商业增值税交多少税（20篇）

发布时间：2024-11-04 热度：12

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【导语】本文根据实用程度整理了20篇优质的商业增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是商业增值税交多少税范本，希望您能喜欢。

商业增值税交多少税

【第1篇】商业增值税交多少税

适合一般纳税人的商业增值税=商品销售收入(不含税)*17%-进货金额(不含税)*17%，适合小规模纳税人的增值税=商品销售收入(不含税)*3%。

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

【第2篇】商业企业增值税税负

企业税负率要如何计算，我们做会计都知道计算增值税税负率的一个公式！从公式中我们知道的是，当期应纳增值税和当期应税销售收入每月都不同的话，自然计算出的税负率也是不同的，所以税负率不是唯一固定不边的数值！是会受到毛利率影响的。

虽然计算公式大家知道，但是对于税负监控的工作，很多会计都不知道如何做好！今天就在这里跟各位财务人员分享一下增值税税负率监控系统，操作简单，大家在日常财务工作能够实时监控税负情况！一起看看吧!

第一、2023年预警税负率表（仅供参考）

具体的税负率，要根据企业的实际情况来进行计算得出。

第二、6大预警指标

第三、企业增值税税负率和企业所得税税负率计算方法

第四、增值税税负监控系统（带税负分析报表）

汇总表

上述就是针对企业税负率的一个问题做的内容总结！税负的高低不稳定也是会被“约谈”的！所以，日常财务工作中，会计监控好税负情况，也是很有必要的，所以在上面给大家汇总了全自动税负监控系统，自动预警，希望给大家的财税工作带来帮助~~

【第3篇】商业折扣在增值税发票上如何体现

根据《增值税若干具体问题的规定》（国税发[1993]154号）第二条第（二）款的规定：

“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其账务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”

纳税人开具发票时，售价、折扣额可分两行开具，也可以直接将单价降低开具。

【第4篇】商业房产要征收土地增值税吗

商业房产要否征收土地增值税是依据实际情况而定的。土地增值税征收的前提是有偿转让而取得收入，如果商业地产只是依靠租赁形式回笼资金而没有实质性的转让行为，那么是不需要缴纳土地增值税的。

商业房产指作为商业用途的地产，故又名做商铺地产。以区别于以居住功能为主的住宅房地产，以工业生产功能为主的工业地产等。

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并且按照四级超率累进税率进行征收。

【第5篇】单用途商业预付卡增值税

单用途卡商业预付卡的增值税规定

一、单用途卡的特点：

1、仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务。

2、涉及发卡企业或售卡企业、持卡人、销售方之间的关系。

二、核心规定：

1、作为预付凭证的单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。

2、售卡方可按规定开增值税普票，不得开具增值税专用发票。

3、单用途卡售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。

4、持卡人持卡消费，销售方缴纳增值税且不得开具增值税发票。

举例说明：甲公司向a超市集团总部购买购物卡3000元，购买时集团可向甲公司开具总额3000元的增值税普通发票，票面税率为“不征税”，集团此笔售卡业务不缴纳增值税。甲公司不得抵扣进项税额。

a集团总部由于承担售卡及结算功能向实际销售货物的单位（如a集团的a分店，独立缴纳增值税）收取的手续费，按照中介代理缴纳6%增值税。

甲公司持卡向a分店购买商品2000元时，a分店应就此笔销售业务缴纳增值税，但不得向甲公司开具发票。

a分店根据实际结算的货款向集团总部收取资金时，应向集团总部开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得向其开具增值税专票。

a集团总部根据a分店向其开具的增值税普通发票，作为其向甲公司售卡收入不缴纳增值税的凭证，留存备查。

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【第6篇】商业增值税税率是多少

会计人员在处理会计税务内容的时候需要了解商铺税费的相关知识内容，以及商铺税费的相关内容计算，因此为了大家能够更加全面的了解会计税务的内容，小编今天就为大家整理了一些关于商铺税费计算的知识内容。

购买方税费：

契税:合同价×3%

印花税：合同价×0.05%

手续费：合同价×0.5%

有贷款则缴纳登记费：500元。

卖家出售的时候交纳以下几种税费：

房地产交易手续费: 每平方米3元。

印花税：房屋产价0.05%。

土地增值税：

a、有购房发票，[转让收入-上手发票价(每年加计5%)-有关税金]×适用税率。

b、没有购房发票，(转让收入-转让收入×90%)×30%。

个人所得税：

据实征收：(转让收入-房产原值-合理费用)×20%

核定征收：转让收入×7.5%×20%。

转让收入-房产原值-合理费用=个人净收入。

营业税及附加税：

a、有购房发票，(转让收入-上手发票价)×5.5%。

b、没有上手发票，转让收入×5.5%。

c、税费为差额的5.56%

土地出让金：

商业用途用房，网格点基准地价35%;

商业路线价区段路的商业临街宗地，加收路线价10%;

办公用途用房，网格点基准地价30%。

土地出让金契税：

土地出让金价款3%

来源于会计网，责编：hzcqr

【第7篇】商业折扣的增值税

实际经营过程中，纳税人为了达成交易，往往会采用打折促销、销售返利、销售折让等方式的价格优惠。形形色色的销售模式，在税收政策上有着明显的区别。纳税人在税务处理过程中，需要仔细分析，辨别实质，从而减少涉税风险。

