技术服务费个人所得税

每到年底，大量的个人兼职取得的费用就需要公司结算了，现在越来越多的自由职业者加入了兼职行列，毕竟工作自由，不受拘束，还能补贴家用。当个人收到公司支付的费用时，公司往往都会要求个人收到费用之后通过税局代开发票给公司，也就是我们经常听说的自然人代开。

自然人代开其实就是由税务局帮助名下没有公司的个人开具发票给企业，自然人代开需要缴纳的税种有：增值税、附加税、个人经营所得税，只能代开普票，今年增值税全免，由此自然人代开今年就只需要缴纳个税。

自然人代开方式目前主要有两种，一种是通过当地税局代开，代开服务类发票个税一般是按照个人劳务报酬，由受票方公司代扣代缴，税率为20%-40%税率。另外一种是通过税收优惠园区税局代开，个税按照个人经营所得税核定征收，税率为开票额的0.5%-1.5%，相当于总税率低至0.5%，个税直接交给代开税局。

我们来看一下两种方式具体各需要缴纳多少税费？

小张是一名软件工程师，主要在深圳工作，河南公司甲临时雇用小李为公司解决财务方面的一些问题，完成之后甲公司按照协议支付给小张100万元费用，甲公司要求小李收到费用之后提供发票。

此时小李如果选择通过深圳当地税局代开发票给甲公司，需要缴纳增值税，附加税，个税，按照劳务报酬20%-40%征收，纳税明细如下。

增值税：0 （普票免增值税）

附加税：0

个人所得税（按劳务报酬）：100万*（1-20%）*40%-7000（扣除数）=31.3万

纳税总计：31.3万，总税率31.3%

小李如果选择税收优惠园区代开发票给甲公司，需要缴纳增值税，0附加税，个税。个税按照个人经营所得核定征收，纳税明细如下。

增值税：0 （普票免增值税）

附加税：0

个人所得税（按个人经营所得核定征收）：50万/1.01*0.5%=0.25万

纳税总计：0.77万，总税率1.55%

通过计算得出，和明显小李选择税收优惠园区代开可以大幅降低税费

目前在河南、湖南、重庆等地税收优惠园区代开，个人所得税享受核定后为0.5%-1.5%，综合税率为0.5%，附有完税证，而且个人所得税为经营所得。比如一些大额的居间服务费、中介费、技术服务费等都是可以解决的，每人额度为500万。

自然人代开除了可以解决个人所得税之外，同样可以解决企业所得税问题。企业由于与个人发生业务造成缺少成本票，从而企业账户利润虚高，最后企业所得税高，股东分红个税也高。

自然人代开的主要优势：

1.合法正规：税务机关代开发票，加盖税务局代开发票专用章，完税到个人，发票网上可查；

2.总税率低：增值税享受小规模纳税人税收免除后，综合税率0.5%-1.5%；

3.代开品目基本无限制：材料类、服务类、工程类等几百个品目应有尽有；

4.安全可靠：附有完税证明，全国联网可验真伪；

5.方便快捷：远程提交开票信息表、身份证照片即可，无需自然人到场。

自然人代开需要注意的事项：

1.自然人代开基本都是普票，且是个人性质的发票；

2.需依据实际业务代开品目

3.选择的自然人，名下不能有个独、个体工商户、有限公司等公司；

4.自然人不能是受票方公司拿工资缴纳社保的人；

5.保证业务真实，注意三流一致（资金、合同、发票）。

总之自然人代开无需设立公司，最快当天即可开出，核定征收税率极低（1.55%），这对于年底需要解决成本的企业、以及需要发票的个人都是利好政策。