小微企业普惠性政策案例（20篇）

【导语】本文根据实用程度整理了20篇优质的小微企业运营相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小微企业普惠性政策案例范本，希望您能喜欢。

【第1篇】小微企业普惠性政策案例

右上角关注智慧源财税，财税智慧先行

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条、第六条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

这是2008年以来，减半征收政策范围从年应纳税所得额不超过3万元到6万元，再到10万元，再到20万元，再到30万元后，再到50万，这次提高到300万，尤其是100万以内部分还减半再减半。

从业人数从100人（工业之外的企业80人）增加到300人，资产总额也从3000万元（工业企业之外的其他企业1000万元）增加到5000万元。同时，企业享受优惠政策的时间也将从2023年延长到2023年。

有朋友问

小微企业税收优惠和房地产企业有关系吗（红包有我的份儿吗）？

有筹划空间吗（有抢红包的机会吗）？

通常怎样筹划（怎么抢）？

会有什么效果（红包有多大）？

小型微利企业税收优惠和房地产企业有关系？

小型微企业税收优惠和房地产开发企业直接关系似乎是不大，但不意味着与房地产企业的上下游企业没有关系。智慧源的观点是，从房地产企业产业链条上寻找节税空间，实现精细化税务管理，是企业精细化管理的一个有机组成部分。

有筹划空间吗？通常怎样筹划？效果怎样？

举个例子说吧。

假如某企业2023年相关数据如下：截止2023年12月31日资产总额5030万元，从业人员186人，年收入12,879万元，应纳税所得额340万元。

很显然，该企业相关数据距离企业所得税法规定的小型微利企业指标要求有两项指标不满足，即资产总额超过了5000万元，应纳税所得额超过了300万元，但这个差距导致了该企业2023年的企业所得税税率不能享受小型微利企业的优惠税率减半征收了，而是必须按照25%的法定税率来计算缴纳。

怎么筹划能享受优惠税率呢？

其实方法很简单，把2023年的一些费用提前到2023年发生，金额超过40万元即可（假定42万元），并且这部分费用是用货币资金支付的费用。

分析如下

本方案会使2023年的货币资金减少42万元，费用增加42万元，其结果是能导致该企业资产总额由5030万元变成了4988万元，也就是低于5000万元了，应纳税所得也由340万元变成298万元了。从而满足了小型微利企业的全部条件，能够享受20%的优惠税率减半征收了。下面我们看以下筹划前后该企业的企业所得税额：

筹划前应纳企业所得税额=340×25%=85（万元）

筹划后应纳企业所得税额

=100×20%×25%+198×20%×50%=24.8（万元）

筹划节约税款=85-24.8=60.2（万元）

不难看出，该方案在降低了税率的同时还降低了税基，所以能够取得很好的节税效果（节税率70.82%）。

这42万元提前几天花（从2023年1月提前到2023年12月），就能节约60.2万元的税款。

怎么样，我们送的这年底的红包，厚度还可以吧？

【第2篇】为什么小微企业很难享受贷款政策

1、小微企业太多：根据有关数据显示，我国移动有9000多万个体商户，加上其他企业，总共一亿多家小微单位，这么大量级的规模，单靠国家政策是无法全部满足的，现在做生意的人太多了，每个人都想申请补贴、优惠，国家有心无力，无法做到面面俱到，所以会设置一些门槛，尽量让真正需要又符合条件的人才能享受到。

2、针对性：国家推出的贷款政策无法照顾所有企业，所以需要把有限的资金肉投放到最需要的地方。今年最需要的贷款的地方当然是受疫情影响的个人和企业，不同企业的影响又是不同的，比如同样是企业，一个是互联网企业，一个是运输行业，后者受疫情的冲击更大，至今还没有完全恢复。而且现在做口罩或者做国家紧缺物资的企业，获得贷款的可能性也会更大。

3、存量贷款：这是指，没有疫情的话，企业按道理可以正常还款的，但是疫情影响了企业收入，如果确实符合条件的话，是可以申请减免利息或者推迟还款。所以，作为小微企业来说，一方面要时时刻刻关注最新的贷款政策，符合条件的话可以赶紧申请，另外一方面也要看自己是否符合要求。

【第3篇】小微企业报税怎么报

1. 小规模季度9万免得是增值税，不免企业所得税。企业所得税=利润x25%，利润=开票收入-进货成本-经营费用，想少交企业所得税就要降低利润，降低利润就要提供成本费用发票。

2. 没有正规得成本费用发票（收据不能入账）视为没有成本费用，您就要按开票收入交25%得企业所得税。

3. 就算按25%交了税，还有一个隐藏风险，没有进货发票只往外开，不能证明购销业务的真实性，税务可能会怀疑虚开发票。

4. 小规模和一般纳税人进货一定要索要发票，小规模要普票做成本就行，一般纳税人要专票（既能抵扣增值税，又能作为进货成本）

5. 商贸企业进什么卖什么，开票名称对应。工业企业可以购进原材料，经过生产加工成产品。建筑物流餐饮广告等企业，根据自己的成本取得相应的发票。税务系统会自动比对，长期进销不符可能预警。

6. 取得进货发票就公对公付款，往外开发票就公对公收款，不要随意和无关的公户及某个人有款项往来，解释不清。

【第4篇】新办小微企业预缴时不可以享受优惠政策

导读：企业所得税是针对企业的应纳税所得额征收的，小微企业适用税率和政策与一般企业有所差别。增值税和所得税是我国税收收入中占比最大的两个部分，其中企业所得税在所得税中占比最大。

从2023年开始,符合条件的小型微利企业,在预缴时就可以享受税收优惠政策,年度结束后,再统一汇算清缴,多退少补.上述规定一直没有改变.

