应交增值税属于什么科目（20篇）

发布时间：2023-11-09 13:54:05 热度：78

下载全文

【导语】本文根据实用程度整理了20篇优质的科目增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是应交增值税属于什么科目范本，希望您能喜欢。

应交增值税属于什么科目

【第1篇】应交增值税属于什么科目

应交税费－应交增值税，都“应交”了肯定是负债类阿。

负债类增加记录贷方，减少记录借方。

核算增值税有两个明细科目：在应交税金下的“应交增值税”和”未交增值税“。增值税的科目设置一般分为两种情况，分别是一般纳税人以及小规模纳税人。

一般纳税人：在“应交税费”科目下设置“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”两个明细科目进行核算，其中，“应交税费——应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

小规模纳税人：设置“应交税费—应交增值税”科目。

【第2篇】增值税在财务哪个科目核算

“应交税金，应交增值税”科目核算。

增值税是以商品含应税劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

企业在“应交税金，应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税业务；月末，结出借、贷方合计和差额。若“应交税金，应交增值税”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出；若为贷方差额，表示本月应交增值税税额，通过“应交税金，应交增值税，转出未交增值税”账户，转入“应交税金，未交增值税”账户的贷方。

【第3篇】增值税下的明细科目

说到增值税，咋一听很简单，不就是销项进项一抵扣就完事儿了嘛？可别小瞧增值税，先看看有哪些明细科目吧！然后各明细科目的账务处理也附上了。

一、增值税明细科目设置

①应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——应交增值税（销项税额）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

应交税费 ——应交增值税（销项税额抵减）

应交税费——应交增值税（已交税金）

应交税费——应交增值税（出口退税）

应交税费——应交增值税（减免税款）

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

②应交税费——简易计税

③应交税费——未交增值税

④应交税费——待认证进项税额

⑤应交税费——待抵扣进项税额

⑥应交税费——待转销项税额

⑦应交税费——代扣代交增值税

⑧应交税费——预交增值税

⑨应交税费——增值税留抵税额

⑩应交税费—— 转让金融商品应交增值税

增值税账务处理｜明细科目繁杂不要紧，所有情况都在这里了~

二、增值税的账务处理

1.取得资产或接收劳务账务处理

①采购业务进项税允许抵扣账务处理

借：原材料、在途物资、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

——待认证进项税额

贷：应付账款、应付票据、银行存款

②采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理

不得抵扣的情况：一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时：

借：相关成本费用或资产科目

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款、应付账款

经税务机关认证后

借：相关成本费用或资产科目

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

③购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理

一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣：

借：固定资产、在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

——待抵扣进项税额

贷：应付账款、应付票据、银行存款

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待抵扣进项税额

④货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理

一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

⑤小规模纳税人采购等业务的账务处理

不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

⑥购买方作为扣缴义务人的账务处理

按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产：

借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用

应交税费——进项税额

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额:

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

增值税账务处理｜明细科目繁杂不要紧，所有情况都在这里了~

2.销售等业务的账务处理

① 企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产：

借：应收账款、应收票据、银行存款

贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算

应交税费——应交增值税（销项税额）

（或）应交税费——简易计税

（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

②按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的:

应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目。

③按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额:

借：应收账款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

（或）应交税费——简易计税

④视同销售的账务处理

借：应付职工薪酬、利润分配

贷：主营业务收入（或其他业务收入）

（或）应交税费——简易计税

（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

⑤全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理

情况一：企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；

借：主营业务收入、其他业务收入等

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

情况二：已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时：

借：应交税费——应交营业税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

贷：主营业务收入

并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。

借：主营业务收入

贷：应交税费——待转销项税额

的账务处理

①企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时：

借：主营业务成本、存货、工程施工【按应付或实际支付的金额】

贷：应付账款、应付票据、银行存款

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）【按照允许抵扣的税额】

（或）应交税费——简易计税

（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

贷：主营业务成本、存货、工程施工

②金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理

金融商品实际转让月末，如产生转让收益：

借：投资收益【按应纳税额】

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

如产生转让损失：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税【按可结转下月抵扣税额】

贷：投资收益

交纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

年末，本科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

4.出口退税的账务处理

①未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的：

借：应收出口退税款【按规定计算的应收出口退税额】

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

②实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5.进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

①因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的：

借：待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（或）应交税费——待抵扣进项税额

（或）应交税费——待认证进项税额

②原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：固定资产、无形资产

③一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的：

借：应交税费——待抵扣进项税额【对于结转以后期间的进项税额】

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

6.月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

①对于当月应交未交的增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

②对于当月多交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

7.交纳增值税的账务处理

①交纳当月应交增值税的账务处理。

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

贷：银行存款

②交纳以前期间未交增值税的账务处理

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

③预缴增值税的账务处理

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款

月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

④减免增值税的账务处理

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：损益类相关科目

8.增值税期末留抵税额的账务处理

纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税留抵税额

9.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

贷：管理费用

10.关于小微企业免征增值税的会计处理规定

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

如其销售额满足税法规定的免征增值税条件时，应当将免征的税额转入当期损益

借：应交税费——应交增值税

贷：其他收益

更多可以到会计学习资源网了解！www.kjxuexi.com

【第4篇】增值税科目设置

一、一般纳税人增值税会计核算科目说明

1、一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和“增值税检查调整”五个明细科目进行核算。

2、“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业应税行为的进项税额、实际已交纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额；