案 · 例

a公司是一家专门从事智能家庭消费设备、家用电器制造及销售的公司，属于增值税一般纳税人。2023年3月，a公司与b卖场签订主推合作协议，a公司以每台68元的市场价将空气循环扇销售给b卖场，每台销售折扣34元，再由b卖场自行销售给客户。同月，a公司与b卖场又签订零售终端销售协议，在主推合作协议期间，a公司根据b卖场销售给客户产品数量，额外支付每台2元的返利。这些折扣和返利金额均按月计算，上月折让费用，由b卖场在下月应付a公司货款中以票面折让的方式支付。以上价格均为含税价。

2023年3月18日，a公司向b卖场销售空气循环扇10000台，按市场定价每台68元开具增值税专用发票，金额68×10000÷（1+13%）=601769.91（元），并在当期按开票金额，确认增值税应纳税额和企业所得税应税收入。b卖场在3月共售出a公司空气循环扇7600台。

2023年4月2日，a公司再次向b卖场销售空气循环扇7000台，开具增值税专用发票，金额68×7000÷（1+13%）=421238.94（元），并在同一张发票上，冲减3月销售10000台的销售折扣34×10000÷（1+13%）=300884.96（元），以及b卖场向消费者销售7600台后，每台2元的返利金额7600×2÷（1+13%）=13451.33（元）。冲减后，发票金额合计106902.65元。a公司按冲减后的金额，确认当期增值税应纳税额和企业所得税应税收入。

税务人员在辅导时认为，a公司同时存在商业折扣和销售折让行为，其开票行为不符合规范，存在涉税风险。

企业观点

a公司认为，自己的开票和销售行为，均按照与b卖场签订的合作协议执行，并不违规。a公司和b卖场签订的合作协议显示，折扣费用按月结算，上月折扣费用，b卖场在下月应付a公司货款中以票面折让的方式支付。双方对折扣费用结算凭证确认无误后，a公司应在b卖场结算货款前，向b卖场开具增值税专用发票，票面金额应是扣除相应折扣费用后的应付货款，否则，b卖场有权暂停支付货款，或从应付a公司货款中，直接扣除与以上折扣费用等额的货款。

a公司解释，采用该折扣方式，更多的是出于商业利益考虑。在税务处理方面，a公司反而在首期高估了销售收入，从整个经营周期来看，并没有少缴或延迟缴纳税款。

税务局观点

税务人员认为，a公司未按规定开具发票，税务处理不合规。

a公司向b卖场销售空气循环扇，每台折扣34元，属于商业折扣。根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。因此，a公司在4月2日开具的发票上，直接冲减3月折扣金额，没有将销售额和折扣额在同张发票上分别注明，其折扣金额不得从销售额中减除。

b卖场出售给消费者后，每台额外返利2元，属于销售折让。根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号），纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

最终，经税务人员宣传辅导，a公司开具红字专用发票并收回原发票后，重新开具正确的商业折扣发票和销售折让红字发票，并更正对应所属期的申报信息。笔者提醒，企业在销售货物时经常会发生商业折扣、销售折让业务，在处理销售折扣与折让实务时，要根据不同的实际情况，对折扣形式进行判断，并按照税收政策的规定，合规开具相应的增值税发票。

来源：中国税务报作者：孙士杰责任编辑：李星红

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【第8篇】商业企业增值税纳税义务发生

政策依据：

财税 2023年36号财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知附件一

国家税务总局公告2023年第18号国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告

纳税义务发生：

财税36号文附件一第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

就房地产开发企业而言，国家税务总局并没有更明确的增值税纳税义务时间的规定。“发生应税行为”就房地产开发企业而言意味着销售不动产行为，故对于房地产开发企业而言，以《商品房买卖合同》上约定的交房时间作为应税行为发生的时间。若实际交房时间早于合同约定时间的，以实际交付时间为准。

各省有具体规定的，遵从各省对增值税纳税义务发生时间的规定。

计算方法：

一般计税项目：

销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+9%)

应交税额=销售额*9%-当期允许抵扣的进项税额-未抵减完的预缴税款

其中，预缴税款可跨项目抵减，出租收入及其他收入对应的销项税额亦可抵减房地产开发项目预缴税款。

当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款

当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括配套公共设施建筑面积。

支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款，不包括契税。

简易计税项目：

销售额=全部价款和价外费用÷（1+5%）

应交税额=销售额*5%-未抵减完的预缴税款

【第9篇】商业折扣包含增值税吗

销售折让、现金折扣、商业折扣有什么区别？

答：举 3 个例子便于分清对商业折扣、现金折扣、销售折让的理解。

1、商业折扣例子：假设文具店卖一支 10 元的钢笔，此时决定打 8 折销售，即 8 元出售，文具

店从买方收取 8 元，便宜的 2 元就是商业折扣。

可以看出商业折扣，是指对商品价格，给予一定的折扣优惠。这样，购买方应付的货款和销售方

所应收的货款，都按直接扣减商业折扣以后的价格来计算。因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。

现实工作中商业折扣的业务比较常见，只要记住按折扣以后的金额记账就行了。但要强调一点，商业折扣要在发票上注明，可按发票价格计算增值税，并以折扣后金额确认企业所得税应税收入。否则不可以。

2、现金折扣例子：同样是文具店卖钢笔，与客户约定售价 10 元/支，由于买方已收货但长期未付款，文具店决定如果买方 10 日内付款，钢笔价格便宜 2 元，按 8 元出售给买方，而文具店确认收入时按 10 元确认，便宜的 2 元就是现金折扣。

