营业收入包括应收账款存货吗（20篇）

【导语】本文根据实用程度整理了20篇优质的营业会计知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是营业收入包括应收账款存货吗范本，希望您能喜欢。

【第1篇】营业收入包括应收账款存货吗

营业收入，指的是从事主营业务所取得的收入，指在一定时期内，商业企业销售商品或提供劳务所获得的货币收入，营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。

主营业务收入是指企业经常性的，主要业务所产生的收入，如制造业的销售产品，半成品和提供工业性劳务作业的收入，商品流通企业的销售商品收入，旅游服务业的门票收入，客户收入，餐饮收入等，企业收入中所占的比重较大，对企业的经济效益有重要影响。

其他业务收入，是指除上述各项主营业务收入之外的其他业务收入，包括材料销售，外购商品销售，废旧物资销售、

【第2篇】企业营业外收入是指什么呢

营业外收入是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得。营业 外收入主要包括 非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重 组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

【第3篇】汇算清缴中营业外收入

所得税汇算清缴中，我们应该注意资产损失、公益性捐赠以及税收滞纳金、罚款、罚金等营业外支出可能涉及到的税务风险。

资产损失

企业在生产经营过程中，实际发生的和取得应税收入有关的损失都属于资产损失。资产损失具体包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货盘亏、毁损、报废、被盗损失，以及因为自然灾害等不可抗力造成的损失。

依据国家税务总局2023年发布的第15号公告，在向税务机关申报扣除资产损失时，企业只需要填报企业所得税年度纳税申报表，不需要再报送资产损失的相关资料。

报送后的企业需要依照有关规定，完整保存资产损失相关资料，并保证资料的真实性和合法性。

值得注意的是，如果是当年发生了资产损失税前扣除项目和纳税调整项目的企业，应该填报《a105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》后，对资产损失进行会计处理，并进行纳税调整。

公益性捐款

通过公益性社会组织或者县级以上人民政府、部门等进行捐赠的企业，应当按照相关规定，分别适用财政部等部门监制的公益事业捐赠票据，并加盖本单位的印章。企业在将符合条件的捐赠支出税前扣除时，应当留存相关票据备查。

企业在报送相关支出时，应填写《a105070捐赠支出及纳税调整明细表》后再进行会计处理、税前扣除，对捐赠支出进行结转额和纳税调整。

税收滞纳金、罚款、罚金等

这些营业外支出是不可以税前扣除的。企业当年发生这些支出后，应在《a105000纳税调整项目明细表》第19行次、20行次、30行次分别填报上述支出的财税情况。

关于汇算清缴时“营业外支出”的涉税风险，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第4篇】会计利润包括营业外收入吗

会计利润包括营业外收入。营业利润不包括营业外收入。利润总额是包括营业外收入的。营业外收入亦称'营业外收益'。指与生产经营过程无直接关系，应列入当期利润的收入。是企业财务成果的组成部分。

【第5篇】建筑营业税收入包括

建筑营业税，简称建安税，是营业税的一种。具体指对我国境内提供应税建筑劳务而就其营业额征收的一种流转税。建筑业营业税征收管理,贯彻'以票控税,网络比对,税源监控,综合管理'的治税方针,实现对不动产,建筑业营业税的精细化管理,税务机关应对不动产和建筑业营业税实行项目管理制度. 不动产和建筑业营业税项目管理是指税务机关根据不动产和建筑业特点,采用信息化手段,按照现行营业税政策规定,以不动产和建筑业工程项目为管理对象,指定专门的管理人员,利用不动产和建筑业营业税项目管理软件,对纳税人通过计算机网络实时申报的信息进行税收管理的一种模式。

营业税计税依据是非常重要的，每个依据之间的差异都各有不同，只有熟悉了解才能更好的计算。

建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程,安装工程,修缮工程,装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建筑单位收取的工程价款及价外费用。

纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料，设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建筑方提供的设备的价款。

纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。

纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费，管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。

通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆，光缆和构成管道工程主体的防腐管道，管件（弯头，三通，冷弯管，绝缘接头），清管器，收发球筒，机泵，加热炉，金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的营业额中。

其他建筑安装工程的营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自税务情况列举。

那么建筑业营业税与增值税征税范围是怎样划分的？有什么依据？

建筑业务征税问题：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附近设置的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位和本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位和本企业建筑工程的，征收营业税，不征收增值税。

（一）对不动产的修缮与对有形动产的修理的划分问题

按现行流转税制的规定，对不动产的维修属于营业税建筑业税目中的修缮业务，对有形动产的维修则属于增值税征税范围中的修理修配业务。

（二）工业企业为用户安装自产产品的征税问题

按照细则第七条“提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为”规定来处理，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。

