地税涉及的税费残疾人保障金（4个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了4篇优质的残疾人税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是地税涉及的税费残疾人保障金范本，希望您能喜欢。

【第1篇】地税涉及的税费残疾人保障金

可以的，下面是北京市残疾人保证金网上申报的流程：

1、登录北京市网上税务局(企业版)，在主界面找到原地税业务，点击“税费申报”，在打开的申报界面找到并点击“残疾人就业保障金申报”。

2、在打开的界面找到并点击“残疾人就业保障金缴费申报表”。

3、在残疾人就业保障金缴费申报表页面，录入“上年在职职工工资总额”和“上年在职职工人数”数据，系统将自动计算出应缴纳的残疾人就业保障金金额，点击申报。

4、跳转到信息确认页面，点击确认申报。

注意：保障金税收由用人单位所在地的地方税务局负责征收，没有分设地方税务局的地方，由国家税务局负责征收。

残疾人保障金申报需要什么资料？

选择上门申报方式的用人单位已安排残疾人就业的，应当提交《用人单位安排残疾人就业情况审核确定书》和《残疾人就业保障金缴费申报表》；未安排残疾人就业的，应当提交《残疾人就业保障金缴费申报表》

【第2篇】地税对残疾人有优惠政策

您知不知道“残疾人证9大优惠政策”

残疾人证作为认定残疾人及残疾类别、等级的合法证件，是残疾人依法享有国家和地方政府优惠政策的重要依据。

随着党和政府各项惠残政策越来越多，特别是国务院关于残疾人“两项补贴”制度的全面实施，残疾人证的作用更显得尤为重要。

那么，残疾人证究竟有哪9个优惠政策呢，今天小编就和大家详细说说。

1.残疾人出行

盲人、一级残疾人可免费乘坐市内公共交通工具，如公共汽车、地铁、轻轨、渡船等。残疾人搭乘汽车、火车、轮船、飞机，优先购票，并免费携带随身必备的辅助器具。公共停车场所免收残疾人车辆停放费。有关部门和行人应当为残疾人车辆通行提供方便。

您知不知道“残疾人证9大优惠政策”

2.残疾人就业

1、盲人申办按摩所时，经市残疾人就业办批准后，有关部门应履行并简化相应审批手续。

2、地税局对残疾人实行税收优惠政策：

符合认证条件的企业，安置每位残疾人员每年可退还增值税或减征营业税3.5万元。

残疾人员个人劳务免征营业税。

残疾人员所得，经地税部门批准后免征个人所得税。残疾人员可减征所得的项目为：工资、薪金所得，个体工商户生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，稿酬所得，特许权使用费所得。

您知不知道“残疾人证9大优惠政策”

3、国税局对残疾人个人从事加工和修理修配劳务的，免征增值税，(批发零售等商业经营的，不享受次优惠政策。)对安置残疾人的福利企业，增值税由税务机关按企业实际安置残疾人人数定额退还，实行即征即退的方式，每位残疾人人员每年可退还增值税或减征营业税3.5万元。

4、人社局在指标分配、人员调整等方面给予支持和照顾。

3.残疾证免费游玩景区

残疾人免费参观：进入博物馆、纪念馆、科技馆、美术馆、展览馆、体育场馆、文化馆(室)、公共图书馆等公共文化体育设施以及公园、动物园、风景名胜区等场所。但举办体育比赛、大型商业性活动时除外。

北京 奥林匹克公园、故宫博物院、天坛公园、北京颐和园、八达岭长城、恭王府、圆明园遗址公园、北海公园

您知不知道“残疾人证9大优惠政策”

