科技创新，鼓励科技型中小企业加大研发投入，现就提高科技型中小企业研究开发费用（以下简称研发费用）税前加计扣除比例有关问题公告如下：

一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

二、科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

三、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

四、本公告自2023年1月1日起执行。

财政部

税务总局

科技部

2023年3月23日

【第12篇】加计扣除的研发费用

例：甲医药公司2023年研发一种创新药，自2023年1月开始研究，研发人员工资90万元、购买商业险10万元，资料翻译费、专家咨询费各10万元，假设未发生其他费用；2023年7月1日，拿到临床批件进入开发阶段 ，并符合资本化条件，发生费用与上半年相同，年底研发成功并于2023年12月31日达到预定用途，开始使用。

解析：该创新药发生的研发支出在2023年上半年计入费用，研发支出发生时借记“研发支出——费用化支出”，期末转入“管理费用”；2023年7月1日进入开发阶段，由于同时符合资本化条件，计入“研发支出——资本化支出”，2023年12月31日达到预定用途之后，结转到无形资产。

一、会计处理：

（一）研究阶段（2023年上半年）

借：研发支出——费用化支出-工资薪金 90

- 商业险 10

- 翻译费 10

- 咨询费 10

贷：银行存款 120

借：管理费用 120

贷：研发支出-费用化支出 120

（二）开发阶段（2023年下半年）

借：研发支出——资本化支出-工资薪金 90

- 商业险 10

- 翻译费 10

- 咨询费 10

贷：银行存款 120

借：无形资产 120

贷：研发支出-资本化支出 120

注意：从2023年6月起， 利润表附件中的一般企业财务报表增加了一级科目“研发费用”。“研发费用”反映企业进行研发过程中发生的费用化支出。税务机关在本年度审查研发费用加计扣除时，可能会要求企业只有在“研发费用”项下的费用才允许加计扣除。

二、税务处理

（一）2023年上半年

1.计算可税前扣除的成本费用=90+10+10=110万元。（商业保险：不得税前扣除）

2.计算2023年可加计扣除的研发费用

允许扣除的研发费用=90+90/（1-10%）×10%=100万元

加计扣除比例75%

本年研发费用加计扣除金额=100×75%=75万元（共扣185万）

（二）2023年下半年

计入无形资产计税基础金额=110万元（商业保险：不得计入计税基础）；

在账面上形成的无形资产实为公司未来的费用：

2023年可税前扣除的无形资产摊销金额=110/10=11万元。

允许扣除的研发费用=（90+90/（1-10%）×10%）÷10=10万元

本年研发费用加计扣除金额=10×75%=7.5万元，（共扣18.5万）

三、资本化还是费用化？

根据企业会计准则第6号及指南——无形资产企业第九条规定，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：1.完成该无形资产以使其能够使用或出售，在技术上具有可行性；2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3.无形资产具有产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

虽然企业会计准则对无形资产的资本化条件进行了明确，但在实务中，对于能否同时满足上述条件存在着很大的主观判断空间，研发费用资本化还是费用化？对企业的利润和应纳税所得额将会产生不同的影响。将研发费用资本化短期可以美化利润，使研发支出与受益期匹配，当期多交税，以后年度少交税；将研发支出全部费用化，会低估当期利润，高估以后年度利润，当期少交税，以后年度多交税。

结合上例，假设该创新药研发支出在2023年全部费用化，2023年会计利润将减少120万元，研发费用加计扣除金额将增加75万元；但2023年以后10年每年利润将增加12万元，每年研发费用加计扣除金额将减少7.5万元。

严颖 小颖言税

【第13篇】研发费用加计扣除政策宣传情况

为进一步鼓励企业加大科研投入、激发创新创造活力，国家税务总局赵县税务局坚持以服务市场主体、优化营商环境为导向，通过广泛宣传、精准辅导、定制服务等多项举措，着力推进研发费用加计扣除政策落地落实，为辖区企业创新发展添力赋能。

河北萌帮水溶肥料股份有限公司是集研发、生产、销售、服务于一体的专业水溶肥料制造商和服务商，拥有多项国家发明专利，是中国十大新型肥料企业之一。近年来，河北萌帮水溶肥料股份有限公司积极响应国家“减肥增效、生态友好”的号召，投入大量资金转向技术更先进、前景更广阔的“微生物肥料”研发领域，并兴建了新厂房，成立了以生物科技为核心的子公司，伴随着公司发展版图的不断扩大，资金短缺的矛盾也愈显突出。

