某航空公司为增值税一般纳税人

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）

1.不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税是指（）。

a．法律性国际重复征税

b．经济性国际重复征税

c．税制性国际重复征税

d．政治性国际重复征税

2.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）。

a．34.2万元

b．50.54万元

c．62.8万元

d．68.21万元

3.甲企业为小汽车进出口贸易公司，2014年7月进口2辆小汽车，到岸价格30万美元，当月外汇中间价1美元=6.2元人民币，关税税额10万元，小汽车适用增值税率17%，消费税率5%。则甲企业应纳进口环节增值税（）万元。

a．35.95

b．35.07

c．36.32

d．34.53

4.甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）。

a．2.62万元

b．2.67万元

c．2.89万元

d．2.95万元

5.关于消费税的纳税义务发生时间，下列各项中正确的是（）。

a．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

b．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

c．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

d．采取预收款方式销售的应税消费品，为收到预收款的当天

6.下列选项中，应征增值税的项目是（）。

a．餐厅销售的饮料、食品等

b．电信公司提供电信服务的同时赠送手机

c．房地产开发企业销售自行开发的商品房

d．商场收取的会员费收入

7.下列关于金融业务营业税计税营业额的表述中，错误的是（）。

a．保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额

b．金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

c．金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额

d．金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额

8.某房地产公司2014年6月自建一栋商业楼，建成后对外销售，建筑成本为400万元（无同类建筑劳务的平均价格），当地的成本利润率为10%，取得销售收入600万元。该房地产公司当月应缴纳营业税为（）万元。

a．13.61

b．43.61

c．30

d．43.2

9.位于市区的某公司2014年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计为（）万元。

a．18

b．20.4

c．21

d．25.2

10.某企业海运进口一批货物，海关审定的货价折合人民币2000万元，运费折合人民币10万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳进口环节关税（）万元。

a.100

b.100.8

c.110

d.110.8

11.下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（）。

a．卤水

b．以未税原煤加工的洗选煤

c．地面抽采的煤层气

d．与原油同时开采的天然气

12.某工业企业2014年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税（）万元。

a．96.75

b．97.50

c．306.75

d．307.50

13.下列房产中，免征房产税的是（）。

a．国家机关、人民团体、军队出租的房产

b．公园里由照相馆使用的房产

c．个人所有非营业用的房产

d．个人所有的临街商铺

14.下列各项关于城镇土地使用税征税规定的说法中，错误的是（）。

a．经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%

b．城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20

c．房地产开发公司建造商品房的用地，在商品房出售前纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市地方税务局根据实际情况，给予减征或免征

d．纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税

15.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是（）。

a．某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税

b．某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税

c．某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税

d．某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税

16.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。

a．军事设施占用耕地

b．养老院占用耕地

c．农村居民占用耕地新建住宅

d．飞机跑道占用耕地

17.某贸易公司进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售11辆，取得不含税销售收入385万元；3辆企业自用，2辆用于投资，1辆用于捐赠。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率30%，消费税税率为9%）

a．17.43

b．17.86

c．10.50

d．10.71

18.2014年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。2014年8月10日购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000吨，所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200吨以下（含200吨）的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2014年该渔业公司应缴纳车船税（）元。

a.8800

b.9600

c.10400

d.90400

19.2015年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金8500元。甲公司5月份应补缴印花税（）元。

a．7.5

b．8.5

c．9.5

d．12.5

20.下列各项中，不属于企业所得税征税对象的是（）。

a.居民企业来源于境内、境外的所得

b.非居民企业来源于中国境内的所得

c.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得

d.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得与其所设机构、场所有实际联系的所得

21.下列关于企业所得税收入确认时间表述，错误的是（）。

a．预收款方式销售，收到预收款时确认收入

b．转让股权收入应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入实现

c．利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认

d．租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认

22.某教授2014年8月因其编著的小说出版，获得稿酬9000元，2014年9月将该小说手稿公开拍卖获得收入5000元，该教授共应纳个人所得税（）元。

a．1952

b．1288

c．1566.4

d．1808

23.按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的转让定价方法是（）。

a．交易净利润法

b．利润分割法

c．成本加成法

d．再销售价格法

24.某企业拟对境外a国或b国扩张业务，在境外开设工厂，提供境内所需的原材料。在其他条件基本相似的情况下，a国所得税税率是30%，b国所得税税率是40%，财务部建议选择在a国设立工厂，该项选择符合（）的税务优惠筹划。