企业所得税如何才能合理避税?

企业所得税的避税着眼点,一般在收入、成本、费用及损失的认定以及纳税人对于税收优惠措施的运用方面.主要可以分为以下几方面.

(1)刻意膨胀'成本、费用和损失',利用各种虚假支出及列支项目,尽可能地扩大成本、费用以及损失,缩小净收入,少纳所得税.

(2)膨胀'利息、工资和捐赠',缩小计税依据.由于新企业所得税明确规范了准予扣除的项目及标准,在这一点上的避税将会有所收敛.

(3)说服税务人员,在工资标准的调整上施加有利于企业的影响.

(4)在联营企业和关联企业之间通过转让定价等方式,转移利润,使利润在税负最轻的地方沉淀起来.

(5)挂靠所得税各种优惠等等.

由于所得税是对企业的所得征税,即纯收入征税,直接涉及各种企业自身的经济利益,企业为自身的利润必须要寻求各种减轻税收负担的途径.其主要方法是少做收入,多列成本,缩小利润总额,由于少做销售收入的避税方法已述,其内容基本相同.

(一)提高耗用材料单价避税

实行实际价核算材料的企业,材料发出时,会计制度规定可采用先进先出方法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法,计算其发出材料的实际成本.材料的计价方法一经确定,不能随意变更.但一些企业为了少纳所得税,有意加大材料耗用成本,要么通过变换材料计价方法加大材料发生成本,要么干脆不按规定的计价方法计算材料发生成本,而随意提高材料发出单价,多转材料成本,造成当期利润的减少,从而避交所得税.

按计划价核算材料成本的企业,根据会计制度的规定,在计算产品成本时,必须将材料的计划成本通过'材料成本差异'的分配和结转将其调整为实际成本.

(二)在工资问题上的避税

1.做假工资表,虚报冒领工资,多提福利费个别企业为了加大成本,减少利润,减少所得税的缴纳,同时建立自己的小金库,多提福利费,弄虚作假以做工资表的手段,用空额工资加大成本,并使提取出来的空额工资形成小金库,用于一些不合理开支,同时加大了计提福利费的基数,多提福利费进一步增加了成本,截留了利润,逃避了一部分所得税的缴纳.

2.滥发加班津贴,加大成本费用开支按照现行制度规定,对节假日加班的人员,可按实际加班人数、天数及国家规定的标准发给职工加班津贴.津贴标准是:计时工人节日加班发给日标准工资20%,假日加班发100%;计件工人节日加班发给标准工资100%,假日加班不发津贴.没有月标准工资的计件职工,按加班前12个月实际所得的平均日工资计算.一些企业在发放加班工资时,弄虚作假,不按实际加班人数、标准发放,扩大发放范围、发放标准,甚至无加班也虚发加班津贴.这样,加大了成本,相应冲减了利润,减少了所得税的缴纳.

什么样的企业预缴时就可以享受小型微利企业优惠？从2023年开始,符合条件的小型微利企业,在预缴时就可以享受税收优惠政策,年度结束后,再统一汇算清缴,多退少补.上述规定一直没有改变.

【第5篇】小微企业怎么注销

现在创业的小微企业很多，也有不少经营不善关闭的，这时候需要进行注销企业。

打开电脑浏览器，网上搜索广东政务官网

在打开的官网中的搜索框中输入小微企业注销进行搜索

点击搜索，在搜索结果页中的上方找到便捷服务-企业注销

点击企业注销，进入注销服务区界面，查看注销的流程

在上方的菜单栏中找到操作指南，下载指南查看操作方法

在注销登记中选择简易注销，点击简易注销进入办理界面进行办理

总结：

1. 打开电脑浏览器，网上搜索广东政务网

2. 点击进入官网，在官网搜索框中输入小微企业注销进行搜索

3. 在搜索结果页中找到上方的便捷服务-企业注销

4. 点击进入企业注销，选择简易注销进行在线注销

【第6篇】小型微利企业和小微企业一样吗

1、小型微利企业和小微企业不一样的。

2、小型微利企业与小型微型企业的概念不同，享受的税收优惠政策也不同。

3、小型微型企业对应一般纳税人企业的。是税务上的区别。

4、小型微利是有一个标准，这个标准内一般纳税人也能是小型微利企业。

【第7篇】小微企业优惠政策2023

一、增值税小规模纳税人：销售额未超限免征增值税政策

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人合计月销售额未超过10万元（按季纳税，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

【享受条件】

1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（按季纳税，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

【办理流程】

纳税人自行判断是否符合优惠条件并自行计算减免税额，通过纳税申报享受税收优惠。

【注意事项】

1.10万元（30万元）含免税销售额；

2.适用增值税差额征税的，以差额后的销售额确定是否可以享受免税政策。

3.纳税人不再分别核算销售货物、劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额，不再分别享受小微企业免征增值税政策。

