小微企业普惠性政策案例

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《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条、第六条规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

这是2008年以来，减半征收政策范围从年应纳税所得额不超过3万元到6万元，再到10万元，再到20万元，再到30万元后，再到50万，这次提高到300万，尤其是100万以内部分还减半再减半。

从业人数从100人（工业之外的企业80人）增加到300人，资产总额也从3000万元（工业企业之外的其他企业1000万元）增加到5000万元。同时，企业享受优惠政策的时间也将从2019年延长到2021年。

有朋友问

小微企业税收优惠和房地产企业有关系吗（红包有我的份儿吗）？

有筹划空间吗（有抢红包的机会吗）？

通常怎样筹划（怎么抢）？

会有什么效果（红包有多大）？

小型微利企业税收优惠和房地产企业有关系？

小型微企业税收优惠和房地产开发企业直接关系似乎是不大，但不意味着与房地产企业的上下游企业没有关系。智慧源的观点是，从房地产企业产业链条上寻找节税空间，实现精细化税务管理，是企业精细化管理的一个有机组成部分。

有筹划空间吗？通常怎样筹划？效果怎样？

举个例子说吧。

假如某企业2019年相关数据如下：截止2019年12月31日资产总额5030万元，从业人员186人，年收入12,879万元，应纳税所得额340万元。

很显然，该企业相关数据距离企业所得税法规定的小型微利企业指标要求有两项指标不满足，即资产总额超过了5000万元，应纳税所得额超过了300万元，但这个差距导致了该企业2019年的企业所得税税率不能享受小型微利企业的优惠税率减半征收了，而是必须按照25%的法定税率来计算缴纳。

怎么筹划能享受优惠税率呢？

其实方法很简单，把2020年的一些费用提前到2019年发生，金额超过40万元即可（假定42万元），并且这部分费用是用货币资金支付的费用。

分析如下

本方案会使2019年的货币资金减少42万元，费用增加42万元，其结果是能导致该企业资产总额由5030万元变成了4988万元，也就是低于5000万元了，应纳税所得也由340万元变成298万元了。从而满足了小型微利企业的全部条件，能够享受20%的优惠税率减半征收了。下面我们看以下筹划前后该企业的企业所得税额：

筹划前应纳企业所得税额=340×25%=85（万元）

筹划后应纳企业所得税额

=100×20%×25%+198×20%×50%=24.8（万元）

筹划节约税款=85-24.8=60.2（万元）

不难看出，该方案在降低了税率的同时还降低了税基，所以能够取得很好的节税效果（节税率70.82%）。

这42万元提前几天花（从2020年1月提前到2019年12月），就能节约60.2万元的税款。

怎么样，我们送的这年底的红包，厚度还可以吧？