a．利用分劈技术

b．利用税率差异

c．利用税收抵免

d．利用税收扣除

二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）

1.税法的基本原则包括（）。

a．法律优位原则

b．税法公平原则

c．税收效率原则

d．实质课税原则

2.下列项目中属于免征增值税的有（）。

a．安置残疾人的单位提供应税服务

b．试点纳税人提供技术转让、技术开发服务

c．试点纳税人提供的离岸服务外包业务

d．中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务

3.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。

a．赊销的应税消费品，为移送货物的当天

b．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

c．采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天

d．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

4.下列关于消费税纳税地点的阐述，正确的有（）。

a．赠送他人应税消费品，向受赠地主管税务机关申报纳税

b．委托加工的应税消费品（除受托人为个体经营者或个人外），受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税

c．进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税

d．委托外地代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税

5.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。

a．对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还

b．纳税人违反“三税”有关税法规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据

c．对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

d．城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，不随“三税”的法定减免而减免

6.下列属于关税法定免税货物的有（）。

a．企业取得关税税额为40元的一票货物

b．具有商业价值的货样

c．外国政府无偿赠送的物资

d．残疾人专用品

7.下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有（）。

a．对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%

b．对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征30%

c．对深水油气田资源税减征30%

d．对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税8.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。

a．直接转让土地使用权的

b．整体转让未竣工决算房地产开发项目的

c．房地产开发项目全部竣工并完成销售的

d．取得销售（预售）许可证2年仍未销售完的

9.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有（）。

a．保险公司的房产

b．实行差额预算管理的事业单位自用的房产

c．房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

d．事业单位出租的房产

10.根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（）。

a．租入固定资产的改建支出

b．长期借款的利息支出

c．固定资产的大修理支出

d．已提足折旧的固定资产的改建支出

11.国际税收协定中，下列机构场所，属于“常设机构”的有（）。

a．专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施

b．既用于储存货物同时也兼营商品销售的设施

c．持续建设1年的建筑工地

d．专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所

12.下列各项所得中，属于个人所得税免税项目的有（）。

a．离退休人员取得的工资

b．个人取得的国债利息收入

c．外籍个人以现金形式取得的住房补贴

d．外籍个人以实报实销形式取得的伙食补贴

13.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有（）。

a．罚款

b．收缴发票

c．没收违法所得

d．停止出口退税权

14.某钢铁公司2014年7月购进一台铣床并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款100万元、税额17万元，同时购进多套备用件，取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额0.34万元。公司预计2014－2016年将连续亏损。现公司拟对该固定资产进行税收筹划，下列建议正确的有（）。

a．适当延长折旧年限

b．将备用件计入固定资产原值

c．从2014年12月开始计提折旧

d．将增值税进项税额计入固定资产原值

三、计算回答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）

1.某外贸进出口公司经营各种进出口货物，2014年10月份发生以下业务：

（1）进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司（一般纳税人）不含税运输费用9万元，取得了运输公司开具的增值税专用发票。

（2）当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，本公司办公自用20台，向某基金会捐赠2台。另支付销货不含税运输费1.3万元（收到了一般纳税人开具的增值税专用发票）。

（3）从某县竹藤制品厂（一般纳税人）收购一批竹藤制品，取得增值税专用发票上注明的价税合计为93.6万元，当月出口，出口离岸价格为120万元。

（4）从国内购进布料一批，取得增值税专用发票上注明价款6万元，增值税1.02万元，委托加工成工艺台布，支付加工费1万元，并取得加工企业开具的增值税专用发票，当月全部出口，出口离岸价格10万元。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算出口竹藤制品应退增值税（退税率13%）。

（2）计算进口货物应纳增值税（假设进口关税税率为15%）。

（3）计算当月应向税务机关交纳的增值税。

（4）计算出口加工的工艺台布应退增值税（布料、工艺台布的退税率均为11%）。

2.（本题可以选用英文解答，如选用英文解答，需全部使用英文，答题正确加5分，最高得分11分。）某白酒生产企业（下称“甲企业”）为增值税一般纳税人，2014年7月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、优质费10万元、其他价外费用10万元；

