研发费用加计扣除递延（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的研发税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是研发费用加计扣除递延范本，希望您能喜欢。

【第1篇】研发费用加计扣除递延

近日，财政部对十三届全国人大二次会议第3072号建议做了答复，答复中梳理了支持企业科技创新的税收政策，明示了集团间企业研发费用加计扣除的分摊及申请问题，表示会统筹研究相关行业适用研发费用加计扣除政策问题，进一步完善我国科技创新税收政策体系。

我国现行加计扣除政策将住宿餐饮业、批发零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业列入负面清单，不适用税前加计扣除政策，但在当前信息技术引领的科技变革与产业变革中，产业之间的界限确实越来越模糊，部分负面清单行业出于转型升级、提质增效等目的发生了研发费用，提出了享受研发费用加计扣除优惠的诉求，如何用税收优惠鼓励该类企业的技术创新，我们期待后续进一步的明确政策。

以下为答复原文：

财政部对十三届全国人大二次会议第3072号建议的答复

财税函〔2019〕30号

王填代表：

您提出的关于取消研发费加计扣除行业限制的建议收悉。经认真研究，现答复如下：

一、出台支持科技创新税收政策

我国在税收政策方面一直对企事业单位和个人科技创新及科技成果转化给予重点支持。结合中国国情并借鉴国际经验，国家制定并不断完善支持企业科技创新的税收政策，逐步形成了一套以支持高科技研发和产业化为主、涵盖多个创新环节、覆盖面较广、具有普惠性和引导性的税收优惠政策体系。

一是重点鼓励和支持高新技术企业发展。对经认定的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，自2023年起放宽了对中小企业的认定条件，并扩充了高新技术领域范围；自2023年起将高新技术企业和科技型中小企业的亏损结转年限由5年延长至10年。对符合条件的软件和集成电路企业给予企业所得税“两免三减半”“五免五减半”等优惠。

二是对企业研发实施加计扣除优惠。对企业研发费用在税前据实扣除基础上，允许再加计扣除50%，自2023年起放宽了适用加计扣除政策的研发活动范围，并扩大了研发费用口径，同时简化了审核管理，不再由企业提供相关研发鉴定证明；自2023年起，将科技型中小企业的研发费用加计扣除比例提高到75%；自2023年起，对符合条件的委托境外研发费用也允许税前加计扣除，并将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业。

三是促进科技成果转移转化。对技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税；对企业技术转让所得予以500万元以下免税、500万元以上部分减半征税政策，并将5年以上非独占许可使用权转让纳入技术转让所得税优惠范围；对个人获得省部级以上单位以及国际组织颁发的科技奖金免征个人所得税；对非营利性科研机构、高校科技人员获得符合条件的职务科技成果转化现金奖励，减半征收个人所得税。

四是完善股权激励和技术入股所得税政策。自2023年9月1日起，对符合条件的非上市公司股票（权）期权、限制性股票、股权奖励实行递延纳税政策，允许递延至股权转让时缴纳个人所得税；将上市公司股票期权、限制性股票、股权奖励的纳税期限由6个月延长至12个月；对企业和个人以技术成果投资入股的，纳税人可选择5年分期纳税政策，也可选择递延至股权转让环节纳税。

五是鼓励创业投资，支持初创科技型企业发展。对符合条件的创业投资企业给予按投资额的70%抵扣应纳税所得额的优惠政策，并将享受优惠的投资对象由中小高新技术企业扩大到种子期、初创期科技型企业，优惠主体由创投企业扩展至合伙制创投企业的法人合伙人和个人投资者。2023年初，又扩展了投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，使投向这类企业的创投企业有更多税收优惠。从2023年1月1日起，对依法备案的创投企业，可选择按单一投资基金核算，其个人合伙人从该基金取得的股权转让和股息红利所得，按20%税率缴纳个人所得税；或选择按创投企业年度所得整体核算，其个人合伙人从合伙企业取得的所得，按5%-35%超额累进税率计算个人所得税。