上海 东方明珠广播电视塔

黑龙江 漠河北极村旅游区

吉林 长白山景区

四川 成都青城山-都江堰旅游景区、乐山峨眉山景区、阿坝藏族羌族自治州九寨沟景区、广元市剑门蜀道剑门关旅游区

广东 深圳华侨城旅游度假区、广州白云山风景区

江苏 苏州园林（拙政园-留园-虎丘）、三国水浒城景区、无锡灵山大佛景区、南京市夫子庙-秦淮风光带景区、 扬州瘦西湖风景区、苏州常熟沙家浜-虞山尚湖旅游区

浙江 杭州西湖风景区

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安徽 黄山市黄山风景区、阜阳八里河风景区

福建 厦门鼓浪屿风景名胜区、南平武夷山风景名胜区、福建土楼（永定·南靖）、旅游景区、宁德屏南（白水洋·鸳鸯溪）旅游景区

广西 桂林漓江风景区

云南 昆明石林风景区、丽江玉龙雪山景区、丽江古城景区、大理崇圣寺三塔文化旅游区、西双版纳热带植物园

青海 青海湖景区

江西 九江庐山风景名胜区、上饶三清山旅游景区、上饶婺源县江湾景区、景德镇古窑民俗博览区

山东 济南天下第一泉风景区、烟台蓬莱阁-三仙山-八仙过海旅游区、青岛崂山旅游风景区、烟台龙口南山景区、枣庄台儿庄古城景区、山东沂蒙山旅游区

河南 郑州登封嵩山少区林景、洛阳龙门石窟景区、焦作（云台山-神农山-青天河）风景区、安阳殷墟景区、开封清明上河园景区、洛阳栾川县老君山-鸡冠洞旅游区

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湖北 武汉黄鹤楼公园、十堰丹江口市武当山风景区、神农架生态旅游区

湖南 张家界武陵源－天门山旅游区、衡阳南岳衡山旅游区、湘潭韶山旅游区、岳阳岳阳楼－君山景区、长沙岳麓山－橘子洲景区、郴州市东江湖旅游区

河北 承德避暑山庄及周围寺庙景区、唐山市清东陵景区、保定安新白洋淀景区、邯郸市娲皇宫景区

山西 晋中乔家大院文化园区、晋中平遥古城景区、大同云冈石窟、忻州五台山风景名胜区、晋城阳城县皇城相府生态文化旅游区

陕西 西安秦始皇兵马俑博物馆、西安华清池景区、宝鸡市法门寺佛文化景区

您知不知道“残疾人证9大优惠政策”

甘肃 嘉峪关文物景区、甘肃敦煌鸣沙山月牙泉景区

宁夏 石嘴山平罗县沙湖旅游景区、宁夏银川灵武水洞沟旅游区

贵州 安顺黄果树瀑布景区、安顺龙宫景区、黔南州荔波樟江景区

西藏 拉萨布达拉宫景区、拉萨大昭寺景区

新疆 昌吉州阜康市、天山天池风景名胜区、吐鲁番葡萄沟风景区、阿勒泰地区富蕴县可可托海景区、维吾尔自治区乌鲁木齐天山大峡、新疆自治区喀什地区喀什噶尔老城景区

海南 三亚南山文化旅游区、三亚南山大小洞天旅游区

内蒙古 鄂尔多斯达拉特旗响沙湾旅游景区、鄂尔多斯伊金霍洛旗成吉思汗陵旅游区

温馨提醒：因篇幅限制，小编仅挑选出我国的著名景点，以上景点多为免费，只需残疾人持残疾证即可免费游览，但也有个别的地方是半价或者不免门票，详情以当地景点公告为准。

4.税收优惠

1、残疾人员个人提供的劳务，免征营业税。

2、残疾人员的所得，由纳税人提出申请，报市地方税务局审核批准，暂免征收个人所得税。

3、对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%(含35%)以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。

4、对民政部门举办的福利工厂用地，凡安置残疾人员占生产人员总数35%(含35%)以上的，暂免征收土地使用税。

您知不知道“残疾人证9大优惠政策”

5.减免规费

1、凡残疾人本人从事手工业、商业、服务业、修理业等，规模较小的，登记费、个协会费、管理费减半收取。规模较大(雇用帮手)的，管理费按核定标准90%收取，个协会费适当收取。