4.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

5.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

6.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

补充：建筑业纳税人在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元标准。

7.小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

8.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

9.小规模纳税人2023年1月份销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，2023年第一季度销售额未超过30万元），但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

10.小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

11.已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。

12.按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过30万元，下同）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

13.小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元这项政策，同样适用于个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务。同时，保险企业仍可按照《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）相关规定，向主管税务机关申请汇总代开增值税发票，并可按规定适用免税政策。

14.以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

15.月销售额超过10万元（按季纳税，季度销售额超过30万元）需要就销售额全额计算缴纳增值税。

16.小规模纳税人代开增值税普通发票，税率显示***，该如何填报增值税申报表

对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票，月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***的情况，应分以下情况填报增值税申报表：

若小规模纳税人当期销售额超过10万元（按季30万元），则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》对应栏次。

若小规模纳税人当期销售额未超过10万元（按季30万元），则应当按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）规定，将当期销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》免税销售额相关栏次。

按照现行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）标准。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）标准。

17.按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不得变更。

【政策依据】

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》

2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

3.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

4.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）

二、增值税小规模纳税人：减征地方“六税两附加”政策

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受减征50%的优惠政策。

【享受条件】

缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加的增值税小规模纳税人均可享受该政策。

【办理流程】

纳税人自行判断是否符合优惠条件并自行计算减免税额，通过纳税申报享受税收优惠。

【注意事项】

1.缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

2.纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

3.自然人适用增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策

4.增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受优惠政策。

【例】以城镇土地使用税为例，根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号），对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。在此基础上，如果各省（自治区、直辖市）进一步对城镇土地使用税采取减征50%的措施，则最高减免幅度可达75%。

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

2.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）

三、小型微利企业享受所得额减计且按20%的税率缴纳企业所得税政策

【享受主体】

小型微利企业

【优惠内容】

2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【享受条件】

1.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2.从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时，可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

3.所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

4.年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

5.现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额包括分支机构的相应部分。

5.查账征收与核定征收企业均可享受。

6.“小型微利企业”和“小微企业”两者之间区别

“小微企业”是一个习惯性叫法，并没有严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2023年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。

经过几次政策变化，小型微利企业标准不断提高，范围不断扩大。有数据显示，今年小型微利企业标准提高以后，符合小型微利企业条件的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为95%，也就是说，95%的企业都是企业所得税上的“小型微利企业”。

7.个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

8.应纳税额计算

根据现行政策规定，年度应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。具体是：100万元以下的部分，需要缴纳5万元（100×5%），100万元至280万元的部分，需要缴纳18万元[（280-100）×10%]，加在一起当年需要缴纳的企业所得税为23万元，而不是用280万元直接乘以10%来计算。所以，当年应纳税所得额280万元时，仅缴纳23万元税款，而不是28万元。

9.预缴企业所得税

从2023年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强。具体而言，资产总额、从业人数指标比照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

只要企业在预缴时符合小型微利企业条件，预缴时均可以预先享受优惠政策。企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断，符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策，不符合条件的企业，停止享受优惠，正常进行汇算清缴即可。

之前季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

10.金税三期核心征管系统的月（季）度预缴纳税申报表已完成相关升级工作，实现系统的“自动识别、自动计算、自动成表、自动校验”功能，可自动判断是否符合小型微利企业条件，自动勾选“是否小微企业标识”，自动计算优惠税款，自动填写相应表单，提交申报表时自动校验勾稽关系。

【办理流程】

1.符合条件的小型微利企业，在季度预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容享受减半征税政策，无需进行专项备案。

2.企业享受企业所得税优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

【注意事项】

1.预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照财税〔2019〕13号文件的第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

2.原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

3.按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

4.企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

5.非居民企业不适用小型微利企业优惠政策。企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

3.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

4.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）

5.《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）

6.《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）

四、设备器具一次性税前扣除政策

【享受主体】

在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进设备、器具的企业。

【优惠内容】

企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

【享受条件】

1.所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产（以下简称固定资产）；所称购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产；以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。

2.固定资产购进时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

【办理流程】

1.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

2.企业按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2023年第23号)的规定办理享受政策的相关手续，主要留存备查资料如下：

（1）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

（2）固定资产记账凭证；

（3）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

【注意事项】

1.包括以货币形式购进的固定资产包括企业购进的使用过的固定资产。

2.税前扣除的时点应与固定资产计算折旧的处理原则保持一致

企业所得税法实施条例规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。固定资产一次性税前扣除政策仅仅是固定资产税前扣除的一种特殊方式，因此，其税前扣除的时点应与固定资产计算折旧的处理原则保持一致。

比如，某企业于2023年12月购进了一项单位价值为300万元的设备并于当月投入使用，则该设备可在2023年一次性税前扣除。

3.形成税会差异

企业会计处理上是否采取一次性税前扣除方法，不影响企业享受一次性税前扣除政策，企业在享受一次性税前扣除政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。

4.企业可自主选择享受一次性税前扣除政策，但未选择的不得变更。

企业未选择享受的，以后年度不得再变更。需要注意的是，以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。

5.单位价值超过500万元的固定资产，仍按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第64号）、《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第68号）等相关规定执行。

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）

2.《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）

五、科技型中小企业相关优惠政策

【享受主体】

科技型中小企业

【政策内容】

在2023年1月1日至2023年12月31日期间，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2023年1月1日起，当年具备科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

