业务宣传费和业务招待费

管理费用的定义是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。

大家耳熟能详的工资、职工福利费、办公费、业务招待费、差旅费都属于管理费用，

固定资产折旧费、运输费、保险费、租赁费、修理费、咨询费、诉讼费等，也属于管理费用范畴。

管理费用与制造费用最大的区别在于后者仅适用于与生产有直接相关的费用，例如生产工人的工资；但车间管理人员的工资就应该归集于管理费用。

业务招待费是管理费用的重要组成部分，hr与财务的很多恩怨情仇都来源于此。

集团对人事费用率是典型的红线考核，月底分析时发现人事费用率超标，尤其是福利费增幅最大。

我们分析后才发现，财务把端午的酒全部计入到了福利费。实际上，大部分酒用于答谢客户，应该计入业务招待费，而不是福利费。

调整好福利费和人事费用率，我们做了一个假设：如果一瓶白酒掉地上了，会有多少种可能？

仓库说，在我这里，这是存货的问题，其次涉及增值税，附加税，消费税，企业所得税。

办公室主任说，如果我领用后掉地上了，属于管理不善，这净损失计入“管理费用”。

财务补充到，如果这瓶白酒是采购过程中正常的、合理的损耗，应计入“采购成本”；如果这瓶白酒是采购过程中非合理的损耗;有责任人的，应 计入“其他应收款”。

说到业务招待费，很多人认为这是吃喝的费用。然而，这种理解是错误的。这无异于把业务招待费等同于餐饮费。一方面，业务招待费的核算范围大于餐饮费。另一方面，餐饮费用并不总是在业务招待费中。

业务招待费是企业在经营的时候需要支付的招待费。业务招待费用的核算范围包括：（1）宴会费、工作餐费；（2）礼品费；（3）旅游景点费、交通费和其他费用；（4）商务关系人员差旅费。

很多时候，业务招待费并不包含餐费发票。出差时，本人的的日常用餐费用可以计入差旅费；开会时，与会者的用餐费用可以计入会议费用。

据估计，90％的会计没有正确地解释业务招待费。业务招待费正确处理方式是计入“管理费用”。

企业在筹备期间所发生的业务招待费，是可以计入“长期费用被摊销-开办费”，企业正常经营后，业务招待费用不得计入销售费用、研发费用、生产成本、制造成本、在建工程费用、工程费用等，已收取的费用按管理费用科目调整。

业务招待费的正确会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“，但这只是一般性规定，在日常工作中，企业为了考核每个部门实际发生的招待费，行政部门、管理部门发生的招待费用一般会计入管理费用，销售部门、业务部门发生的业务招待费计入销售费用，但不管是计入哪个科目，二级科目都一定要设置成招待费，因为税法对业务招待费扣除有特殊规定，不管是哪一个部门的业务招待费，年度都要进行回传清缴调整。

新企业所得税法规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分税务局在年底汇算清缴时会剔除，不得税前抵扣。

如何能做到在限额以内既能充分列支，又能尽量减少纳税调整事项呢？我认为，应该找出二者的最佳比例关系。如果把企业当期取得的销售（营业）收入设为x，当期列支的业务招待费设为y，则当60%y＝5‰x时，即y＝8.3‰x，也就是说当企业的业务招待费达到销售收入的8.3‰时，就达到了业务招待费税前扣除的最高限额了。

在实践中，业务招待费与业务宣传费有时候很难界定，换一个角度，这也为纳税人对业务招待费的纳税筹划提供了空间。