非货币资产投资的税收政策

先以一个小案例来引入今天的话题

老王持有境内a公司20%股权，投资成本为500万元，经评估公允价值为2000万元。现境内b公司有意按公允价值向老王收购这部分股权，有两种收购方案。

【方案一】

老王向b公司转让持有a公司的股权，全部收取现金;

【方案二】

老王以持有a公司的全部股权向b公司投资，取得b公司股权。

请从个人所得税角度出发，上述两个方案中，哪个方案对老王更为有利?

【方案一】

陈先生按照“财产转让所得”在当期全额缴纳个人所得税，不能免征或延迟缴纳。

【方案二】

属于非货币性资产投资，陈先生一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划，享受延迟纳税的优惠，为老王争取到了货币时间价值。

所以从个人所得税角度出发，方案二更为有利。

在这个小案例中提到了非货币性资产投资，接下来我就带大家来详细了解一下相关的个税政策

关于个人以非货币性资产投资的个税规定：

1.非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。

2.按“财产转让所得”项目，依法计缴个税。

3.按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。

4.应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现

纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个税。

5.主管税务机关为被投资企业所在地税务机关:但有两种情况例外:

(1)以不动产投资的，以不动产所在地税务机关为主管税务机关。

(2)以持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地税务机关为主管税务机关。

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来源：世杰财税笔记