六是支持大学科技园、孵化器、科研机构。对符合条件的科技企业孵化器、大学科技园和众创空间给予免征房产税、城镇土地使用税、增值税政策；对非营利性科研机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

七是积极推广创新试点政策。在中关村等国家自主创新示范区开展完善研发费用加计扣除、技术转让减免企业所得税等支持创新的税收政策试点；在8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展创业投资企业和天使投资个人税收政策试点。

目前，我国支持科技创新的税收政策体系覆盖了创业投资、创新主体、研发活动、成果转化等创新全链条、全过程；并采取了低税率、减免税等直接优惠与加计扣除、加速折旧、税前抵扣、延期纳税等间接优惠相结合的方式，有力地促进了科技与经济社会发展的深度融合，强化了企业创新主体地位和主导作用，取得了较好实施效果。

二、关于集团总部研发费用加计扣除的问题

现行政策规定，企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。符合要求的集团总部及成员企业的研发费用可依法享受加计扣除政策。

三、关于取消研发费用加计扣除行业限制的问题

对企业研发费用实行加计扣除或抵免是国际上通行的鼓励创新的税收优惠政策。该类优惠政策涉及研发活动的确认和合规研发费用的归集，对此，国际上主要国家都普遍遵从oecd编写的《弗拉斯卡蒂手册》的相关规定。根据《弗拉斯卡蒂手册》规定，研发活动包括三类，分别是基础研究、应用研究和试验开发。合规研发费用一般包括研发人员劳动力成本、日常支出、研发仪器设备投入及租金等。同时，一些国家从规避漏洞的目的出发，对享受研发税收优惠的行业或活动也进行了一定限制。参照上述国际经验和做法，我国在研发费用加计扣除政策中规定，符合要求的研发活动，是指“获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动”；考虑到住宿餐饮业、批发零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业较难发生符合条件的研发活动，烟草制造业属于限制类行业，现行加计扣除政策将上述6个行业列入负面清单，不适用税前加计扣除政策。

不过，近些年我们在调研与走访中也发现，在当前信息技术引领的科技变革与产业变革中，产业之间的界限确实越来越模糊，部分负面清单行业出于转型升级、提质增效等目的发生了研发费用，提出了享受研发费用加计扣除优惠的诉求。

下一步，我们将在对国际上一些通行做法进行深入细致研究的基础上，结合您所提建议，统筹研究相关行业适用研发费用加计扣除政策问题，进一步完善我国科技创新税收政策体系。

感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

联系单位：财政部税政司

财 政 部

2023年7月1日

【第2篇】研发费用加计扣除的备案规定

国家税务总局厦门市税务局12366纳税缴费服务热线（以下简称“厦门12366热线”）数据显示，近期研发费用加计扣除优惠的咨询，占企业所得税类咨询总数的16%。其中，第三季度未申报研发费用加计扣除如何处理的咨询量尤为突出。

办理汇算清缴时一并享受

现行政策规定，自2023年1月1日起，企业预缴申报当年第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

10月，不少企业会选择在预缴申报第三季度或9月份企业所得税时，提前享受研发费用加计扣除政策红利。实务中，部分企业因未关注重要节点，忘记在10月申报期内享受研发费用加计扣除优惠。因此，这部分纳税人致电厦门12366热线，咨询第三季度未申报研发费用加计扣除该怎么办。

在预缴阶段是否享受加计扣除优惠，是纳税人可以自行选择的权利。纳税人可以根据实际情况选择享受优惠的时点——在第三季度预缴时享受前三季度研发费用的加计扣除，或在次年办理汇算清缴时享受全年研发费用的加计扣除。也就是说，符合条件的企业如果未在第三季度预缴申报时，选择享受研发费用加计扣除优惠政策，可在次年办理汇算清缴时一并享受。

此外，纳税人应注意，在办理第三季度或9月份预缴申报时，如未选择享受研发费用加计扣除优惠政策，不能在办理第4季度预缴申报或10月—12月预缴申报时追补享受，只能在次年办理汇算清缴时享受。