“多亏了税务部门及时送来的好政策，2023年三季度预缴企业所得税时，让我们提前享受了研发费用加计扣除756万元，一解企业发展的燃眉之急。”该公司总经理郭兴龙难掩兴奋地表示，为了抢占新型肥料市场，公司去年推出了新一代生物刺激剂技术产品——萌帮mbt©技术，该项技术前期研发试验推广投入很大，研发费用加计扣除政策的快速落实，直接为企业减轻了研发投入压力，激发了企业继续加大研发投入、提升创新能力的积极性。

下一步，赵县税务局将继续推进研发费用加计扣除政策落实效果，进一步优化服务举措，让政策红利充分释放，为推动辖区企业创新发展、产业转型升级注入强劲动力。（通讯员：耿伟茜）

【第14篇】2023研发费用归集表

高新技术企业认证流程较繁琐，需多部门协同配合，准备周期长，而且从近两年高企评审情况来看，整体趋于严格，建议2023年拟申请高企的企业提早做好规划。研发费用归集历来是高企申报过程中，涉及部门最多、难度最大的工作，同时税务局对加计扣除研发费用每年20%核查率，也对研发费用辅助账提出了更高的要求，下面一些常见问题需要在实践中加以重视。

1.研发项目立项报告与公司实际情况有出入。很多申报企业都是申报当年来突击补充前三年的立项报告，只是简单的依据研发成果来倒推、规划研发项目，根本无法确切反应公司真实的研发活动情况。这就造成了评审专家看见的研发立项报告与企业科技成果之间存在较大差异。这种情况专家可能会否决研发项目，从而否决研发费，造成研发费比例不达标。建议措施：申报实践中，每年根据科技成果、加计扣除按时完成立项、验收、结算工作，做到资料、数据、时间真实一致；需要补充立项报告必须与技术部门、财务部门积极沟通，从研发立项报告内容、验收、总结、结算等要尽量符合企业实际情况。

2．申报高企时的研发项目与过去三年中加计扣除研发项目不一致。理论上，研发活动发生研发费即定数，不会也无法改变，因此申报高企时，研发项目应该与过去三年申报加计扣除的研发项目保持一致。当然，申报高企时研发费用，口径上大于加计扣除的研发费用。建议措施：企业研究开发费用必须“三表一致”。即企业年度所得税纳税申报表（a104000期间费用明细表）、企业财务报表、研发投入专项审计报告中的企业研发费用数据要求一致。这是评审机构一致在推动的“三表一致”工作，申报企业应该积极、尽量向这个方向靠拢。

3.项目研发费用起止时间与立项报告书中不一致。某一研发项目研发费用起止时间与立项报告书中的项目起止时间不一致，一般来说，有以下几种可能：

（1）立项报告书未能及时更新；如项目延期、项目由于特殊原因提前终止等；

（2）财务归集错误不同研发项目之间未能有效区分。

4.关于研发费用对人员人工的归集常见问题。

（1）企业高层管理人员是否能被认定为科技人员？这个需要依据实际情况而定，如果该高层管理人员是专门负责研发管理的，那就可以认定为科技人员；如果身兼数职，又是销售又是管理人员，那只能列为辅助人员，该高层人员人工费用不能全部归入研发费用里。

（2）科技人员身兼数职，或者从事多个研究开发项目如何归集？对于研发人员人工费用归集主要是专职研发人员和多用途人员的分摊。最好的分摊方法就是根据各个科技人员的工时进行分摊。多用途人员指的是既从事研发活动又从事非研发活动的员工，《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）对此其实并没有明确规定，科技人员工资聚焦范围是从事研发活动的人员；按照税务总局公告2023年40号，多用途人员需按照实际工时占比等方法进行分摊，未分摊的研发费用不得加计扣除。考虑到高企认定和研发加计的核算特点，对于多用途人员（非专职研发人员）为研发活动提供服务的，如能提供分配入研发费用人工部分的合理分配依据，该部分费用可列入高企认定研发费用人工。

（3）研究项目有生产车间人员参与，如何归集研发费？部分项目研发的小时中试阶段需要生产车间的熟练工人参与，那么车间人员作为研发辅助人员，在参与项目试验期间的人工费用是可以归入研发费的。归集的依据及佐证资料包括，人员的工时证明，排班表、考勤记录、工资单等，佐证资料与科技人员情况表、科技人员名册保持一致性。

