建筑行业增值税税负

营改增时在设计改革方案时，有一项重要的原则，就是维持原有税负稳中有降。

以房地产为例，原来的营业税为价内税，税率为5%，营改增之初，设计的税率为11%，折算成价内税税负约为4.85%，但在实际运行中，有很多项目无法取得增值税专用发票，造成实际税负略高于5%，一年后，国家从实际出发，由11%调整为9%。整体看，房地产行业营改增，实现了税负稳中有降的目标。

但建筑行业营改增，却是冰火两重天！

营改增之前，建筑业按3%缴交营业税。营改增之后，按9%税率计算增值税销项税额。

但建筑行业的进项税额却异常复杂。

建筑业成本项目主要包括人工费（占比25%左右）、材料费（占比55%左右）、机械使用费（占比5%）、其他直接费（占比10%左右）、间接费用（占比5%），人工费无法取得专票，不能抵扣，其他直接费和间接费用取得专票的比例也极其有限。据此计算，企业能取得专票的成本，占比大约65%左右。

如果假设企业全额取得专票，则增值税税负率大约为：2.5%左右。从理论上讲，税负的确是下降的。

但是，现实却恰恰相反，绝大部分企业的增值税税负率达到了5%以上，如果和以前相比，甚至翻了一倍还多。这是为什么呢？

问题就出在假设上。在营业税时代，建筑企业不用取得专票，普票即可，材料价格可以下降至少5%。有一些挂靠企业，买材料不要发票，价格能下降10%，甚至更多。

营改增后，取得专票，材料价格上涨，进项税额包含在材料购买总价之中。两相对比，差距就显示出来了。

那么，国家为什么不对建筑业税率进行调整呢？

从上面的分析，我们可能看出，建筑业增值税税负不降反升的原因，是以前企业管理粗放（如挂靠，企业所得税核定征收等）造成的局部案例。用高税负的手段，倒逼企业管理升级。

建筑业增值税背后，是效率和规模的考量，是整个行业向高质量发展的考量。