明年预缴时注意满足申报条件

厘清预缴申报的重要节点后，企业如需要在预缴时享受研发费用加计扣除优惠，可在工作日志上设置提醒，在明年预缴申报第三季度或9月份企业所得税时，选择享受研发费用加计扣除优惠。笔者提醒，在预缴阶段享受研发费用加计扣除优惠，应满足申报要求。

具体操作上，根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）〉的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）和《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第10号，以下简称“10号公告”），企业在预缴申报第三季度或9月份企业所得税时，应在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第7行“免税收入、减计收入、加计扣除”的下级行次填写优惠事项名称和金额。其中，优惠事项名称应依照《企业所得税申报事项目录》所列事项填写。纳税人如果通过电子税务局申报，可从下拉菜单中直接选择。金额应填写税收规定允许加计扣除的金额，并与《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）保持一致。

举例来说，a公司是一家会计核算健全并能够准确归集研发费用的制造业企业，假设2023年开展自主研发项目1个（未形成无形资产），截至2023年第三季度发生：人员人工费用共计5万元；研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用共计22万元；用于研发活动的仪器、设备的折旧费共计9万元；无形资产的摊销费用共计6万元；新产品设计费、新工艺规程制定费共计21万元；其他相关费用10万元。

根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），a公司的其他相关费用扣除限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%÷（1-10%）=（5+22+9+6+21）×10%÷（1-10%）=7（万元）。a公司2023年前三季度的“其他相关费用”实际发生数10万元，大于7万元的限额，应按限额计算税前加计扣除额。即a公司2023年前三季度可享受研发费用加计扣除的金额为5+22+9+6+21+7=70（万元）。

2023年10月初，a公司在2023年第三季度企业所得税预缴申报时，应在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第7行“免税收入、减计收入、加计扣除”下，第7.1行填写前三季度研发费用加计扣除金额700000。

此外，a公司应根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）规定，留存下列资料以备检查，包括：自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有关部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；“研发支出”辅助账及汇总表等。

科技型中小企业需在汇缴时确认

取得科技部门发放的入库登记编码的企业，属于科技型中小企业。根据《科技部 国家税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知》（国科发火〔2018〕11号），科技型中小企业一般在6月30日前取得当年度的入库登记号码。据此，在第三季度或9月份预缴企业所得税时，相关主体尚未取得下一年度的入库登记编号，无法判断其是否属于科技型中小企业，进而无法判断能否享受研发费用加计扣除优惠。

为使科技型中小企业及时享受到优惠，10号公告明确，企业在10月份预缴申报时，自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可以选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用100%加计扣除政策。年度汇算清缴时，再根据取得入库登记编号的情况，确认能否享受科技型中小企业研发费用加计扣除政策。

笔者提醒，科技型中小企业应在每年5月31日前，及时向科技部门提交科技型中小企业自评信息，以便在汇算清缴结束前取得科技型中小企业的入库登记编号，及时、合规享受研发费用加计扣除优惠。

来源：中国税务报，时间：2023年11月25日，版次：06，供稿单位：国家税务总局厦门市税务局纳税服务和宣传中心。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第3篇】高企研发费用归集表

当前企业由于对2023年苏州高新技术企业认定研发费用的归集和判断依据的不清晰，导致企业在认定时产生很多疑惑。今天智多星就带着大家了解一下研发费用中直接投入费用的归集办法吧。

1、直接投入费用

直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：

——直接消耗的材料、燃料和动力费用；

——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；

——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

2、判断依据

（1）“直接投入”的归集范围是否准确，是否将研究开发活动以外发生的采购费用、水电费、租赁费等列入直接投入；

（2）归集的金额与项目预算是否相符，差距过大的，应说明原因；

（3）归集的直接投入金额是否与相关原始凭证、合同或协议、付款记录等相符；

（4）对以经营租赁方式租入的固定资产所发生的租赁费，检查相关合同或协议、付款记录；

（5）是否存在将达到固定资产、无形资产确认标准的支出费用化计入直接投入的情形；

（6）涉及直接投入各费用分摊的，核查其分配方法是否合理，金额是否正确。

【第4篇】研发费用加计扣除所得税会计处理

财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号第一条规定：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；

