工业企业印花税核定

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

印花税的计税依据是什么？

1. 应税合同的计税依据，为合同所列金额，不包括列明增值税税款。

2. 应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

3. 应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股份公司的股本）、资本公积合计金额。

4. 证券交易的计税依据，为成交金额（只对证券交易的出让方征收）。

目前印花税的比例税率分为以下五档：

1. 财产保险合同、财产租赁合同、仓储保管合同的税率为1‰。

2. 购销（买卖）合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的税率为0.3‰。

3. 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据和记载金额的账簿的税率为0.5‰

4. 借款合同的税率为0.05‰

5. 对股票买卖、继承、赠与所书立的a股、b股股权转让书据，只对转让方单边征收税率为1‰的证券交易印花税，对受让方则不征收。

印花税减免的优惠政策有哪些？

1. 应税凭证的副本或者抄本。2. 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证。3. 中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证。4. 农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同。5. 无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同。6. 财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据。7. 非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同。8. 个人与电子商务经营者订立的电子订单。

企业该如何通过财务筹划减免或降低印花税？

1. 根据不同项目印花税率差异进行财务筹划

纳税人在签署《租赁合同》和《购销合同》时，涉及到不同项目的印花税率纳税不同。

不同项目的印花税率，在签订合同要尽量按每个项目签订，即将一系列行为合同分拆。不然就会造成多交印花税的情况。

由于《租赁合同》和《购销合同》适用不同的印花税率，《购销合同》的印花税率要远小于《租赁合同》印花税率。因此，将一个合同分别签订为两个不同税率的合同，就可以实现省税的效果。

2. 不明确合同总金额的财务筹划

在实操中，出现经济合同的当事人在签订合同时无法最终确定合同金额的情况。若无法确定合同金额，印花税的计税依据就无法计算出总印花税。

国税25号文件对此进行了明确，即对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按照实际的金额计税，补贴印花。这样的规定，便给纳税人进行财务筹划腾出了空间。

3. 利用“核定征收”做财务筹划

税局确定企业印花税的方法有“查账”、“核定”征收这两种办法，这与企业合同签订率有关。企业合同签订率比较低，低于印花税的核定比率，则选择“查账征收”对企业更为有利；企业合同签订率比较高，高于印花税的核定比率，宜采用“核定征收”的方式缴纳印花税。对企业更有利于节税。

在企业合同签订率比较高的情况下，尽可能向“核定征收”的标准靠拢，以使企业满足“核定征收”条件，实现“核定征收”的方式缴纳印花税。

科学预估合同金额，避免多缴税

印花税是一种行为税，特定的应税行为一经发生，即产生纳税义务.无论合同是否实际履行，或者实际履行多少，都应按照合同签订的金额缴纳印花税。

如果企业没有合理的预估订立合同的金额，导致订立合同金额过大，就容易多缴印花税.所以，企业开展印花税税收筹划，便可以采取先按照最低执行金额签订合同，后续签订补充协议合同明确剩余经济合同金额的方式来进行。

4. 通过拆分合同进行财务筹划

分别按印花税不同税率征收对于印花税来说，不同的印花税应税项目对应的适用税率不同。

如既有适用万分之五税率的“货物运输合同”税目，也有适用万分之三税率的“购销合同”税目，且合同中有些签订项目不属于印花税的征收范围.因此，在这种情况下，未分别记载合同金额所缴纳的印花税就比拆分合同后分别缴纳印花税的金额高.所以，针对于适用税率不同的印花税应税项目来说，最好拆分合同分别交税。

以上是对印花税可采取的财务筹划，对于在经营期间存在该方面财务筹划诉求的企业来说，可以将以上方法用于平常的业务之中。不仅印花税可以进行财务筹划，员工社保、老板安全从公司拿钱、其他税种等都是可以进行筹划的，欢迎大家走进我们的线下课堂学习呀~

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