【享受条件】

科技型中小企业须同时满足以下条件：

1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

2.职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

5.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

按照《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）第十条、第十一条、第十二条规定取得科技型中小企业登记编号的，其汇算清缴年度可享受优惠政策。

【办理流程】

符合条件的企业，通过填写纳税申报表的相关内容享受企业所得税优惠政策，相关资料留存备查。

【注意事项】

科技型中小企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定执行。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

2.《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）

3.《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）

4.《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

5.《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）

6.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）

7.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）

8.《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

六、金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税政策

【享受主体】

小型、微型企业

【优惠内容】

2023年12月31日前，金融机构与小型、微型企业签订借款合同免征印花税。

【享受条件】

根据有关规定，按照从业人员、营业收入、资产总额等指标，各行业小型、微型企业应符合以下标准：

1.农、林、牧、渔业。营业收入50万元及以上的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。

2.工业。从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

3.建筑业。营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。

4.批发业。从业人员5人及以上，且营业收入1000万元及以上的为小型企业；从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的为微型企业。

5.零售业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

6.交通运输业。从业人员20人及以上，且营业收入200万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入200万元以下的为微型企业。

7.仓储业。从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

8.邮政业。从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

9.住宿业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

10.餐饮业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

11.信息传输业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

12.软件和信息技术服务业。从业人员10人及以上，且营业收入50万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业。

13.房地产开发经营。营业收入100万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企业；营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。

14.物业管理。从业人员100人及以上，且营业收入500万元及以上的为小型企业；从业人员100人以下或营业收入500万元以下的为微型企业。

15.租赁和商务服务业。从业人员10人及以上，且资产总额100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或资产总额100万元以下的为微型企业。

16.其他未列明行业。从业人员10人及以上的为小型企业；从业人员10人以下的为微型企业。

【政策依据】

1.《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）

2.《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）

七、企业免征政府性基金政策

【享受主体】

小微企业

【优惠内容】

1.2023年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由原先按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

2.增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。自2023年1月1日起至2023年12月31日，对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。

3.自2023年4月1日起，将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

【享受条件】

1.免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的缴纳义务人，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）。

2.免征残疾人就业保障金的小微企业，应当安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下（含30人），且享受期限仅限于自工商登记注册之日起3年内。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号）

2.《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）

3.《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）

4.《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）

来源：江苏税务、纳税服务网、税来税往

【第8篇】小微企业是一般纳税人吗

首先这是两个不同的概念，互不影响的，所以一般纳税人可以是小微企业，但并不是说小微企业就一定是一般纳税人。

小型企业标准是依据工信部联企业（2011）300号《中小企业划分开标准规定》，不是税务局批准，如果符合条件，印花税在营业税金及附加核算，与一般纳税人无关。

而一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

【第9篇】小微企业所得税优惠政策

1、对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，适用所得税优惠政策。

2、对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3、对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【第10篇】小微企业是一般纳税人吗？

首先这是两个不同的概念，互不影响的，所以一般纳税人可以是小微企业，但并不是说小微企业就一定是一般纳税人。

小型企业标准是依据工信部联企业（2011）300号《中小企业划分开标准规定》，不是税务局批准，如果符合条件，印花税在营业税金及附加核算，与一般纳税人无关。

而一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

【第11篇】佛山中小微企业贷款怎么申请

1、信用贷款：这种贷款无需抵押担保，凭企业经营状况以及信用来申请，银行和金融公司都有很多类似的产品，如果是诚信纳税的企业，连续纳税2年以上的，建议去申请企业税贷，比如平安银行的税金贷、富民银行的富税贷，广东佛山当地的企业都能申请，以税定贷，纳税额越高，获批贷款的额度也会比较高。

2、抵押贷款：由企业主用本人名下或者是企业拥有产权的厂房、商品房等作为抵押物，来向贷款公司申请贷款，这种贷款方式比较容易通过，风险小，额度会比较高，最高能贷到抵押物评估值的70%，重要的是利率低，期限高。申请这类贷款也是要看企业信用，以及营收能力的。

3、担保贷款：这种贷款方式比较适用于资质不是很好的企业，比如不能提供所需要的抵押物，成立时间不长，经营状况不是很乐观的，银行批贷风险比较大，这就需要找人来做担保来贷款了，担保人要承担连带还款责任，企业还不上时就得要担保人来还款了。

【第12篇】小微企业补贴怎么申请

小微企业补贴可以参考以下申请程序：

符合条件的小微企业可以申请一次性创业岗位开发补贴、一次性创业补贴，在正常经营的一年后次月开始，按照相关要求向《营业执照》登记注册地同级公共就业服务机构提出补贴申请。

在申请时需要提供的材料有企业《营业执照》(副本)和《税务登记证》(副本)、企业法人身份证、银行开立的基本账户、工资发放表(由招用人员的企业提供)。

【第13篇】小微企业是小规模纳税人吗？

这二种也有重合情况，小微企业通常都是小规模纳税人，但小规模纳税人不一定都是小微企业。

小微企业：是指小型微利企业，可以享受所得税优惠。

小规模纳税人：是指按税务局管理的分类未达到一般纳税人的，按小规模纳税人管理。主要特点是只能自行开具普通发票、不得抵扣进项税、按3%简易征收。

这些“小”企业之间的区别与联系：“小型微利”与“小微”，虽然只有2字之差，但是，大家一定不要把“小微”当成“小型微利”的简称。上面介绍过概念，两者之间有着本质的区别。

