高新技术税收优惠政策

一，什么是高新技术企业？

是指在国家颁布的《国家重点支持的高新技术领域》范围内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的居民企业。

☞居民企业含义:

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

☞非居民企业含义:

是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

☞开展活动:

1)研究开发活动:为获得科学与技术(不包括社会科学、艺术或人文学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。

★★★不包括企业对产品(服务)的常规性升级；

★★★不包括对某项科研成果直接应用等活动(如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等)。

成果转化:是指为提高生产力水平而对科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的科技成果所进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新材料，发展新产业等活动。

★★★最终形成产品，技术，可批量销售。

☞自主知识产权界定标准:

1)自主:是指企业自身研发，或者购买，受赠，拥有所有权，而非使用权；

2)知识产权:

★★★包含发明专利，实用新型专利。外观专利，商标，著作权，商业秘密，产地标记权，版权等。

二，认定高新技术企业所需条件有哪些？

1.企业申请认定时须注册成立一年以上；

☞指企业成立365个日历天数以上。

☞注意把控1年时间。

2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；

☞关键企业拥有所有权。

3.对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

☞电子信息技术，生物与新医药技术，航天航空技术，新材料技术，高技术服务，新能源与节能技术，许资源与环境技术，先进制造与自动化技术。

4、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；

☞注意统计科技人员人数，包含从事研发人员和相关技术创新人员，包含全职研发人员和兼职研发人员，其中兼职研发人员是指累计工作时间183天以上。

5、企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

（1）最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；

（2）最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

（3）最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；

☞注意区分企业近一年的收入在上述哪个范围，把控比例。

☞注意把控境内研发费用和境外研发费用比例。

6.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；

☞企业通过研发个技术创新活动，确定产品和服务收入，该技术属于高新技术领域范围之内。具体包含所属技术产品收入，技术转让收入，技术服务收入，接受委托开发收入。

☞注意把控企业认定前一年的技术产品收入个服务收入。

7、企业创新能力评价应达到相应要求；

8、企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

☞进入质量技术监督局查询上年度是否存在经营异常，重大事故等。

如果存在就要联系相关部分及时消除，否则不仅影响高新技术企业认定，而且影响企业投标，申报项目银行融资等行为。

三，高新技术企业享受的税收优惠政策有哪些？

1.所得税优惠：高新技术企业适用15%的企业所得税；

2.职工教育经费允许税前扣除：高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；

3.亏损结转年限达到10年高新技术企业和科技型中小企业在所得税年度汇算清缴时，该年度发生了亏损的，允许结转最长年限达到10年；

4.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税自2016年1月1日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。

5.中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。

四，账务处理:设置研发费用科目核算，

研发费用核算如下:

研发费用——费用化支出——✘✘项目——直接投入/人员人工/折旧或摊销费/其他费用

研发费用——资本化支出——✘✘项目——直接投入/人员人工/折旧或摊销费/其他费用

高新技术产品(服务)收入核算如下:

主营业务收入——高新技术产品(服务)收入——✘✘✘产品(服务)收入

五，年报管理:一般在次年1月1日——3月31日之间填报年报。

登入科学技术部政务服务平台——用户登录进入——按类别选择科技创新服务——选择火炬中心业务办理平台，进入办理入口，——选择火炬中心调查——我要办理——年报填写。

六:后续管理:高新技术企业有限期三年，如，到期企业要进行重新认定管理，到期如不重新认定管理，企业就摘牌了，不能享受高新技术企业相关的税收优惠政策。

您清楚了吗？