税收的近代发展史

税收，历史上又称租税、捐税或赋税，是国家的产物。按照马克思主义的国家学说，税收是伴随国家的起源而起源，随着经济的发展而发展。税收和国家一样，是个历史的范畴，存在于社会发展的一定阶段。

我国税收究竟始于何时？迄今尚无定论。比较流行的一种说法认为始于春秋时期，鲁宣公时“初税亩”是对私田征税的开始。 但具体始于何时，则众口不一。

01

税收的雏形

早在夏代，我国就已经出现了国家凭借其政权力量进行强制课征的形式——贡。

一般认为，贡是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。到商代，贡逐渐演变为助法。助法是指借助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际上是一种力役之征。

还有一些学者认为应该从我国早期比较完备的字书是东汉许慎编的《说文解字》中查找税的起源。“税”在说文解字中的解释是：“租也，从禾从兑”，就是说，税字的一边禾，禾字的意义有关，字的一边兑禾发音有关。

从现存的一些珍贵书籍资料也可以佐证一下税收的起源。最有可能的是，“贡”一开始仅仅是自愿的奉献缴纳。在原始社会晚期，各地域氏族成员出于爱戴或者敬佩的心里，自发自愿地将一些产品贡纳给首领。

进入奴隶社会之后，国家出现，阶级观念形成，“贡”逐渐演变为一种强制性征收手段，成为赋税的早期形式。

02

税收的历史

我国税收起源于原始社会晚期向奴隶社会的变革时期，形成于奴隶社会晚期向封建社会的变革时期。税收由起源不完全形态到完全形态，经历了发展演变的漫长过程，形成历时1600多年。

税收随着社会经济的发展而发展。我国从奴隶社会到封建社会到近代，不同的赋税形态，反映了税收的发展变化；

夏（约10%）

我国赋税始于夏代，“夏后氏五十而贡”。即以五十亩地为计量单位，并取其平均值地十分之一，作为向国家缴纳的贡赋。

西周（约10%）

西周实行井田制，土地分赐给各级贵族，但只有享用权而无所有权，所以不准转让和买卖。国家将方里土地按井字形划为九区，中一区为公田，余八区为私田分授八夫；公田由八夫助耕，收获全部缴给领主。

春秋战国（约20%）

春秋战国时期鲁国实行“初税亩”，不分公田、私田，凡占有土地者均须按亩交纳土地税。初税亩是我国古代赋税制度的第一次重大改革，它废除了按劳力计征的力役地租制，确立了以田亩计征的实物地租制。

秦（66% 够狠！）

《汉书·食货志上》：“收泰半之赋。”颜师古注：“泰半，三分取其二。”三分之二啊，太狠了！

两汉（不超过8%）

汉朝时期，国家把农民编为户籍，作为征收赋税徭役的根据。

唐宋（不足7%）

唐朝的租庸调税制是对唐朝以前我国两千多年来各朝代所实行的实物税的总结。租庸调制的内容是：丁男每年向国家交粟二石，称作租；交纳绢二丈、绵三两或布麻，称作调。每丁每年服徭役二十天，称作庸（服役发展为可纳绢代役）。租庸调制是以均田制的推行为前提的，均田制规定每个成丁的农民都受田一百亩，因此国家征收租庸调时只问丁身，不问财产。（以上按人丁为主，以下以田亩为主）

宋仍沿袭唐两税法，王安石实行方田均税清丈土地，符合公平税负原则。

元（不足7%）

元朝田赋法的不统一，北方仿行唐租庸调法，江南仿唐两税法。

明（不足4%）

明代的税赋是历史上最低的，大约四十税一~三十税一。

清（不足7%）

清初则继承明制，继续实行一条鞭法，但丁银和田赋仍是两个税目。雍正年间，实行“摊丁入亩”。以康熙五十年的人丁数作为征收丁税的固定丁税总额，以后“滋生人丁，永不加赋”，第二步实行地丁合一，将丁银摊入田亩，征收统一的地丁银。“摊丁入亩”的实行完成了赋役合并，取消了征税的双重标准。人头税基本废除。

ps. 税法有其发展趋势，但也不断反复。像唐朝时的'两税法’、明朝时的'一条鞭法’、清代时的'摊丁入亩’等等。每次税费改革，将前面滥征的各种摊派与附加，与正税合在一起一并征收。然而改革之后，渐渐政府忘记了这一并征收的赋税，本身已经包含了摊派和附加，再次另行摊派。结果是改一次，赋税增加一回。这就是所谓的历史上有名的'黄宗羲定律’。