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；

（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤120元。

（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

（2）计算乙企业已代收代缴消费税。

（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

3.李某是一位知名作家，2014年取得以下收入：

（1）3月出版一部小说取得稿费50000元。

（2）7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）。

（3）8月应邀出国访问期间，举办明清文学历史讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价1∶6.1）。

（4）9月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入50000元，原购入价45000元。

（5）12月，通过沪港通购买香港联交所上市的某只非h股，取得股息、红利60000元，该非h股所在国已就该股息所得预提6000元个人所得税税款，并提供相关扣税凭证。

（说明：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算李某2014年稿酬所得应缴纳的个人所得税。

（2）计算李某2014年7月出租住房应缴纳的个人所得税。

（3）计算李某2014年举办讲座取得的酬金应在我国缴纳的个人所得税。

（4）计算李某2014年股票转让所得应缴纳的个人所得税。

（5）计算李某2014年通过沪港通购买香港联交所非h股取得的股息、红利所得应缴纳的个人所得税。

4.某市一家房地产开发公司，2014年发生业务如下：

（1）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼。

（2）开发期间发生开发成本4000万元。

（3）发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（其中300万元是向银行贷款产生的利息支出，100万元是向其他企业借款产生的利息支出，无法按开发项目分摊）。

（4）9月份该写字楼竣工验收，10-12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款4000万元。剩余的1/5公司转为固定资产自用。

（注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为10%，企业采用不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的方式计算利息支出。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的取得土地使用权的金额。

（2）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额。

（3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用。

（4）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金及附加。

（5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的其他扣除项目。

（6）计算公司应缴纳的土地增值税。

四、综合题（本题型共2小题，第1小题15分，第二小题16分，共31分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2014年11月份和12月份的生产经营情况如下：（1）11月5日，从某种植公司购进玉米100吨，总价款30万元，取得了农产品销售发票；11月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得一般纳税人的税控系统开具的增值税专用发票上注明运费12万元，杂费1万。

（2）11月25日，出口自产高档粮食白酒1吨，出口离岸价格16万元，已经按规定纳税申报。

（3）12月5日，进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，支付进口关税14.40万元。从海关运往企业所在地支付，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，发票注明运费7万元。

（4）12月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价为60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，支付进口关税7.10万元。

（5）12月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得增值税专用发票；当月将30%用于企业职工食堂。

（6）12月将单位用过一年的旧机器出售，取得含税收入10万元，该机器原值20万元，已提折旧1万元，开具普通发票。

（7）12月1日将自产a型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。

（8）12月12日销售自产a型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元。

（9）12月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变不能使用，成本为15万元；12月28日，前期购进的免税农产品由于管理不善被盗，账面成本为2.58万元（假定为自行运输，不涉及运费）。

其他相关资料：①粮食白酒比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；②白酒成本利润率10%；③退税率13%；④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数:（1）计算企业11月份应退的增值税。

（2）计算企业11月份留抵的增值税。

（3）计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税。

（4）计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税。

（5）计算企业12月销售旧机器的增值税。

（6）计算企业12月销售a型白酒的销项税额。

（7）计算企业12月应向税务机关缴纳的增值税。

（8）计算企业12月应向税务机关缴纳的消费税。

2.位于市区的某设备生产企业为增值税一般纳税人，2014年全年主营业务收入为6000万元，其他业务收入1800万元，营业外收入800万元，主营业务成本3500万元，其他业务成本500万元，营业外支出600万元，营业税金及附加320万元，销售费用900万元，管理费用700万元，财务费用180万元，投资收益1000万元。当年发生的部分业务如下：（1）实际发放职工工资1500万元（已计入成本、费用），含向本企业安置的8名残疾人员支付的工资薪金36万元。

（2）发生职工福利费支出220万元，拨缴工会经费24万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出40万元。

（3）发生广告费支出500万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万元。发生与企业生产经营业务有关的业务招待费支出80万元。

（4）经国务院批准，取得省财政厅财政补贴款100万元并已全额计入“营业外收入”，省政府文件要求该资金专门用于某项生产技术的研发，企业对该资金及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。