（4）人员费过大或过小，与科技人员平均后不合理如何处理？研发费人员人工费用归集没有统一标准，没有具体的占比合理要求，具体多少视不同企业实际情况而定。如果企业是从事新材料的，研发人员人工费用主要在15%左右才是合理的，主要投入还是原材料；如果作为一个电子信息类的企业，人员都是从事软件研发，人工费占研发费的比例超过80%都是合理的。而在国家高新技术企业认定评审中，专家发现部分企业科技人员数量和研发期间平均人员数量不一致。一种情况是，申报企业研发费明细表中发现科技人员月均工资比企业全体人员月均工资还要低；比如，企业月人均工资五千元而科技人员月均工资才三千元，这就很可能是因为企业虚增科技人员而摊薄了研发人员工资。还有一种情况是，申报企业科技人员人均工资比企业人均工资高两倍甚至三倍，那就有可能是把高层管理人员的工资全数计入研发费从而虚增了研发费。以上情况都需要避免，在申报过程中，我们应该通过核算检查研发费的人员费用合理性，减少被否决的风险。

5.关于研发费用对直接投入费用的归集常见问题。

（1）研发原材料的领用与生产领用的区分。企业的原材料领用，一般来讲，企业的领料单上就需要能够清晰地体现出来研发领用与生产领用，甚至研发领料单需上都应该体现是具体哪一个研发项目。现实工作中，企业对原材料都采取分摊的方式归集，这是不合理的。

（2）燃料及动力费等支出不能直接归集，应如何划分？很多企业的水表电表只有一个，那发生费用之后就必须在生产成本、管理费用、研发费以及相关的销售费用中分摊。那么企业需要按照一定的标准进行分摊，有按原材料的消耗为权数进行分摊的，也有以研发部门的占地或使用面积进行分摊，也有的企业以研发人员占企业总人数的比例进行分摊，这些参数只要是合理的，都是可以的。

（3）企业开发新产品的开模、定型费用是否能全部为研发费用？部分企业开发新产品的开模、定型费用全部作为研发费用，导致研发费的直接投入非常大，而且有的企业把这些开模、定型费用全部拿去加计扣除了。其实根据会计准则，研究阶段属于研发，开发阶段应该计入成本，所以研究阶段和开发阶段应该很清晰地划分，企业如果有大量的开模定型费用，全部归入研发费还是需要谨慎处理的。

（4）直接投入绝对金额和比例过高。直接投入的多少视企业行业、领域、实际研究内容等情况而定，没有固定的标准，就和企业人员人工费同理。软件企业的直接投入可能就只是一点点水电费、房租物业费，而材料型企业、工艺研究型企业的直接投入可能就会相对的高一些。

（5）研发材料的领用与研发内容或与研发期间不匹配。部分项目已经结题了，但是财务仍在结题之后列支了许多费用；有的企业立项研发软件的，而该项目却归集了大量原材料，这就是研发核算不准确的问题。

6.关于研发费用对折旧费用与长期待摊费用的归集常见问题。

（1）用于研究开发的仪器、设备，单位价值不超过500万的，不再分年度计算折旧，一次性计入研发费用，是否确认直接投入？《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）文件中，关于直接投入费用定义是，指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。折旧费用是用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。因此，新购进用于研究开发活动的单位价值不超过500万的仪器设备，一次性计入研究开发费用的，不应当计入“直接投入”，而是计入“折旧费用”。

（2）折旧费用占公司总折旧费比例过高或过低。折旧费用占公司总折旧费比例过高，存在研发费用挤占生产成本嫌疑，另本应资本化的设备全额进入了研发费用。是不是所有研发活动都会用到研发设备？实践中是不能一概而论的，但部分专家认为没有研发设备是不正常的，因此对于某些研发活动，不使用研发设备的，应该写情况说明，阐述清楚。应该会用到研发设备，但账面没有，应该提供合理解释。比如某软件开发企业在研发费用专审报告中未披露折旧摊销费用，那么需要附上说明写清楚研发设备主要是电脑，由于金额小，均在采购时一次性计入成本费用中。

（3）生产和研发共用的仪器折旧费处理问题。折旧费的发生要与研发项目有相关性。用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，应按实际工时占比等合理方法分配的用于研发活动的相关费用。

7.关于研发费用对其他费用的归集常见问题。

（1）列支与研发项目不直接相关的中介代理费、办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研究开发保险费等。