形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。那么研发费用平时账务处理如何归集，哪些可以加计扣除及如何加计扣除呢？今天给大家分享如下：

第一：研发费用如何归集？

企业研发项目的分为研究阶段与开发阶段。

（一）研究阶段研发生的费用归集

序号

一级科目

二级科目

三级科目

四级科目

1

研发支出

费用化支出

人员人工

工资

社保

五险一金

劳务费用

2

研发支出

费用化支出

直接投入

材料费

燃料费

动力费

模具、工艺装备开发及制造费

样品、样机及一般测试手段购置费

测验费

仪器、设备维护、调整、检验、维修等费用

仪器、设备的租赁费

3

研发支出

费用化支出

折旧费

仪器折旧费

设备折旧费

4

研发支出

费用化支出

无形资产摊销费

软件的摊销费

专利权的摊销费

非专利技术的摊销费

5

研发支出

费用化支出

新产品设计费

新产品设计费

新工艺规程制定费

新药研制的临床试验费

勘探开发技术的现场试验费

6

研发支出

费用化支出

其他费用

资料费、翻译费、咨询费、高新技术研发保险费

研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用

知识产权的申请费、注册费、代理费

职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费

差旅费、会议费

......

7

研发支出

费用化支出

委托研发

委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用

委托境外机构进行研发活动所发生的费用

备注：以上费用属于研发活动中费用化支出。月末费用化转入管理费用，其会计分录：

1、研发费用发生时：

借：研发支出--费用化支出（按项目及明细核算）

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

2、月末结转时：

借：管理费用--研发费用

贷：研发支出--费用化支出（按明细结转）

（二）开发阶段发生的成本归集

1

研发支出

资本化支出

人员人工

明细同上

2

研发支出

资本化支出

直接投入

明细同上

3

研发支出

资本化支出

折旧费

明细同上

4

研发支出

资本化支出

无形资产摊销费

明细同上

4

研发支出

资本化支出

设计试验费

明细同上

5

研发支出

资本化支出

其他费用

明细同上

6

研发支出

资本化支出

委托研发费用

明细同上

备注：以上支出属于开发阶段可资本化的支出。研究开发项目达到预定可使用状态形成无形资产后，其会计分录：

1、开发阶段可资本化（如果不可资本化分录同上）

借：研发支出--资本化支出（按项目及明细核算）

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

2、按月归集支出、研发成功后才将汇总的支出转出

借:无形资产--xx

贷：研发支出--资本化支出（按明细结转）

参考文件：研发费用加计扣除归集详见：国家税务总局公告2023年第40号》，网址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意1：研发费用平时账务处理就要按项目核算，税审的时候是按项目审核。政策文件：《企业所得税优惠政策事项办理办法》详见：国家税务总局公告2023年第23号第七条规定  企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。网址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意2：如果增值税设及先征后退也是需要分项目核算。

注意3：研发费用平时最好按项目建立“研发支出辅助账”与“研发支出辅助账汇总表”也是企业留存备查。其格式可在电子税务局官网下载，其四川网址：https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/bszm-web/apps/views/beforelogin/indexbefore/pageindex.html#/?_t=1655198301950

【第5篇】研发费用加计扣除75%

今年国家先后出台了两份文件，分别是《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》和《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》。那么，有哪些政策内容是对我们的生产生活有帮助的呢？快来看看吧！

明确适用范围

并非所有行业的企业都可以享受研发费用税前加计扣除的优惠政策，像是烟草制造业、住宿和餐饮业、娱乐业、商务服务业、租赁和房地产业、批发和零售业等，就属于财政部和国家税务总局规定的不可享受该优惠的行业。

为什么有的企业，研发费用加计扣除比例是75%？

不属于制造业的企业，并且没有从事烟草制造、住宿、餐饮、批发和零售、租赁、房地产、商务服务和娱乐业，在开展研发活动后，实际使用的研发费用的75%可以在税前扣除；如果该研发活动产生了无形资产，企业需要将无形资产成本的175%税前摊销。