贷方发生额，反映企业销售应税行为收取的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税；期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置：

“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“营改增抵减的销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏

(1)“进项税额”专栏：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

(2)“已交税金”专栏：记录企业本月已交纳的增值税额。企业本月已交纳的增值税额用蓝字登记；退回本月多交的增值税额用红字登记。

(3)“减免税款”专栏：记录企业按规定享受直接减免的增值税款或按规定抵减的增值税应纳税额。

还核算增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额。

(4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏：记录企业按规定的退税率计算的零税率应税服务的当期免抵税额。

(5)“转出未交增值税”专栏：记录企业月终转出应交未交的增值税。月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。

(6)“销项税额”专栏：记录企业销售货物或提供应税行为应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税行为应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

(7)“营改增抵减的销项税额”专栏：核算一般纳税人提供应税服务，适用一般计税方法按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。

(8)“出口退税”专栏：记录企业零税率应税服务按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；零税率应税服务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字登记。

(9)“进项税额转出”专栏：记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

(10)“转出多交增值税”专栏：记录企业月终转出本月多交的增值税。月终，企业转出本月多交的增值税额用蓝字登记。

特别提醒：进项税额留底跟“转出多交增值税”是两码事：月底进项税额留底不需要账务处理，本月多交的增值税用“转出多交增值税”。

3、“未交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业月终转入的多交的增值税；贷方发生额，反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税；期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。

特别提醒：“未交增值税”明细科目贷方核算一般纳税人提供适用简易计税方法的应纳税额，同时“未交增值税”明细科目借方发生额核算一般纳税人提供适用简易计税方法按规定允许扣减销售额而减少的应纳税额

4、“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。

“待抵扣进项税额”明细科目，还核算不动产进项税额分期抵扣中的待抵扣进项税额记入“应交税金—待抵扣进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目。

5、“增值税留抵税额”明细科目，核算原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，不得从应税行为的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额。

二、“应交税费—应交增值税”设置如下专栏

“应交税—-应交增值税”明细科目下设置多个专栏，包括：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等 9 个专栏。

其中：“进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款、转出未交增值税”是设在借方的五个栏目， “销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。

三、月份终了

1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—未交增值税

2.将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目

转入“应交税费—未交增值税”科目。

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税

3.当月上交本月增值税时:

借：应交税费—应交增值税—已交税金

贷：银行存款

4.当月上交上月应交未交的增值税:

借：应交税费——未交增值税

5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额：反映尚未抵扣的增值税。

“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额：反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

6、 “进项税额转出”的处理。

借：应交税金—应交增值税—进项税额转出

贷：应交税金—应交增值税—已交税金

四、转出多交增值税和未交增值税会计处理举例

在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）：

①、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80万元，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 20

贷：应交税费—未交增值税 20

②、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 101 万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费—应交增值税”账户有借方余额 l 万元，属于尚未抵扣的增值税。

③、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80 万元，已交税金 30 万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税 10

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 10

④、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 120 万元，已交税金 30 万元，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税 30

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 30

注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有 30 万元，而不是 50 万元，借方与贷方的差额 20 万元属于尚未抵扣的增值税。

五、年度终了

“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。

●结转进项税额：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款）

●结转销项税额：

借：应交税费—应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方的差额，转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。

若“应交税费—未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额；若贷方有余额，则为应交的增值税。

●在下月缴纳时：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

【第5篇】增值税明细科目

一、会计科目及专栏设置

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：

1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从销项税额中抵扣的增值税额；

2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人已交纳的当月应交增值税额；

4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

6．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额，以及从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产应扣缴的增值税额；

7．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口产品按规定退回的增值税额；

8．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额；

（二）“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（三）“预缴增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

（四）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（五）“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人取得货物等已入账，但由于尚未收到相关增值税扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

（六）“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等情形，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

（七）“增值税留抵税额”明细科目，核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。

（八）“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

（十）“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

二、账务处理

（一）取得资产或接收劳务等业务的账务处理。

1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产，按应计入相关成本费用的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。

3．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账。按应计入相关成本费用的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“无形资产”、“固定资产”等科目，按未来可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”或“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目。

4．购买方作为扣缴义务人的账务处理。按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记'生产成本'、'无形资产'、'固定资产'、'管理费用'等科目，按可抵扣的增值税额，借记'应交税费--进项税额'科目(小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目)，按应付或实际支付的金额，贷记'应付账款'等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记'应交税费--代扣代交增值税'科目。实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记'应交税费--代扣代交增值税'科目，贷记'银行存款'科目。