2、经核实，确属家庭特别困难的残疾人从事经营活动的，各所报请局里同意后，可免收登记费、会费和管理费。

3、独资企业、合资企业中的残疾人就业人员达30%以上的，按福利企业对待，管理费按核定标准的70%收取。

4、残疾人领办独资企业、合资企业的，登记费减半收取。

5、凡残疾人本人从事图书、电子游戏、歌舞厅(卡拉ok)、台球、录相、影碟出租等经营，规模较小的，管理费免收。规模较大(雇用帮手)的，残疾就业人员达30%以上(含30%)的，管理费按核定标准50%收取。

6.残疾人申请法律帮助或法律援助

1、残疾人遇到侵害或民事纠纷，需向人民法院提起诉讼，确要法律援助或法律帮助，可以直接向当地法律援助中心申请法律援助，也可向指定的残疾人法律威权机构申请法律援助或法律帮助，还可委托律师事物所或法律服务所办理有关事项。

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2、如果当事人对法院一审判决不服，需要提起上诉还可以向二审法院同级的法律援助机构、残疾人法律维权机构申请援助帮助，具体程序相同。

7.残疾人劳动者权益

中国残联劳动和社会保障部《关于做好下岗残疾职工基本生活保障和再就业工作的通知》(中国残联教就[1999]87号)规定：除宣布停产和破产的企业外，有生产任务的企业，因生产经营出现困难，进行经济性裁员的企业，进行改组、改制的企业，一般不安排残疾职工下岗、裁员。残疾人所在的单位应当鼓励、帮助残疾人参加有关部门组织的文化、艺术、体育和其他有益活动，其在集训、比赛、表演期间，视为出勤。

8.解决“三无”残疾人的生活问题

对无劳动能力、无法定抚养人、无生活来源的残疾人，属城镇户口的，由社会福利院收养或当地劳动和社会保障部门、民政部门发放最低生活保障金和救济金；属农村户口的，由所在农村基层组织，按五保户供养的办法，保障基本生活。

9.辅助器具优惠政策

1、对贫困残疾人(肢体、视力、听力)免费适配辅助器具。

2、对贫困缺肢残疾人免费装配假肢。

3、对贫困0-7周岁肢体残疾儿童免费适配辅助器具。

2023年1月1日实施新的《中华人民共和国残疾人证管理办法》，残疾人证的办理、补办、注销......你想知道的都在这！

为积极适应残疾人事业发展的客观需要，中国残疾人联合会、国家卫生计生委联合发出关于印发《中华人民共和国残疾人证管理办法》的通知。

此次印发的《管理办法》是经过修订的，与2008版《管理办法》相比，具有审批权限下放、办证周期缩减、鉴定责任明确等特点。

新《管理办法》自2023年1月1日起施行，2008版《管理办法》同时废止。

您知不知道“残疾人证9大优惠政策”

如何办理残疾人证？

申办残疾人证使用全国统一的《中华人民共和国残疾人证申请表》、《中华人民共和国残疾评定表》。

核发残疾人证程序：

（一）申请

第一次申办残疾人证的申请人，需持申请人居民身份证、户口本和3张两寸近期免冠白底彩照，向户口所在地县级残联提出办证申请，如实填写申请表、评定表。申请智力、精神类残疾人证和未成年人申请残疾人证须同时提供法定监护人的证明材料。有条件的地方可开展网上办理申请。

（二）受理

县级残联接到办证申请人提交的申请材料后，由受理人对申请人、法定监护人、照片、身份证、户口本信息进行确认，填写虚假信息的不予受理。

（三）评定

评定机构对申请人进行残疾评定，评定人员对被评定人的致残原因、残疾现状及功能障碍程度等，应有较为准确和规范的表述，按照残疾标准作出明确的残疾类别和等级评定结论，填写评定表并加盖公章。评定结论符合残疾标准的，由县级残联组织在申请人所在的村（社区）使用统一的公示模版予以公示，公示时间为五个工作日；申请人是未成年人的，原则上不予公示。