（三）建筑业与营业税其他税目划分问题

纳税人对建筑、设计等业务实行总承包的，应分别按建筑业与服务业税目征税，（如将设计劳务分包给其他单位的，其分包费支出可以从其总承包额中减除。）分包设计劳务的纳税人，其从事设计劳务而向对方收取的价款，应按“服务业”税目中的“设计”项目征收营业税，并由纳税人在其机构所在地缴纳。

【第6篇】股票中的销售收入是营业收入吗？

股票中的销售收入是营业收入，营业收入按比重和业务的主次及经常性情况,一般可分为主营业务收入和其他业务收入。

股票收益是股票股息和因拥有股票所有权而获得的超出股票实际购买价格的收益，投资者购买股票最关心的是能获得多少收益，具体来说，就是红利和股票市价的升值部分。

【第7篇】主营业务收入是什么科目

主营业收入属于损益类账户科目，主营业务是指企业为完道成其经营目标而从事的日常活动中的主要活动，可根据企业营业执照上规定的主要业务范围确定，版例如工业、商品流通企业的主营业务是销售商品，银行的主营业务是贷款和为企权业办理结算等。

这个科目一般是不需要设二级科目的，因为都是商品销售企业的主要收入，但是一有些涉及货物出口的企业会有二级科目，比如：主营业务收入--内销收入，主营业务收入--外销收入，主营业务成本也相对应设置二级明细。

【第8篇】主营业务收入和增值税

一、“主营业务收入”

1.本科目核算企业确认的销售商品、提供服务等主营业务的收入

2.本科目可按主营业务的种类进行明细核算

主营业务收入的主要账务处理

（1）企业在履行了合同中的单项履约义务时，应按照已收或应收的合同价款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”“合同资产”等科目，按应确认的收入金额，贷记本科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”“应交税费——待转销项税额”等科目。

会计分录：

借：银行存款、应收账款、应收票据、合同资产等科目

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

应交税费——待转销项税额

（2）合同中存在企业为客户提供重大融资利益的，企业应按照应收合同价款，借记“长期应收款”等科目，按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付而需支付的金额（即现销价格）确定的交易价格，贷记本科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目；合同中存在客户为企业提供重大融资利益的，企业应按照已收合同价款，借记“银行存款”等科目，按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（即现销价格）确定的交易价格，贷记“合同负债”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。

会计分录1：企业为客户提供重大融资利益的，企业应当按照应收合同价款：

借：长期应收款

贷：主营业务收入

未实现融资收益

会计分录2：合同中存在客户为企业提供重大融资利益的，企业应按照已收合同价款：

借：银行存款

未实现融资费用

贷：合同负债 [按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（即现销价格）确定的交易价格]

（3）企业收到的对价为非现金资产时，应按该非现金资产在合同开始日的公允价值，借记“存货”“固定资产”“无形资产”等有关科目，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。

会计分录：

借：存货、固定资产、无形资产等（合同开始日的公允价值）

贷：主营业务收入

3.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

二、“其他业务收入”

1.本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。企业（保险）经营受托管理业务收取的管理费收入，也通过本科目核算。

2.本科目可按其他业务的种类进行明细核算。

3.其他业务收入的主要账务处理。企业确认其他业务收入的主要账务处理参见“主营业务收入”科目。

3.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

三、“主营业务成本”

1.本科目核算企业确认销售商品、提供服务等主营业务收入时应结转的成本。

2.本科目可按主营业务的种类进行明细核算。

3.主营业务成本的主要账务处理。

期末，企业应根据本期销售各种商品、提供各种服务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”“合同履约成本”等科目。

采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。

会计分录：

借：主营业务成本

贷：库存商品

合同履约成本

注意：

采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。

期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

四、“其他业务成本”

1．本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科目核算。

2．本科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。

3．其他业务成本的主要账务处理

企业发生的其他业务成本，借记本科目，贷记“原材料”“周转材料”等科目。

会计分录：

借：其他业务成本

贷：原材料、周转材料等科目

4．期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

【第9篇】会计营业收入等于什么啊

营业收入等于主营业务收入和其他业务收入之和。

营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入，分为主业务收入和其他业务收入，主营业务收入为核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，其他业务收入为核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。

【第10篇】营业外收入要交增值税吗？

营业外收入不需要交增值税，无法支付的应付账款，需要转入营业外收入，不需缴纳增值税，但是需要并入收入总额按照规定计算缴纳企业所得税。

营业外收入，首先从会计的角度上，要注意与其他业务收入的区分，这里我们不多展开。

营业外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。

【第11篇】主营业务收入净额怎么算

企业的主营业务收入净额它应该是主营业务收入扣除销售折扣和销售折让后的数额，称之为主营业务收入净额。

主营业务收入净额是指企业当期主要经营活动所取得的收入减去折扣与折让后的数额，数据可取自利润及利润分配表。

【第12篇】主营业务收入及附加

主营业务收入就是做正事的收入，其他业务收入就是搞副业的收入，营业外收入就是“天上掉馅饼”的收入。

一、主营业务收入

主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入，如制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。