“规模小的一般纳税人”与“小规模纳税人”完全是2类增值税纳税主体，同样不能混淆概念。目前，“小规模纳税人”能享受的增值税税收优惠，一般纳税人是不能享受的，哪怕你是规模小的“一般纳税人”也不能享受。

【第14篇】小微企业普惠性减免政策课程

今年年初，国务院常务会议确定推出新的小微企业普惠性减税措施，涉及增值税、企业所得税等多个税种，覆盖企业经营的各个方面，小微企业迎来“套餐式”减税降费优惠。随着《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》等一系列文件的下发，普惠性减税降费政策进入落地实施阶段。近日，国家税务总局12366纳税服务平台针对纳税人关注的热点问题，发布《小微企业普惠性税收减免政策100问》，我们将分“增值税政策”“企业所得税政策”“地方税种和相关附加减征政策”三个部分陆续为大家发布。

增值税政策

1. 2023年提高增值税小规模纳税人免税标准适用于哪些小微企业?

答：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第4号)规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元；以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。此次提高增值税小规模纳税人月销售额免税标准，政策的适用对象是年应税销售额500万元以下、身份为小规模纳税人的纳税人。

2. 如何理解增值税按次纳税和按期纳税?

答：按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元(按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过30万元，下同)的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

3. 增值税免税政策是否只针对按月纳税的小规模纳税人?

答：该规定不仅针对按月纳税月销售额未超过10万元的小规模纳税人，也适用于按季纳税季销售额未超过30万元的小规模纳税人。

4. 小规模纳税人月销售额超过10万元但季度销售额未超过30万是否免征增值税?

答：如果是按月纳税的小规模纳税人，那么月销售额超过10万元的当月是无法享受免税政策的;如果是按季纳税的小规模纳税人，那么季度中某一个月销售额超过10万元，但季度销售额不超过30万元的，可以按规定享受免税政策。

5. 增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元，代开专用发票需缴税，自开专用发票如何缴税?

答：根据现行政策规定，小规模纳税人自行开具增值税专用发票对应的税额需要计算缴纳增值税。

6. 纳税人月销售额超过10万，是超过部分纳税还是全额纳税?

答：按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过10万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税。

7. 按季纳税的小规模纳税人，1月份销售额23万，2月和3月办理了停业登记，能否享受按季30万元免征增值税政策?

答：按照现行政策规定，按季纳税的小规模纳税人，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。所以，如果一季度销售额合计未超过30万元，可以享受免征增值税政策。

8. 小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元以后，保险代理人为保险企业提供保险代理服务是否可以适用新的免税标准?保险企业为保险代理人汇总代开增值税普通发票时，能否适用免税政策?

答：小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元这项政策，同样适用于个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务。同时，保险企业仍可按照《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第45号)相关规定，向主管税务机关申请汇总代开增值税发票，并可按规定适用免税政策。

9. 以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都可在租赁期分摊?分摊后的月租金收入未超过10万元的，是否免税?

答：以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

10. 在同一预缴地有多个项目的建筑业纳税人总销售额以什么为标准确定?

答：建筑业纳税人在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元标准。

11. 光伏发电项目发电户销售电力产品能否享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策?

答：《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第32号)规定的光伏发电项目发电户，销售电力产品时可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

12. 小规模纳税人转让一项专利技术，按规定享受技术转让相关免税政策。在确认小规模纳税人免税政策的销售额时，是否计算转让专利技术的销售额?

答：根据现行政策规定，纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额，判断是否达到免税标准。因此，计算销售额时应包括转让专利技术等免税销售额。

13. 增值税免税标准提高后，其他个人发生销售不动产如何处理?

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第4号)明确其他个人销售不动产，继续按照现行政策规定征免增值税。比如，如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税;如不符合免税条件，则应按规定纳税。

14. 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》是否有调整?

答：《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》栏次没有变动，但部分栏次填写口径有变化。《国家税务局总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第4号)规定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

15. 小规模纳税人代开增值税普通发票，税率显示***，该如何填报增值税申报表?

答：对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票，月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***的情况，应分以下情况填报增值税申报表：

若小规模纳税人当期销售额超过10万元(按季30万元)，则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》对应栏次。

若小规模纳税人当期销售额未超过10万元(按季30万元)，则应当按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第4号)规定，将当期销售额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》免税销售额相关栏次。

按照现行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)标准。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)标准。

16. 按季纳税的小规模纳税人转让了一间商铺，剔除商铺的销售额后可享受免征增值税政策，请问在申报时应注意什么?

答：根据现行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。纳税人在申报过程中，可按照申报系统提示据实填报不动产销售额，系统将自动提示是否超过月销售额(季度销售额)标准及填报注意事项。

17. 按季纳税的小规模纳税人，现要转让一间厂房，在申报过程中，除了按照申报系统提示填报不动产信息以外，还需要填报申报表相关栏次吗?

答：需要填报。小规模纳税人转让不动产，除了按照申报系统提示填报不动产信息以外，还应根据政策适用情况据实填写小规模纳税人申报表相关栏次，完整申报当期全部销售额。

18. 增值税小规模纳税人季度销售额未超过30万元是否需要预缴?

