小微企业贷款合同印花税

财政部、国家税务总局印发《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税[2017]77号），从2017年12月1日到2019年12月31日，将金融机构利息收入免征增值税政策范围由农户扩大到小微企业、个体工商户，享受免税的贷款额度上限从单户授信10万元扩大到100万元，进一步加大对小微企业的支持，推动缓解融资难、融资贵问题。

政策落实要留意在其中的五个关键点。

一：贷款利息免税贷款有扩围。

金融企业贷款贷款利息免税目标由农户小额贷款，扩张到对农户、中小型企业、微型企业及其个体户的小额贷款。农户就是指长期性(一年之上)定居在城镇(不包括城关镇)行政管理学地区内的居民，还包含长期性定居在城关镇管辖自然村范畴内的居民和户籍没有当地而在当地定居一年之上的居民，国有制大农场的员工。中小型企业、微型企业，就是指合乎《中小企业划型标准规定》(国家工信部联公司〔2011〕300号)的中小型企业和微型企业。

二：小额贷款规范有提高。

小额贷款由原《财政部、国家税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（税务总局〔2017〕44号）每笔且该农户贷款账户余额总金额在十万元（含本数）下列的贷款，提高到每户授信额度低于一百万元(含本数)的农户、中小型企业、微型企业或个体户贷款；沒有信用额度的，就是指每户贷款合同金额且贷款账户余额在一百万元(含本数)下列的贷款。必须留意的是农户小额贷款贷款利息免税，必须按段测算：2017年1月1日到11月31日期内，只对每笔且该农户贷款账户余额总金额在十万元（含本数）下列的贷款贷款利息增值税免税。自12月1日起，农户小额贷款免税规范才按一百万元实行。

三：结转申请备查簿有转变

金融企业一是务必独立结转，合乎免税标准的小额贷款利息费用，未独立结转的，不可增值税免税；二是材料存留备查簿，按现行标准要求申请办理税务申报，申请时，有关免税证明文件不用申报税务局办理备案，只必须存留备查簿，沒有存留备查簿的，不可增值税免税。

四：税收免税限期有差别

除开农户、中小企业、个体户小额借贷贷款利息增值税免税外，金融企业与中小型企业、微型企业签署的借款协议还免税合同印花税。但是，要需注意免税特惠限期：贷款利息增值税免税自2017年12月1日到2019年12月31日，合同书免税合同印花税自2018年1月1日至2020年12月31日，不论是起止時间或是停止時间，也不同样。

五：中小企业明确有规范

中小企业明确规范根据《中小企业划型标准规定》(国家工信部联公司[2011] 300号)要求，必须根据公司总资产、从业人数、主营业务收入等指标值明确。因为企业运营的变动性，文档要求，明确贷款公司是不是中小企业，依照贷款派发时公司的具体情况明确：针对“总资产”和“从业者”指标值的，以贷款派发时的具体总数明确；针对“主营业务收入”，以贷款派发前12个整月的累计数明确，不满意12个整月的，依照具体月的主营业务收入换算，换算公式计算：主营业务收入(年)=公司具体续存期内主营业务收入/公司具体续存月数x12。

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