（2）是否包括研发人员的福利费和餐费。《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号）规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险（放心保）费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围。因此，归集高新技术企业研发费用时可以同口径比照执行，但福利费、餐费不属于上述范围内，支付给研发人员的福利费、餐费不得归集高新技术企业研发费用中。

（3）列支了不属于为研究开发活动所发生的、与研发内容不直接相关的业务招待费、产品宣传费或销售费用等。

【第15篇】科技公司的研发费用

14家科技公司的总研发投入已经处于中国企业的龙头地位，但和国际同类企业相比，不仅差距仍大，且还在拉开差距

文 | 《财经》记者 吴俊宇

编辑 | 谢丽容

科技企业核心竞争力是产品和技术，技术创新高度依赖研发支出。

截至5月11日，美股、港股、a股企业2023年财务报告全部出炉，各家企业研发支出在财报中也随之披露。为了解“逆周期”背景下中国科技企业研发投入力度，以及研发投入在国内、全球的位置，《财经十一人》统计了华为、阿里、腾讯、百度、中兴、台积电等14家ict领域的科技企业近七年的研发支出。

《财经十一人》还选取了50家研发支出最高的中国企业、10家ict领域研发支出最高的国资上市企业、10家研发支出最高的全球上市企业作为参照对象（包含美股、港股、a股以及部分定期公布财报的非上市企业）。综合对比上述统计数据，有几个核心基本事实。

一、华为、阿里、腾讯是中国ict产业中研发支出规模最大的企业。50家研发支出最高的中国企业（包含美股、港股、a股以及部分定期公布财报的非上市企业）研发支出总额为8768亿元，其中华为、阿里、腾讯等14家科技企业2023年研发支出总额为4281亿元，占比为48.8%。

二、中国科技企业研发支出规模和国际企业仍有较大差距，尤其在半导体、基础软件等领域研发投入不足。亚马逊2023年研发支出为560亿美元，华为、阿里、腾讯、百度、中兴、美团、京东、快手、网易、小米10家企业2023年研发支出总和为575亿美元，仅比亚马逊高15亿美元。英特尔10年累积研发支出为1259亿美元，远超阿里、腾讯、百度三家企业10年年累积研发支出总和815亿美元。

三、疫情、经济承压以及复杂国际环境背景下，华为、阿里、腾讯、百度、中兴、美团、京东、快手、网易、小米10家企业研发支出总额增速逐年下滑，2023年增速下滑至14.1%。但国际企业研发支出增速呈上升趋势，2023年增长至18.4%。研发支出增速下滑，可能会对中国ict产业在下个周期的竞争力产生不利影响。

信号一：关注主营业务，技术深入，关注人才积累

和国际大型科技公司普遍适度布局更远基础技术的情况不同，目前国内14家科技公司的研发支出主要方向仍是主营相关业务技术。为吸纳技术人才，股权、薪资、福利成为当下各大科技公司研发支出的重要组成部分。

华为、阿里、腾讯、台积电、百度、中兴、美团、京东、快手、网易、小米、联想、滴滴和拼多多是中国ict产业（包含美股、港股、a股以及部分定期公布财报的非上市企业）2023年研发支出最高的14家科技企业。

研发（r&d，research and development）支出指研究、开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。国际会计准则中，薪金、工资及其他人事支出，材料成本和已消耗的劳务，设备与设施折旧，制造费用合理分配等五个领域的费用可纳入研发支出。

工业、医疗、制药，尤其是ict（信息与通信技术，包含计算机软件、硬件、服务，以及通信、半导体、互联网等领域）产业通常被认为是研发支出最高的领域。研发支出通常可直接衡量企业技术研发的投入力度。

从各企业研发支出规模看，内地前10的企业分别是，华为（1427亿元）、阿里（578亿元）、腾讯（519亿元）、台积电（287亿元）、百度（249亿元）、中兴（188亿元）、美团（167亿元）、京东（163亿元）、网易（141亿元）、小米（132亿元）。

华为、阿里、腾讯、百度、中兴、美团、京东、快手、网易、小米10家内地研发支出最高的科技企业2023年支出总额为25.3%，但2023年已降至14.1%。

从各企业研发支出增速看，华为、阿里增速下滑明显。华为2023年被列入实体清单，公司经营受到影响，研发支出增速从2023年的29.8%下滑至0.1%。阿里研发支出增速从2023年的32.3%下滑至2023年的6.1%。腾讯研发支出增速相对平稳，近四年来，腾讯研发支出增速均保持在30%左右。

