计算增值税有哪三种方法（20篇）

发布时间：2024-11-04 热度：34

【导语】本文根据实用程度整理了20篇优质的计算增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是计算增值税有哪三种方法范本，希望您能喜欢。

计算增值税有哪三种方法

【第1篇】计算增值税有哪三种方法

1、直接计算法

直接计算法：是指直接求出商品或劳务的增值额，然后再乘以规定税率，计算出应纳的增值税税额。计算公式为：应纳增值税＝增值额×税率。加法，是指将构成增值额的各要素如工资、租金、利息、利润及其它增值项目的金额加起来，求出增值额，然后再乘以增值税税率，计算出应纳的增值税税额。公式：应纳增值税=(工资+利息+租金+利润+其它增值项目)×税率。

2、减法，又称扣额法：是指从销售额全值中扣除非增值税项目的金额，如外购的原材料、燃料、动力等扣除项目的金额，求出增值额，然后乘以增值税税率，计算出应纳增值税税额。公式：应纳增值税=(销售额-非增值项目金额)×税率。

3、间接计算法

间接计算法：又称税款扣税法。是指以销售额全值乘以增值税税率求出产品的整体税额，然后从中扣除外购非增值项目已经缴纳的税额，以这个税差作为应纳的增值税税额，计算公式为：应纳增值税＝销售额×税率－非增值项目的已纳税款。

【第2篇】一般纳税人简易方法计算增值税业务

接上文

二、按照3%征收率

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

3、典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号）

10、药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

11、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

12、光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2023年第32号）

13、销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

14、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

15、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

16、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

17、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）

18、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

19、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

20、提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）（非学历教育是指各种培训、进修，研修类如培训班，驾校、研究生课程班、考研辅导班等）注意区分学历教育服务

21、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）（是指针对教育活动所提供的包含课程开发、师资培训、教材供应、教具供应、场地供应甚至招生服务等的支持性工作。也包含学校教育的补充工作，例如家教机构等）

22、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

23、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）

24、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

25、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；（财税〔2016〕36号附件2）

26、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）（纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。）一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。即甲方无论是自行采购电梯交给电梯企业(一般纳税人，下同)安装，还是从电梯企业采购电梯并由其安装，电梯企业提供的安装服务均可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

【第3篇】铁路运输企业增值税计算

1. 增值税

1.1. 一般计税方法应纳税额的计算（四）

1.1.1. 进项税额抵扣的特殊情况之一——计算抵扣

1.1.1.1. 购进农产品计算抵扣进项税

1.1.1.1.1. 购进方没有取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书，但可以自行计算进项税额抵扣的情况——购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和规定的扣除率计算进项税额抵扣。进项税额计算公式为：进项税额=买价×扣除率【解释】公式中的'买价'包括两个因素，一是包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款，二是包括按规定缴纳的烟叶税，即收购烟叶由收购方缴纳的烟叶税，计入计算抵扣进项税的买价之中。公式中的'扣除率'为9%，但购进后用于深加工适用基本税率的目的货物的，扣除率有不同的规定。针对纳税人购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物的，在9%扣除率的基础上加计1%扣除，实际扣除率为10%。其中，9%是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额；1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。【解释】收购烟叶准予抵扣的进项税额=（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）×扣除率公式中的烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20%）【易错易混】计算抵扣增值税进项税的收购烟叶实际支付的价款总额与烟叶税计算公式中的实际支付的价款总额不一定是同一个数字。烟叶税计算中的实际支付的价款总额=烟叶收购价款×（1+10%）。计算抵扣增值税公式中的“收购烟叶实际支付的价款总额”合纳税人实际支付的收购价款和实际支付的价外补贴，体现的是实际支付金额。但计算烟叶税的'实际支付价款总额”是纳税人实际支付的收购价款和按照10%比例计算出来的价外补贴，与实际支付的价外补贴可能存在金额差异。

1.1.1.2. 支付通行费的进项税

1.1.1.2.1. 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。增值税一般纳税人支付的道路通行费，按照增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额，或凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额。