一般纳税人购销业务核算流程思维导图

5．小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交增值税”核算。

（二）销售等业务的账务处理。

1．销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额或简易计税)”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。发生销售退回的，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。会计上收入或利得确认时点先于增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额或简易计税)”科目。

2．视同销售的账务处理。企业发生现行增值税制度规定视同销售的行为，应当按照国家统一的会计制度进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额或简易计税）”科目（小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目）。

【案例】

1、用资产或者外购货物对外捐赠，会计处理：

借：营业外支出-捐赠支出

贷：库存商品

应交税费-应交增值税（销项税额）

2、以自产货物发放福利的账务处理

公司决定发放非货币性福利时，应做如下账务处理：

借：生产成本（人工）

管理费用（人工）

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

实际发放彩电时，应做如下账务处理：

借：主营业务成本

贷：库存商品

（三）差额征税的账务处理。

1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当按减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。对于金融商品转让，可以先将含税金额一并计入“投资收益”科目；待期末一次性进行调整，借记“投资收益”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。金融商品转让盈亏相抵后出现负差，按现行增值税制度规定可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵的，企业应在账外备查登记。

（四）出口退税的账务处理。

出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。

（五）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。

因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目。

（六）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。

（七）缴纳增值税的账务处理。

1．交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金)”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。

2．交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

3．预缴增值税的账务处理。

企业预缴增值税，借记“应交税费——预缴增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预缴增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预缴增值税”科目。

预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

4.减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记'应交税金--应交增值税(减免税款)'科目，贷记损益类相关科目。

（八）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。增值税税控系统专用设备作为固定资产核算的，则贷记“递延收益”科目；在后续固定资产折旧期间，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

一般纳税人完整的增值税核算流程思维导图

点击图片放大查看

三、财务报表相关项目列示

'应交税费'科目下的'应交增值税'、'未交增值税'、'待抵扣进项税额'、'待认证进项税额'、'增值税留抵税额'等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的'其他流动资产' 或'其他非流动资产'项目列示;'应交税费--待转销项税额'等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的'其他流动负债' 或'其他非流动负债'项目列示;'应交税费'科目下的'未交增值税'、'简易计税'、'转让金融商品应交增值税'、'代扣代交增值税'等科目期末贷方余额应在资产负债表中的'应交税费'项目列示。

本文来源：静怡会计在线，大白学会计。

【第6篇】应交增值税是什么科目

应交增值税是应交税费科目，未交增值税”的金额是从“应交税费——应交增值税”中转过来的。

分别反映企业欠缴增值税税款和待抵扣增值税情况，核算一般纳税企业月终时转入的应缴未缴增值税额或多缴的增值税。

【第7篇】应交税费应交增值税属于什么科目

不管是个人还是公司，从出生开始，最离不开的一个字就是税，那么今天我们就来说说应交税费这个会计科目，如果你对这个会计科目不了解，那就和会计网起来学习吧。

应交税费属于什么类的会计科目？

“应交税费”属于负债类科目，应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照版现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

通过应交税费核算的科目有哪些？

1、企业通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的应交、交纳等情况，通过这个科目核算的是需要预计应交数并与税务部门结算的各种税费，包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源专税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。

2、企业交纳的关税、印花税、耕地占用税等不需要预属计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

应交税费一般是在借方还是贷方？

应交税费有余额，在借贷方都有可能，应交税费余额在借方表示借方余额表示多交抄的税费和尚未抵扣的，余额在贷方表示应交未交的税费，如果是计提多了就根据相对应计提多的那个月冲销多计提的部分。应交税费——应交增值税（进项税）是可以抵扣的税费，所以在借方，应交税费——应交增值税（销项税）是应交的税费，当期的销项与进项的差为当期应缴纳的税费。

应交税费属于负债还是费用？

应交税费属于负债，企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费），企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算，该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

以上就是有关应交税费的一些知识点，希望以上的知识点能够帮助大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第8篇】应交增值税的二级科目有哪些

根据标准会计科目表，应交税费科目属于一级科目，应交增值税属于二级科目。应交增值税下可根据需要再设明细科目，一般包括，进项税额，销项税额，进项税额转出，销项税额抵减，已交税金，转出未交增值税，减免税额，出口退税等。

【第9篇】应交增值税的二级科目

年终大“考”越来越近，翅儿通过咱们学苑的答疑系统，看到很多伙伴在增值税结转这块依然模糊，尤其是一般纳税人问题。

翅儿内心表示隐隐的担忧哈：年终关账前，这个科目必须理顺，这样关账才能少些烦忧！

所以今天，翅儿决定带着大家来做一次系统的梳理：

作为一般纳税人，咱们平时采购了商品，可以抵扣进项时，就计入“应交税费——应交增值税——进项税额”；而销售了商品开发票时，就计入“应交税费——应交增值税——销项税额”。

