境外支付代扣代缴税金

问题描述

老师您好，我企业向境外企业支付咨询费（境外企业在国内有常设机构，但这笔业务与国内常设机构无关联），境外企业不派人过来，只在网上进行指导咨询，请问该业务是否需要代扣代缴税费，如需要涉及代扣代缴哪些税种？

专家回复

如您所述情形，贵公司需要就支付境外企业的咨询费代扣代缴增值税及附加（城建税、教育费附加和地方教育费附加）、企业所得税。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：

附件1 营业税改征增值税试点实施办法

第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

《企业所得税法》：

第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

来源：中税网