1.1.1.2.2. 通行费种类

1.1.1.2.2.1. 公路通行费

1.1.1.2.2.1.1. 按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额

1.1.1.2.2.2. 桥、闸通行费

1.1.1.2.2.2.1. 可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

1.1.1.3. 购进国内旅客运输服务的进项税

1.1.1.3.1. 自2023年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

1.1.1.3.2. 【易错易混】

1.1.1.3.2.1. 可抵

1.1.1.3.2.1.1. 旅客身份：与本单位建立了合法用工关系的中国籍或外国籍雇员

1.1.1.3.2.1.2. 客运地点：国内旅客运输服务

1.1.1.3.2.1.3. 客运目的：用于生产经营所需

1.1.1.3.2.2. 不可抵

1.1.1.3.2.2.1. 旅客身份：非雇员，如：客户、业务合作关系的人员、员工家属等

1.1.1.3.2.2.2. 客运地点：国际（国外或跨国）旅客运输服务

1.1.1.3.2.2.3. 客运目的：集体福利或者个人消费

1.1.1.3.3. 【归纳】国内旅客运输服务进项税抵扣的票据及计算公式

1.1.1.3.3.1. 增值税专用发票

1.1.1.3.3.1.1. 发票上注明的税额

1.1.1.3.3.2. 增值税电子普通发票

1.1.1.3.3.2.1. 发票上注明的税额

1.1.1.3.3.3. 注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

1.1.1.3.3.3.1. 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%【注意】民航发展基金不作为计算进项税额的基数

1.1.1.3.3.4. 注明旅客身份信息的铁路车票

1.1.1.3.3.4.1. 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

1.1.1.3.3.5. 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

1.1.1.3.3.5.1. 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

1.1.1.4. 不动产折算抵扣进项税

1.1.1.4.1. 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额：可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%

增值税—一般计税方法应纳税额的计算（四）

【第4篇】增值税预交税款计算

自从2023年5月份实行营业税改增值税以后，扣缴义务人支付的含税劳务报酬的金额就含有增值税，那劳务报酬如何计算预交个人所得税呢（本文不考虑税收优惠问题）？其步骤如下：

第一，将含有增值税的劳务报酬换算成不含增值税的劳务报酬。计算公式：不含增值税劳务报酬=含增值税劳务报酬/（1+增值税征收率），

第二，计算增值税。计算公式：增值税=不含增值税劳务报酬*增值税征收率。

第三、根据增值税计算城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加。

第四、根据不含增值税劳务报酬金额确定扣除费用800元还是扣除费用20%。

第五、计算预交个人所得税。计算公式：（含增值税劳务报酬—增值税—城市建设维护税—教育费附加—地方教育费附加—扣除费用）*预交税率—速算扣除数。

【第5篇】差额增值税计算方法

物业管理服务中收取的自来水水费

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

政策依据：

《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第54号）

劳务派遣服务

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条

安全保护服务

纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

劳务派遣服务差额征税政策：

政策依据：

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第四条

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条

人力资源外包服务

纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条

跨县（市、区）提供建筑服务预缴增值税

一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

政策依据：

《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第17号）第四条

建筑服务简易计税项目

纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条

房地产开发企业一般计税项目

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条

纳税人（非房地产开发企业）转让非自建不动产预缴增值税

一般纳税人转让其2023年5月1日后取得(不含自建)的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

政策依据：

《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第14号）第三条

纳税人（非房地产开发企业）转让非自建不动产

一般纳税人转让其2023年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

一般纳税人转让其2023年4月30日前取得(不含自建)的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产（除个人转让其购买的住房外），以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

政策依据：

《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第14号）第三条第四条

北京市、上海市、广州市和深圳市个人转让购买的住房

北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 第五条

金融商品转让

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条

经纪代理服务

经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条

旅游服务

纳税人提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条

融资租赁和融资性售后回租业务

（1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

（3）试点纳税人根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

（4）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2023年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行；2023年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行，2023年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条

航空运输企业的销售额

航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条

一般纳税人提供客运场站服务

一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条

转让2023年4月30日前取得的土地使用权

纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

政策依据：

《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条

境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试

境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。

政策依据：

《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）第六条

签证代理服务

纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

政策依据：

《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）第七条

代理进口按规定免征进口增值税的货物

纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。

政策依据：

《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）第八条

航空运输销售代理企业提供机票代理服务

1.自2023年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。

政策依据：

《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第三条

2.自2023年7月25日起，航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。

政策依据：

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）第二条

来源：老李聊财税

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【第6篇】营改增增值税计算题

导读：增值税如何计算？增值税会计分录怎么做？不管是在会计学习还是财务工作中占的比例都越来越重，所以作为一个会计人员必须掌握好这个知识点，下面小编就来详细讲讲关于营改增增值税会计分录的内容，仅供参考。

