一般纳税人物流公司帐

【卡车之家 原创】最新消息称，国税金税三期启用以来，很多没有发生真实业务，而是从朋友公司或者直接从市面上买回来的增值税专用发票，用于抵扣销项税额的，都纷纷被国税的金三税务系统排查出来了，从而要求企业作进项转出。由此而要补交税款几十万，甚至上百万的企业为数不少。

那么问题来了：到底啥是金税三期？它怎么这么厉害呢？！

金税三期简称“金三”，全名是金税三期工程优化版应用系统，是我国税收管理信息系统工程的总称。1994年，时任国务院副总理的朱镕基同志指示应尽快实施金税工程。金税工程是干啥的？其实就是利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监控的一个系统。

不难看出，金三税控系统的主要作用在于加强全国联网，统一管理，提高国家增值税管理水平。简而言之就是，那些偷税、漏税、搞小动作的就多张点心吧。众所周知，增值税一旦被查出来，处罚力度在各种税收里面是最厉害的，毕竟是国税，你懂得。

作为国家最重要的税种之一，增值税的违法成本也相当高昂

金三税控系统这么厉害，那么它对咱们物流企业来说将会造成哪些影响呢？我们不妨扒一扒。大家知道，物流企业的成本主要有六大类，油费、过路费、购车费、运输费、维修费、其他费用（例如场租费、办公费、水电费等等），报税时候税务局最认什么呢？那就是发票。为了少交点税，不少企业会在发票上绞尽脑汁做文章。

据调查，目前大部分物流企业接受虚开增值税发票包括3种情形：

1、向甲方购物，通过甲方介绍或者同意甲方的安排，接受乙方开具的发票；（接受第三方开票）；

2、购买甲商品，开具乙商品的发票；（改变商品名称开票）；

3、没有购物，直接买发票。（完全虚开发票）。

上述3种情形，都是接受“虚开增值税发票”。

金税三期上线后，上述三种虚开发票行为将更容易被查出，相关企业也将面临更大的被查、被罚风险。

详细分析来看，金税三期上线后，对运输费发票影响最大，其次是油费、维修费、过路费发票取得需要更加注意，至于购车费和其他常规费用则影响相对较小。

1、运输费发票需要实打实，虚开、代开将受严查

之前：相信不少物流企业都有过代开、虚开发票来增加运输成本的经历，这样就可以少交点税了嘛！月底了，买一些运输发票扩充公司成本也是常见的事。

金税三期上线后：由于实施联网系统，代开、虚开发票将会很容易查出来，不仅买发票的企业要接受严惩，虚开发票、卖发票的企业受罚力度更大。网上关于虚开发票被查的新闻报道层出不穷，这里就不举例了。简而言之就是虚开发票一时爽，一旦被查后患无穷。企业可能面临被封、企业法人将会坐牢以及高额罚款等恶果。虚开发票的投机风险加大，大部分物流企业应该会老老实实的开发票，不会再想这些小动作了。

同时，从货主的角度来看，具备一般纳税人资质的发货方（例如工厂）将会倾向于选择同样具备一般纳税人资质的大型物流公司——对方可以开具增值税专用发票（运输费的增值税税率是11%）用来抵扣税额嘛，也就是说大型物流公司的生意将会越来越好，而小型物流公司、车队、散户生存空间将会进一步压缩。散户接不到正规货源，只有去信息部承接二手货源，而目前物流信息部也是鱼龙混杂，缺乏监管，货源质量偏差，因此可以说散户的日子更加难过。

2、油票将成节税最佳渠道，油卡满天飞将会日趋严重

之前：据调查养一台车，油费就占了所有花销的4成左右。因此对物流公司来说，油费的成本也是相当巨大。众所周知，停车场、物流园、加油站就有人专门收集、购买油票，也是为了冲抵成本所用。尤其是具备一般纳税人资质的大型物流公司通过批量购买油卡，获得17%的增值税专用发票抵扣额，这是相当大的一笔钱。例如物流公司买100万（不含税）的油卡，可以抵扣的进项税就是17万。由此也造成物流市场油卡满天飞的现象。那么多油卡，只有通过发给卡车司机冲抵运费来消化了。