可以看出现金折扣是指商家为了鼓励客户在一定期限内早日还货款而给予客户的折扣优惠。

现金折扣使得商家应收账款的实收数额，随着客户付款的时间不同而有所差异。这样，就产生了应收账款的现金折扣计价问题。对于这一问题，我国会计法明确规定采用总价法。现实工作中出

现现金折扣时，现金折扣应计入“财务费用”。发票仍按原价开。增值税法上也明确规定，现金折扣不得从销售额中扣除。企业所得税税前扣除的“财务费用”依据合同、收据作为合法原始凭证。

3、销售折让例子：文具店卖钢笔 10 元/支，买方购买后以质量问题要求退货。为降低损失，文

具店与客户协商钢笔虽然售价 10 元，但此时给买方返还 2 元作为补偿，这种情况下返还的 2 元就是销售折让。

可以看出销售折让指由于商品的品种、质量等不符合规定的要求或因其他原因应退货而未退货的商品，对购买方在价格上给予的额外折让。

销售折让会使商家销售收入相应减少，所以应对销售收入进行调整。从理论上讲，企业应当按月计算收入、结转成本、计算盈亏，所以发生的销售折让应当冲减销售产品那个月份的销售收入。

但在实际工作中却难以做到。实际做法是：一般不管属于本年销售的产品还是以前年度销售的产品，都在给予购买者销售折让的当月冲减销售收入。（特例：如果属于资产负债表日后事项，应调整“以前年度损益调整”账户）。销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中扣除。

【第10篇】房产的商业用房增值税能免收吗？

同时满足以下条件才可以免征营业税，具体条件如下：

1. 房产证发证日期满2年。

2. 144平方以下的普通住宅房产免征营业税。商业用房属于非住宅房屋，并且属性是商业性质，所以房产的商业用房的增值税不能免收。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

扩展资料：此外，房屋交易营业税政策如果是个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

【第11篇】商业折扣考虑增值税吗？

纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，此时不考虑增值税。

【第12篇】商业折扣增值税

商业折扣

也称折扣销售，从名称就能看出来是先有折扣再有销售。即在销售完成时，具体折扣金额已经确定，可能在一张发票上分别注明销售额与折扣额。

如果将销售额与折扣额在同一张发票上注明的，按《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的规定：

纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；

未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。

在会计核算上，如果将销售额与折扣额在同一张发票上注明的，采用净额法核算。确认销售时应按扣除折扣后的销售净额确认收入，折扣金额在账面上不作反应。

现金折扣

也称销售折扣，从名称就能看出来是先有销售再有折扣。即在销售完成时，具体是否可以享受折扣及折扣金额尚未确定，故不可能在同一张发票上分别注明销售额与折扣额，也就不能按折扣后的销售额作为计税依据。

现金折扣在实际确认并发生时作为企业的一项财务费用处理，不得扣减增值税的销售额。

在会计核算上，现金折扣采用总额法核算。销售完成时，按发票上所载销售额，即未扣除现金折扣前的总额确认收入，现金折扣在实际发生时确认为财务费用。

【第13篇】商业企业增值税进项抵扣方法

经营一家企业，需要了解的东西有很多，不管什么行业没有哪个老板对公司税务一窍不通，找财务会计管理仅仅只是一部分。

本文对增值税和企业所得税做一个详细的解析，并将涉及到的抵扣项目以及有关虚开抵扣的具体说明，让你对财税知识有一个更透彻的了解。

企业所得税

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。

企业所得税如何计算？

企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

其中，应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

要想把“应纳税所得额”算出来，“各项扣除”就十分重要了。那么，企业所得税常见的税前扣除及其扣除标准是什么？

常见的税前扣除及其扣除标准

成本

销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费

费用

三项经费

职工福利费

≤工资薪金总额14%

工会经费

≤工资薪金总额2%

职工教育经费

≤工资薪金总额8%

超过部分准予在以后纳税年度结转扣除

保险费

五险一金

准予扣除

补充养老、补充医疗保险

“分别”不超过工资总额“5%”的部分准予扣除

企业财产保险

准予扣除

特殊工种人身安全保险

准予扣除

职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费

准予扣除

其他商业保险

不得扣除

利息

非金融企业向金融企业借款

准予扣除

非金融企业向“非金融企业”借款

不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除

【提示】准予扣除的借款费用和借款利息不包括资本化部分

公益性捐赠

限额扣除：“年度利润总额”的12%（超过部分可结转3年扣除）要求：必须通过公益团体或县以上人民政府捐赠，直接捐赠不得扣除

业务招待费

标准1：当年销售（营业）收入的5‰标准2：发生额的60%扣除两个标准孰低计量

广告和业务宣传费

不超过当年销售（营业）收入l5%的部分准予扣除【提示1】超过部分，准予结转以后纳税年度扣除【提示2】考试中“广告费”“业务宣传费”金额分别给出的，必须合并计算扣除限额【提示3】“化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）企业”的扣除标准为“30%”；“烟草企业”的烟草广告费和业务宣传费支出“不得扣除”

手续费及佣金

保险企业

财险：（保费收入－退保金额）×15%人身险：（保费收入－退保金额）×10%

金融代理

据实扣除

其他企业

合同金额×5%

税金

允许扣除：消费税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税等不得扣除：增值税、企业所得税

弥补亏损

延续弥补期——“5年”（先亏先补，后亏后补）【提示1】5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算【提示2】境外机构的亏损，不得抵减境内机构的盈利