（5）向境内非关联公司支付与经营有关的担保费50万元，另支付不超过金融机构同期同类贷款利率计算的借款利息30万元。

（6）用自产设备对外投资，设备成本120万元，市场不含税销售价格为200万元，该项业务具有商业实质，但企业未将该项业务反映在账务处理中。

（7）营业外支出600万元中，包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款150万元。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。

（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

（6）计算业务（6）对会计利润和应纳税所得额的影响。

（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。

（8）计算该企业2014年全年的应纳税所得额。

（9）计算该企业2014年应纳的企业所得税。

2015年注册会计师全国统一考试——专业阶段考试《税法》参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】b【解析】经济性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。

2.【答案】a【解析】国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（万元）

3.【答案】b【解析】甲企业进口环节应纳增值税=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）×17%=（30×6.2+10）÷（1－5%）×17%=35.07（万元）

4.【答案】d【解析】木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税＝组成计税价格×消费税税率，其中，组价＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（万元）

5.【答案】a【解析】选项b，进口的应税消费品，为报关进口的当天；选项c，委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；选项d，采取预收款当时销售的应税消费品，为发出应税消费品的当天。

6.【答案】b【解析】选项a，餐厅销售饮料属于提供餐饮服务，属于营业税的征税范围；选项b，提供电信服务按电信业征增值税，销售手机按销售货物征增值税；选项c，应征收营业税；选项d，增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

7.【答案】a【解析】保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。

8.【答案】b【解析】自建建筑物销售的，按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。建筑业营业税=400×（1+10%）÷（1－3%）×3%=13.61（万元），销售不动产营业税=600×5%=30（万元），该房地产公司当月应缴纳营业税=13.61+30=43.61（万元）

9.【答案】d【解析】城建税、教育费附加及地方教育附加的计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加，一律不退（返）还。应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加合计=210×（7%+3%+2%）=25.2（万元）

10.【答案】b【解析】进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=（2000+10）×（1+3‰）=2016.03（万元）；关税=2016.03×5%=100.8（万元）。

11.【答案】c【解析】选项c，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。卤水为液体盐，以未税原煤加工的洗选煤属于资源税的征税范围，专门开采或者与原油同时开采的天然气属于资源税征税范围，选项a、b、d均需要缴纳资源税。

12.【答案】c【解析】扣除项目金额＝3700+277.5＝3977.5（万元），土地增值额＝5000－3977.5＝1022.5（万元），增值率＝1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，适用税率为30%，应纳土地增值税＝1022.5×30%＝306.75（万元）（注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目单独扣除）。

13.【答案】c【解析】选项a，国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税；选项b，公园自用的房产免征房产税，公园内附设的营业单位使用的房产应照章征收房产税；选项d，临街商铺属于营业用房，要缴纳房产税。

14.【答案】d【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。

15.【答案】d【解析】选项a，没有免征契税的规定；选项b，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项c，按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，均可免征契税。

16.【答案】c【解析】选项a，军事设施占用耕地，免税；选项b，养老院占用耕地，免税；选项d，飞机跑道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

17.【答案】d【解析】该公司应缴纳车辆购置税＝3×（25＋25×30%）÷（1－9%）×10%＝10.71（万元）

18.【答案】a【解析】捕捞船、非机动船和养殖船免税，非机动驳船按照船舶税额的50%计算。应纳车船税=5×400×4+2×600×4÷12×4×50%=8800（元）

19.【答案】b【解析】财产租赁合同的印花税税率为千分之一。应补缴印花税＝（5000＋8500）×1‰－5＝8.5（元）

20.【答案】c【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不属于我国企业所得税的征税对象。

21.【答案】a【解析】选项a，采取预收款方式销售的，在发出商品时确认收入。

22.【答案】d【解析】小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。个人所得税=9000×（1－20%）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%=1808（元）

23.【答案】a【解析】按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的转让定价方法是交易净利润法。

24.【答案】b【解析】利用税率差异筹划，是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节税的税务筹划方法。

二、多项选择题

1.【答案】bcd【解析】选项a，属于税法的适用原则。

2.【答案】bcd【解析】选项a，残疾人个人提供应税服务，免征增值税。安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