上面这点，可能80%的会计伙伴都清楚，那要是说起以下这几个问题，你还知道吗？

“如果当月销项大于进项时，又该怎么结转呢？应该结转到哪个科目呢？”

“如果进项大于销项时，还需要做账吗？”

来，不用怕，咱们一一来看：

首先，根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会2023年22号），增值税科目应该这样设置：

有一级二级三级，我们非常熟悉的进项税额销项税额属于三级明细科目。

具体咱们看看，应交增值税下设的三级科目分别都有什么？

（一）常见科目使用情况

咱们先来从借方说起：

1、减免税款

记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。

比如张三刚创办一家公司，这家公司第一次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减。

账务处理：

借：应交税费-应交增值税（减免税款）

贷：管理费用（金额用借方红字表示）

2、销项税额抵减

这里翅儿必须提醒大家注意啦⚠️：这个可不是我们喜欢的那个加计抵减哈。

这个“销项税额抵减”主要是针对一些差额征税的项目，比如房地产企业新项目、航空运输业、、旅游业旅游服务、、服务业经纪代理服务、金融商品转让等等。

你像服务业经纪代理服务，一般纳税人的一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，减去向委托方收取代为支付的政府性基金和行政事业收费后余额为计税依据，税率为6%。

账务处理：

（1）收到客户支付的经济代理收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）支付允许差额扣除的行政事业性收费

借：主营业务成本

应交税费—应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款

3、已交税金

记录一般纳税人当月已交纳的增值税。

很多伙伴这个时候会说了，翅儿老师啊，增值税一般不都是次月申报次月交吗？怎么还会当月就交？

这个伙伴这个问题提的特别好，正常情况下，一般纳税人都是按月申报增值税，次月15日内申报纳税并结清上月税款，所以，一般纳税人当月实际缴纳的都是以前期间的增值税额。这属于正常情况，按照财会[2016] 22号文的规定，在科目选择上，使用“未交增值税”科目。

那什么情况下当月会缴纳当月的增值税呢？

一般纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，这种情况下会用到。

当然了，翅儿这里也只是补充一下，这个大家了解即可，用到的较少。

4、转出未交增值税

核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

那具体怎么用呢？这块可能很多小伙伴一头雾水，翅儿这里给大家举个栗子：

张三名下的a公司11月月末增值税销项税额为30000元，进项税额为16000元，销项>进项，月末账务处理怎么做？

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 14000

贷：应交税费——未交增值税 14000

5、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏

记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，然后再看贷方。

6、出口退税

记录企业出口适用零税率的货物、劳务、服务、无形资产。

出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税时计算的退税最高限额——即按“免抵退税额”记账。

第5和第6个涉及到出口退税的企业才用，翅儿这里就不展开讲了。大家有问题可以在评论区给翅儿留言哦～

7、进项税额转出

记录企业购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

那具体有哪些情况呢？咱们来看一下财税2023年36号文：

一般纳税人，购进的进项税额用于不得抵扣进项税额情形的、以及取得不符合规定的增值税扣税凭证的，如果已经进行申报抵扣进项税额，应该做进项税额转出。

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

8、“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏

这里需分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;

如果本月增值税的进项大于销项，咱们要不要转到转出未交增值税啊？

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

所以你会发现，咱们并没有去结转进项税额、销项税额这些，而是直接通过转出多交增值税，转出未交增值税结转的，这样的话，能确保我们应交税费-应交增值税科目是没有余额的就可以。

同时，这里面涉及到二级科目应交税费-未交增值税，二级科目翅儿给大家说2个，可能大家理解起来会有一些吃力，其他的按字面意思理解就没问题：

1、“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

前面三级科目中的第4个和第8个明细里有具体的栗子，如果对这块生疏的伙伴可以再回过头看看怎么用，这个应用场景还是非常广泛的～

2、“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

（二）增值税月末结转账务处理

关于这块的话，接下来翅儿会给到一个综合案例，也是想要看看大家在这一块理解的怎么样？

有小翅有限公司（制造业，一般纳税人）2023年4月财务帐上已认证进项税额50万元，其中10万元需要做进项税额转出，销项税额70万元，附加税费3.6万元，水利建设基金0.5万元，印花税0.6万元。

请问：月末如何进行账务处理？

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）10

应交增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=70-50+10=30万

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 30

贷：应交税费——未交增值税 30

借：应交税费——未交增值税 30

贷：银行存款 30

借：税金及附加4.7

贷：应交税费——附加税费3.6

应交税费——应交印花税0.6

应交税费——应交水利建设基金0.5

借：应交税费——附加税费3.6

应交税费——应交印花税0.6

应交税费——应交水利建设基金0.5

贷：银行存款 4.7

这里的话，翅儿要提醒大家的是：像水利建设基金、文化事业建设费、残保金都属于政府性基金，但是归属不一样，水利建设基金、文化事业建设费计入“税金及附加”科目，残保金计入“管理费用”科目。

