员工旅游费用可以税前扣除吗

一、组织全体员工集体旅游的支出

参考《苏州市地方税务局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（苏州地税函〔2009〕278号）第6个问答：

问：企业组织职工旅游发生的费用支出能否列入职工福利费，按不超过工资薪金总额14%的比例税前扣除？ 答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。从组织职工旅游的性质来看，其具有缓解工作压力，进一步提高生活质量的积极意义，因此，企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。如果企业以职工旅游的名义，列支职工家属或者其他非本单位雇员所发生的旅游费，则属于与生产经营无关的支出，不得纳入职工福利费管理，也不得税前扣除。

所以，企业组织全体员工旅游发生的支出可以按照职工福利费的标准在企业所得税税前扣除。但为职工家属承担的旅游费支出应作为营业外支出核算，不得在企业所得税税前扣除。

二、安排部分优秀员工旅游的支出

根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

上述工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

所以，企业安排部分优秀员工旅游所发生的支出，实际上是对优秀员工的奖励，应按照工资薪金的规定在企业所得税税前扣除。

三、安排股东及其家属旅游的支出

股东及其家属旅游的费用支出属于与生产经营无关的消费性支出，相关支出不得在企业所得税税前扣除。

四、组织客户旅游的支出

企业为稳定合作关系，组织有业务往来的客户或供应商旅游，是企业为生产、经营业务的合理需要而发生的应酬费用，属于业务招待费的范畴，应按照业务招待费的相关规定在企业所得税税前扣除。

五、组织消费者旅游的支出

作为消费者消费后的回馈或者是消费后的抽奖所得，企业为消费者承担旅游费支出的，属于企业为促进销售而产生的费用，应作为销售费用核算，在企业所得税税前扣除。