残保金减免政策文件

在2018年全面收缴残保金后，相信很多企业对这一政策有了初步的了解。一些小微企业可能没有收到相关文件，但他们也开始考虑如何优化未来的残保金，安置残疾人。难道残保金还可以减免？政策又到底是哪些呢？让我们详细解释一下。

（ 残保金减免政策下的其他税收优惠）

残疾人保障金征收及其他税收政策疑问及解答

一、残疾人保障金的征收范围

企业自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下（含30人）的小微企业，免征保障金。

二、企业按比例安残的认定标准和流程

1、用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同，且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。(盲人，一二级残疾人，一至三级残疾军人可按照安排两名残疾人就业计算。)

2、保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.6%－上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。(用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数)

3、用人单位应于每年6月底前如实向同级残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数，每年7至12月向税务机关申报缴纳保障金。

4、确认用人单位按比例安排残疾人就业所需资料：1）与残疾人签订的一年以上（含一年）的劳动合同；2）为安置的残疾人每月缴纳社保的证明材料；3）为安置的残疾人每月支付的工资的证明材料；4）安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。

三、安置残疾人就业对企业方面，除了保障金以外，其他有何政策支持？

１、增值税税收优惠：对安置残疾人的单位和个体工商户，月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；按安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由当地政府批准的月最低工资标准的4倍确定。月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4。

2、企业所得税税收优惠： 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

3、土地使用税税收优惠： 对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数比例高于 25%(含 25%) 且实际安置残疾人人数高于 10人 (含 10人 ) 的单位,减半征收该年度城镇土地使用税。

由此可见，进行残保金优化，只有合理合法雇佣残疾人这一个办法。那么企业如何才能正确雇佣残疾人呢？企业又该如何申报减免残保金呢？

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