驾校税收风险模型

驾校税务风险是指涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而遭受法律制裁、财务损失或声誉损害的可能性。参与经济活动的各种类型企业都存在税务风险。驾校税务风险管理是驾校防止和避免企业偷税漏税行为所采取的管理对策和措施。

驾校税务风险主要表现在三个方面：

一、主观性特点。驾校经营者（纳税人）、财会人员和税务机关对同一涉税业务存在不同理解，直接导致了驾校税务风险的产生。如成都市的各个驾校经营者和财会人员普遍认为，驾校应按实际收入纳税，而税务机关则认为驾培整个生产链收入均由驾校纳税，而众多驾校的挂靠承包经营模式又决定了不可能把生产链上的收入集中去纳税，谁集中谁就面临失去市场、失去生存空间的短期风险，于是隐形的驾校税务风险因此而出现。

二、必然性。在驾校经营管理过程中，经营追求的是税后净利润最大化，这本身与税收的强制性就是一对矛盾；同行业同地区不同小区域税收执法环境、力度的不同，经营者不得不寻找纳税参照对象来制定经营管理计划和纳税标准；各驾校管理者、财务工作者对相应政策法规理解程度及自身工作能力高低等方面的差异，导致相同业务、相同额度的纳税差别极大。上述三个方面的原因，使得驾校管理者难以完全规避税务风险，并使得税务风险对驾校经营带来潜在的持续影响。

三、预先性。从目前各驾校的日常经营活动与财务核算看，税务风险已存在于实际缴纳各项税费之前的相关行为中。换言之，各驾校已存在涉税相关业务计算与核算的调整等行为，也就是说，企业税务风险先于税务责任履行行为而存在。

了解驾校税务风险的三个特点，有利于经营者和财会人员树立正确的税务风险控制的时间观，有利于查找自身经营活动及其业务流程中存在的税务风险，有利于做到依法合理避税。从多年来驾校的纳税情况看，由于驾培行业属传统行业，且企业规模均不是很大，税务部门对行业的纳税几乎是自动缴纳，但从北京东方时尚上市公布年盈利能力后，全国各地税务部门就加大了对驾校纳税数额的清理，加之大多数驾校的财务、税收管理极不规范，导致高额的补税压得企业喘不过气来。那么，驾校如何做好防范税务风险方面的工作呢，建议从以下几个方面下功夫：一是牢固树立依法纳税意识。从规范的角度看，依法纳税是诚信企业和守法公民的义务，实现注意由野蛮偷税漏税向依法、合理避税的思想转变。二是要改变驾校原有的财务管理模式。重新设计会计记账科目、重新设计结算方式、重新搭建财务管理平台。目前，要对驾校现有财务人员的架构上进行调整，引入知税法、懂税法、用税法的财会人员；要定期组织财会人员进行税法知识及会计业务培训，以提高财务人员的综合素质和评估、监控、避免税务风险发生的能力；要建立完善财务人员学习研究国家税收政策和企业纳税筹划好坏的考核机制，使财务人员养成乐于学习、钻研财税政策的良好习惯。三是要抓好进项、销项管理。过去，作为传统行业的驾校不注重财务管理，不管是收据、白条只要老板签完字就报销，这种不规范行为给企业带来了极大的税务风险。营改增后，我们要加大油气费、修理费、保险费、办公费等进项的管控，采购环节做到无正规发票的物品不采购，报销环节做到不是增值税正式发票不予报销，确保进项的真实性、完整性、合法性、准确性。对于以挂靠为主的驾校，由于培训费用大多是承包教练在收取，这部分培训费驾校难以管控，也难以依法纳税。但是，从成都市的补税情况看，政府职能部门是把驾校作为法人主体进行征税，驾校是纳税的第一责任人，为防范税务风险发生给法人及企业带来的风险，建议驾校对学员学车费用进行统一管控，并依法履行税费代征义务。这样以来，就能使驾校生产经营活动全程的每个细节都符合税法规定，从根源上避免会计核算掩盖业务缺陷的不良行为发生，降低税务风险。第四是发挥行业协会在防范税务风险方面的作用。从成都市驾校税收补缴谈判、工作的全过程看，行业协议在行业纳税标准核定、征缴方式等方面均起到至关重要的作用。各地驾培协会一定要积极主动向税务主管部门讲清驾培各个生产环节及其费用占比，以便税务部门结合各地、各校的运营模式进行税务征收。如以挂靠为主的地区，可由协会协同工商、物价部门核定出招收一名学员的费用基数，以此统一核定出增值税、所得税征收标准，这不仅能有效防范各驾校发生税务风险，而且还能为当地驾校营造一个公平、公正的市场竞争环境。