在周志纯著《晚清财政经济研究》第264页，有一组有关晚清人均产值及税负比重的数据。

年份

人口

人均产值

人均纳税

比重（%）

1887年

4亿

8.32两

0.56两

6.7%

1894年

4.1亿

10.31两

0.53两

5.1%

1903年

4.26亿

13.65两

0.82两

6.0%

1908年

4.4亿

15.73两

0.91两

5.8%

03

新中国税收政策发展

除上述农业赋税外，早在商代，我国已经出现了商业手工业的赋税。商业和手工业在商代已经有所发展，但当时还没有征收赋税，即所谓“市廛而不税，并讥而不征。”到了周代，为适应商业、手工业的发展，开始对经过关卡或上市交易的物品征收“关市之赋”，对伐木、采矿、狩猎、捕鱼、煮盐等征收“山泽之赋”，这是我国最早的工商税收。

从1949年中华人民共和国成立50多年来，中国税制改革的发展大致经历了3个历史时期：

第一个时期是从1949年到1957年，即国民经济恢复和社会主义改造时期，这是新中国税制建立和巩固的时期。

第二个时期是从1958年到1978年底中国共产党第十一届中央委员会第三次全体会议召开以前，这是中国税制曲折发展的时期。

第三个时期是1978年底中共十一届三中全会召开，中国实行改革、开放政策以后的新时期，这是中国税制建设得到全面加强，税制改革不断前进的时期。

在上述3个历史时期内，中国的税收制度先后进行了5次重大的改革：

第一次是新中国成立之初的1950年，在总结老解放区税制建设的经验和清理旧中国税收制度的基础上建立了人民共和国的新税制。

第二次是1958年税制改革，其主要内容是简化税制，以适应社会主义改造基本完成、经济管理体制改革以后的形势的要求。

第三次是1973年税制改革，其主要内容仍然是简化税制，这是“文化大革命”的产物。第四次是1984年税制改革，其主要内容是普遍实行国营企业“利改税”和全面改革工商税收制度，以适应发展有计划社会主义商品经济的要求。第五次是1994年税制改革，其主要内容是全面改革工商税收制度，以适应建立社会主义市场经济体制的要求。

目前我国企业税率分为几个档次：

一、国家需要重点扶持的高新技术企业税率为15%。

二、符合条件的小型微利企业和在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所但所得与其设立的机构场所没有实际联系的非居民企业税率为20%。

三、其他上述未包含的企业或机构税率为25%。

04

医药行业不可或缺的角色

去年，范冰冰“阴阳合同”事件爆发，被要求补缴税金、滞纳金和罚款共计8亿多元，创下了我国个人偷逃税所受处罚的最高纪录。在2018年针对逃税的“铁腕”整治过程中，整个影视业经历了一场大整改，最终，这次文娱行业自查自纠行动中，影视行业纳税人自查自纠申报税款117.47亿。

进入2019年，税务稽查更加严格，无论娱乐行业还是医药企业，一旦被查到问题，后果可想而知。

所以，每家医药企业都需要一支专业财税服务团队，这个团队需要具备以下几个特质：

专业的财税能力

2019年严格的财税环境让许多会计们都倍感苦恼，而一个涉及专业行业领域的多项业务，拥有多年丰富经验的财税团队能够解决非常多的财税难题。

根据公司情况，米墨mimo进行税务筹划，风险预判；全程网络记录，避免虚假交易风险。

高效的反应速度

面对财税问题，最需要的就是高效，有时候晚一天，结果就有可能不同。

面对财税问题一筹莫展的时候，米墨mimo总能无缝对接，及时给出解决方案，快速解决医药从业者的各类难题。

一站式的专业财税服务

米墨 mimo和超医助手及其他优质合作方资源整合，为医药行业建立新营销推广、数字化营销可持续模式。

一支优秀的团队也会根据创业者的现状和预期，根据行业和平台的发展趋势，米墨mimo提前做好规划。

及时的资讯推送

信息时代最重要的就是及时的信息，而医药财税政策又常常会有改革和变动，需要专业的财税团队的提醒并且及时的资讯推送。一旦有最新的政策或是新规，都要在第一时间告知创业者。