增值税

增值税是对增值部分征税，最终承担者是消费者，属于流转税，税基是营业收入，是价外税，也就是说，收入不含税。增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。

增值税进项抵扣

增值税进项抵扣和企业所得税税前扣除的条件并不相同。根据现行税法规定，增值税进项抵扣的凭证只有8种。

增值税进项抵扣的凭证

增值税专用发票

机动车销售统一发票

农产品收购和销售发票

通行费发票

旅客运输服务票据

海关进口增值税专用缴款书

外贸企业视同内销进项税额抵扣证明

代扣代缴完税证明

需要注意的是，这8种凭证分别适用于不同情形，通常情况下是不会发生重合的。

机动车销售统一发票适用于机动车销售，农产品收购和销售发票适用于农产品销售，通行费发票适用于收费公路通行服务，旅客运输服务票据适于用航空、铁路、公路、水路客运服务，海关进口增值税专用缴款书适用于货物进口，外贸企业视同内销进项税额抵扣证明适用于不合规的货物出口，代扣代缴完税证明适用于非贸付汇，而增值税专用发票则具有兜底性，不属于上述7种情形的，都适用增值税专用发票。

增值税进项抵扣的条件有以下两点：

一是必须发生了真实的货物、服务采购；

二是必须取得属于上述8类凭证之一的合规的抵扣凭证。

合规又表现为3个方面：

一是抵扣凭证本身是真实的，不是伪造、变造的，

二是抵扣凭证记载的信息，包括品名、数量、金额等必须与真实交易完全相符，

三是抵扣凭证的流向必须和货物、服务流向一致，也就是说开具抵扣凭证的必须是销售方，接受抵扣凭证的必须是采购方。

虚开发票

从合规开始，我们就要说到税局重点稽查的虚开发票的情况。虚开发票是对不合规抵扣凭证的统称，在发生真实采购的情况下，取得的抵扣凭证仍然有可能被定性为虚开，例如开具抵扣凭证的主体与销售方不符，或者抵扣凭证记载的金额高于实际采购货物的金额等等。取得不合规抵扣凭证，不能作进项抵扣，已经抵扣的，应当进项转出，补缴增值税和附加税费，并加收滞纳金。同时，根据企业是否构成偷税，决定是否处以罚款等行政处罚。

根据国家税务总局公告2023年第28号，企业所得税税前扣除凭证的范围要远远广于上述8种增值税抵扣凭证，而且在一定条件下，税前扣除凭证具有可替代性，无法取得发票等增值税抵扣凭证时，通过其他类型的法定凭证仍可作税前扣除。

企业所得税税前扣除的条件也可以总结为采购业务真实和取得合规凭证，但税法更加关注的是业务真实性，对扣除凭证的要求相对宽松。只要发生了真实采购，并能够通过合法的材料予以证明，就允许作税前扣除。

真实采购同时构成进项抵扣和税前扣除的权利基础，之所以增值税更关注凭证合规，有一定的历史性原因。上世纪90年代增值税制度建立初期，发生了大规模的虚开骗税违法犯罪，给国家税收利益造成严重损失。当时出于重典治税的考虑，对增值税相关政策一律从严，当时虚开犯罪的最高法定刑为死刑，可见增值税严苛管理之一斑。在这种背景下，诞生了以票控税的征管逻辑，对于发生了真实采购，但抵扣凭证不合规的，一律要求作进项转出，补缴税款。

从这个角度来说，增值税政策同时强调国家税收利益保护和增值税征管秩序管理，而发票合规就是征管秩序管理的一个方面，取得不合规发票同样严重违反增值税政策，因而丧失进项抵扣的权利。

写在最后

我们深谙企业货主对增值税的烦忧，在物流运输上的支出，却无法获得相对应的专票，往往导致无法合法合规的缴纳税务。

既然选择，就要安全可靠解决问题。

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【第14篇】房产的商业用房增值税能免收吗

同时满足以下条件才可以免征营业税，具体条件如下：

1、房产证发证日期满2年；

2、144平方以下的普通住宅房产免征营业税。商业用房属于非住宅房屋，并且属性是商业性质，所以房产的商业用房的增值税不能免收。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

【第15篇】商业企业增值税税负率

这几个月，有不少企业接连被税务局约谈了，那些专管员对企业代表说：“你们企业的税负率偏低！” 听到的时候，可能是一脸懵，不知道怎样才算税负率正常，那什么是税负率呢？这个税负率是怎么计算的呢？出现税负率偏低又该怎么应对呢？

什么是税负率？

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额,税负率就不是13%或9%，而是远远低于该比例。

通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。

税负率的计算方法？

增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入×100%

所得税税负率=应纳所得税额÷应纳税销售额（应税销售收入）×100%。

主营业务利润税负率=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100%

印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%

具体计算：

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额。

税负率的影响因素？一、销售价格降低

你可以比较一段时期内的销售价格走势，并说明为什么销售价格会降低的原因。比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等。

二、进货价格上涨

可以抵扣的进项税额也会增加，这样，销项税减进项税的差额也就少了，税负率就降低了。

三：一个时期内的进货多，销售少

抵扣的进项税多，销项税少，也会降低这个时期的税负率。

现在是金税三期施行阶段，2023年11月13号发布的通知显示，金税四期也即将到来，以前会计可能还会纠结税负率到底要在什么数值才比较合理。但是在现在金三系统的大数据监控下，税负率都是动态的，它可以通过对同行业、同区域、同规模的企业进行比对，如果严重偏离平均值就会被预警从而会被税务检查。