3.【答案】bc【解析】选项a，赊销的应税消费品，为合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项d，委托加工应税消费品，为纳税人提货当天。

4.【答案】bc【解析】赠送他人应税消费品，向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关纳税；委托外县（市）代销自产应税消费品，于销售后向机构所在地或居住地主管税务机关纳税。

5.【答案】abc【解析】城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免。

6.【答案】ac【解析】选项a，属于关税税额在人民币50元以下的一票货物，应当免税；选项b，无商业价值的货样才能免税，所以不选；选项d，残疾人专用品属于特定减免。

7.【答案】acd【解析】对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

8.【答案】abc【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。选项d，取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

9.【答案】bc【解析】选项a，保险公司没有免征房产税的优惠；选项d，事业单位自用房产才免税，出租需要纳税。

10.【答案】acd【解析】企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。

11.【答案】bc【解析】缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所，不应被认定为常设机构，因此a、d不属于常设机构。选项b，如果某固定场所既从事不构成常设机构的活动，也从事构成常设机构的活动，则应视其构成常设机构，并对这两项营业活动的所得合并征税；选项c，建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，连续六个月以上的，可以作为常设机构。

12.【答案】abd【解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴可以免税，现金形式取得的不能免税。

13.【答案】acd【解析】税务行政处罚主要有：（1）罚款；（2）没收财务非法所得；（3）停止出口退税权。

14.【答案】ab【解析】企业在亏损期间购置固定资产，应尽可能多地将相关费用计入固定资产原值，使这些费用通过折旧的方式在以后年度实现；亏损企业的折旧年限可适当延长，以便将折旧费用在更长的周期中摊销。

三、计算回答题

1.【答案】（1）出口竹藤制品应退增值税＝93.6÷（1+17%）×13%=10.4（万元）

（2）进口货物应纳增值税＝1×（1＋15%）×500×17%＝97.75（万元）

（3）该企业当月应向税务机关交纳的增值税当月销项税额＝（400+2）×[1.8÷（1＋17%）]×17%＝105.14（万元）

当月进项税额＝（97.75+9×11%）+1.3×11%=98.88（万元）

当月应纳增值税＝105.14－98.88＝6.26（万元）

（4）出口加工的工艺台布应退增值税＝6×11%+1×11%＝0.77（万元）

2.【答案】（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（万元）

（2）计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（万元）

（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.80（万元）

（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。

【英文答案】（1）the amount of con sumption tax pay able for selling white wine to the specialty store in this month for company a=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（ten thousand rmb）

（2） the amount of con sumption tax collected and remitted by company b=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（ten thousand rmb）

（3）the amount of con sumption tax pay able of the bottled medicinal liquor in this month for company a=1800×100÷10000×10%=1.80（ten thousand rmb）

（4）it is exempt from consumption tax，when company a distributes their medicinal liquor in bulk to their staff members.

3.【答案】（1）稿酬纳税应由出版社扣缴税款＝50000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝5600（元）

（2）7月取得的租赁所得应缴纳个人所得税＝（4000－800－800）×10%＝240（元）

（3）8月境外讲座应在我国纳税，可抵免限额以内的境外已纳税款＝2000×6.1×（1－20%）×20%＝1952（元）应在国内补交个人所得税＝1952－80×6.1＝1464（元）

（4）个人将境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。

（5）通过沪港通购买香港联交所非h股取得的股息、红利所得应纳个人所得税＝60000×20%－6000＝6000（元）

【提示】内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非h股取得的股息红利，由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税。个人投资者在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。

4.【答案】（1）可以扣除的取得土地使用权所支付的金额＝6000×80%×（4÷5）＝3840（万元）

（2）可以扣除的开发成本＝4000×（4÷5）＝3200（万元）

（3）可以扣除的开发费用＝（3840＋3200）×10%＝704（万元）

（4）转让写字楼共应确认销售收入＝12000＋4000＝16000（万元）可以扣除的税金及附加＝16000×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝896（万元）