对本省范围内长期居住在非户口所在地且行动不便的申请人，经户口所在地县级残联同意，可在长期居住地县级残联确定的残疾评定机构进行残疾评定，并将相关材料报户口所在地县级残联，由户口所在地残联按照本《实施细则》第七条第二款规定办理残疾人证。

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（四）审核、批准

县级残联对办证申请材料、受理程序、残疾评定结论和公示结果进行审核，并在十个工作日内审核完毕。

经审核符合规定的，予以批准，填写打印残疾人证相关信息，并在批准残联栏内加盖公章、在持证人像上加盖钢印，同时将残疾评定表等相关信息录入残疾人人口基础数据库。

评定结论不符合残疾标准者，不予办理。

开展第三代残疾人证（智能化）试点工作的地区，同时制发第三代残疾人证（智能化）。

（五）发放、存档：

县级残联将残疾人证发放给申请人，并将申请表、评定表、公示结果等相关材料存档、长期保存。

本着便利残疾人的原则，对于行动不便的申请人，经本人或监护人申请，可上门开展残疾评定和办证服务。

您知不知道“残疾人证9大优惠政策”

办理残疾人证不收取工本费

办理残疾人证不收取工本费。残疾类别、等级的评定费用以及照片等费用，原则上由申请人个人自理；有条件的地方可由当地财政予以补贴，对特殊困难的申请人应协调有关部门予以减免。

残疾人证有效期十年

残疾人证只限持证人本人使用，要妥善保管，不得转借他人。

残疾人证有效期十年，期满可到批准残联免费换领，同时将原残疾人证交回。发证残联在新换领残疾人证的备注栏中注明换发信息，将回收的旧证统一销毁。

残疾人证号，你了解吗？

残疾人证号全国统一编码，首次办证采用20位编码格式，以公民身份号码和残疾类别、残疾等级代码为基础，由18位公民身份号码加1位残疾类别代码和1位残疾等级代码组成，如：

您知不知道“残疾人证9大优惠政策”

残疾类别代码

视力残疾: 1

听力残疾: 2

言语残疾: 3

肢体残疾: 4

智力残疾: 5

精神残疾: 6

多重残疾: 7

残疾等级代码

一级: 1

二级: 2

三级: 3

四级: 4

残疾人证遗失怎么办？

残疾人证遗失，应及时报告批准残联，声明作废后可申请补发。第一次补发残疾人证的编号在原20位编号后加“b1”，第二次补发加“b2”，依次类推。同时，遗失的残疾人证在残疾人人口基础数据库中注销。

残疾人证污损、影响正常使用的，可交回批准残联免费换领。

残疾类别或残疾等级发生变化的，本人提出申请，经批准残联同意，可到评定机构重新进行残疾评定。批准残联根据评定结果重新核发残疾人证，并将残疾人人口基础数据库中的相关信息进行变更。

期满换领、遗失补发、污损换领残疾人证时，对残疾状况发生明显变化与残疾人证内容不符的，批准残联可要求持证人重新进行残疾评定。残疾类别和残疾等级未发生变化的，残疾人证登记信息与原残疾人证一致（遗失补发参照第十八条执行）。

残疾人证迁移手续的办理

残疾人户口迁移的，须同时办理残疾人证迁移手续。持证人需凭公安机关出具的户口迁移证明，到户口迁出地县级残联开具残疾人证迁移证明，残疾人户口迁出地县级残联要及时将残疾人人口基础数据库中的相应信息标注为迁出状态。