研发支出增长明显的企业包括百度、中兴、小米、快手、美团等。2023年百度研发支出增速为27.7%。百度相关人士曾对《财经十一人》称，百度为强化产业数字化投入大量引入了相关雇员，因此推高了研发支出。

中兴研发支出增速从2023年的-8.4%增至2023年的27.0%。原因是中兴2023年被列入实体清单后缴纳10 亿美元罚款和4亿美元托管金解除出口禁令，随后逐渐恢复正常经营。中兴管理层今年4月在投资者答复中称，公司在强化网络业务和终端、服务器、存储、数字化转型应用等技术投入。

小米2023年研发支出增速为42.3%。小米年报中称，其研发支出重点投入方向包括研发人员的股权激励、电动汽车业务研发团队扩张。快手2023年年报对研发支出大幅增长解释是，“持续投资大数据及其他先进技术而增加研发人员数量及股权、薪酬及福利开支”。美团2023年年报显示，其研发支出涉及优化配送算法，自动配送车、无人机配送等技术。

研发支出规模和企业营收规模直接相关，无法完全代表企业研发投入力度。研发费用率（研发支出/公司总营收）是了解企业研发强度的关键指标。

《财经十一人》查阅公司财报了解到，芯片半导体企业（如英特尔、高通）研发费用率通常超过20%，电信设备企业（如华为、中兴、爱立信、诺基亚）研发费用率通常超过15%，基础软件相关企业（如oracle、sap、salesforce）研发费用率也普遍高于15%。成熟期的零售电商企业（如阿里、京东、美团）研发费用率通常低于10%，消费电子企业（如小米、联想）研发费用率则通常低于5%。电信运营商（中国移动、中国联通、中国电信）的研发费用率通常低于2%。

从研发费用率来看，华为研发费用率为22.4%，为国内最高。2023年被列入实体清单后，华为研发费用率还在逐渐上涨。百度研发费用率仅次于华为，为17.8%，且2023年以来逐渐提升。若仅计算百度核心（剔除爱奇艺的收入和研发），百度核心的研发费用率为23%，甚至超过华为。

阿里研发费用率长期保持在9%左右，但2023年研发费用率降至6.9%。腾讯研发费用率长期保持在8%左右，2023年已提升至9.3%。腾讯相关人士对《财经十一人》称，腾讯2023年末启动产业数字化战略后，在云计算、企业服务、芯片等领域提高了研发力度。

信号二：科技公司仍为国内研发投入龙头

14家科技企业是中国技术创新的领头羊，不仅研发支出在国内处于龙头位置，也是社会研发经费总投入的重要组成部分。

《财经十一人》统计了中国（包含美股、港股、a股以及部分定期公布财报的非上市企业）2023年研发支出前50强企业。14家科技企业（华为、阿里、腾讯、台积电、百度、中兴、京东、美团、快手、网易、小米、联想、滴滴、拼多多）均进入了50强。

一个关键数据是，50家中国企业在2023年研发支出总规模为8768亿元，14家科技企业当年研发支出总规模为4281亿元。也就是说，仅从研发支出数据看，14家科技企业研发支出总额占中国研发支出50强企业近“半壁江山”，占比为48.8%。

国家统计局数据显示，2023年国内研发投入为2.79万亿元。50强企业在国内社会研发经费投入总额中，占31.4%。14家科技企业在国内社会研发经费投入中占比为15.3%，是中国研发创新的主力军。

从所属行业看，计算机软件与服务领域的企业9家，计算机硬件与设备领域的企业7家，工业制造企业7家，汽车零部件企业6家，家电企业4家，生物制药企业2家。

研发支出最高的10家中国企业，华为（1427亿元）、阿里（578亿元）、腾讯（519亿元）位于前三，百度（249亿元）位于第六。其中还包括两家台湾地区企业，分别是台积电（287亿元，第5）、鸿海（241亿元，第8）。四家国资背景企业也进入了前10，其中有中国建筑（399亿元，第4）、中国中铁（248亿元，第7）、中国石油（237亿元，第9）、中国交建（228亿元，第10）。

《财经》记者还根据wind统计了ict领域10家研发支出最高的国资背景上市企业（包含美股、港股、a股以及部分定期公布财报的非上市企业）。10家企业多数是电信运营商、it硬件制造商、半导体企业。