主营业务收入发生时是在贷方，到月末要在借方转入本年利润. 主营业务收入月末没有余额，所以就没有借贷差。累计栏填写本会计年度截至到本期的累计发生额。具体情况可以具体对待。主营业务收入可以记录本月发生额也可以设置累计发生额栏。

二、其他业务收入

其他业务收入是企业日常经营活动中产生的，且不经常发生。企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。

其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。

三、营业外收入

营业外收入是企业非日常经营活动产生的，其会偶尔发生，主营业务以外的收入。

（1）固定资产盘盈。它指企业在财产清查盘点中发现的账外固定资产的估计原值减去估计折旧后的净值。（新准则中计入'以前年度损益'帐户）

（2）处理固定资产净收益。它指处置固定资产所获得的处置收入扣除处置费用及该项固定资产账面净值与所计提的减值准备相抵差额后的余额。

（3）罚款收入。它是指对方违反国家有关行政管理法规，按照规定支付给本企业的罚款,不包括银行的罚息。

（4）出售无形资产收益。它指企业出售无形资产时，所得价款扣除其相关税费后的差额，大于该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵差额的部分。

（5）因债权人原因确实无法支付的应付款项。它主要是指因债权人单位变更登记或撤销等而无法支付的应付款项等。

（6）教育费附加返还款。它是指自办职工子弟学校的企业，在交纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费。

（7）非货币性交易中发生非货币性交易收益（与关联方交易除外）。

（8）企业合并损益。合并对价小于取得可辨认净资产公允价值的差额。

（9）政府补助。指企业从政府无偿取得货币型资产或非货币型资产形成的利得。

（10）债务重组利得。指重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值间的差额。

简单来说，主营业务收入就是做正事的收入，其他业务收入就是搞副业的收入，营业外收入就是'天上掉馅饼'的收入。

给大家举一个简单例子，比较一下三者之间的区别，可以通过一个具体的企业经营事例来说明。

比如一家销售公司，主营业务是销售水泥，那取得的收入就是'主营业务收入'，另外涉及销售石子、沙子，是属于日常经营过程中发生的收入，但不是主要业务，那取得的收入就是'其他业务收入'，偶尔会卖一些旧设备，或者公司收到一笔捐款，因为不可能天天收到捐款，偶尔收到一次，这跟日常营业务不相关，所以是属于'营业外收入'。

这样的例子说明，是不是可以很清楚地解释主营业务收入、其他业务收入和营业外收入的区别了呢？

四、企业所得税汇算清缴补缴所得税额

（1）补缴企业所得税的会计处理

计提税款时借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交企业所得税

同时调整未分配利润借：利润分配－未分配利润贷：以前年度损益调整

补交税款时借：应交税费－应交企业所得税贷：银行存款

（2）小企业会计准则取消了以前年度损益调整科目

实行小企业会计准则的企业，对以前事项的调整适用未来适用法，即无需追溯调整，直接计入当期费用即可

会计分录：借：所得税费用贷：应交税费－应交所得税

【第13篇】主营业务收入登记在什么账簿

主营业务收入登记在多采用多栏式的主营收入明细账里。是会计制度的规定。对主营业务收入要进行总分类和明显分类核算，所以对发生的主营业务收入，要按照经济业务发生的时间顺序，序时编制记帐凭证，这很重要。

【第14篇】营业税土地转让收入

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土地使用权转让营业税的规定如下：

《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》第三条规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

【第15篇】营业外收入要交增值税吗

问题

问题一

什么是增值税价外费用？

答复：

增值税的价外费用是指价外收取的各种性质的收费。比如价格之外额外收取的违约金、延期付款利息、赔偿金等属于价外费用，与取得的全部价款共同构成增值税销售额。

问题二

老师你好，经常提到增值税的价外费用，请问价外费用一定是销售方向购买方收取的吗？

答复：

价外费用是销售方收取的，但是不一定是向购买方收取的费用，也可能是向购买方之外的第三方收取的费用。增值税的价外费用虽然是讲究方向的，但是不要错误的认为价外费用必须是销售方向购买方收取的费用，也可能是向购买方之外的第三方收取的费用，但价外费用不可能是购买方向销售方收取的费用。

