固定资产加速折旧政策解读

《中国税务报》刊登的一篇文章《税务稽查引企业享减税之美》。文章大意就是2019年5月，南京市税务局第一稽查局工作人员检查n电器有限公司涉嫌接受虚开增值税普通发票事项，在检查中针对企业近期打算购进一套价值400万元的生产设备，扩大生产，并配套建一个新厂房的业务给出建议，新购的400万元的生产设备可以作企业所得税税前一次性扣除，因企业属于机械领域重点行业（输配电及控制设备制造业），新建厂房可以适用固定资产加速折旧政策。

不是所有企业的厂房都可以适用加速折旧政策，是针对特定的领域——制造业。小编将有关固定资产加速折旧优惠政策的相关税收政策进行整理总结如下：

新购进固定资产可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

开始时间：2008.1.1

适用范围：

(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，

政策依据：

1、《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条

开始时间 ：2014.1.1

适用范围：

6个行业：①生物药品制造业，②专用设备制造业，③铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，④计算机、通信和其他电子设备制造业，⑤仪器仪表制造业，⑥信息传输、软件和信息技术服务业。

政策依据：

《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）

开始时间 ：2015.1.1

适用范围：4大领域：轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业。

政策依据：

《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015]106号）

开始时间：2019.1.1

适用范围：全部制造业领域企业

政策依据：

《财政部、税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部、税务总局公告2019年第66号）

新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元允许一次性计入当期成本费用

开始时间 ：2018.1.1-2020.12.31

适用范围：全部行业

政策依据：《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）

备注：

1、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

2、设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

1、2008年1月1日起2类特定固定资产可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

分别是：

(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

2、2014年1月1日起

6个行业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧。

6个行业：

①生物药品制造业，

②专用设备制造业，

③铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，

④计算机、通信和其他电子设备制造业，

⑤仪器仪表制造业，

⑥信息传输、软件和信息技术服务业。

2、2015年1月1日起4大领域新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

4大领域：轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业。

3、2018年1月1日至2020年12月31日

企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

4、2019年1月1日起

全部制造业领域企业新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

缩短折旧年限：最低这就年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%。

加速折旧方法：可采取双倍余额递减法或年数总和法。

相关政策文件：

3、《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）

4、《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015]106号）

5、《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）

6、《财政部、税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部、税务总局公告2019年第66号）