计算消费税减去城建税教育附加

你好，老师。

我有个问题想问下，我公司是一般纳税人，本月销项税450104.84元，进项税447639.31元，本月购进税控设备720元，不是可以抵减应纳增值税额嘛。抵减前应交增值税2465.53元，抵减以后实际要上交的增值税是1745.53元。

我想问下，在计算城建税和教育附加时，是抵减以后的增值税额1745.53元还是按抵减前的增值税2465.53元计算？

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大白菜的答复：

1、城建税、教育附加税是以实际上交的增值税、消费税、营业税【不包括滞纳金和罚款】为依据，只有生产型出口企业涉及到免抵额时才会额外加上免抵额。【详见《大白菜会计教程讲义390页》及对应讲解】

2、因此，你本月计提城建税和教育附加时，应按抵减后的1745.53元计算。

3、另外，关于这种情况下的账务处理，大白菜给你一个建议。

（1） 本月销项税450104.84元，进项税447639.31元，应交增值税2465.53元。先不要结转。

（2）本月购进税控设备720元，可全额抵减

借：应交税费-应交增值税-减免税税款 720

贷：递延收益

【税控设置按月提取折旧，逐月与累计折旧金额对冲，详见《大白菜会计教程讲义320页》及对应讲解】

（3）本月最后结转的未交增值税1745.53

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 1745.53

贷：应交税费-未交增值税 1745.53

这样，你的数据就完全一致起来了！

这是会计实战讲师大白菜，在今日头条给大家整理发布的第35条专业文章，希望大家喜欢！

大白菜，高级税务咨询师，正保教育开放平台讲师、汉唐财税在线实战讲师，专注会计实战教育。原创的《大白菜会计实战教程》，已经在山东省版权局获得登记，详情可访问《大白菜会计旗舰店》。

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