问题三

增值税的价外费用，如何开票？

答复：

价外费用如何开票，也是取决于价。既然价格需要开具发票，价外费用也要开具发票。而且需要跟价格的税收分类编码一致，跟价格一样的税目和适用税率。价外费用和价款在税目确定方面，具备同性质，也就是说，不论价外费用属于什么性质的收费，它都和价款选择同一个税目计缴增值税，使用同一个编码开具发票。如：建筑服务-违约金、建筑服务-延期付款利息等。

问题四

增值税的价外费用，跟增值税上的混合销售有何区别？比如我们公司销售设备的同时收取了客户的运输装卸费，属于混合销售还是价外费用？

答复：

需要看看是谁提供的运输装卸服务？

1、若是你公司销售设备的同时也向客户提供了运输装卸服务，则属于混合销售，一律按照主业销售设备来适用13%的增值税；

2、若是你公司仅仅提供了销售设备，运输装卸服务是由第三方公司来提供的，只是你公司一起收取并开票，则属于价外费用，也是按照价格来适用13%的增值税。

问题五

请问销售货物后由于客户延迟付款而收取的利息收入，是否属于增值税的价外费用？

答复：

销售货物后由于客户延迟付款而收取的利息收入，属于价外费用，也要按照13%缴纳增值税！

比如：

甲公司向乙公司销售了1000万元货物，约定1个月内付款，后乙公司违约，按照合同约定，乙公司支付甲公司违约金33.9万元（这属于正向违约金）。

甲公司收取违约金的账务处理：

借：银行存款 33.9万元

贷：营业外收入 30万元

应交税费—应交增值税(销项税额) 3.9万元

问题六

甲商贸公司把设备销售给客户乙，这个月由于甲违约了，支付给购买方乙违约金11300元，请问：销售方支付给购买方乙违约金11300元，是否属于增值税上的价外费用？

答复：

不属于。增值税上的价外费用，具有方向性。销售方向购买方支付合同违约金，购买方根本就没有发生增值税应税行为，因此购买方开具收据就可以。

问题七

增值税上的价外费用只是存在于销售方，对于购买方来讲则不存在价外费用的问题，上述说法是否正确？

答复：

上述说法是正确的。“价外收费”只存在于销售方。价外费用只能是销售方向购货方收取的款项，销售方支付给购货方的款项，不可能成为价外费用。

政策参考

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》（2009版） 规定：

第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

2、《中华人民共和国增值税暂行条例》（2017版） 规定：

第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

注意：2023年11月，《增值税暂行条例》修订后，对增值税销售额的定义进行了重新明确，规定销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，删除了“向购买方收取”这一资金来源限制。

3、财税【2016】36号文附件1第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

来源：郝老师说会计

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【第16篇】车辆报废营业外收入税前扣除

营业外支出项目反映企业发生的不属于生产经营费用、与企业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。营业外支出是否属于与取得收入无关的的支出一律不得扣除？企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。“与取得收入无关的其他支出”不允许税前扣除。对于计入营业外支出的并非一定是与取得收入无关。

在会计核算上，营业外支出主要包括债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非正常损失、盘亏损失、非流动资产损毁报废损失等。新会计准则下，营业外支出核算的内容有所减少，比如固定资产处置净损益计入“资产处置损益”，债务重组债权人损失计入“投资收益”，债务人重组损益，根据方式不同，可能记入“投资收益”（仅涉及金融工具或修改其他条款时）或“其他收益——债务重组收益”；存货盘亏损失属于管理不善造成的应计入“管理费用”等。

1、债务重组损失

债务重组损失，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步产生的损失。根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）的规定，“企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。”

2、罚款、滞纳金、诉讼费等支出

罚款支出具体要看什么性质的罚款。违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金不得税前扣除，比如违反税收规定缴纳的罚款以及税款滞纳金账务上计入营业外支出，但是税前不得扣除，在计算应纳税所得额时，需要做纳税调增处理。但是按照经济合同规定支付的违约金、银行罚息、罚款、公诉费等可以税前扣除。

3、捐赠支出

对于一个正常经营的企业，目的是通过开展经营来获取收益，捐赠支出一般来说是不属于与取得收入直接有关的、合理的支出，原则上不能在税前扣除。但企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年年度利润总额的12%部分可以税前扣除，超过部分准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时进行扣除；用于目标脱贫地区的扶贫公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。公益性捐赠支出需要满足企业通过公益性社会团体或县级（含）以上人民政府及其部门进行捐赠，用于《公益事业捐赠法》规定的公益性事业。企业直接捐赠的支出，不属于公益性捐赠，税前不得扣除。

4、非正常损失、盘亏损失、非流动资产损毁报废损失

非正常损失是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失和因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失以及其他非正常损失。根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）的规定，企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，一般可以减除责任人赔偿和保险赔款后的余额在所得税前扣除。企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。与生产经营活动无关的非正常损失，不得在税前扣除，如与生产经营无关的担保损失、属于企业负责人个人的消费等不能税前扣除。

作者：刘小玲，单位：中汇武汉税务师事务所十堰所。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第17篇】递延收益转入营业外收入

在企业当中,收益有很多种,小哥为大家介绍其中的一种,什么是递延收益,通常情况下这个是指还没有确认的收入或者是收益,要在权责发生制下才能确定的,具体的概念以及会计处理小哥在下文进行了分析,希望对大家有所帮助!