税负率偏低怎么应对？

1、企业需要做的：分析税负率低的原因在哪里？及时整理和税负率过低相关的资料，在被约谈的时候带上税负率低的证据说明情况。

2、财务部需要做的：检查报表，了解情况，在每次会计报表报送之前都要进行审查，数据不对或数据与其他月份出入过大的时候，就需要警惕了，发现问题就应该立即做内部处理和调整。

金税三期施行以来税收评估的六大预警指标，建议会计人员学习收藏！

附各行业的“预警税负率”（仅供参考）

注1：不同行业、不同地区，有不同的税负率，如果企业低于这个税负，系统就会发出预警，税局就会让企业自查，甚至稽查。税负率是税务局稽查的参考数据之一。

注2：行业税负率存在变动，我们将会及时根据变动进行调整，敬请关注。

【第16篇】某商业企业是增值税一般纳税人

初级会计资格模拟试题（含答案）掌握了这些试题通过就不是问题啦！

好好努力，希望对大家有所帮助。

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一、选择题

1、引起资产内部一个项目增加,另一个项目减少,而资产总额不变的经济业务是()。

用银行存款偿还短期借款

收到外单位归还的拖欠货款（√）

收到投资者投入的生产设备一台

宣告发放现金股利

2、由于资金周转困难,a企业向银行借入100000元直接用于归还拖欠的货款,记账后发现记账凭证和账簿记录中借贷会计科目无误,可是金额误记为1000000元,按照有关规定,更正时应采用的错账更正方法最好是()。

划线更正法

红字更正法（√）

补充登记法

平行登记法

3、对于从银行提取现金的业务登记现金日记账的依据是()。

现金收款凭证

银行存款收款凭证

银行存款付款凭证（√）

转账凭证

4、下列账簿登记方法不正确的是()。

正常记账使用圆珠笔（√）

记账时不得隔页跳行

在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的,在余额栏内用红字登记负数余额

如发生账簿记录错误,不得刮、擦、挖、补

5、甲公司为增值税一般纳税人,于2005年6月向乙公司销售一批产品,按价目表表明的价格计算,金额为50000元,由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣。则甲公司应收账款的入账价值为()元。

50000

58500

45000

52650（√）

6、a企业2005年9月1日结存丙材料的计划成本为250000元,成本差异为超支4000元;本月入库丙材料的计划成本425000元,实际成本为475000元。本月发出丙材料计划成本为100000元,则该企业2005年9月30日丙材料实际成本为()元。

621000（√）

614185

577400

575000

7、某企业自行研究开发一项技术,经申请获得专利权。企业在研发过程中共发生材料费20万元,支付科研人员工资10万元,在依法申请获得该项专利时,支付律师费1万元,注册费2万元,则该项专利权的入账价值为()万元。

3（√）

8、企业在月末计提短期借款利息时,相关财务费用贷记的科目是()。

预提费用（√）

待摊费用

银行存款

短期借款

9、某企业为增值税一般纳税人,2004年实际已交纳税金情况如下:增值税40万元,销售应税消费品缴纳的消费税为15万元,营业税10万元,车船使用税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元,该企业适用的城市维护建设税税率为7%。上述各项税金应计入“主营业务税金及附加”的金额是()万元。

31.55

29.55（√）

191.55

70.05

10、区分不同账务处理程序的根本标志是()。

编制汇总原始凭证的依据不同

编制记账凭证的依据不同

登记总分类账的依据不同（√）

编制会计报表的依据不同

11、下列经济业务,会引起所有者权益总额发生变化的是()。

转让股权时结转股权投资准备

用盈余公积转增资本

向投资者宣告分配现金股利（√）

用法定公益金购置职工浴室

12、 某企业“应收账款”明细科目的借方余额合计为40万元,贷方余额合计为9万元,“预收账款”明细科目的借方余额为10万元,贷方余额为12万元,针对应收账款计提的坏账准备贷方余额为2.5万元,则资产负债表的“应收账款”项目应为()元。

275000

475000（√）

500000

265000

13、 某公司年初未分配利润为100万元,当年净利润为300万元,按照10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业当年可供分配的利润为()万元。

400（√）

355

300

340

14、 某企业建造厂房领用生产用原材料80000元,原材料购入时支付的增值税为13600元。其会计处理为()。

借记在建工程80000元,贷记原材料80000元

借记在建工程93600元,贷记原材料93600元

借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(进项税额转出)13600元（√）

借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(销项税额)13600元

15、 2006年1月1日,b公司收到国家拨入的专门用于技术改造的款项,共计人民币1000000元。公司利用该笔款项对现有技术设备进行技术改造,共支出950000元,全部形成固定资产。技术改造项目完成后,公司将拨款结余50000元上交。b企业记入“资本公积”科目的数额为()万元。

100

95（√）

16、 某工业企业本期主营业务利润为210万元,其他业务利润为12万元,管理费用为30万元,营业费用为50万元,营业外支出为9万元,投资收益为-150万元。则企业利润总额为()万元。

210

222

-17（√）

17、 对于未使用、不需用固定资产,企业仍然需要计提折旧并且记入()科目。

制造费用

管理费用（√）

营业费用

在建工程

18、 股份有限公司为取得长期债权投资时支付的下列款项中,不得计入其初始投资成本的是()。

未到付息期的利息

税金

手续费

已到付息期但尚未领取的利息（√）

19、 下列交易或事项中,不应确认为营业外支出的是()。

计提的坏账准备（√）

对外的捐赠支出

税款滞纳金

处置固定资产净损失

20、 某企业2005年12月出售商品收入700000元,增值税119000元,出售固定资产收入40000元,出租固定资产收入20000元,接受捐赠收入1000元。则该月收入为()元。

