电缆增值税税率

下调增值税税率图示

下调增值税税率

由于增值税的税目繁多，我在制作上述图解时采用分类的方式。因为增值税是间接税，存在税负链条的，所以税率不是乱定的，相同税率之间有着紧密关系。

第一链条：货物（有形动产）链条

有形动产增值税链条

包括制造生产、批发零售（统称为【销售】）货物，对货物的【加工】、对货物的【修理修配】、对废旧货物的综合利用等，以及将货物【出租】，都属于同一货物（有形动产）链条，所以采用同样的税率等级。（如上图所示）

在这一链条中，对于材料部分，通常给予优惠政策，尤其是初级材料，比如农产品等，采用低税率。

该链条的税率历程如下：

1. 1994年1月至2018年4月，一般税率17%，低税率13%。

2. 2018年5月至（预计）2019年年中，一般税率16%，低税率10%。

3.（预计）2019年年中起，一般税率13%，低税率9%。

第二链条：不动产链条

不动产增值税链条

与第一链条类似，只不过将有形动产的货物改为了不动产。其环节也应当包括制造生产不动产的环节（【建造】）、零售不动产的环节（【销售】），对不动产的加工称为【装饰】、对不动产的修理修配称为【修缮】、对废弃不动产的处理称为【拆除清理】等，当然也包括【出租】不动产，这都属于不动产的同一链条，所以采用同样的税率等级。（如上图所示）

特别地，转让土地使用权也属于此类。

该链条的税率历程如下：

1. 2016年5月至2018年4月，税率11%。

2. 2018年5月至（预计）2019年年中，税率10%。

3.（预计）2019年年中起，税率9%。

其他增值税税率确定：传输环节

传输，从增值税税目来看，包括人与货物的传输（交通运输）、信件的传输（邮政）和语音等信息的传输（基础电信），这三个部分施行同一税率。当然有些传输不在此范围中，比如快递业（派送服务），属于其他类，采用6%低税率档。这是因为，属于本传输环节的业务都是需要建设一定的基础设施，比如交通运输需要建造货物仓库、中转站、轨道、管道、使用大型设备或运输工具等等；邮政需要建造邮筒、各地邮政中心等；基础电信需要建造基站、电缆等。

该链条的税率历程如下：

1. 2016年5月至2018年4月，税率11%。

2. 2018年5月至（预计）2019年年中，税率10%。

3.（预计）2019年年中起，税率9%。

剩余增值税税率确定

剩余部分采用低税率，目前施行6%（营改增后暂未变化）。这一部分主要应用于第三产业，即服务业中。包括各类现代服务（信息技术、文化创意等）、生活服务（餐饮、住宿等），以及无形资产（土地使用权除外）的使用权和所有权转让，也属于本税率。

评述

由于增值税是我国税收收入中占比最大的税种，所以增值税税率的下调是最显著的减税降费，据测算，每降低1%税率，将减少税收收入约2000亿元。2019年最高税率可能控制在13%，如此一来，将惠及整个货物生产环节与销售环节。不过我还是有几项建议：

增值税的征收极大地依赖于一个重要媒介——发票。从目前企业的经营角度而言，完全按照实际经营情况统计增值税销售额的很少，大部分采用“开多少发票交多少增值税”的理念，换言之，从某种程度上来说，许多企业普遍存有隐藏增值税销售额而少交增值税的情形。而这种情况并不会因为税率的改变而改变。建议可以采用降税负严管控的方式，在规范企业经营、提高企业经营活力的同时，在某种程度上保障国家和地方财政收入的稳定，在逐步建立有效管控方式的前提下，为进一步降低税率提供技术保证。

上述增值税税率的降低是增值税一般纳税人的政策，小规模纳税人无法享受到。小规模仍然施行5%/3%的增值税征收率，未来是否可以同时考虑小规模纳税人的征收率的降低，以惠及更多，尤其是小微企业的纳税人。