答：自2023年1月1日起，实行按季纳税的增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季度销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。

19. 按季纳税的小规模纳税人第一季度销售收入分别为：1月11万、2月9万、3月9.5万，那么，第一季度需要缴纳增值税吗?

答：按季纳税的小规模纳税人，如果季度销售额不超过30万元，当季均可按规定享受免税政策。按照问题中的纳税人1-3月收入情况，一季度销售额为29.5万元，未超过30万元，可以按规定享受免税政策。

20. 在预缴地的季度销售额未超过30万元时，预缴税款可否退还?

答：自2023年1月1日起，增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季度销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

21. 小规模纳税人的纳税期限是否可以自由选择?

答：按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不得变更。

22. 纳税期限变更需要什么资料和流程?

答：小规模纳税人可向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供资料。

23. 2023年以后转登记为小规模纳税人有无时间要求?

答：无时间要求。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月(季度)平均销售额估算累计销售额，确定是否符合转登记的条件。

24. 营改增和服务业一般纳税人是否可选择转登记为小规模纳税人?

答：转登记不限制纳税人所属行业，符合条件的营改增一般纳税人可以办理转登记；服务业一般纳税人符合条件可以办理转登记。

25. 转登记中的累计销售额是否包括免税销售额?

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第4号)第五条规定的一般纳税人转登记小规模纳税人条件中“累计销售额未超过500万元”，累计销售额包括免税销售额。

26. 纳税人在2023年3月份从按月申报改为按季申报，需要提供什么资料?对享受增值税月销售额10万元以下免税政策有什么影响?

答：纳税人可以直接向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供资料。如果在3月份申请从按月申报变更为按季申报，将从4月份的税款所属期生效，二季度(4-6月份)的纳税申报在7月申报期办理。如果季度销售额不超过30万元，继续免征增值税。但纳税人此次变更纳税期限后，至2023年12月31日不得再变更纳税期限。

需要注意的是，纳税人变更纳税期限的实际申请时间不同，其变更后纳税期限的生效时间不同：如在季度第一个月内申请变更纳税期限的，可自申请变更的当季起按变更后的纳税期限申报纳税；在季度第二、三个月内申请变更纳税期限的，申请变更的当季内仍按变更前的纳税期限申报纳税，自下季度起按变更后的纳税期限申报纳税。

如按月申报纳税的小规模纳税人，在季度第一个月内申请变更为按季申报纳税，可自申请变更的当季起按季申报纳税，适用季度销售额不超过30万元的免税标准；如在季度第二、三个月内申请变更为按季申报纳税的，在申请变更的当季仍按月申报纳税，适用月销售额不超过10万元的免税标准，自下季度起按季申报纳税，适用季度销售额不超过30万元的免税标准。

27. 按季纳税的小规模纳税人从2023年3月1日起成为了一般纳税人，那么一季度如何申报，如何享受免税政策?

答：纳税人需要在4月份征期内办理两项申报业务：一是办理3月税款所属期的一般纳税人申报；二是办理1-2月税款所属期的小规模纳税人申报，小规模纳税人申报可以按季度销售额不超过30万元的标准来确定是否享受免税政策。对于纳税人在季度中间由一般纳税人转登记为小规模纳税人，或由小规模纳税人登记为一般纳税人、小规模纳税人纳税期限核定为按季的，纳税人对应属期申报销售额均统一以季度销售额30万元的标准来判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。

28. 适用增值税差额征税政策的劳务派遣公司，目前是一般纳税人，如果2023年办理转登记为小规模纳税人，累计销售额该如何计算?

答：累计应税销售额计算，应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号公布)的规定执行，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

29. 2023年9月注册成立的公司，10月登记为一般纳税人，截至目前销售额未超过500万元，可以转登记为小规模纳税人吗?

答：按照现行政策规定，转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人，可在2023年12月31日前选择转登记为小规模纳税人。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月(季度)平均应税销售额估算累计应税销售额。因此，纳税人可以根据实际经营期月(季度)平均应税销售额估算出12个月(4个季度)的应税销售额，来判断是否适用转登记政策。

30. 一家商贸企业，2023年已经办理过一次转登记,后来由于业务量扩大,销售额达到一般纳税人标准,又登记为一般纳税人，2023年还可以转登记为小规模纳税人吗?

答：可以。部分纳税人在2023年先申请转登记为小规模纳税人，后又登记成为一般纳税人。在2023年内，只要符合转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的条件，仍可以由一般纳税人转登记为小规模纳税人，但是只允许办理一次。

31. 营改增小规模纳税人销售额曾经达到500万元，申请登记为一般纳税人，若在2023年申请转登记日前连续12个月销售额未达500万元，还可以申请转登记为小规模纳税人吗?

答：按照现行政策规定，转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。这里可办理转登记的一般纳税人，既包括原增值税纳税人，也包括营改增纳税人。所以，如果纳税人符合以上条件，都是可以办理转登记的。

32. 如何理解《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)第八条中的“自转登记日的下期起连续12个月”?是否包含转登记日之前月份的销售额?

