对小微企业减税降费政策有何建议

疫情期间，中小微企业生存艰难，国家为了保障中小微企业平稳健康发展，相继出台了有利于中小微企业发展的税收减免降费的政策，降低中小微企业的税费负担，主要有这五大优惠政策：

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1、租金减免

对承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户，今年被列为疫情中高风险地区的减免6个月租金，其他地区减免3个月。

各地可对承租非国有房屋的服务业小微企业和个体工商户给予适当帮扶；对减免租金的房屋业主，按规定减免今年房产税、城镇土地使用税。

来源：国家发展改革委、工业和信息化部、人力资源和社会保障部、财政部、税务总局等相关部门印发的《关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》（《服务业政策》）

2、增值税

2021年4月1日-2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

来源：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号）的规定

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2022年，免征公交和长途客运、轮客渡、出租车等公共交通运输服务增值税。

来源：2月18日，国新办举行的促进工业经济平稳增长和服务业特殊困难行业纾困发展新闻发布会。

3、企业所得税

2021年1月1日-2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

来源：《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）

比如，某公司经过判断符合小型微利企业条件。2021年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么该公司实际应纳所得税额=50×12.5%×20%=1.25万元。

减免税额=50×25%-1.25=11.25万元。

第2季度预缴企业所得税时，相应地累计应纳税所得额为150万元，那么该公司实际应纳所得税额=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5万元。

减免税额=150×25%-7.5=30万元。

4、个人所得税

根据国家税务总局公告2021年第8号，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。

注意：这里只减半征收不超过100万元的部分，超过100万的话，用原本应纳税额减去减免的税额即可。

来源：《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）

5、提高研发费用扣除比例

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，2023年12月31日前，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

来源：《财政部 税收总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）、《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号》