什么是递延收益

递延收益是指尚待确认的收入或收益,也可以说是暂时未确认的收益,它是权责发生制在收益确认上的运用.与国际会计准则相比较,在我国会计准则和《企业会计制度》中,递延收益应用的范围非常有限,主要体现在租赁准则和收入准则的相关内容中.

递延收益是指未确认的收入或者收益.递延收益分为两种,一种是与资产相关的政府补助,另一种是与收益相关的政府补助.

与资产相关的政府补助是指企业取得的,用于构建或以其他方式形成长期资产的政府补助.

与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助,此类补助主要用于补偿企业已发生或即将发生的费用或损失,此类补助主要是对期间费用或生产成本的补偿,受益期相对较短,所以通常在满足补助所附条件时计入当期损益或冲减相关资产的账面价值.

递延收益的会计处理

(一)与资产相关的政府补助

企业收到货币性资产时的处理方法有两种:总额法和净额法

总额法是指在取得时借记相关的资产科目,在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益,相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、转让、报废等),尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的资产处置收益,不在予以递延.

净额法是指将补助冲减相关资产账面价值.

企业对某项经济业务选择总额法还是净额法后,应当对该项业务一贯的运用该方法,不得随意变更.

与资产相关的政府补助会计处理为:

1、总额法

(1)企业收到补助资金时

借:银行存款

贷:递延收益

(2)在相关资产使用寿命内按合理系统的方法分期计入损益

借:递延收益

贷:其他收益

2、净额法

(1)企业收到补助资金时

借:银行存款

贷:递延收益

(2)将补助冲减相关资产账面价值.

借:固定资产、无形资产

贷:银行存款

同时:

借:递延收益

贷:固定资产、无形资产

什么是递延收益就介绍到这额,就是还没有确定的收益,就是与资产相关或者是收益相关的政府补助,就是这样的,因此大家在进行财务处理的时候可以用总额法或者是净额法处理

【第18篇】建筑业营业收入的确定

原创：佰航财税

很多刚接触财会知识的朋友被实际业务中的收入类型弄得不知所云，不知该划分到主营业务收入、其他业务收入、营业外收入哪一类。今天佰航财税小编就带大家了解下如何区分这三类收入。

一、概念区分

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主营业务收入是指企业从事某种主要生产和经营活动所取得的营业收入，可以理解为“做正事的收入”。

其他业务收入是指各类企业主营业务以外的其他日常活动所取得的收入，可以理解为“搞副业的收入”。

在报表上，主营业务收入和其他业务收入统称为营业收入。

营业外收入是指与生产经营过程无直接关系，应列入当期利润的收入，算是“天上掉馅饼的收入”。

在报表上，营业外收入单独列示。

二、主营业务收入和其他业务收入的区分

（一）做正事的收入有哪些？

不同类型的企业主营业务收入不一样，比如，

你是一家工业企业，那主营业务收入即所生产产品的销售收入；

你是一家建筑业企业，那主营业务收入即工程完工后的工程结算收入；

你是一家批发零售贸易业企业，那主营业务收入即产品销售的收入；

你是一家农业企业，那主营业务收入即农产品的销售收入。

所以，佰航财税小编提醒大家，判断一项收入是否属于主营业务收入，主要是看企业是做什么的，根据它的主要业务，就可以判断了。

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（二）搞副业的收入有哪些？

主要包括材料销售、技术转让、代购代销、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入，比如：

企业把空余的厂房和机器等固定资产对外出租获得的租金收入；

企业用于生产的原材料进多了或者不用了，转卖给其他企业获得的收入；

企业转让生产技术获得的技术转让费。

可见，其他业务收入在公司营业收入中只占很小的一部分，这也可以和主营业务收入区分开了。

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三、营业收入和营业外收入的区分

营业外收入有哪些？

主要包括九大类，敲黑板：

1.固定资产和无形资产处置利得

2.盘盈利得

3.罚没利得

4.政府补助

5.教育费附加返还款

6.非货币性资产交换利得（与关联方交易除外）

7.因债权人原因确实无法支付的应付款项

8.债务重组利得

9.企业合并损益

可见，营业外收入核算的是与其生产经营无直接关系的各项收入。而营业收入，无论是正事收入或副业收入，都与日常经营活动相关。大家把它们记住，就非常容易区分啦。

最后，佰航财税小编再给大家举个例子：

假如我是一家生产沙发等家具的家居企业，那么，沙发的销售收入就是“主营业务收入”，销售生产沙发剩余的边角料的收入就是“其他业务收入”，处置掉用于生产的旧机器所得是“营业外收入”。大家明白了吗？