答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)第八条规定，“自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。”其中，“自转登记日的下期起连续12个月”是指如果某一般纳税人自2023年3月转登记为小规模纳税人，自转登记日下期起连续12个月，是指2023年4月-2023年3月,不包括转登记日之前月份的销售额。

33. 小规模纳税人免征增值税政策调整后，自开专用发票的标准是否同步提高?

答：为了进一步便利小规模纳税人开具增值税专用发票，自2023年3月1日起，自行开具增值税专用发票试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。

34. 月销售额不超10万元的未使用税控系统的小规模纳税人，是否可以去税务机关代开增值税普通发票?

答：可以。对于月销售额未超过10万元的小规模纳税人，原则上不纳入增值税发票管理系统推行范围。

35. 月销售未超10万元的小规模纳税人能否不再使用增值税发票管理系统?

答：免征增值税政策调整后，已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票，也可以自愿不再使用税控设备开具增值税发票。

36. 月销售额未超过10万元的小规模纳税人开具增值税专用发票，税率如何显示?

答：月销售额未超过10万元的小规模纳税人自行开具或向税务机关申请代开的增值税专用发票，税率栏次显示为适用的征收率。

37. 一名创业大学生开办了一个提供科技研发服务的公司，是小规模纳税人，月销售额未达到10万元，是否可以自行开具增值税专用发票?

答：为了进一步激发市场主体创业创新活力，促进民营经济和小微企业发展，税务总局持续扩大小规模纳税人自行开具专用发票试点行业范围。目前已经将住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业等八个行业纳入试点行业范围。试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。

提供科技研发服务的小规模纳税人属于科学研究和技术服务业，符合自行开具增值税专用发票的条件，可以向税务机关申请领用并自行开具专用发票。

38. 使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人，月销售额未超过10万元，此次免征增值税政策调整后，是否可以继续使用现有税控设备开具发票?

答：纳税人可以根据自身情况自愿选择，既可以继续使用现有税控设备自行开具发票，无需缴销现有税控设备及发票;也可以不再使用税控设备，改由其他符合税收管理规定的方式开具发票。

39. 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第4号)第八条规定的“增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后”怎么理解?专用发票开具后对方公司已认证，再追回还能退税吗?

答：销售方纳税人开具专用发票后，如果发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，但因购买方已将该张专用发票进行认证，无法作废的，可由购买方填开《开具红字增值税专用发票信息表》并做进项税额转出。在此之后，销售方纳税人便可以开具红字专用发票并向税务机关申请退还该张专用发票已缴纳的税款。

40. 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第4号)第八条关于“联次追回或者按规定开具红字专用发票”的规定，是必须在当期进行处理，还是后期也可以进行处理?

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第4号)第八条规定，“小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。”增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以开具红字专用发票。税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。相关规定没有对纳税人开具红字专用发票的时限进行限制。

41. 按季纳税的小规模纳税人，2023年1月向税务机关申请代开了一张销售额为10万元的增值税普通发票，并缴纳了3000元增值税。现在小规模纳税人免税标准提高后，之前代开发票所缴纳的增值税能否向税务机关申请退还?

答：如果纳税人2023年一季度销售额未超过30万元，1月份代开增值税普通发票时缴纳的增值税，可在2023年一季度增值税纳税申报时，向主管税务机关申请退还。

42. 按季纳税的小规模纳税人，2023年2月向税务机关申请代开了一张销售额为20万元的增值税专用发票和一张销售额为15万元的增值税普通发票，已缴纳了增值税。3月1日，因发生销货退回，购买方把金额为20万元的专用发票退回，该张发票购买方尚未申报抵扣。请问，对于这张专用发票，应当如何处理?代开发票时已经缴纳的增值税能否向税务机关申请退还?

答：对于第一个问题，因跨月不符合发票作废条件，如果购买方尚未用于申报抵扣，纳税人可以在购买方将发票联及抵扣联退回后，向税务机关申请代开红字专用发票。对于第二个问题，税务机关代开红字专用发票后，纳税人可以向税务机关申请退还代开专用发票所缴纳的增值税。此外，如果纳税人2023年一季度的销售额未超过30万元，前期代开15万元普通发票时缴纳的增值税也可以在申报本季度增值税时，向主管税务机关申请退还。

转载：国家税务总局

【第15篇】中小微企业融资方式主要有哪一些

中小微企业融资方式主要有：

1. 无形资产担保贷款。

2. 自然人担保。

3. 典当融资。

4. 综合授信。

5. 信用担保贷款。

6. 买房贷款。

【法律依据】

根据《中华人民共和国担保法》规定，依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权等无形资产都可以作为贷款质押物。

【第16篇】农行小微企业贷款条件是什么

1. 申请人年龄在18周岁—60周岁之间，是企业法人;

2. 具有本人有效身份证，港澳台及外籍人士无法申请;

3. 愿意接受农行信贷和结算监督，在农行办理结算账户;

4. 企业在农行的历史风险分类为正常，并且已结清在农行的欠款;

5. 企业主当前没有逾期的贷款，并且在近2年内没有逾期;

6. 企业和企业主没有被列入失信人名单;

7. 企业主及企业没有欠税、未撤销的行政处罚;

