劳务派遣简易征收说明

一般纳税人提供劳务派遣服务，到底选择简易征收还是选择全额征收好？这个问题困扰了很多的企业主和财会人员，因为选择正确的方式可以帮助企业节省大量的税收，选错无疑就加重了企业的税收负担，因此企业在作出计税方式的选择时，怎么选择就变得尤为重要。

那么两者之前到底应该怎么计算税额呢？又是那种方式更加节税呢？我们先来看下例子。

例：甲企业是一家劳务派遣公司，为增值税一般纳税人，为乙公司派遣员工工作，2017年10月收取派遣费100万元，当期支付员工工资、社会保险费以及住房公积金等80万元。根据文件规定，甲企业既可以选择差额征税的简易计税方式，征收率5%，也可以选择全额计税的一般计税方式，税率6%。

问题：甲企业应如何考量两个方案的税务利益?应选择哪个方案?

选择简易计税方式，可按5%征收率差额征税

企业应纳增值税额=(100-80)+(1+5%)×5%=0.952 4(万元)

选择一般计税方式与简易计税方式的进项税额平衡点

选择一般计税方式，6%税率，但是可以抵扣进项税，所以，选择一般计税易计税方式，会有一个进项税额的平衡点，在这个点上，两种计税方式的增值税一致。

假设派遣费为s,可扣除工资社保公积金等为g，可取得的进项税为j，则有：

公式1：简易计税方式应纳增值税额=(s-g)+(1+5%)×5%

公式2：一般计税方式应纳增值税额=s÷(1+6%)×6%-j

令两式相等，得：

公式 3： j = sx0. 898 5%+gx4. 761 9%

验证：将本案例中的数据代入，平衡点的进项税=100×0.8985%+80x 4.7619%=4.70802（万元）。一般计税方式应纳增值税额=s÷（1+6%）x6%-j=100÷（1+6%）x6%-4.70802=0.9524（万元）

因此，当甲企业可以取得超过4.70802万元的进项税时，适用一般计税方式，可缴纳较少的增值税。

3.两种方案对于购买方进项税抵扣的影响

第一种差额征税简易计税的方案，乙公司只能抵扣0.9524万元（因差额开票功能);第二种全额征税一般计税的方案，因甲企业选择差额征收政策，无论甲企业实现的增值税应纳税额是多少，乙公司均可抵扣100÷（1+6%）x6%=5.66（万元）的进项税。