文章来源：佰航财税

【第19篇】营业收入含增值税吗

营业收入、税金及附加和增值税估算表编制依据

1、《建设项目经济评价方法与参数》(第三版)；

2、《投资项目可行性研究指南》（2002年版）；

3、《关于深化增值税改革有关事项的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号）

4、《企业会计准则》

5、其他项目资料

营业收入、税金及附加和增值税估算表（样表）

序号

项目

税率

单位

建设期

运营期

计算合计期

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

平均达产率

1

营业收入

1.1

**收入

万元

单价

元/㎡

数量

万㎡

销项税额

9%

1.2

**收入

万元

单价

元/t

数量

万t

销项税额

6%

2

税金及附加

万元

2.1

城市维护建设税

5%

万元

2.2

教育费附加

5%

万元

3

增值税（3.1-3.2-3.3）

万元

3.1

销项税额

万元

3.2

进项税额

万元

3.3

进项税抵扣额

万元

应缴增值税额

进项税抵扣后余额

1、项目计算期的确定

项目计算期：是指经济评价中为进行动态分析所设定的期限,包括建设期和运营期。

建设期：是指项目资金正式投入开始到项目建成投产为止所需要的时间,可按合理工期或预计的建设进度确定;

运营期：分为投产期和达产期两个阶段:

投产期：是指项目投入生产,但生产能力尚未完全达到设计能力时的过渡阶段;

达产期：是指生产运营达到设计预期水平后的时间。

项目计算期应根据多种因素综合确定,包括行业特点、主要装置(或设备)的经济寿命等。行业有规定时,应从其规定。

项目计算期的长短主要取决于项目本身的特性,因此无法对项目计算期作出统一规定。

计算期不宜定得太长，一方面是因为按照现金流量折现的方法,把后期的净收益折为现值的数值相对较小,很难对财务分析结论产生有决定性的影响;另一方面由于时间越长,预测的数据会越不准确。

一般项目计算期确定：

银行贷款类项目：

为方便银行进行财务核算，一般项目计算期为银行贷款期限（含贷款宽限期）；

一般可行性研究项目：

按照项目所属行业周期测算，项目计算期一般为10-15年；

ppp项目：项目计算期为项目合作期限。

2、营业收入、税金及附加估算表

（1）营业收入

营业收入：包括销售产品或提供服务所获得的收入，其估算的基础数据，包括产品或服务的数量和价格，都与市场测密切相关。在估算营业收入时应对市场预测的相关结果以及建设规模、产品或劳务方案进行概括的描述或确认,特别应对采用价格的合理性进行说明。例如营业收入估算可通过收集项目周边区域同类型项目现行价格进行对比。

营业收入分年运营量，可根据经验定负荷率后计算或通过定销售(运营)计划确定。判定时应考虑项目性质、技术掌型难易程度、产出的成熟度及市场的开发程度等诸多因素。一般开始投产时负荷较低。以后各年步提高,提高的幅度取决于上述因素的分析结果。

（2）补助收入

项目的财务效益与项目目标有直接的关系,项目目标不同,财务效益包含的内容也不同。

按财务收益划分，项目分为两类：

一是市场化运作的经营性项目,项目目标是通过销售产品或提供服务实现盈利,其财务效益主要是指所获取的营业收入。对于某些国家鼓励发展的经营性项目,可以获得税收的优惠。按照有关会计及税收制度,先征后返的增值税应记作补贴收入,作为财务效益进行核算。

二是以提供公共产品服务于社会或以保护环境等为目标的非经营性项目，往往没有直接的营业收人,也就没有直接的财务效益。这类项目需要政府提供补贴才能维持正常运转,应将补贴作为项目的财务收益,通过预算平衡计算所需要补贴的数额。

因此,这类项目的财务效益包括营业收入和补贴收入。

补助收入（补贴收入）

“政府补助”是企业从政府无偿取得的资产，常见的政府补助类型有财政拨款、财政贴息、税收返还（包括即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款），地方政府按企业缴纳税金地方留成部分的一定比例返还给企业的资产也属于“政府补助”的范围。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条明确“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”,由于中央财政补贴不属于向“购买方收取”，《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（2023年第3号）明确“纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税”。