残疾人凭户口迁出地县级残联转出的残疾人证申请表、评定表等档案材料和出具的残疾人证迁移证明，到户口迁入地县级残联登记入档。

户口迁入地县级残联依据迁移证明，在残疾人证备注栏中注明残疾人证迁移日期并加盖公章，同时在残疾人人口基础数据库中完成迁入工作。

迁入地残联对原残疾评定有异议的，可要求在迁入地当地重新进行残疾评定。

户口迁移后超过半年没有办理残疾人证迁移手续的，原发证残联可在残疾人人口数据库中标注为冻结状态，办理迁移手续后改为迁出状态。

残疾人证注销后，一年内不得重新申请

残疾人残疾状况变化不再符合残疾标准或死亡的，发证残联应及时将残疾人证注销；残疾人本人或智力、精神残疾人及未成年残疾人的监护人要求注销残疾人证的，提交相应身份证明材料和书面申请，发证残联可收回残疾人证，并在残疾人人口基础数据库中注销相关信息。

残疾人证注销后，一年内不得重新申请。残疾人残疾状况变化的认定，以指定机构作出的残疾评定结论为准。

【第3篇】地税局残疾人保障金新减免政策

有很多朋友问我你是做残疾人就业服务的机构，怎么不收费了，你们残疾人通达需求服务中心靠什么赢利？

首先我们组织是民办非盈利性组织，属于公益类组织。其次，我们中心的核心是帮助残疾人寻找需求、帮助残疾人实现就业的社会性组织，本中心上级主管单位是残疾人联合会，帮助残疾人就业是我们的义务，是我们的使命，最终实现我们的价值。

最近有很多朋友们对北京市残疾人保障金不够了解，今天通过网络跟大家来交流一下，希望通过我的解读能帮助您的企业减免残保金，降低企业的投入成本，减少企业的风险，最终做到“功德无量”。

工作现场

一、什么是残保金？？

是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。由用人单位所在地的地方税务局负责征收，没有分设地方税务局的地方，由国家税务局负责征收。

解释：也就是残疾人失业的保障金。（用于残疾人的生活补贴、护理补贴等相关费用）

国企单位来现场招聘会

二、什么样的企业需要缴纳残保金？？

1、自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下（含30人）的小微企业，免征残保金。

2、机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位。

解释：成立达到3年以上，未按比例按置残疾人的企业需要缴纳。

三、需要缴纳多少费用？？

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数x所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例 - 上年用人单位时间安排的残疾人及就业人数）x上年用人单位在职职工年平均工资。

（一）案例：（北京地区残保金减免）

（北京安排残疾人就业比例1.7%）其他省份一般1.5%。

（1）a公司上年职工总人数260人，公司没有安置残疾人，上年度公司在职职工平均工资为100000元，请问a公司需缴纳多少残保金？？

（260人*1.7%比例-0安置残疾人数量）*100000平均工资=442000元

企业需要缴纳442000元

解释：没有安置残疾人需要缴纳的费用

（2）b公司上年职工总人数260人，公司安置残疾人2人，上年度公司在职职工平均工资为100000元，请问a公司需缴纳多少残保金？？

（260人*1.7%比例-2人安置残疾人数量）*100000平均工资=242000元

安置2人残疾人后企业需要缴纳242000元

解释：安置残疾人后需要缴纳的费用

(二)案例

a公司上年职工总人数260人，安置2人重度残疾人，上年度公司在职职工平均工资为100000元，请问a公司需缴纳多少残保金？？

温馨提示：2人重度残疾人就业，在残保金政策中，1人重度残疾人可以按2人轻度残疾人计算，也就是说现在安置2人重度，相当于安置了4人残疾人。

（260人*1.7%比例-4安置残疾人数量）*100000平均工资=42000元

解释：安置重度残疾人后需要缴纳的费用

（三）案例

a公司上年职工总人数260人，安置6人重度残疾人，只用了4个月，上年度公司在职职工平均工资为100000元，请问a公司需缴纳多少残保金？？

温馨提示：6人重度残疾人就业，在残保金政策中，1人重度残疾人可以按2人轻度残疾人计算，也就是说现在安置7人重度，相当于安置了12人残疾人，但只用了4个月。

（1）全年安置残疾人数量=6重*2*4/12月=4人

（260人*1.7%比例-4安置残疾人数量）*100000平均工资=42000元

解释：安置重度残疾人后，而且不满一年，需要缴纳的费用

电商人才就业成长计划

四、什么时候进行减免申报，申报方式、需要提交材料??

