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根据《国家税务总局关于营业税改的通知》(税总函〔 2016〕145 号文)规范性文件的要求,纳税人在销售免税商品或者服务时,不得开具增值税专用发票,但可按规定开具增值税普通发票,无论是自行开具发票,还是由税务机关代开发票,增值税普通发票中的 “税率栏”和“税额栏”均为*** 。
原因:人力资源差额普票备注栏会显示「差额征税」,普票业务是“代发+服务费”模式,代发部分是指客户要结算给c的金额,服务费是服务商收取的费用,因为代发部分是零税率申报,服务费部分正常申报,所以属于差额开票。因为差额功能开票,金额和税率没有比例关系,所以税率栏用 “***”表示。
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