营改增增值税会计分录

应交增值税定义

应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。本项目按销项税额与进项税额之间的差额填写。应注意的是，如果一般纳税人企业进项税大于销项税，致使应交税金出现负数时，该项一律填零，不填负数。

增值税计算公式

应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税

增值税会计分录

1、月底，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额；

2、月底，销项税额大于进项税额：

（1）计算应交增值税：

销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税

（2）结转：

借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税金-应交增值税-未交税金

（2）缴纳：

借：应交税金-应交增值税-未交税金

贷：银行存款

营改增增值税会计分录怎么做这是一个会计财务人员必须

【第7篇】增值税预缴税款计算公式

1、一般计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、简易计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑业的简易计税项目包括应当适用简易计税和可选择简易计税两类：应当适用简易计税包括：

(1)小规模纳税人提供建筑服务;

(2)建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

一般纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税——已交税金

贷：银行存款

在增值税申报表中，“本期已缴税额”、“分次预缴税额”栏填写预缴的增值税额。

小规模纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

在增值税申报表主表中，“本期预缴税额”栏填写的预缴增值税额。

什么情况下要预缴增值税?

一、房地产开发企业取得预收款需要预缴税款;

二、建安业取得的预收款及异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入时需要预缴税款;

三、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;

四、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;

以上四点就是需要预缴增值税的情形了。

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【第8篇】土地增值税增值率计算

1、在房地产的概念中，住宅和商铺是两个概念，住宅是供居民居住、生活用的，期限是70年，而商铺是供生产用的，期限是50年，所以商铺是非住宅。

2、普通住宅的条件有三个：1)销售价格不超过当地市场价格的1.2倍，2)面积在一定标准下，一般是144平方米以下，3)小区容积率超过1.0以上，这三条件有一个不符合都不是普通住宅。

3、普通住宅增值率不超过20%的，免征土地增值税，如果超过20%的全额增收土地增值税。

4、如果普通住宅和非普通住宅不分开核算的，全额征收土地增值税。

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【第9篇】增值税计算

税法所有税种计算公式，只要你能想到的，这里全都有。

凑齐这些公式可一点也不简单，所以呢，大家可要认真学习哦~

框架

各种税的计算方式

1 增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

2 消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

2、从量计征：

应纳税额=销售数量×单位税额

3关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

4 企业所得税

应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

5 其它税收

1、城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率

2、房地产税

年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%

或年应纳税额=租金收入×12%

3、资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

4、土地增值税

增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目

应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

5、契税

应纳税额计税依据×税率

应纳税额的计算公式

1增值税的计算方法

1、直接计税法

应纳增值税额：＝增值额×增值税税率

增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额

2、间接计税法

扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率

（1）购进扣税法

扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额

（2）实耗扣税法

扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额

2 一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额

1、销项税额＝销售额×税率

销售额＝含税销售额/（1＋税率）

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

2、进项税额

不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

小规模纳税人应纳增值税额

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额/（1＋征收率）

销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）

进口货物应纳增值税额

进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税

3消费税额

1、从价定率的计算

实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率

（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)