（一）申报时间：每年8月1日至9月15日申报

（二）申报方式：通过“北京市用人单位安排残疾人就业情况网上申报系统”申报，或到地税登记地的残疾人就业服务机构现场申报。所安排就业的残疾人存在以下情况之一的，用人单位须现场申报该残疾人的就业情况；不存在以下情况的，用人单位可通过“网上申报系统”申报该残疾人的就业情况：

（1）与用人单位首次签订劳动合同（服务协议）、续签劳动合同（服务协议）或变更劳动合同（服务协议）期限的；机关、事业单位首次申报的在编人员；

（2） 用人单位实际向其支付的月工资低于北京市最低工资标准或延期向其支付工资且延期不超过30天的；

（3）在存在上下级隶属关系的单位*就业的；

（4）非本市户籍的。

（三）需要提交材料：用人单位现场申报时，应提交下列材料（复印件须加盖用人单位公章）：

（1）《北京市用人单位安排残疾人就业情况表》；

（2）所申报残疾人的《中华人民共和国残疾人证》、《北京市残疾人服务一卡通》或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）复印件；

（3）与残疾人首次签订劳动合同（服务协议）、续签劳动合同（服务协议）或变更劳动合同（服务协议）期限的，应提供劳动合同（服务协议）的原件及复印件；机关、事业单位首次申报的在编人员，应提供主管人事部门出具的相关证明材料；

（4）实际支付残疾人的月工资低于北京市最低工资标准的，应提供该残疾人病假、事假考勤记录或本单位停工、停业等相关证明材料；延期支付残疾人工资且延期不超过30天的，应提供本单位生产经营困难的证明材料；

（5）存在上下级隶属关系的单位，应提供上下级隶属关系的证明材料；

（6）所申报残疾人为非本市户籍的，还应提供下列材料：

该残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）原件； 该残疾人的《北京市用人单位安排残疾人就业岗位说明书》； 上年含该残疾人的《北京市社会保险个人权益记录（单位职工缴费信息）》。

温馨提示：企业们应注意北京市定位政策，咱们企业尽量用北京地区残疾人。

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五、结果查看

用人单位通过“网上申报系统”申报的，在申报完成后3个工作日后，再次登陆系统查看审核结果。对审核结果无异议的，确认后打印《北京市用人单位安排残疾人就业情况审核确定书》；对审核结果有异议的，在规定时间持存在异议残疾人的相关材料进行现场申报。

用人单位进行现场申报的，残疾人就业服务机构将在申报后5个工作日内进行审核确定，并出具《北京市用人单位安排残疾人就业情况审核确定书》。

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六、逾期惩罚

用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财务部门予以警告，责令期限缴纳，逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。

了解更多政策，请您关注“残疾人通达需求服务中心”微信公众号，随时欢迎企业来本中心考察与指导。

【第4篇】残疾人地税优惠政策

随着国地税的合并，新个税的出台，个人所得税的各类配套文件也相继调整并发布。根据《个人所得税法》第五条的规定，残疾、孤老人员和烈属的所得，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：

最新发布的有：

内蒙古自治区人民政府关于明确我区残疾孤老人员和烈属所得等个人所得税政策的通知（2023年1月7日内政发〔2019〕3号）

各盟行政公署、市人民政府，各旗县人民政府，自治区各委、办、厅、局，各大企业、事业单位：

根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）第五条的授权，经研究，现就我区残疾、孤老人员和烈属所得等个人所得税政策明确如下：