880000

859000

720000（√）

760000

21、 下列科目中,期末没有余额的有()。

营业费用（√）

财务费用（√）

生产成本——基本生产成本

管理费用（√）

22、 应收账款入账价值包括()。

销售货物或提供劳务的价款（√）

增值税（√）

代购货方垫付的包装费、运杂费（√）

现金折扣（√）

23、 下列各项,应计入营业外收入的有()。

补贴收入

教育费附加返还款（√）

出售固定资产取得的净收益（√）

转让短期投资取得的净收益

24、 以下选项中,属于款项收付业务原始凭证的有()。

现金借据（√）

工资单

医药费单据（√）

领料单

25、 委托加工材料收回后用于连续生产应交消费税的产品,其委托加工材料的实际成本包括()。

交纳的消费税

委托加工费（√）

委托加工材料消耗的原材料（√）

支付的运输费（√）

26、 下列会计事项,应冲减短期投资账面价值的有()。

出售短期投资（√）

实际收到短期债券持有期间分得的利息（√）

实际收到短期股票持有期间分得的现金股利（√）

实际收到包含在买价中的已宣告但尚未领取的现金股利

27、 下列各项中,应在“管理费用”中列支的有()。

生产工人工资

广告费

工会经费（√）

业务招待费（√）

28、 资产负债表中的“应付账款”项目,应()。

根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列（√）

根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列

根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列

根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列（√）

29、 企业需要永久保存的会计档案包括()。

原始凭证

现金和银行存款日记账

年度财务报告（√）

会计档案保管和销毁清册（√）

30、 按照现行《企业会计制度》的规定,企业进行坏账核算时,估计坏账损失的方法有()。

直接转销法

账龄分析法（√）

销货百分比法（√）

应收账款余额百分比法（√）

31、 下列各种情况需要全面清查的有()。

更换仓库保管人员时

公司总经理调离工作时（√）

企业股份制改制前（√）

企业改变隶属关系时（√）

32、 下列各项应该计入固定资产价值的有()。

购买固定资产支付的增值税（√）

在建工程支付的利息（√）

工程完工时盘点工程物资发生盘亏（√）

预付出包工程款（√）

33、 下列各项中,使留存收益减少的有()。

提取盈余公积

盈余公积转增资本（√）

盈余公积弥补亏损

分派股票股利（√）

34、 企业增加所有者权益的方式有()。

发放新股（√）

增加每股面值（√）

发放股票股利

资本公积转增资本

35、 下列各项中,应在“材料成本差异”科目贷方进行核算的有()。

入库材料的成本节约差（√）

入库材料的成本超支差

结转入库材料的超支差异

发出材料结转应负担的成本超支差（√）

二、判断题

36、企业开展会计电算化工作,只能选购商品化的会计软件,不能自行开发或委托开发会计软件,但所选择的会计软件必须达到财政部印发的《会计核算软件基本功能规范》的要求。（×）

37、 在填制记账凭证时,误将5600元记为6500元,在登账前发现该差错,则应采用划线更正法。（×）

38、 资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入其他资本公积。（×）

39、 对于单项金额重大的应收款项,应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。（√）

40、 企业采用加权平均法计量发出存货的成本,在物价上涨时,当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（×）

41、 交易性金融资产持有期间收到的现金股利和利息,除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外,应作为投资收益确认。（√）

42、 企业盘盈的固定资产,应通过“待处理财产损溢”科目核算。（×）

43、 无形资产的使用寿命为有限的,应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产。（√）

44、 在对销售收入进行计量时,应考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让。（×）

45、 企业以盈余公积转增资本,不会引起留存收益总额的变动。（×）

材料题：

46、 甲公司管理部门于2002年12月25日购入不需安装的设备一台,并投入使用。该设备的原始价值为89100元,预计残值收入为1600元,预计清理费用为700元,预计可使用5年。要求:(1)分别采用平均年限法和年数总和法计算该设备2004年的折旧额。(2)采用平均年限法计提折旧,该设备2004年12月10日出售,售价50000元存入银行,应按5%交纳营业税,编制有关会计分录。

答:(1)按平均年限法计算第2年折旧额=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年数总和法计算第2年折旧额:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定资产清理53820累计折旧35280贷:固定资产89100②借:银行存款50000贷:固定资产清理50000③借:固定资产清理2500贷:应交税金——应交营业税2500④借:营业外支出6320贷:固定资产清理6320

47、 某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。企业2005年4月份有关资料如下:(1)“原材料”账户月初借方余额20000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额700元,“物资采购”账户月初借方余额40000元(上述账户核算的均为甲材料)。(2)4月5日,企业上月已付款的购入甲材料4040公斤,如数收到,已验收入库。(3)4月20日,从外地a公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为80000元,增值税额13600元;运费1000元(运费的增值税按7%计算扣除),企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。(4)4月25日,从a公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异、本月发出材料应负担的成本差异。

