铁路运输企业增值税计算

1. 增值税

1.1. 一般计税方法应纳税额的计算（四）

1.1.1. 进项税额抵扣的特殊情况之一——计算抵扣

1.1.1.1. 购进农产品计算抵扣进项税

1.1.1.1.1. 购进方没有取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书，但可以自行计算进项税额抵扣的情况——购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和规定的扣除率计算进项税额抵扣。进项税额计算公式为：进项税额=买价×扣除率【解释】公式中的'买价'包括两个因素，一是包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款，二是包括按规定缴纳的烟叶税，即收购烟叶由收购方缴纳的烟叶税，计入计算抵扣进项税的买价之中。公式中的'扣除率'为9%，但购进后用于深加工适用基本税率的目的货物的，扣除率有不同的规定。针对纳税人购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物的，在9%扣除率的基础上加计1%扣除，实际扣除率为10%。其中，9%是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额；1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。【解释】收购烟叶准予抵扣的进项税额=（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）×扣除率公式中的烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20%）【易错易混】计算抵扣增值税进项税的收购烟叶实际支付的价款总额与烟叶税计算公式中的实际支付的价款总额不一定是同一个数字。烟叶税计算中的实际支付的价款总额=烟叶收购价款×（1+10%）。计算抵扣增值税公式中的“收购烟叶实际支付的价款总额”合纳税人实际支付的收购价款和实际支付的价外补贴，体现的是实际支付金额。但计算烟叶税的'实际支付价款总额”是纳税人实际支付的收购价款和按照10%比例计算出来的价外补贴，与实际支付的价外补贴可能存在金额差异。

1.1.1.2. 支付通行费的进项税

1.1.1.2.1. 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。增值税一般纳税人支付的道路通行费，按照增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额，或凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额。

1.1.1.2.2. 通行费种类

1.1.1.2.2.1. 公路通行费

1.1.1.2.2.1.1. 按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额

1.1.1.2.2.2. 桥、闸通行费

1.1.1.2.2.2.1. 可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

1.1.1.3. 购进国内旅客运输服务的进项税

1.1.1.3.1. 自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

1.1.1.3.2. 【易错易混】

1.1.1.3.2.1. 可抵

1.1.1.3.2.1.1. 旅客身份：与本单位建立了合法用工关系的中国籍或外国籍雇员

1.1.1.3.2.1.2. 客运地点：国内旅客运输服务

1.1.1.3.2.1.3. 客运目的：用于生产经营所需

1.1.1.3.2.2. 不可抵

1.1.1.3.2.2.1. 旅客身份：非雇员，如：客户、业务合作关系的人员、员工家属等

1.1.1.3.2.2.2. 客运地点：国际（国外或跨国）旅客运输服务

1.1.1.3.2.2.3. 客运目的：集体福利或者个人消费

1.1.1.3.3. 【归纳】国内旅客运输服务进项税抵扣的票据及计算公式

1.1.1.3.3.1. 增值税专用发票

1.1.1.3.3.1.1. 发票上注明的税额

1.1.1.3.3.2. 增值税电子普通发票

1.1.1.3.3.2.1. 发票上注明的税额

1.1.1.3.3.3. 注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

1.1.1.3.3.3.1. 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%【注意】民航发展基金不作为计算进项税额的基数

1.1.1.3.3.4. 注明旅客身份信息的铁路车票

1.1.1.3.3.4.1. 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

1.1.1.3.3.5. 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

1.1.1.3.3.5.1. 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

1.1.1.4. 不动产折算抵扣进项税

1.1.1.4.1. 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额：可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%

增值税—一般计税方法应纳税额的计算（四）