金税三期上线之后：前面说到金税三期上线之后，通过虚开运输费发票来虚增成本风险加大，已行不通，那么物流公司只有在其他手段上找机会。相对于运输票的被查处风险，油票不过是花点力气收集，因此物流公司或会增加油票金额。

不过笔者要特别提醒一下，物流公司账目上的油费额度需要理性，行内人士都知道油费一般也就占公司总成本的两三成，要是用力过猛，超出这个标准报上去五六成甚至七八成的油费，都是一个圈里混的，税务局一眼就看出猫腻，不找你才怪？！

对于散户来说，行情可能就更坏了！物流公司为了少交税、增加成本，可能会增加油票额度，那油卡满天飞的情况不会减弱，只会增强。用油卡来抵运费的情况只增不减，卡车司机到手现金进一步减少，作为一种行业蔓延的“潜规则”，这种现象短期内看不到改善的希望。

3、过路费一如既往，不过企业注意不要玩大了

之前：过路费作为物流公司的一项重要成本，一直以来被管控的甚为严格。据悉为物流公司开车的司机需要收集好过路费发票并交回公司，甚至不少物流公司还会额外收集、购买过路费发票，也是为了扩充这一块的成本。据调查在物流园、停车场等地有专人收购发票，一万元给一条毛巾、一盒烟等，相当于10-20块钱。

金税三期上线之后：过路费发票买卖在行业内已不是秘密，就目前来看还会继续进行下去。但是由于过路费可抵扣金额偏小，其增值税税率为高速3%、一级二级收费公路是5%，因此不是节税的重要渠道。

而且和油费同样的道理，过路费一般在物流公司总成本中占比也是有限的，正常范围一般在15%~20%，超出这个额度也属于异常情况，税务局审核也是可以看出来的。所以物流公司不可盲目扩大过路费这一块的成本。

4、购车费发票监控趋严

之前：有物流公司会向散户购买购车发票冲成本，一台车少则几万、多则几十万，这是一笔不小的成本，这也促成了大量货车采用挂靠的方式。同时若是物流公司具备一般纳税人资质，更是可以再次得到17%的进项税抵扣。例如一台35.1万（市场上一般都是含税价）的重卡，进项税可抵扣额就是35.1/（1+17%）x17%=5.1万元，因此购车费的增值税可抵扣额度还是很大的。

金税三期上线后：虽然购车费发票可冲抵成本较大，但是购车毕竟不是经常往来项目，同时车辆入账后作为固定资产需要计提折旧等，是一个长期的账目往来，也不容易做手脚。长远来看购车费发票的虚开票情况也会减少。

5、维修费也成节税新手段

之前：维修费在物流公司成本中所占比重较小，不过蚂蚁再小也是肉，也有一些物流公司代开、虚开部分维修费发票来扩充成本，从而达到少缴税的目的。

金税三期上线之后：虚开发票风险加大，从长远看维修费发票虚开现象将会减少。

同时，对于一般纳税人的物流公司来说，倾向于选择同样具备一般纳税人资质的大型维修公司，例如车企的4s维修站等，可以取得维修费增值税专用发票用来抵扣。

6、常规费用开票影响不大

物流公司的其他经营费用，例如场地租赁费、办公费、水电费等，属于常规费用，变动不大。

● 编后语：

简而言之，金税三期是进一步加强税控管理的软件系统，对于企业来说，通过买卖发票、虚开发票等小动作来节税的风险加大（本来玩火容易自焚），在取得发票时会更谨慎。尤其对于具备一般纳税人资质的物流企业来说，油费、运输费、维修费也会尽量找同样具备一般纳税人资质的企业来合作——毕竟这是最合法的以增大进项税抵扣额来节税的手段。

而对于接盘侠散户来说，将会承受随之而来的油卡恶患，并且找货渠道再被压缩，被迫去信息部承接小、散、乱的低货值货源。

同时，业内人士指出，目前国税的金三系统还没有开放全部功能，就这样都查出不少企业逃税。假如到了金三税务系统功能全部完成开放，估计是一抓一个准，100%能够监测到。所以物流企业要想不被罚，就尽量不要去碰高压线，老老实实营业，发票一一对应，不要再搞什么小动作，以免得不偿失啊！（文/图 张宁宁）