答:(1)4月5日收到材料时:借:原材料40400贷:物资采购40000材料成本差异400(2)4月20日从外地购入材料时:增值税进项税额=13600+1000×7%=13670(元)借:物资采购80930应交税金——应交增值税(进项税额)13670贷:银行存款94600(3)4月25日收到4月20日购入的材料时:借:原材料79600材料成本差异1330贷:物资采购80930(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额编制相关会计分录:材料成本差异率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%发出材料应负担的材料成本差异=70000×0.16%=112(元)借:生产成本70000贷:原材料70000借:生产成本112贷:材料成本差异112

48、 甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备计提比例为3%。2003年12月31日,“应收账款”账户的余额为100万元;“其他应收款”账户的余额为10万元;“应收票据”账户的余额为30万元。2004年12月31日,“应收账款”账户的余额为80万元;“其他应收款”账户的余额为24万元;“应收票据”账户的余额为17万元。2004年度发生如下相关业务:(1)3月10日,收回2003年度核销的坏账2万元,存入银行。(2)10月24日,因债务人破产,有应收账款1.6万元不能收回,经批准确认为坏账。要求:(1)编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。(2)编制甲企业确认坏账的会计分录。(3)计算甲企业2004年年末应计提的坏账准备,并编制计提坏账准备的会计分录。

答:(1)借:应收账款2贷:坏账准备2借:银行存款2贷:应收账款2(2)借:坏账准备1.6贷:应收账款1.6(3)2004年年末应计提坏账准备:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:坏账准备0.58贷:管理费用0.58

49、 a企业2004年1月1日从b企业购入一项专利的所有权,以银行存款支付买价和有关费用共计80000元。该专利权的法定有效期限为10年,合同规定的有效期限为8年,假定a企业于每年年末摊销全年无形资产价值。2006年1月1日,a企业将上项专利权的所有权转让给c企业,取得转让收入70000元(已存入银行),该项收入适用的营业税税率为5%。要求:(1)编制a企业购入专利权的会计分录;(2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录;(3)编制与该项专利权转让有关的会计分录。

答:(1)借:无形资产80000贷:银行存款80000(2)年摊销额=80000÷8=10000(元)借:管理费用10000贷:无形资产10000(3)借:银行存款70000贷:无形资产60000应交税金——应交营业税3500营业外收入6500

50、 a股份有限公司(以下简称a公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,假定不考虑相关税费。2000-2004年有关固定资产业务的资料如下:(1)2000年10月28日,为了生产经营的需要,购进一台需要安装才能投入使用的设备,支付买价199万元,运输设备过程中支付运输费8000元,保险费2000元。在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际生产成本为16万元,市场销售价格为20万元,按税法规定须按市场价格计征增值税,用银行存款支付安装人员工资费用4.6万元。2000年12月31日该设备安装完工达到可使用状态并交付使用。甲公司对此设备采用年数总和法计提折旧。该设备的预计使用年限为5年,预计净残值为14万元。(2)2003年12月31日,由于市场环境发生变化,该设备的预计可收回金额为44万元,为此甲公司对此设备计提了减值准备,假设该设备的预计使用年限和预计净残值均不变。(3)2004年6月30日将该设备出售,收到价款30万元并如数存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。要求:(1)编制购入设备、安装和交付使用的会计分录。(2)计算该设备2001年、2002年和2003年应计提的折旧额并编制有关的会计分录。(3)编制出售该设备的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位以万元表示)

答:(1)借:在建工程200贷:银行存款200借:在建工程19.4贷:库存商品16应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:在建工程4.6贷:银行存款4.6借:固定资产224贷:在建工程224(2)2001年应计提的折旧额:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(万元)借:制造费用70贷:累计折旧702002年应计提的折旧额=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(万元)借:制造费用56贷:累计折旧562003年应计提的折旧额=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(万元)借:制造费用42贷:累计折旧42计提减值准备=224-70-56-42-44=12(万元)借:营业外支出12贷:固定资产减值准备122004年1~6月应计提的折旧额=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(万元)借:制造费用10贷:累计折旧10(3)借:固定资产清理46累计折旧178贷:固定资产224借:固定资产减值准备12贷:固定资产清理12借:银行存款30贷:固定资产清理30借:固定资产清理2贷:银行存款2借:营业外支出6贷:固定资产清理6

51、 a公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算,甲公司2003年发生如下经济业务:(1)1月1日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批,售价总额为100万元,产品销售成本80万元,签订的合同规定乙公司分五年平均付款,当日收到第一笔款项,已经存入银行。(2)2月8日向丙公司销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价格200万元,增值税额为34万元,商品销售成本为160万元。产品已经发出,收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。(3)3月16日委托丁公司销售产品一批,根据协议规定,甲公司按协议价收取价款,发出的委托商品协议价格总额为400万元(不含增值税),商品销售成本为320万元。(4)4月20日甲公司收到丁公司开来的代销清单,得知丁公司已经将代销的该批产品的50%售出,并于当日收到代销货款存入银行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退还于2001年12月购入的一批商品,商品销售总额为80万元(不含增值税),商品销售成本为64万元,甲公司检查后同意戊公司的退货,为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票,退回的产品已经验收入库。(6)12月31日核算累计发生的主营业务税金及附加为8万元,管理费用24万元,营业费用12万元,财务费用4万元。并将计算的企业所得税记入有关科目。要求:(1)编制a公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税金”科目外,其余科目可不写明细科目,答案中的金额单位以万元表示)(2)编制a公司2003年度的利润表:利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元