加计扣除比例提高到100%，具体内容是什么？

在规定范围内的制造业企业，开展研发活动后实际使用的研发费用，可以100%税前扣除；如果企业在研发过程中形成了无形资产，那么按照无形资产成本的200%，可以税前摊销。

多业经营企业相关问题

很多企业经营的业务并非单一，在制造业有收入的同时，在其他行业也有进账。这种情况，应该适用哪种程度的税收优惠呢？

主营制造业业务的企业：企业在制造行业创造的收入，占企业本年度总收入的50%以上，那么我们就可以判定该企业为制造业企业。主营制造业务的企业，可以享受研发费用100%税前扣除的优惠政策。

主营非制造业业务的企业：企业在制造业创造的收入低于本年度总收入的50%，那么在加计扣除研发费用时，最高只能按照75%的比例进行扣除。

值得注意的是，这里所说的企业总收入，具体指的是企业以货币形式和非货币形式，从各种来源取得的收入。

关于研发费用加计扣除，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第6篇】研发费用加计扣除利

今日看点

什么是加计扣除

申报研发费用加计扣除的条件

不适用税前加计扣除政策的行业

哪些活动不适用税前加计扣除政策

申报研发费用加计扣除有哪些好处

以下是我为您推送的关于申报研发费用加计扣除关键内容，您请观看！

什么是加计扣除

加计扣除是企业所得税的一项税收优惠政策，指按照税法规定在企业实际的研发支出数额的基础上,再加成一定的比例作为计算应纳税所得额时的扣除金额。

想要申报研发费用加计扣除首先企业要先申请成为科技中小企业，才能享受研发费用加计扣除。

科技型中小企业申报研发费用加计扣除须同时满足以下这些条件。

1、在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

2、职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

3、企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

4、企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

5、企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

要是符合以上条件的企业，并同时符合下列条件中的一项，可直接确认为科技型中小企业。

l 企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；

l 企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；

l 企业拥有经认定的省部级以上研发机构；

l 企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。

上面我们讲了申报研发费用加计扣除的条件，下面就让我们一起来看哪些行业和哪些活动是不适用税前加计扣除政策的吧！

不适用税前加计扣除政策的行业：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。

不适用税前加计扣除政策的活动

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

来了老弟，都看到这里了就继续往下走吧！

申报研发费用加计扣除的好处

1、通过研发费用加计扣除，可以为企业节约大量税收。

2、可以将节约的钱用于企业研究创新工作，进一步加大研发的投入来提高创新能力，以提升公司的核心竞争力。

3、通过研发费用加计扣除的实施，可以帮助梳理公司整体的研究开发管理情况，完善研发组织管理体系；提高企业持续研究开发获得持续创新的能力。

4、通过研发项目的实施，可以为单位培育出优秀的技术团队，加强单位的技术力量。

好了，以上就是小编为大家整理关于“加计扣除”的一些重要问题，有任何不懂的地方，可在下方留言或私信哦！！小编会一一为您解答。

【第7篇】研发费用需要留存备查的资料

2023年两会期间,政府工作报告中提到“将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%”,激励相关企业持续加大研发投入。

最新的研发费用加计扣除政策是怎么样的？

一、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。

主要留存备查资料：

①自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

②自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

③经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

④从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

⑤集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

⑥“研发支出”辅助账及汇总表；

⑦企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

科技型中小企业还需留存备查：科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料。

二、企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除。

主要留存备查资料：

①创意设计活动相关合同；

②创意设计活动相关费用核算情况的说明。

三、委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

主要留存备查资料：

①企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件；

②委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

③经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同；

④“研发支出”辅助账及汇总表；

⑤委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据；

⑥当年委托研发项目的进展情况等资料。

企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

来源：中国税务报

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【第8篇】研发费用不加计扣除

从上图可以看出，对于加计扣除的主体资格并没有限制；只要符合研发活动的情形，都可以享受研发费用加计扣除。根据企业类型的不同，又分为不同的加计扣除政策。主要分为制造企业加计扣除，科技型中小企业加计扣除，其他企业加计扣除。