2023年底，《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国务院令第691号）对《中华人民共和国增值税暂行条例》进行了修改，将第六条修改为“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用”。因此，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

（3）税金及附加

项目评价涉及的税费主要包括关税、增值税、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税和教育附加等，有些行业包括土地增值税。税种和税率的选择，应根据相关税法和项目的具体情况确定。如有减免税优惠，应说明依据及减免方式并按相关规定估算。

关税：关税(customsduties,tariff)是引进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其引进出口商所征收的税收。因此，在有进口设备、出口产品等有进出口的项目中才会有此项税费。

增值税：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。（详见（4）增值税）

消费税：消费税（consumptiontax/exciseduty）（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税。所以，在项目中一般设定消费税为0。

所得税：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为25%。此外为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目。规定了两档优惠税率：20%和15%。（企业所得税税率与税收优惠，详见《财务测算（四）利润与利润分配表》。）

资源税：在中华人民共和国领域及管辖海域开采矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人。依据根据2023年9月30日《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》修订，2023年9与30日国务院令第605号发布，资源税的税目、税率详见下表：

资源税税目税率表

科目

税率

一、原油

销售额的5%-10%

二、天然气

销售额的5%-10%

三、煤炭

焦炭

每吨8-20元

其他煤炭

每吨0.3-5元

四、其他非金属矿原矿

普通非金属矿原矿

每吨或每立方米0.5-20元

贵重非金属矿原矿

每千克或每克拉0.5-20元

五、黑色金属矿原矿

每吨2-30元

六、有色金属矿原矿

稀土矿

每吨0.4-60元

其他有色金属矿原矿

每吨0.4-30元

七、盐

固体盐

每吨10-60元

液体盐

每吨2-10元

城市维护建设税：城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流通转税额为计税依据征收的一种税，纳税环节确定在纳税人缴纳的增值税、消费税的环节上，从商品生产到消费流转过程中只要发生增值税、消费税的当中一种税的纳税行为，就要以这种税为依据计算缴纳城市维护建设税。

城市维护建设税税率如下：

发展阶段

文件名称

文号

发布时间

备注

第一阶段

2023年5月1日，全面推开营改增，营业税退出历史舞台

财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

附件1：营业税改征增值税试点实施办法（含销售服务、无形资产、不动产注释）

附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定

附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定

附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

财税〔2016〕36

2023年3月23日

2023年5月1日起开始实施

第二阶段

2023年7月1日，取消13%的税率改按11%征税（6%、11%、17%）

第三阶段

2023年11月19日，修改增值税暂行条例，以法规形式确定营改增试点效果

国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定

国务院令第691号

2023年11月19日

2017/11/19起实施

中华人民共和国增值税暂行条例（2023年版）

第四阶段

2023年5月1日，制造业等行业税率由17%降至16%；交通运输、建筑等行业由11%降至10%

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

财政部国家税务总局第50号

2023年12月15日

2019/1/1起实施

第五阶段

2023年4月1日，深化增值税改革，将制造业等行业税率由16%降至13%，交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%

国家税务总局 关于深化增值税改革有关事项的公告（6%、9%、13%）

国家税务总局公告2023年第39号

2023年3月20日

2019/4/1起实施

小规模纳税人以及允许适用简易计税方法计税的一般纳税人

简易计税

征收率

小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外

3%

销售不动产；符合条件的经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；符合条件的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。

5%

个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

5%减按1.5%

纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税

3%减按2%

一般纳税人

增值税项目

扣税率

销售或进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务。

13%

销售或进口：1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其它货物。

9%

购进农产品进项税额扣除率

扣税率

对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%

9%

对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税

10%

营改增项目

税率

交通运输服务

陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）和管道服务、无运输工具承运业务

9%

邮政服务

邮政普遍服务、邮政特殊服务、其它邮政服务

9%

电信服务

基础电信服务

9%

增值电信服务

6%

建筑服务

工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其它建筑服务

9%

销售不动产

转让建筑物、构筑物等不动产所有权

9%

金融服务

贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让

6%

现代服务

研发和技术服务

6%

信息技术服务

文化创意服务

物流辅助服务

鉴证咨询服务

广播影视服务

商务辅助服务

其它现代服务

有形动产租赁服务

13%

不动产租赁服务

9%

生活服务

文化体育服务

6%

教育医疗服务

旅游娱乐服务

餐饮住宿服务

居民日常服务

其它生活服务

销售无形资产

转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权

6%

转让土地使用权

9%

纳税人

出口货物、服务、无形资产

税率

纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）

零税率

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围的服务、无形资产

零税率

销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的

免税

境内单位和个人销售使用增值税率的服务或无形资产的，可以适用增值税零税率，选择免税或定缴纳增值税。放弃使用增值税率后，36个月内不得再申请适用税零税率

纳税人所在地在市区的，税率为7%；（包含县级市）

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

应纳税额=（增值税+消费税）×适用税率

教育附加：教育费附加是国家为扶持教育事业发展，计征用于教育的政府性基金。一些地方政府为发展地方教育事业，根据教育法的规定，还开征了“地方教育附加费”。

教育附加征收税率3%；地方教育附加征收税率2%。

应纳税额=（增值税+消费税）×适用税率

土地使用税、房产税、印花税，详见详见《财务测算（四）利润与利润分配表》。

契税：是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当按当事人所订契约按产价的一定比例征收的一次性税收。