一、残疾人员、烈属所得，减征50%的个人所得税；孤老人员所得，减征100%的个人所得税。

前款政策无截止期限；所称所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，不包括利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得。

纳税人同时符合残疾、孤老人员和烈属两种以上身份的，适用最优惠政策，不再叠加。

二、纳税人因自然灾害遭受重大损失的，三年内减征100%的个人所得税。

三、上述政策自2023年1月1日起执行。

四、内蒙古税务局会同自治区财政厅、民政厅、残联、公安厅、退役军人事务厅、应急管理厅等部门制定公布与上述政策配套的征收管理办法。

2023年1月7日

小何点评：内蒙古的减税政策实行比例减免，减征幅度50%，减征项目：劳动所得，不包含利息、股息、红利所得等资本利得。

安徽省人民政府办公厅关于残疾、孤老人员和烈属所得减征个人所得税有关政策的通知（2023年1月31日皖政办〔2019〕2号）

各市、县人民政府，省政府各部门、各直属机构：

为减轻残疾、孤老人员和烈属的税收负担，改善生活状况，根据《中华人民共和国个人所得税法》（根据2023年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）第五条有关规定，经省政府同意，现将残疾、孤老人员和烈属所得减征个人所得税有关政策通知如下：

一、对我省残疾、孤老人员和烈属本人取得的综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）和经营所得，其应减免的个人所得税，在每人每年8000元税额的范围内实行限额减免。纳税人取得的上述综合所得和经营所得，应合并计算其减免税额。

二、本通知自2023年1月1日起执行。

安徽省人民政府办公厅

2023年1月31日

小何点评：安徽省的减税政策是8000元/年、人限额内减免，减征项目：劳动所得，不包含利息、股息、红利所得等资本利得。

小何估计各地相继会发布相关的个人所得税减免文件。

残疾人是社会弱势群体，需要政策的帮扶措施，社会给予的关爱。有了税收优惠政策，企业可以享受税收减免，残疾人有了创业、就业的机会，可以取得共赢互利的结果。前面说了个人所得税，下面将残疾人的其他税收优惠总结一下。

“残疾人”是指：持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的人员。

企业所得税

根据《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）的规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

1、依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

2、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

3、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

4、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。

小何点评：企业所得税的残疾人税收优惠政策简便可行，企业哪怕只雇佣了一名残疾人，都能享受加计扣除的税收优惠。

增 值 税

一、鼓励残疾人个人从事服务行业

1、根据《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)规定：残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。

2、根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定：残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。

小何点评：残疾人个人提供加工、修理修配劳务和原营业税的服务，直接免征增值税，如果残疾人个人从事生产、批发、零售不能税收优惠。

二、鼓励企业安置残疾人就业

根据《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》（国家税务总局公告2023年第33号）的规定：

1、安置残疾人的单位和个体工商户享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策。对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

2、享受税收优惠政策的条件：

（1）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；

盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

（2）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

（3）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

（4）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

3、特殊限制

（1）纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的c级或d级的，不得享受。

（2）仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。

小何点评：此条税收优惠政策限制条件多，企业安置残疾人必须达到人数和比例的双重条件，同时还与企业行业、信用等级挂钩，不利于鼓励企业适用此项政策。最近总局发的税收优惠政策都很接地气，小何建议可以适时修改、优化此项政策。

城镇土地使用税

根据《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）规定：对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

小何点评：此条税收优惠的具体比例和管理办法由各省自行确定。小何认为，关于残疾人的税收优惠应该让企业直观感受减免效果，比如安置一个残疾人就能少多少税，类似限制人数和比例的政策，容易让企业望而却步。

残疾人就业保障金

用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。比如江苏省规定安排残疾人就业的比例为1.5%。用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳保障金。

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

小何点评：残疾人就业保障金目前由税务部门征收，所以列入了总结的项目。企业安置残疾人就业比例如果达到了规定比例，就可以不用缴纳残疾人就业保障金。