一、加计扣除的基本政策

1、制造业企业

开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

2、科技型中小企业

开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

3、其他企业

研发费用税前加计扣除比例75%。

二、不可享受加计扣除的情形

上述规定了加计扣除的不同情形下的不同政策，存在以下情况时，无论什么行业均不可享受加计扣除：

1、会计核算不健全、不能准确归集研发费用的企业。

2、核定征收企业和非居民企业，不能享受研究费加计扣除政策。

3、税法规定，以下几个行业，不能享受研发费用加计扣除优惠。（1）烟草制造业; （2）住宿和餐饮业; （3）批发和零售业;（4）房地产业; （5）租赁和商务服务业 ;（6）娱乐业; （7）其他。

三、结论

只要纳税人不是烟草、住宿和餐饮、批发和零售、房地产、租赁和商业服务、娱乐业行业，又不是非居民企业，只要准确核算研发费用，都可享受加计扣除政策。

【第9篇】预缴申报研发费用加计扣除

1.原来研发费用加计扣除优惠都是在汇算清缴时才让享受，听说现在预缴时可以享受上半年的优惠，请问具体是怎样规定的？

答：企业在10月份预缴申报当年第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）企业所得税时，可以自由选择是否就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除优惠政策。企业如选择享受该政策，可以通过填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》享受政策。如选择暂不享受该政策，那么可以统一在次年办理汇算清缴时再行享受。

2.我公司是非制造业企业，请问是否可以按照财政部、税务总局公告2023年第13号中第二条规定的在预缴申报时享受上半年研发费用加计扣除优惠政策？

答：根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号）第二条规定，企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。该规定适用于除研发费用负面清单以外的所有企业。

你公司属于非制造业企业，只要你公司不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等6个负面清单行业，就可以在每年10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时，对上半年的研发费用选择享受加计扣除优惠。

根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第97号）第四条规定，负面清单企业，是指以上述6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按企业所得税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。

3.我单位符合财政部、税务总局公告2023年第13号关于研发费用税前加计扣除政策的规定，请问在预缴时享受的政策是仅限于2023年度还是以后年度均可享受？

答：按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号）规定，企业预缴申报当年第3季度或9月份企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。这是一项长期性的制度安排，不仅限于2023年度，以后年度也可以在10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时选择享受该项优惠。

【第10篇】研发费用加计扣除管理系统

什么是研发费用加计扣除？

研发费用加计扣除是企业针对研发活动所产生的费用可以享受税前加计扣除的税收优惠政策。我们将为客户提供系统的配套服务，梳理研发项目，规范账务处理。

研发费用加计扣除比例

（一）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。（财税〔2018〕99号）

根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）规定,该政策执行期限延长至2023年12月31日。

（二）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。（财政部 税务总局公告2023年第13号）

（三）科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）

适用加计扣除的主体

1.非限定行业

2.财务核算健全

3.查账征收且能够准确归集研发费用

4.居民企业

不适用加计扣除政策的行业

1.烟草制造业。

2.住宿和餐饮业。

3.批发和零售业。

4.房地产业。

5.租赁和商务服务业。

6.娱乐业。

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

不适用加计扣除的活动范围

企业产品（服务）的常规性升级。

对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

市场调查研究、效率调查或管理研究。

作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

社会科学、艺术或人文学方面的研究。

研发费用的归集范围

1.人员人工费用：直接从事研发活动的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗、失业、工伤、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3、折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4、无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

5、新产品设计、新工艺规程制定费、新药研制的临试验、勘开发技术的现场试验费。

6、与研发活动直接相关的其他费用：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10％。

7、财政部和国家税务总局规定的其他费用。

会计科目设置

依据《企业会计准则》，对于企业在研发项目上的支出，应该区分费用是用在研究阶段，还是用在开发阶段。

研发费用支出，在发生时计入当期损益;如果满足资本化条件，方可确认为无形资产。研究阶段的支出属于费用化的范畴，支出发生时借记“研发支出——费用化支出”，期末转入“管理费用”;