好了，翅儿先给大家梳理到这，多看几遍，相信大家对一般纳税人增值税结转肯定可以掌握好的！

年底关账，要考虑的问题比较多，咱们的财会小伙伴辛苦了～

【第10篇】增值税记入什么科目

小微企业免征增值税，目前的政策是季度不超过45万。

怎么做账？这个大家再熟悉不过了。

平时

借：应收账款

贷：应交税费-应交增值税

贷：主营业务收入

季度达到免征条件

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入（二级可以自行设置即可）

有人在财政部的网站提问，问小微免征的增值税计入什么科目。

财政部的回复是计入其他收益。

但是实际上，其他收益科目是企业会计准则增加的一个科目。

很多小微企业用的是小企业会计准则，虽然小企业会计准则可以参考企业会计准则做账。

但是在实操中，其实我个人觉得也是大可不必。

一方面目前很多财务软件的账套就小企业会计准则的科目表本身没有添加这个科目，小企业准则的利润表也不知道把其他收益列示在那个报表项目，so实操上有阻碍，徒增会计人员麻烦。

另一方面，不管是营业外收入还是其他收益，实质上对利润总额影响是一样的，必要性也不大。

所以，小企业准则下，大家按习惯做，计入营业外收入就行了。

那小微企业免征的增值税属于政府补助吗？

很多人看到计入营业外收入，而且和税务部门有关系的免征，就和政府补助又混淆在一起了。

实质上计入营业外收入的不见得都是政府补助，营业外收入包括很多内容。

是否是政府补助，要看符合政府补助的规范条件不？

不管是小企业准则，还是企业准则，政府补助定义都是从政府无偿获得货币性资产或货币性资产。

而对于直接减征、免征的增值税，不涉及资产直接转移的，不适用政府补助准则。

所以小微免征的增值税，不适用政府补助准则。

回头在看看稳岗补贴。

首先，我们要搞懂稳岗补贴是什么性质？

依据人社部发（2014）76号文件规定，政府对采取有效措施不裁员、少裁员，稳定就业岗位的企业，由失业保险基金给予稳定岗位补贴（以下简称“稳岗补贴”）。所以稳岗补贴其实是国家用失业保险资金给与企业的一种特殊性质财政补助资金。

这个返还一般是按照上年度实际缴纳失业保险费的比例来算。

当然个别情况下，这个比例是有变化的，比如疫情影响下的特别政策。

所以，稳岗补贴实质上就是政府补贴。

会计核算方面

按政府补助准则规定，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。稳岗补贴在实际企业支出的失业保险费基础上返还，是对已经发生费用的一种弥补，和收益相关。

用于弥补已经发生的成本或者费用，直接计入当期损益或者冲减相关成本，计入当期损益时，按照准则十一条规定。

从稳岗补贴的本质来看，应当是属于与日常活动相关的补助，因此在核算时应计入其他收益科目或者直接冲减管理费用。

借：银行存款

贷：其他收益/管理费用

当然，没有执行企业会计准则的企业，那么直接选择计入营业外收入即可。

借：银行存款

贷：营业外收入（二级科目也执行设置就行）

上述就是会计核算的处理方式。

那么税务处理呢？

计入了损益自然涉及企业所得税的，稳岗补贴是否缴纳企业所得税呢？

对于补贴来说，如果不属于不征税收入的补贴都需要申报缴纳企业所得税。

而认定不征收收入的标准是比较苛刻的。

财税【2011】70号文件规定不征税收入条件的，企业也可以选择适用作为“不征税收入”处理。

1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

现实中，其实二哥了解很少企业取得补助去按照这个不征税收入处理，为什么呢？不征税还不香吗？为什么很少人这样做？

原因很简单，一方面条件苛刻，又要文件，又要单独核算，更重要的是，按照不征税处理了，其对应的支出是不得扣除的。

什么意思，比如你收到这笔稳岗补贴10万，你按照不征税收入申报了，没交企业所得税，那么后面你这10万用出去了，很简单很多企业就是用于缴纳失业保险费了，那么对不起，这个你不能税前扣除了。

所以，意义不大，有点递延纳税的意思。

企业所得税这块，一般就是直接申报纳税。

增值税方面

《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）第七条规定：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

稳岗补贴不属于增值税应税收入，不需要申报缴纳增值税。

【第11篇】应交增值税计入什么科目

应交增值税计入税金明细科目，增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

【第12篇】应交增值税二级科目

应交税费这个科目可真的是我们会计人员的老朋友了，都认识，可是都真的了解他嘛？二级科目都有哪些呢？不通过应交税费核算的税金又有哪些呢？这个科目有时候真的是有熟悉又陌生，今天啊，可得好好记住他了，小编帮你们整理了应交税费所有分录，那些熟悉又陌生的朋友可一定得好好看看哦，下次见了，要记清楚哟！

