怎样进行企业让渡资产使用权收入的会计核算（5篇）

【导语】本文根据实用程度整理了5篇优质的资产使用权会计知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是怎样进行企业让渡资产使用权收入的会计核算范本，希望您能喜欢。

【第1篇】怎样进行企业让渡资产使用权收入的会计核算

企业让渡资产使用权的使用权收入，一般通过其他业务收入科目 核算；所让渡资产使用权计提计摊销额等，一般通过其他业务成本 核算。确认时，按确定的收入金额，借记银行存款、应收账款等科 目，贷记其他业务收入科目。企业让渡资产使用计提摊销以及所发生 的与让渡资产有关的支出等，借记其他业务成本科目，贷记累计摊 销等科目。应在每个会计末期，按未收回的存款或贷款的本金、存续期间和适当 的利率计算并确认利息收入；使用费收入应按有关合同协议的收费时间和 方法确认。不同的使用费收入，其收费时间和收费方法各不相同。有一次 回收一笔固定的金额，有分期不等额收回的，如果合同规定分期支付使用 费的，应按合同规定的收款时间和金额或合同规定的收费方法计算的金额 分期确认收入。

【第2篇】让渡无形资产使用权收入

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【第3篇】企业让渡资产使用权取得的收入主要有几项

企业让渡资产使用权取得的收入主要有两项 一是因他人使用本企业 现金而取得的利息收入；二是因他人使用本企业的固定资产或无形资产 如商标权、专利权、专营特许权、版权等而形成的使用费收入。

【第4篇】无形资产使用权转让收入

众所周知，开发项目必须以公司名义摘地，理论上自然人是无法取得土地使用权。但是实际中，存在开发用地土地使用权在个人名下的情况，过程较为复杂不再细究。在房地产行业证照加强监管的大环境下，土地使用权在自然人名下无法合规开发。基于此原因，自然人会将自己名下的土地使用权转让给其他公司，或者以土地使用权投资给自己成立的公司。无论是转让还是投资，增值税会面临一个问题？征收率到底是3%还是5%？实务中也是众说纷纭，本文将结合税收政策、税务官方答复，尝试分享个人观点，仅供参考，欢迎大家后台留言探讨。

一、自然人增值税纳税人身份

自然人作为天然的小规模纳税人，无论销售额多高，都属于小规模纳税人。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

附件：1.营业税改征增值税试点实施办法

二、土地使用权适用的征收率

小规模纳税人征收率增值税征收率一般为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。目前除3%以外，实务中有5%、2%、1.5%、0.5%、1%（阶段性征收率，现已无）。简单来说，那就是除非有文件明确该事项适用征收率为5%、2%、1.5%、0.5%，否则小规模纳税人适用的征收率就为3%。

土地使用权作为无形资产-自然资源使用权下的一类，目前关于土地使用权转让的征收率的文件有以下文件：

基于此政策，很多纳税人及税务机关都判定小规模纳税人转让土地使用税适用征收率为5%，而不是3%，是这样么？

土地使用权不等于不动产、转让土地使用权也不等于出租土地使用权。目前非常明确的是小规模纳税人转让或者出租不动产征收率均为5%，小规模纳税人出租土地使用权按照不动产经营租赁服务增值税征收率为5%。而转让土地使用权，47号公告作为一个优惠性文件，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以差额计税，此时征收率为5%。

问题是，小规模纳税人是否可以不选择差额纳税，应纳税额=销售额×征收率（3%）计算增值税应纳税额呢？若是可以不选择差额征税，根据财政部 税务总局公告2023年第15号，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税

举个例子：张三在2023年取得一块土地，土地价款300万元，2023年9月份以1000万元对外出售，增值税应如何计算？

第一种方法：差额征收率5%

（1000-300）/(1+5%)*5%=33.33万元

第二种方法：不差额征收率为3%

根据财政部 税务总局公告2023年第15号，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，即不选择差额征税的情况，个人转让土地使用权可以享受免增值税。

若15号公告未延续，不差额的情况下

应纳税额=1000/(1+3%)*3%=29.1万元

疫情前，小规模纳税人按照3%缴纳增值税的情况下，不同的增值率及土地原始票据是否取得下，两种计算方法结果可能会出现反转。例如张三土地成本为500万元，按第一种方法差额5%征收率计算的应纳税额为23.81万元，低于第二种方法不差额3%征收率29.1万元。

三、税局答复

因税局答复内容无法全部截图，答复全文内容如下：

基于此答复，陕西省税务局明确2023年4月30日之后取得的土地使用权，征收率为3%，可以享受小规模纳税人的税收优惠。但是对于2023年4月30日之前取得的土地使用权，并未提问，也未回答，但是可以明确的是，该回复是认可小规模纳税人转让土地使用权征收率是3%。

争议还是聚焦在47公告中的“可以选择”，到底是纳税人自愿选择还是必须选择，目前各地在执行过程中，存在争议，纳税人需商主管税务机关确定。在此小编呼吁国家税务总局出台政策，参照劳务派遣计税方法，明确不同情形下适用的征收率，避免税企争议。

作者：中道财税-石羽茜 来源：中道财税

【第5篇】企业让渡资产使用权收入是指什么呢

让渡资产使用权是指一般工商业企业出租包装物、固定资产、无形资 产等业务收人。该收入应按有关合同协议规定的收费时间和方法确认。不 同的使用费收人，其收费时间和收费方法各不相同。有一次收回一笔固定 的金额，有在协议规定的有效期内分期等额收回的，有分期不等额收回 的。