开发阶段分两种情况，第一种情况不符合资本化条件的时候，和研究阶段的处理相同;第二种情况，符合资本化条件，这时借记“研发支出——资本化支出”，有些像未转入固定资产之前的在建工程，“研发支出—资本化支出”科目的余额在编制资产负债表时填入开发支出，达到预定用途之后，结转到无形资产。

小结:研发费不符合记资本化条件时记在管理费用;研发费要形成无形资产必须是开发阶段，符合资本化条件，并且达到预定用途之后。

研发费用加计扣除的申报条件

根据（鲁科字〔2021〕2号，受补助企业须同时满足以下条件：

1.山东省境内(不含青岛市)的高新技术企业、高新技术企业培育库入库企业和当年入库的科技型中小企业;

2.企业开展的研究开发活动符合国家研发费用税前加计扣除政策所属范畴，并已申报享受研发费用加计扣除政策;企业应积极填报研发统计数据；

3. 年销售收入＞2亿元 ，研发投入 /销售收入≥4%，需两个纳税年度享受研发费用加计扣除 ，年销售收入≤2亿元 ， 研发投入/销售收入≥6% 。

研发费用加计扣除的申报流程

1、企业所得税年度汇算清缴完成后，省科技厅会同省财政厅、省税务局联合发布申报通知，明确相关要求。

2、市级科技部门组织企业按照自愿的原则提出补助申请。

3、省科技厅通过专家评审等方式核定补助金额。

4、补助方案经公示(5日)无异议后，下达省级企业研发资金补助计划，资金直接拨付至企业。

主要文件依据：

1.《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）；

2.《关于企业研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）；

3.《关于研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）；

4.《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）；

5.《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）；

6.《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）；

7.《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）；

8.《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）

9.《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）

【第11篇】税局对研发费用的规定

【咨询】我们是**某煤矿机械设备制造公司，2023年开始研发煤矿开采新设备专利，并经过**省科技厅等部门报备，2023年投入的研发费用支出800万元，均为费用化支出，未形成无形资产，在2023年12月份预缴所得税和所得税汇算清缴时，已按政策规定，享受了研发费用加计扣除政策，即在据实扣除的基础上，又加计扣除了800万元，但近日税务部门推送的风险单提示，我公司2023年账面挂记往来“其他应付款”中，变卖处置研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品销售收入100万元，不能享受研发费用加计扣除政策，有这个规定吗？谢谢老师。

【答复】你好，你反映的问题，根据国家税务总局《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2017〕40号）第七条（二）规定：企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

同时，结合财政部、税务总局《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号公告）第一条规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。

所以，你公司2023年实际发生的研发费用，未形成无形资产的，应当按照800万元，扣减变卖处置研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品销售收入100万元，剩余700万元，享受加计扣除政策，也就是说，按照实际研发费用支出700万元据实扣除，加计扣除也是700万元，多计算扣除的200万元，需要补缴25%的企业所得税50万元，并按规定缴纳滞纳金和罚款。