（文末有领取完整资料的方式哦！）

一、应交税费的二级科目

1、计入税金及附加

2、计入管理费用

3、计入其他科目

4、增值税有关的二级科目

二、不通过应交税费核算的税金

三、应交税费--应交增值税

1、借方专栏

2、贷方专栏

内容有限，今天小编就给大家分享到这里啦！应交税费分录大全完整资料文末有领取方法哦！还有一些其他的会计资料哦，都在下边这张图里了。

领取方法：

要领取完整资料的小伙伴们

下方评论区留言：想要领取学习，并转发收藏

然后点击小编头像，私我回复：资料，即可免费领取学习哟！

【第13篇】应交增值税明细科目

“应交税费”中与增值税核算有关的明细科目

（一）“应交增值税”明细科目

（二）“未交增值税”明细科目

核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月的应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（三）预交增值税

核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额。

（四）“待抵扣进项税额”明细科目

核算：一般纳税人已经取得增值税扣除凭证并经税务机关认证，按规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

1.2023年5月1日后，按固定资产核算的不动产、不动产在建工程进项税额分2年抵扣——取得扣税凭证当月抵扣60%；第13个抵扣40%——待抵扣进项税额；

2.实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的增值税额。

（五）“待认证进项税额”明细科目

核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

1.一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；

2.一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（六）待转销项税额

核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

账务处理

（七）“增值税留抵税额”明细科目

简单看，因为随着国家调整中央与地方增值税分享比例，该内容已经过时。

（八）“简易计税”明细科目

核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目

核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

（十）“代扣代交增值税”明细科目

核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

【第14篇】土地增值税计入什么科目

计算土地增值税，对纳税人缴纳的印花税是否允许土地增值税税前扣除应区分种情况：

一、非房地产企业转让使用过的旧房。转旧房的土地增值税扣除有两种方法：一是扣除转让旧房的应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。

其中，旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋和建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。二是纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《土地增值税暂行条例》第六条、第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%的计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不得作为加计5%的基数。

1.受让环节缴纳的印花税扣除。转让旧房的土地增值税计算：如果选择实行重置价扣除，房屋重置价中已包含了契税以及印花税因素，所以，不能重复扣除受让环节印花税。采取按发票金额按年加计，文件仅明确对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不得作为加计5%的基数。文件并未明确印花税。因此，允许扣除的也不包括受让环节缴纳的印花税。但对非房地产开发企业，其购买土地使用权所支付的印花税计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

2.转让环节缴纳的印花税。根据《土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号)第七条第(五)项规定，“与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。”以及《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)第九条规定，“细则中规定允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税。房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税。”因此，对非房地产企业转让环节缴纳的印花税允许土地增值税税前扣除。

二、房地产企业缴纳的印花税的扣除。房地产开发企业在整个经营过程中，签订了很多合同。例如，土地出让合同、委托设计合同、建筑安装合同、材料采购合同、设备购置合同、借款合同、房产销售合同、房产租赁合同等，这些合同已经按照缴纳了印花税，在计算土地增值税时是否扣除?

1.房地产企业受让土地缴纳的印花税。房地产开发企业，购买土地使用权所支付的印花税，在管理费用中核算，在计算土地增值税时包含在房地产开发费用中扣除，不单独重复扣除。

2.房地产开发经营过程中缴纳的印花税，比如建筑合同印花税。原会计制度，经营过程中缴纳的印花税应当在“管理费用”中核算。《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定，管理费用、销售费用、财务费用在计算土地增值税时，合并为“房地产开发费用”扣除，此项费用不是据实扣除，而是按照“取得土地使用权所支付的金额”和“房地产开发成本”之和的10%扣除。《关于印发增值税会计处理规定的通知》(财会[2016]22号)文件规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算的范围包括了印花税，这只是会计核算科目的调整，并没有改变印花税税前扣除的实质，因此，开发环节缴纳的印花税不能重复扣除。

3.房地产企业销售环节缴纳的印花税。《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)规定：房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，管理费用已统一按比例扣除，因此，销售环节缴纳的印花税不能重复扣除。虽然财会〔2016〕22号实施后，对销售环节缴纳的印花税不再计入“管理费用”，而是计入“税金及附加”，但土地增值税立法是基于当时的会计处理，虽然会计政策变化了，但土地增值税立法本意不变，即使印花税计入“税金及附加”，仍不能在计算土地增值税时扣除。

但在实操中，也有不同观点。如《国家税务总局广东省税务局关于发布<国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程>的公告》(国家税务总局广东省税务局公告2023年第5号)第三十七条规定，与转让房地产有关税金的审核，应当确认与转让房地产有关税金及附加扣除的范围是否符合税收有关规定。根据会计制度规定，纳税人缴纳的印花税列入“管理费用”科目核算的，按照房地产开发费用的有关规定扣除，列入“税金及附加”科目核算的，计入“与转让房地产有关税金”予以扣除。