（5）其他扣除金额＝（3840＋3200）×20%＝1408（万元）

（6）扣除项目金额总计＝3840＋3200＋704＋896＋1408＝10048（万元）

增值额＝16000－10048＝5952（万元）

增值率＝5952÷10048×100%＝59.24%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

销售写字楼应缴纳土地增值税＝5952×40%－10048×5%＝1878.4（万元）

【提示】房地产开发企业用开发的写字楼对外抵债，按视同销售处理。

四、综合题

1.【答案】（1）计算企业11月份应退的增值税：进项税＝30×13%＋47.6＋12×11%＝52.82（万元）免抵退不得免征和抵扣税额＝16×（17%－13%）＝0.64（万元）

应纳增值税＝0－（52.82－0.64）＝－52.18（万元）

免抵退税额＝16×13%＝2.08（万元）

当期应纳税额绝对值大于免抵退税额，所以退税额＝2.08（万元）

（2）企业11月份留抵下期抵扣税额＝52.18－2.08＝50.1（万元）

（3）企业12月进口原材料应缴纳的增值税＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（万元）

（4）企业12月进口机械设备应缴纳的增值税＝（60＋3＋6＋2＋7.10）×17%＝13.28（万元）

（5）企业12月销售旧设备的增值税＝10÷（1＋17%）×17%＝1.45（万元）

（6）企业12月销售a型白酒的销项税额＝397.8＋8÷（1＋17%）×17%＋10×397.8÷130＝429.56（万元）

（7）本期可以抵扣的进项税＝26.93＋13.28＋7×11%＋51×（1－30%）－2.58÷（1-13%）×13%＝76.29（万元）

应纳增值税＝429.56＋1.45－76.29－50.1＝304.62（万元）

（8）企业12月应向税务机关缴纳的消费税＝（130×2000×0.5＋10×2000×0.5）÷10000＋（2340＋8÷1.17＋2340÷130×10）×20%＝519.37（万元）

2.【答案】（1）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。业务（1）应调减应纳税所得额36万元。

（2）职工福利费税前扣除限额＝1500×14%＝210（万元），实际支出220万元，应调增应纳税所得额＝220－210＝10（万元）

工会经费税前扣除限额＝1500×2%＝30（万元），实际拨缴24万元，准予全额扣除，不需要进行调整。

职工教育经费税前扣除限额＝1500×2.5%＝37.5（万元），实际发生40万元，应调增应纳税所得额＝40－37.5＝2.5（万元）业务

（2）应调增的应纳税所得额＝10＋2.5＝12.5（万元）

（3）广告费税前扣除限额＝（6000＋1800＋200）×15%＝1200（万元），实际发生500万元未超过扣除限额，准予全额扣除；以前年度累计结转至本年的广告费扣除额200万元，也可以在本年扣除，应纳税调减200万元。

业务招待费实际发生额的60%＝80×60%＝48（万元），销售收入的5‰＝（6000＋1800＋200）×0.005＝40（万元），业务招待费税前扣除限额为40万元，实际发生额为80万元，应做纳税调增40万元。

业务（3）应调减的应纳税所得额＝200－40＝160（万元）

（4）企业取得国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金属于不征税收入，在计算应纳税所得额时可以从收入总额中减除，所以业务（4）应调减应纳税所得额100万元。

（5）支付与经营有关的担保费以及不超过银行同期贷款利率的利息都是可以税前扣除的，不需要做纳税调整。

（6）会计上应该确认主营业务收入200万元，主营业务成本120万元。应补交的增值税＝200×17%＝34（万元）应补交的城建及附加＝34×（7%＋3%＋2%）＝4.08（万元）

应调整的会计利润＝200－120－4.08＝75.92（万元）税收上确认的所得=75.92÷5=15.18（万元）

业务（6）应调减应纳税所得额=75.92－15.18＝60.74（万元）

【提示】居民企业以非货币性资金对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

（7）会计利润＝6000＋1800＋800－3500－500－600－320－900－700－180＋1000＋75.92＝2975.92（万元），捐赠限额＝2975.92×12%＝357.11（万元），实际捐赠额为150万元，不需要做纳税调整。

（8）该企业的应纳税所得额＝2975.92－36＋12.5－160－100－60.74＝2631.68（万元）

（9）该企业应纳的企业所得税＝2631.68×25%＝657.92（万元）