财税6项重要政策

2022年还剩几天了，我们总结了2022年全年对跨境电商行业来说，重要的财税政策，欢迎关注、分享。

1、新政：留抵退税！

这是2022年一项重大的政策，国家为了纾困制造业、零售业等行业，一次性退还了大量的小微企业的留抵税额，不少跨境电商企业也都有陆续成功收到税局的这项”大礼包“（也同时有不少企业被查，我们多次提醒过，注意自己的合规性，再决定要不要）。

政策依据：2022年3月21日，《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财税2022年14号）

2、重要利好：增值税小规模纳税人免税！

从2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的，可以免征增值税。（本来是3%的征收率，疫情期间降为1%，然后在今年又直接给免了）

现在疫情已经全面放开了，至于这个政策明年会不会延续，目前还没有通知，我们静待消息！

政策依据：《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）

3、减负：小微企业所得税优惠

2022年3月，国家给小微企业减负，规定年应纳税所得额（约等于税前利润）为100-300万的，只需按5%来交企业所得税了（注意政策是到2024年12月31日）

注意，小型微利企业的优惠政策变化如下表，重点看最后两行：

可以看到，100以内的按2.5%来交企业所得税这个政策，在2022年底也到期了，至于明年是不是继续，我们还需要等政策下来。

4、降个税：税前扣除增加3岁前婴幼儿照顾、个人养老金

2022年3月，国务院颁布通知，从2022年1月1日起（注意政策是溯源的），纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。

今年11月又出了个个人养老金的政策，所以个人所得税税前总共有8项可以扣除的了！

小孩教育、职工自己的继续教育、房租、房贷、赡养老人、大病医疗、3岁前婴幼儿照顾、个人养老金。

这下跨境电商企业就更需要工资公账发了。

5、做出口退税注意了：单证备案资料增加！

出口退税现在虽然已经无纸化了，但是财务应该都知道，像运输单、水电费凭据等等这些，是要保存好备查的，之前就出现过企业没法提供留底材料，结果被税局追回已退的税款的！

而2022年4月，单证备案有重大变化：

1）新增“出口合同、外贸综合服务合同”这两项备案资料；

2）“出口企业承付运费的国内运输单证”修改为“出口企业承付运费的国内运输发票”；新增“出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票”；

3）增加了将企业委托报关出口货物必备的委托报关协议、代理报关服务费发票等单据，作为备案单证管理；

4）不再要求出口货物装货单作为备案单证。

6、有研发费用的公司注意了：加计扣除再加码！

大家都知道，如果不是有资质，普通企业的研发费用时按照75%加计扣除的，但税总2022年9月给所有企业送了个大大的福利，那就是加计扣除提高至100%！：

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

政策依据：《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）

另外，如果你是科技型中小企业，就没有这个期限！

研发费用加计扣除这个规定挺复杂，我都给大家总结好了，直接看结论：

1）如果你是生产制造业，根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(公告2021年第13号)的规定，从2021年1月1日起，可以按100%在税前加计扣除；

2）如果你是科技型中小企业，根据公告2022年第16号，从2022年1月1日起，可以按100%加计扣除；

3）如果你是高新企业，2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除；

4）除了以上情况，其他企业在2023年12月31日之前，可以按照财税〔2018〕99号文件规定，按75%的比例加计扣除研发费用。

7、有较多固定资产的企业：500万以上的固定资产也可以一次性税前扣除了

1）中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中：

① 企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；

② 最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

2）注意，对于500万以下的固定资产，从2018年开始就允许一次性计入当期成本费用了（所有行业），政策是到2023年12月31日为止。

8、年终奖优惠政策递延

虽然这个不是2022年出的，但是挺重要的，放在这里给大家温故一下。

在21年12月的时候，税总就出了文件：全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日；

如果政策不再延长，那从23年12月31日开始，全年一次性奖金就需要和平时的工资一同在年底汇算清缴，按七级累进税务计算综合所得了。

最后，给各位跨境电商及上下游企业在年终提个醒：

1、我真心觉得，哇！每年都有这么多的税收优惠政策，我们在考虑税务安排时要从合理的适用政策出发，拜托就不要总想着那些所谓的洼地啦！

2、有研发费用的公司，记得记得要做加计扣除！到手的优惠可别忘了~

3、我们认为，大部分普惠政策到期之后多部分可能都会延期，或者部分政策没有延期，也会有类似更新的政策出台。因为减税降费是一项重大国策，企业需要提高合规程度的同时，充分合理去享受这些政策是我们一大权益。