8. 企业在其他银行的贷款余额不能超过500万元，并且在其他银行授信不超过2家。

【第17篇】中小微企业记账用什么软件比较好

1、金蝶kis：采购管理、销售管理、委外管理、生产管理、仓存管理、财务管理的财务业务一体化软件，以丰富的报表为企业管理者提供实时查询和决策依据。

2、用友：用友软件是最大erp软件产品供应商，是最大的管理软件、erp软件、财务软件供应商，是最大的独立软件供应商。

3、管家婆：在发展通用软件的同时，针对不同细分行业的经营管理特性，推出专业的行业软件产品和完整的业务解决方案，满足不同行业的企业信息化需求。

4、简账：简账是一款针对于中小微企业及个人经营活动的财务记账软件。清晰明了的页面、完善的库存管理、实时同步的数据、多职位协同办公、轻松快速的操作，安全、及时、易用是简账三大特点。

【第18篇】小微企业属于哪一种所有制经济

非公有制经济是相对于公有制经济而产生的一个名词。它是我国现阶段除了公有制经济形式以外的所有经济结构形式。它也是社会主义市场经济的重要组成部分。

非公有制经济主要包括个体经济、私营经济、外资经济等。非公有制经济已成为我国国民经济中一支不可缺少的力量。

【第19篇】怎么看企业是不是小微企业

根据财政部、税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

【第20篇】小微企业有关政策融资

今年一季度我国经济运行总体平稳、好于预期。同时经济下行压力仍然存在，结构性矛盾还比较突出，特别是实体经济还面临成本上升等矛盾。进一步降低小微企业融资成本，有利于稳定市场预期，促进就业扩大和新动能成长，稳固经济平稳发展的势头。

在近日国务院新闻办举行的国务院政策例行吹风会上，中国人民银行、中国银保监会和国家发改委等部门有关负责人围绕降低小微企业融资成本等情况进行了详解。

确保小微企业融资规模增加、成本下降

日前召开的国务院常务会议对降低小微企业融资成本进行了专题研究部署，明确了2023年的具体目标和措施。

一是实施好稳健的货币政策，坚持不搞“大水漫灌”，营造有利于降低小微企业融资成本的货币金融环境。灵活运用货币政策工具，保持流动性合理充裕和市场利率平稳运行，扩大再贷款、再贴现等工具规模，抓紧建立对中小银行实行较低存款准备金率的政策框架，将释放的增量资金用于民营和小微企业贷款。推广债券融资支持工具，确保2023年民营企业发债融资规模、金融机构发行小微企业专项金融债券规模均超过2023年水平。

二是推动银行健全“敢贷、愿贷、能贷”的考核激励机制，支持单独制定普惠型小微企业信贷计划。督促大型银行巩固和扩大小微企业贷款利率下降成果。

三是加大财政支持力度，并通过政府性融资担保降低企业融资费用。中央财政继续安排资金，实施小微企业融资担保降费奖补政策。国家融资担保基金实现年度支持小微企业2000亿元担保贷款、户数10万户以上。

四是引导银行提高信用贷款比重，降低对抵押担保的过度依赖。清理规范企业抵押登记、资产评估、过桥等附加费用，减轻企业负担。

继续实施好稳健的货币政策

数据显示，今年3月末，广义货币m2同比增速为8.6%，社会融资规模存量同比增长10.7%，与名义gdp增速基本匹配。适度的货币增长支持了高质量的经济发展。一季度人民币贷款新增5.81万亿元，同比多增9526亿元，多增部分主要投向了民营和小微企业等薄弱环节。

为推动小微企业信贷增长和融资成本下降，银保监会将采取相关措施来落实：在信贷投放方面，要求大型银行单独制定普惠型小微企业的信贷计划，确保完成全年增长30%以上的目标。在降低融资成本方面，一要将享受政策优惠产生的红利充分反映到小微企业贷款利率定价和内部绩效考核中，合理确定小微企业的贷款利率；二要严格落实收费减免政策，主动减费让利；三要充分利用大数据等先进技术，在信贷审批及放款环节提高时效；四要合理提高信用贷款比重，相应降低企业担保费、押品评估费等费用负担；五要创新信贷产品，加大续贷支持力度，切实降低小微企业资金周转成本。

鼓励以商业可持续原则定价

小微企业自身的特点决定了抵押担保等传统增信手段在应用上会受到一定影响，导致融资成本增加。发改委会同相关部门以及金融机构共同开发了“信易贷”的产品和服务，将小微企业的信用信息如水电气费、纳税、社保等与金融机构共享，以提高信用评价的准确性。目前，相关金融机构已经向企业和个人发放“信易贷”贷款超过1.5万亿元，不良率控制在1%以内。未来将继续发挥好信用手段在支持小微企业融资方面的重要作用。

针对“不少小微企业获得贷款处在基准利率之下”的市场传言，目前国有大型银行一季度发放的普惠型小微企业贷款利率为4.76%，五家大银行中最低的监测结果是4.45%，因此不存在小微企业贷款利率低于基准利率的情况，都是在基准利率上浮一点。

小微企业的融资成本构成中除了利率以外还有很多担保费、评估费、公证费等中间费用。银保监会将推动降低小微企业融资的各种附加费用，包括通过提高信用贷款的比重减少小微企业融资中的其他附加成本；严禁银行业金融机构收取小微企业贷款利息以外的其他费用；推动担保机构降低对小微企业担保贷款的担保费用等。

图文来源：网络

编辑：中小企业四川网 唐志剑