答:(1)编制会计分录:①分期收款方式销售产品时:借:分期收款发出商品80贷:库存商品80借:银行存款23.4贷:主营业务收入20应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:主营业务成本16贷:分期收款发出商品16②向丙公司销售产品并结转销售成本:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:库存商品160③委托丁公司代销产品:借:委托代销商品320贷:库存商品320④收到代销清单时:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:委托代销商品160⑤销售退回:借:主营业务收入80应交税金——应交增值税(销项税额)13.6贷:银行存款93.6借:库存商品64贷:主营业务成本64⑥应纳税所得额:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(万元)应交所得税=20×33%=6.6(万元)借:所得税6.6贷:应交税金——应交所得税6.6(2)编制a公司2003年度的利润表。利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元

【第17篇】商业折扣考虑增值税吗

企业在销售的时候，为了达到自己的销售目标，使用必要的促销手段也是再正常不过了。不过，企业在进行促销时，企业的财务工作也需要进行特别处理才行。

商业折扣的增值税，按照原价还是折扣后的价格计算？

企业商业折扣的增值税，按照折扣后的价格进行计算。

具体来说，企业在销售时如果有商业折扣，商业折扣必须体现在发票上面才可以。企业要想享受这样的计算方式，也需要符合会计的相关规定才可以。

如果商业折扣没有体现在发票的金额栏上面，而只是在发票的备注栏进行了备注，那么企业的增值税不能按照商业折扣后的价格算，而是需要按照原价计算。

也就是说，商业折扣的具体金额需要和价款，共同体现在发票的金额栏。不管企业怎么核算，如果企业的发票不合规，就不能按照商业折扣以后的金额进行计算增值税。

商业折扣为什么必须体现在发票的金额栏？

对于商业折扣来说，不仅可以冲减销售企业的增值税销项税额，同样的也可以降低购进企业的成本。

当然，对于销售企业来说，肯定是增值税销项税额越低越好；而对于采购一方来说，肯定希望自己的进项税额越多越好。

在这样的情况下，如果不对发票的开具做出具体的规定。采购一方肯定不希望折扣额体现在发票上。毕竟这样可以降低采购企业的进项税额。

既然企业能想到这个问题，税务机关肯定也可以想到这个问题。所以为了堵住这个漏洞，对于商业折扣发票开的具才进行了具体的规定。

现金折扣与商业折扣的区别

处理规则不同

对于商业折扣来说，计算增值税时按照折扣后的金额计算增值税。而对于现金折扣来说，企业需要按照折扣前的金额计算增值税。这是现金折扣与商业折扣有本质的区别。

处理目地不同

商业折扣的目地是为了实现销售。企业在销售时会根据销售的具体数量给予一定的优惠。这样有助于企业销售的实现；

而现金折扣的目地是为了快速回款。企业实现销售不是目地，毕竟回款的速度直接影响了企业现金了。

在这样的情况下，企业为了鼓励自己的客户尽快支付欠款，才会给予一定的现金折扣。这里的现金折扣，对于企业来说就是加快现金流动的财务费用。

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【第18篇】商业房产要征收土地增值税吗？

商业房产指作为商业用途的地产，故又名做商铺地产。以区别于以居住功能为主的住宅房地产，以工业生产功能为主的工业地产等。

【第19篇】商业土地增值税税率

疑惑解答

问题一：什么企业需要缴纳土地增值税？

答复：不分行业，土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

问题二：土地增值税是卖方来缴纳还是买方承担？

答复：是由转让方缴纳，属于买方税。

问题三：土地增值税的税率是多少？

答复：土地增值税实行四级超率累进税率。

问题四：土地增值税的计算公式是多少？

答复：应交土地增值税=增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数，房地产企业土增税基本计算步骤如下：

① 先计算可以扣除项目金额（包括土地和建筑成本、税金、开发费用及利息、加计扣除等）

② 计算收入

③ 收入－扣除项目金额=增值额

④ 增值额/扣除项目金额=增值率

⑤ 按税率计算税额

问题五：土地增值税在计算的时候，扣除项目包括哪些？

答复：

(1)取得土地使用权所支付的金额;

(2)开发土地的成本、费用;

(3)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格;

(4)与转让房地产有关的税金;

(5)财政部规定的其他扣除项目。

问题六：能否举个案例说明一下土地增值税的计算？

答复：比如甲企业账面上有套办公房成本2000万，想卖掉8000万，计算一下土地增值税？假设不考虑别的扣除项目。

土地增值税 = (8000-2000) ×60% -2000×35% =2900万元

问题七：土地增值税的计算是不是扣除项目中有个加计20%的扣除？

答复：是的，但是并非所有的企业都享受这个加计20%的扣除。只有符合一定的条件才可以享受。

一，要求必须是从事房地产开发的纳税人，也就是具有开发资质的企业；

二，要求必须实际从事了房地产开发业务，对只从事房地产二手转让的企业，不得减除加计扣除项目。

《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第六款规定，该扣除项目为“根据条例第六条（五）项规定，对从事房地产开发的纳税人可按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和，加计20%的扣除”，即“取得土地使用权所支付的金额”和“开发土地的成本、费用”之和的20%。

问题八：房地产企业计算土地增值税的扣除项目房地产开发费用中财务费用有何特殊规定？

答复：房地产开发费用指的是销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按前2项的金额之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按前2项的金额之和的10%以内计算扣除。

问题九：房地产企业计算土地增值税的扣除项目与转让房地产有关的税金包括增值税吗？

答复：税金是增值税附加，是城建税、教育费附加、地方教育费附加等，不是增值税本身。如有相关需要疑惑，请私聊巧思益财税小编！