业务宣传费据实业务扣除

2020年11月27日财政部、税务总局公告2020年第43号《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》发布，本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止执行。

同步5年期企业所得税亏损弥补，优于之前3年展期。之所以要这样展期，表明取消政策的可能性存在，便于绕过企业所得税法的约束。

用了这么多年，尤其是双倍扣除（30%比例）的企业更应牢牢把握，其中就有：一个风险管理，一个税务筹划。

1、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类）企业发生的广告费和业务宣传费支出，据实扣除时，必须关注内容与形式的一致性。

这里的内容是指真实性的证明材料，例如，将产品用于个人福利、实物分配存在风险。形式是指税务机关和会计核算的要求，例如，发票形式，物品管理与标记，订制与发放明细，有关个税起征的代扣代缴，产品转赠品计入宣传费的处理等。

许多企业会计和税务师，在这方面还没达到预期要求，处理不当、不完善的，不属于税务机关的“自由裁量权”范围。言下之意，在公开、公平检查中，完全裁定不允许税前扣除，无执法争议可讲。广告与宣传费的会计凭证和资料，应完整、真实、合法，不能掉以轻心。

2、对于广告费和业务宣传费的筹划，主要体现在结转扣除和协议分摊。

广告费和业务宣传费是两个会计子科目，会计业务内容不一样，仅是合并扣除而已，因此，需根据历史数据来分析，在年末全面预算中，明确2021年预计支出，有做三年以上经营规划的企业，尽可能展期至2025年。

这样，根据两个子科目的执行法人公司，匡算费用支出带来的结转5年抵扣企业所得税情况并做出安排。如果，集团公司有统签广告合同、集中支付的，执行支付公司与权责发生制的公司不一致，应该考虑执行协议分摊。

协议分摊的核心原理与“转让定价”类似，解决发票抬头不符合权责制公司的问题，功能如同《内部分割单》。这种操作就如特别纳税调整法，介入汇算清缴的短平化对接，一并带走结转扣除的操作，无须沟通且随时可收回该政策。