税务业务在线咨询

【咨询】您好，我们是**县农村商业股份银行，2015年1月发放给当地晋**房地产开发公司三年期贷款2000万元，2018年1月到期，之前的贷款利息也未全部清理，2018年2月份开始，该公司本金利息再未归还，银行账面反映该笔贷款表内欠息200万元，表外欠息265万元，已计提贷款减值准备300万元。2021年12月，本银行在催收无效的情况下，起诉至当地法院，法院下达了《裁定书》，将**房地产开发公司的部分商铺门面房判决抵债给银行，本银行通过中介机构进行了资产评估，出具了《资产评估报告》，抵债商铺门面房公允价值2250万元，并与房地产公司协商取得抵债资产产权，目前还没有处置变卖。

另外，本银行在接收抵债资产商铺过程中，还按规定，给当地税务局申报缴纳了印花税1.125万元、契税67.5万元以及过户登记费、交易管理费及资产评估费10万元，暂时挂记在“其他应收款”中，请问，我银行对上述抵债资产如何进行财务处理？将来处置变卖或转为自用时，还涉及哪些税费？

【答复】你好，按照你的表述，上述业务属于“银行贷款以物抵债资产”，即银行依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。“抵债资产”管理分为取得、保管和处置三个关键环节，每个环节的会计与税务处理都不一样。

根据财政部印发的《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号—债务重组》和《抵债资产管理办法》，结合《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。会计处理为：

借：抵债资产--商铺门面房 2250万元（公允价值）

借：贷款减值准备 300万元（账面余额）

贷：贷款 2000万元（账面贷款本金）

贷：应收利息 200万元（账面表内余额）

贷：存放中央银行款项/其他应收款 78.625万元（支付或待支付的相关接收税费）

贷：贷款利息收入（表外欠息）265万元

贷：营业外收入（债务重组收益）6.375万元，

另外，你银行将来将上述抵债资产（商铺门面房）处置变卖或转为自用时，还涉及增值税、城建税及附加税费、土地增值税、房产税、印花税及企业所得税等多项税费。