来源：中汇十堰分所

图文编辑：沐林财讯 更多财税资讯欢迎关注沐林财讯微信公众号

【第15篇】应交增值税的明细科目

很多人在考注册会计师证书的时候都会吐槽会计科目太复杂太难懂太难学，应交税费应该是让所以人都头痛的一个会计账目，不仅复杂，而且有很多明细的科目，别着急，今天小编帮大家捋一捋。

首先按照税法规定企业应缴税的有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费各种等，应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目，然后再可以分为9个明细科目，“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、营改增抵减的销项税额等设置专栏进行明细核算，极其复杂。简单跟大家说明一下。

只能出现在借方的明细科目有进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、营改增抵减销项税，

其中进项税额只能登记在借方，如果是购买商品的话用蓝字登录在借方，退回商品的话就用红字登录在借方；

登记在贷方的销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等，其中销项税额只能记在贷方，同样也是销售的时候用蓝字，退回的时候用红字。

一般来说，应交税费期末贷方有余额的话，说明企业有还没缴纳的税费;如果是借方有余额，那可能是企业多缴了或还有税金没有抵扣。

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，

在文章评论中留言【领取】、或者私信小编【学习】

即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学会计课程15天！

因领取人数太多，不能及时回复，请大家耐心等待。。。。

【第16篇】增值税科目

假设：

1.一般纳税人的所有业务中均为增值税专用发票；

2.小规模纳税人的所有业务中均为增值税普通发票；

3.单位均为万元；

4.执行企业会计准则；

5.暂不考虑增值税以外的账务处理。

账务处理参考《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号），不包括进出口业务。

一、一般计税法：假设a加工厂为一般纳税人，选择按月申报缴纳增值税。

1.购进原材料

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2.销售产品收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

3.第二次购进原材料，取得增值税专用发票后，用于集体福利

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

借：应付职工薪酬

贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

4.第三次购进原材料，取得增值税专用发票后，当期尚未勾选认证发票

借：原材料

应交税费-待认证进项税额

贷：银行存款

若后期认证通过时

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待认证进项税额

5.计算结转当月应交未交的增值税科目

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

如果出现当月多交的增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

6.次月缴税时

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

二、一般计税法：假设b加工厂为一般纳税人，选择按10天期限申报缴纳增值

1.b公司业务和a公司相同，过程省略

2.计算应交增值税，当月缴税时

借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

三、简易计税：假设c公司为一般纳税人，销售自产自来水，选择3%简易计税，不得抵扣进项税。

1.销售产品收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-简易计税

2.缴税时

借：应交税费-简易计税

贷：银行存款

四、差额计税：假设d旅游公司为一般纳税人，收取游客费用中包含景点门票。

1.确认收入不含税价

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税）

2.代收款后支付景点门票，取得合规增值税扣税凭证

借：主营业务成本

应交税费-应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款

五、小规模纳税人：假设e加工厂公司为小规模纳税人，按月申报缴纳增值税。

1.购进原材料

借：原材料

贷：银行存款

2.销售产品收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

3.计算当月应交未交的增值税

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

若未达起征点：自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

借：应交税费-应交增值税

贷：其他收益

六、其他常见情况：我们假设f贸易公司（非房地产公司）为一般纳税人，选择按月申报缴纳增值税。

1.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减

借：应交税费-应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

2.营改增后取得的不动产原价转让，须预交增值税。（“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。）

借：应交税费-预交增值税

贷：银行存款

月终将当月预缴的增值税额自“应交税费-预交增值税”科目转入“未交增值税”科目

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预交增值税

3.采用完工百分比法确认收入时，未达到增值税纳税义务时点。（“待转销项税额”明细科目：核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。）

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-待转销项税额

达到增值税纳税义务时点

借：应交税费-待转销项税额

贷：应交税费-应交增值税（销项税额

4.金融商品转让。（“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目。）

借：投资收益

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

5.向国外公司购买物品，对方在境内没有设立机构。（“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。）

