代扣个人所得税手续费

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【个税手续费退付的财税处理】

个税手续费退付依据

根据财行〔2019〕11号关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知

个税手续费退付比例

企业为个人代扣代缴个人所得税，税务机关按照代扣代缴税款的2%支付企业代扣代缴手续费。

个税退付申请的时间

代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，通过自然人电子税务局（扣缴端）申请办理上一年度的退付事项。

相关财税处理

1、收到退付手续费

借: 银行存款

贷: 其他收益/营业外收入

【其他收益：执行企业会计准则的企业用，营业外收入：执行小企业会计准则的企业用。】

应交税费-应交增值税（销项税额）

应交税费-应交增值税

【按照“现代服务-经纪代理服务”缴纳增值税，一般纲税人税率6%，小规模纳税人税率3%】

【对于小规模纳税人来说，只要不开具专票，按现行的优惠政策，可以免缴增值税】

2、按用途区别进行账务处理

01 用于提升办税能力、奖励办税人员

【用于奖励办税人员的，免征个人所得税。发放其他人员的，应缴纳个人所得税！】

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

02 用于代扣代缴相关工作的管理支出

【收到退付手续费收入并入当年收入总额，缴纳企业所得税。与此收入相关的合理支出可以在企业所得税税前扣除】

借：管理费用等

贷：银行存款