税务会计期末考试

税务师考试《财务会计》真题

2020年综合分析题：

财务管理中心--黎翀鹏

黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：

（1）该工程的造价为4 800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3 000万元。

（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1 600万元，黄河公司实际收到价款1 400万元。

（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2 100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1 200万元，黄河公司实际收到价款1 500万元。

（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3 200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2 000万元，并支付工程剩余价款2 332万元。

（5）假定上述合同结算价款均不含增值税税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税税款。

（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响。根据资料，回答以下问题：

（1）下列各项中，属于收入确认条件的有（ ）。

a.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务

b.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务

c.该合同具有商业实质

d.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回

e.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款

答案：abce；d选项应该是“很可能收回”，题干是“可能”错误。

（2）2019年6月30日，黄河公司应确认该工程的履约进度为（ ）。

a.25% b.30% c.33% d.40%

答案：b；答案解析：900÷3000=30%

（3）2019年6月30日，黄河公司“合同结算”科目的余额为（ ）万元。

a.200 b.180 c.160 d.0

答案：c；答案解析：1、确认收入金额=4800×30%=1440万元；

2、“合同结算”科目期末余额=1600-1440=160万元；

3、相应的会计分录：

借：合同结算--收入结转 1440

贷：主营业务收入 1440

借：合同履约成本 900

贷：银行存款 900

借:主营业务成本 900

贷：合同履约成本 900

借：应收账款 1744

贷：合同结算--价款结算 1600

应交税费--应交增值税（销项税额） 144

借：银行存款 1400

贷：应收账款 1400

（4）2019年12月31日，黄河公司应确认主营业务收入为（ ）万元。

a.1 440 b.1 600 c.1 744 d.1 920

答案：d；答案解析：

完工进度=2100÷3000=70%

本期收入确认=4800×70%-1440=1920万元。

相应的会计分录：

借：合同结算--收入结转 1920

贷：主营业务收入 1920

借：合同履约成本 1200 （2100-900）

贷：银行存款 1200

借：主营业务成本 1200

贷：合同履约成本 1200

借：应收账款 1308

贷：合同结算--价款结算 1200

贷：应交税费--应交增值税（销项税额）108

借：银行存款 1500

贷：应收账款 1500

（5）2020年6月30日，黄河公司应确认主营业务成本为（ ）万元。

a.1 300 b.1 200 c.1 100 d.1 000

答案：c; 答案解析：

本期确认的主营业务成本=3200-2100=1100万元；

相应的会计分录为：

借：合同履约成本 1100

贷：银行存款 1100

借：合同结算--收入结转 1440 （4800-1440-1920）

贷:主营业务收入 1440

借：主营业务成本 1100

贷：合同履约成本 1100

借：应收账款 2180

贷：合同结算--价款结算 2000

应交税费--应交增值税（销项税额） 180

借：银行存款 2332

贷：应收账款 2332

（6）该工程全部完工后，上述业务对黄河公司利润总额的影响金额为（ ）万元。

a.1 600 b.1 800 c.1 200 d.1 400

答案：a；答案解析：利润总额=收入-成本费用=4800-3200=1600万元。

结论：本题目考察的是完工百分比和“合同结算”等科目的运用，比较容易得分，只要熟悉运用好“合同结算”科目，并做到细心、耐心就能得满分，大家在考场应试时，要留出相应时间来做综合分析题，该题目相对于多选题来说，更容易拿分，满分12分，我们拿下8、10分并不难，所以大家不要轻易放弃。

你做题目时，做几遍能全部答对呢?欢迎留言，更欢迎大家一起来讨论更好的解题方法，把你的解题思路留言给我，好吗？