契税除与其他税收有相同的性质和作用外，还具有其自身的特征：

（1）征收契税的宗旨是为了保障不动产所有人的合法权益。通过征税，契税征收机关便以政府名义发给契证，作为合法的产权凭证，政府即承担保证产权的责任。因此，契税又带有规费性质，这是契税不同于其他税收的主要特点。

（2）纳税人是产权承受人。当发生房屋买卖、典当、赠与或交换行为时，按转移变动的价值，对产权承受人课征一次性契税。

（3）契税采用比例税率，即在房屋产权发生转移变动行为时，对纳税人依一定比例的税率课征。

依据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令【1997】第224号）、《中华人民共和国契税暂行条例细则》（财法字〔1997〕52号），契税税率为3%—5%，契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

依据《河北省契税实施办法》（该《办法》于2002年9月10日以河北省人民政府令〔2002〕第14号公布；根据2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9号第1次修订；根据2023年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10号第2次修订。《办法》共19条，自2002年10月1日起施行），契税税率为4%。

（4）增值税

①营改增及相关政策文件汇总

资料来源：国家税务总局（www.chinatax.gov.cn）；

中华人民共和国中央人民政府（www.gov.cn）

应纳税额=销项税额-进项税额

②销项税

销项税额：指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。

《依据关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号，最新调整的增值税率进行估算。

③进项税

进项税额：指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

外购原辅材料进项税额依项目实际情况查询各类原辅材料税率进行估算。

燃料动力进项税额一般有以下几类：

电 13%；水9%；热9%；煤气9%；石油液化气 9%；天然气9%。

④建设期进项税抵扣额

项目建设期进项税抵扣。

依据国家税务总局《关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第39号），纳税人取得不动产再建工程的进项税额可一次性抵扣，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税中抵扣。

一般在项目可行性研究中，固定资产简化计算主要包括以下：

a.总投资估算表中“工程费用（建筑及安装工程费、设备购置费，一般建安费税率9%、设备购置13%）”；

b.工程建设其他费用（能计入固定资产的工程建设其他费用，按各类费用对应税率进行估算）

c.预备费（按（工程费进项税+工程建设其他费用进项税）×基本预备费率进行估算）

d.建设期利息（不允许进行进项税抵扣）

投资估算表内总投资进项税税率

序号

项目

税率

备注

第一部分

工程费用

1

建筑工程费

9%

2

设备购置费

13%

3

设备安装工程费

13%

4

农业项目生物资产（种牛、种猪、种羊等）

5

林业项目生物资产（苗木）

第二部分

工程建设其他费

1

土地出让金

0

转让土地使用权税率是9%，但是政府不会给出具增值税发票，所以我们计算时候不计算进项税

2

房屋租金

9%

提供不动产租赁

3

技术服务费

6%

4

建设单位管理费

6%

5

前期工作咨询费

6%

6

环境影响咨询服务费

6%

7

工程勘察费

6%

8

工程设计费

6%

9

工程建设监理费

6%

10

招标代理费

6%

11

临时设施费

9%

临时设施一般指工程费用，费率为9%

12

城市基础设施配套费

0%

费用交给政府，政府不给开发票

13

施工图审查费

6%

14

办公及生活家具购置费

13%

主要是办公家具、设备

15

人员培训费

6%

16

联合试运转费

13%

试运转主要买各种材料，费率为13%

17

劳动安全卫生评价费

6%

18

生产准备及开办费

6%

19

水土保持补偿费

6%

20

检测费

6%

21

工程保险费

6%

作者：胡志辉

河北润扬项目管理有限公司合伙人

本文内容为一位咨询行业同仁在工作过程中的搜集整理，如有疑问，欢迎留言交流！

【第20篇】营业外收入要纳税调整吗

营业外收入需要纳税调整。营业外收入缴纳所得税的税率与主营业务收入、其他业务收入相同，企业所得税适用税率为25%，符合条件的小型微利企业，减按20%税率缴纳企业所得税。高新技术企业，企业所得税税率为15%。营业外收入属于是纳税调整增加项目。