【第12篇】研发费用加计扣除税收

一、研发费用加计扣除的具体政策

【适用主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。

【优惠内容】

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

上述政策作为制度性安排长期实施。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

2.《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号）

二、研发费用加计扣除政策的适用活动范围

【适用主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。

【适用活动】

企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

下列活动不适用税前加计扣除政策：

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

三、可加计扣除的研发费用范围

【适用主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。

【优惠内容】

1.人员人工费用。

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用。

（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用。

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4.无形资产摊销。

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6.其他相关费用。

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

2.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2023年第40号）

四、委托、合作、集中研发费用加计扣除政策

【适用主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。

【判定标准】

1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

3.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

2.《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）

五、研发费用加计扣除政策会计核算与管理

【适用主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。

【优惠内容】

1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

【第13篇】研发费用的税收优惠

自十八大以来国家重视并提倡科技兴国的治国方略，对科技创新的扶持力度的不断加大，研发费用的所得税税收优惠力度也不断加大，今年第四季度更是提高到了加计扣除100%。

但随之国家对项目研发的审核趋于严格，企业研发活动的开展是研发费用加计扣除的基础，研发项目的先进性、创新性也是相关部门核查的重要内容之一。 但是在实务操作中，部分企业由于缺乏对研发项目的合规管理，只追求形式上的要求，未重视技术材料实质性的内容，导致研发项目在面临税务机关的检查时被否定，老兵分析主要原因包括以下几点：1、项目性质不对不属于研发的范畴；2、研发项目的内容简单、无创造性；3、相关项目技术已经很成熟，不需要再继续搞研发；4、研发项目的技术含量很低不符合相关要求；5、研发项目没有具体的研发内容或内容缺乏数据支持；6、所列经费与实际研发不符等等原因。

由于以上原因，部分企业错误的认定项目是在搞研发并在税申报时错误地享受了税收优惠，但是税局核查时项目一旦被税局否定将面临较为严重的后果，一个是补税，再有就是根据征管法规定交滞纳金和罚款，所以老兵在这里提醒大家在准备研发项目资料时一定要合规，准确界定研发项目的边界，合理规范的归集研发费支出，切不可滥用税收优惠政策。

【第14篇】研发费用加计扣除指引

三、企业研发费用财政补助资金

（一）省级财政补助资金

研发费用（加计扣除额*2）*10%（500万研发费用以下）+研发费用（加计扣除额*2）*（3%~5%）（500万研发费以上部分），最高补助限额500万

（二）市、区研发费加计扣除补助

1、以税务机关提供的 “企业研发费加计扣除额 ”为准，无需申报。

2、由各市、区根据财政进行补助。以各市、区政策为准。

四、不适用税前加计扣除政策的行业

1、烟草制造业

2、住宿和餐饮业

3、批发和零售业

4、房地产业

5、租赁和商务服业

6、娱乐业

7、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

上述行业以《国民经济分类与代码（ gb/4754 -201 7）》 为准

五、可加计扣除的研发费用归集

1、人工费用

a直接研发人员的工资薪金、五险一金、作为工资薪金的股权激励；

b外聘研发人员的劳务费用

《关于研发费用税前加计扣除归集范围有问题的公告》（国税公告2023年第40号）对研发人员的界定：

（1）研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；

（2）技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；

（3）辅助人员是指参与研究开发活动的技工。

2、直接投入费用

研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3、折旧费用

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4、无形资产摊销

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术 (包括许可证、专有技术、设计和计算方法等) 的摊销费用。

5、新产品设计费等

新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6、其他相关费用

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。职工福利费、补充养老保险、补充医疗保险。

财税〔2015〕119号明确与研发活动直接相关的其它相关费用，不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

《关于企业研究开发费用前加计扣除政策有问题的公告（国家税务总局公告2023年第97号）进一步明确了该限额的计算：应按项目分别计算，每个项目可加计扣除的其他相关费用都不得超过该项目可加计扣除研发费用总额的10%。其简易计算方法如下：假设某一研发项目的其他相关费用的限额为x，财税〔2015〕119号第一条允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项费用之和为y，那么x =（x+y）×10%，即x=y×10%/(1-10%)。

六、不适用税前加计扣除政策的活动

1、企业产品（服务）的常规性升级。

2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5、市场调查研究、效率调查或管理研究。

6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。

七、特殊事项的处理

财税君

以上为企业研发费用加计扣除政策全汇集，仅此一篇足矣，值得财务人员拥有！如仍有疑问，请留言财税君！

【第15篇】研发项目可加计扣除研发费用情况归集表

大家好，这里是专注财经知识，解读财税政策，专为各大企业服务的湖北普拓管理咨询！

三部门近日联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号），明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

那么，企业享受优惠，如何归集研发费用，具体范围是哪些？湖北普拓管理咨询已经帮您梳理好了，收藏学习↓

研发费用税前加计扣除归集范围

那么今天的内容就到这里，这里是专注财经知识，解读财税政策，专为各大企业服务的的湖北普拓管理咨询，关注我们，了解更多干货！！