从各企业研发支出规模看，前10的企业分别是，中国移动（186亿元）、中国电信（96亿元）、海康威视（83亿元）、中国联通（78亿元）、紫光股份（49亿元）、中芯国际（41亿元）、烽火通信（37亿元）、大华股份（35亿元）、北方华创（29亿元）、浪潮信息（28亿元）。

其中共有4家进入国内研发支出前50强，包括中国移动（186亿元，第14）、中国电信（96亿元，第30）、海康威视（83亿元，第40）、中国联通（78亿元，第41）。处于芯片和半导体这一“卡脖子”领域的紫光股份（49亿元）、中芯国际（41亿元）未进入50强。

2023年，10家国资背景上市ict企业研发支出总额为284亿元，2023年研发支出规模总额为662亿元。其研发增速2023年之后进入了快车道，2023年、2023年、2023年整体增速分别为33.5%、25.1%、39.7%。10家国资背景上市ict企业研发支出增速均高于同期10家科技企业。

信号三：和国际差距大，增速在下滑

从研发支出总额看，14家科技企业在国内是主力军，但和国际同类企业相比，不仅差距仍大且还在拉开差距，而且在半导体、基础软件等领域长期投入不足。

《欧盟工业计分牌》是欧盟委员会科学和知识服务机构联合研究中心（jrc）的一份科学报告，该报告每年会对欧盟及全球其他国家或地区2500多家企业的研发成效、优势领域进行比较评估，旨在为欧洲决策过程提供科学支持。

《欧盟工业计分牌》中一项指标是“全球研发支出50强企业”。欧盟在2023年11月根据2023年数据发布最新排名中，共有4家中国企业进入其中，分别是华为（第2）、阿里（第17）、腾讯（第33）、中国建筑集团（第46）。

由于《欧盟工业计分牌》最新仅记录了2023年研发数据，且未将亚马逊统计在内。为进一步科学对比，《财经》记者选取了2023年研发支出前10的中国内地科技企业，与全球研发支出排名前10的海外科技巨头进行对照。

从各企业研发支出规模看，2023年前10强的海外企业分别是，亚马逊（561亿美元）、谷歌（316亿美元）、facebook（247亿美元）、苹果（231亿美元）、微软（222亿美元）、三星（190亿每元）、英特尔（152亿美元）、高通（75亿美元）、oracle（68亿元）、思科（68亿美元）。值得注意的是，2023年华为研发支出规模为全球第3，2023年已成为全球第6。

从研发支出规模看，中国内地科技企业和全球范围内的科技巨头研发支出仍有一定差距。仅亚马逊一家企业2023年研发支出就高达560亿美元，几乎约等于中国内地研发支出最高的10家科技企业当年575亿美元研发支出总额。

在全球ict产业链，半导体、云计算、基础软件产业均已产生专业分工。在半导体领域，英特尔2023年研发支出高达152亿美元，10年累积研发支出为1259亿美元。在基础软件领域oracle 2023年研发支出为70亿美元，10年累积研发支出为567亿美元。

以半导体领域为例，华为目前取得了一定进展，阿里、腾讯、百度在2023年也公布了相关研发进展。但中国企业研发力度和历史积淀不足。从数据看，2023年阿里、腾讯、百度研发支出分别为89亿美元、80亿美元、39亿美元，10年累积研发支出分别为323亿美元、302亿美元、190亿美元。其总和为815亿美元，和英特尔的1259亿美元有较大差距。

半导体、基础软件等领域的投入迫切且必要，但研发创新是高成本、高风险的技术经济活动，有大量不确定性。半导体、基础软件等领域的投入需要保持长周期的耐心，需要稳定宽容的国内外环境，还需要尊重敢于冒险创新的企业家，更需要遵循客观市场规律。

值得注意的是，疫情、经济承压以及复杂国际环境背景下，2023年以来10家科技企业总体研发支出增速逐年下滑，2023年增速下滑至14.1%。但国际企业研发支出增速呈上升趋势，2023年增长至18.4%。研发支出增速下滑，可能会对中国ict产业在下个周期的竞争力产生影响。

2023年，中国科技企业普遍在考虑增效降本。“逆周期”下，维持健康的研发投入与产出，是确保下个周期竞争力的重要途径。如何为企业创造良好的创新环境，也是摆在所有人面前的问题。