借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-代扣代交增值税

银行存款

实际缴税时

借：应交税费-代扣代交增值税

贷：银行存款

七、例中出现的增值税相关科目：

1.1.应交税费-应交增值税（进项税额）

1.2.应交税费-应交增值税（销项税额）

1.3.应交税费-应交增值税（进项税额转出）

1.4.应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

1.5.应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

1.6.应交税费-应交增值税（已交税金）

1.7.应交税费-应交增值税（销项税额抵减）

1.8.应交税费-应交增值税（减免税款）

2.应交税费-未交增值税

3.应交税费-待认证进项税额

4.应交税费-简易计税

5.应交税费-应交增值税

6.应交税费-预交增值税

7.应交税费-待转销项税额

8.应交税费-转让金融商品应交增值税

9.应交税费-代扣代交增值税

八、一般企业的做账流程

1.根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2.根据记账凭证登记各种明细分类账。

3.月末作计提、摊销、结转相关成本、费用,对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

4.结账、对账，做到账证相符、账账相符、账实相符。

5.编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6.将记账凭证装订成册，妥善保管。

【第17篇】请问土地增值税应该记哪个科目呢

交纳土地增值税的企业应在应交税金科目下增设应交土地增值税明细科目进行核算。

转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的企业，按规定计算出应交纳的土地增值税，应贷记应交税金，应交土地增值税科目，企业交纳土地增值税时，借记应交税金，应交土地增值税科目，贷记银行存款等科目，预交土地增值税的企业，应交税金，应交土地增值税科目的借方余额包括预交的土地增值税。

企业按规定补交应由已实现的经营损益负担的土地增值税，借记以前年度损益调整科目，贷记应交税金，应交土地增值税科目，实际补交时，借记应交税金，应交土地增值税科目，贷记银行存款等科目。

【第18篇】应交增值税科目设置

1、一般纳税人应交税费下设置哪些明细科目？

根据《增值税会计处理规定》的规定：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

2、一般纳税人可以网上登记办理吗？

根据《关于在全国推广一般纳税人登记网上办理的通知》的规定：在全国范围推广一般纳税人登记网上办理，是税务系统进一步落实国务院关于深化“放管服”改革的新要求，优化营商环境，减轻纳税人办税负担，激发市场活力的重要举措，各级税务机关务必高度重视，按照税务总局统一部署，加强统筹协调，精心组织实施，确保在2023年11月20日前，按照本通知和电子税务局建设规范有关要求，实现一般纳税人登记网上办理。具体咨询税务机关。

3、一般纳税人转为小规模纳税人，需要满足哪些条件？

一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：

一、按照《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，已登记为一般纳税人；

二、转登记日前连续12个月(按月申报纳税人)或连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额未超过500万元。

如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度，则按照月(或季度)平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。一般纳税人转为小规模纳税人截止2023年12月31日。

4、一般纳税人销售额达到多少，才会被认定为一般纳税人？

根据《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》的规定：自2023年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

所以纳税人年应征增值税销售额超过500万就会被认定为一般纳税人。

5、一般纳税人实行简易计税，怎么计算应纳税额？

根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定：简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率；简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

【第19篇】增值税会计科目

增值税一般纳税人会计科目及专栏设置:

（1）应交税费——应交增值税（进项税额）

——应交增值税（销项税额抵减）

——应交增值税（已交税金）

——应交增值税（转出未交增值税）

——应交增值税（减免税款）

——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

——应交增值税（销项税额）

——应交增值税（出口退税）

——应交增值税（进项税额转出）

——应交增值税（转出多交增值税）

（2）应交税费——未交增值税

（3）应交税费——预交增值税

（4）应交税费——待抵扣进项税额

（5）应交税费——待认证进项税额

（6）应交税费——待转销项税额

（7）应交税费——增值税留抵税额

（8）应交税费——简易计税

（9）应交税费——转让金融商品应交增值税

（10）应交税费——代扣代交增值税

取得资产或接受劳务等业务的账务处理：

①采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理

借：原材料、生产成本、无形资产、固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】

——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】

贷：应付账款、银行存款【按应付或实际支付的金额】

发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

②采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理

【例·计算分析题】甲公司为一家生产性企业，该公司于2×18年6月购入一辆皮卡汽车交付给企业职工内部餐厅使用，并取得增值税专用发票，价款6万元，增值税进项税额为1.02万元。7月经税务机关认证。

6月购入

借：固定资产 6

应交税费——待认证进项税额 1.02

贷：银行存款 7.02

7月经税务机关认证后

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1.02

贷：应交税费——待认证进项税额 1.02

借：固定资产 7.02

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7.02

③购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理

一般纳税人取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的：

【例·计算分析题】某工业生产企业为增值税一般纳税人，本期从房地产开发企业购入不动产作为行政办公场所，按固定资产核算。工业企业为购置该项不动产，共支付价款和相关税费8 000万元，其中增值税330万元。

取得不动产时：

借：固定资产（8000－330）7 670

应交税费——应交增值税（进项税额）（330×60%）198

应交税费——待抵扣进项税额（330×40%）132

贷：银行存款 8 000

第二年允许抵扣剩余的增值税时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 132

贷：应交税费——待抵扣进项税额 132

④货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理

一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

⑤小规模纳税人采购等业务的账务处理

小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

⑥购买方作为扣缴义务人的账务处理

借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用【按应计入相关成本费用或资产的金额】

应交税费——应交增值税（进项税额）【按可抵扣的增值税额】（小规模纳税人应将该税额计入相关成本费用或资产科目）

贷：应付账款【按应付或实际支付的金额】

应交税费——代扣代交增值税【按应代扣代缴的增值税额】

实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额:

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款