（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）

（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）

（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额

（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）

2、从量定额的计算

实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额

企业所得税额

应纳税额＝应纳税所得额×税率

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝收入总额－成本、费用、损失

1、工业企业应纳税所得额公式

工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加

本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额

本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用

2、商品流通企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失

主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入

商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加

商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让

3、饮服企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本

经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加

营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额

土地增值税额

1、一般计算方法

应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率

某级距土地增值额×适用税率

土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额

土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额

2、简便计税方法

（1）土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

应纳税额＝土地增值额×30%

（2）土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05

（3）土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15

（4）土地增值额超过项目金额200%

应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35

城市建设维护税

应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率

应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额

应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额

资源税额

应纳税额＝课税数量×单位税额

车船税

１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额

２、载货车年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

３、客货两用的车应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

４、机动船应纳税额的计算公式：

机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

５、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

６、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：

新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数

补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款

退还误交的税款＝已缴的误交税款

退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额

房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率

月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

土地使用税额

年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4

印花税

１、购销合同应纳印花税的计算

应纳税额=购销金额×3/10000

２、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

应纳税额=收取的费用×5/10000

３、加工承揽合同应纳印花税的计算

应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

４、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

应纳税额=承包金额×3/10000

５、财产租赁合同应纳印花税的计算

应纳税额=租赁金额×1/1000

６、仓储保管合同应纳印花税的计算

应纳税额=仓储保管费用×1/1000

７、借款合同应纳印花税的计算

应纳税额=借款金额×0.5／10000

８、财产保险合同应纳印花税的计算

应纳税额=保险费收入×1/1000

９、产权转移书据应纳印花税的计算

应纳税额=书据所载金额×5/10000

１０、技术合同应纳印花税的计算

应纳税额=合同所载金额×3/10000

１１、货物运输合同应纳印花税的计算

应纳税额=运输费用×5/10000

１２、营业账簿应纳印花税的计算

（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000

（2）其他账簿应纳税额的计算。其公式为：

应纳税额=证照件数×5

关税

１、进口关税应纳税额的计算。其公式为：

应纳关税税额=完税价格×进口税率

完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））

２、出口关税应纳税额的计算。其公式为：

出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

完税价格=离岸价格/（1+出口税率）

在小伙伴们的平常工作中，都会用到这些公式，赶紧收藏起来！

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【第10篇】以旧换新的增值税计算

欢迎来到cpa财务总监，欢迎大家关注cpa财务总监！

1.某商店为增值税小规模纳税人，2023年5月采取'以旧换新'方式销售24k金手链一条，新手链对外销售价格9000元，旧手链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另以'以旧换新'方式销售电冰箱一台，新电冰箱对外销售价格3000元，旧电冰箱作价500元，从消费者收取新旧差价款2500元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税________元。

【cpa财务总监分析】

以旧换新的业务中除了销售金银首饰外其余都按照新产品销售价格全额纳税不得扣除收回商品的价格

【cpa财务总监答案】

应纳增值税=(7000+3000)/(1+3%)x3%=291.26(元)

2.某乳制品加工企业2023年销售5000吨酸奶，实现收入3500万元，原乳单耗数量为1.063，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其当年可抵扣的进项税额为______万元。

【cpa财务总监分析】

原乳加工成酸奶，使用税率为17%；当年允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量x农产品平均购买单价/(1+税率)x税率

【cpa财务总监答案】

当年可抵扣的进项税额=5000x1.063x0.42/(1+17%)x17%=324.35(万元)

【cpa财务总监总结】

(1)掌握以旧换新如何计算增值税？

以旧换新的业务中除了销售金银首饰外其余都按照新产品销售价额全额纳税不得扣除收回商品的价格。

(2)掌握农产品的进项税额怎么处理？

当年允许抵扣农产品增值税进行税额=当期农产品耗用数量x农产品平均购买单价/(1+税率)x税率

关注cpa财务总监，欢迎大家学习，转发，收藏，点评留言讨论。

【第11篇】土地增值税计算器

房地产会计人手一份：土地增值税清算系统，申报表自动计算实用

房地产会计对土地增值税清算可算是很清楚的，进行土地增值税清算的时间是90天内，不过还是要在竣工以后！很多房地产会计都嫌做土地增值税清算太麻烦了！因此，今天就在这里跟房地产会计带来了：土地增值税清算系统！对于土地增值税清算要做的纳税申报表，大家也不用担心了！土地增值税纳税申报表在该系统都有一一的列示，下面有兴趣的一起看看！

文末抱走

房地产会计土地增值税清算系统

房地产土地增值税测算表

房地产土地增值税清算申报表填写格式

房地产土地增值税清算申报表一：企业基本情况表

房地产土地增值税清算申报表二：已售普通住宅土地增值税审核主表

房地产土地增值税清算申报表三：已售普通住宅房地产转让收入审核表

房地产土地增值税清算申报表四：已售普通住宅扣除项目汇总表

房地产土地增值税清算申报表五：未售普通住宅土地增值税纳税审核主表

房地产土地增值税清算申报表六：已售其他类型房地产土地增值税纳税审核表

房地产土地增值税清算申报表七：未售其他类型房地产土地增值税纳税审核表

房地产土地增值税清算申报表八：已售非普通住宅土地增值税纳税审核表

……，内容篇幅限制，不详细展示了。

【第12篇】出口收入参与增值税税负的计算吗

导读：出口企业的增值税税负率如何控制?这个问题我们分为一般纳税人企业和小规模纳税人企业来分别控制的。这个问题可能比较难理解，大家不妨慢慢阅读我们下文的解答，有需要的可以收藏本文，以防日后有疑问的时候可以翻出来看看!

答：一般纳税人的增值税税负率是税务机关非常关切的一个财务指标，企业税负率异常则会很容易被你的主管税务机关抽取为约谈的对象，合理的增值税税负率能保证企业财务平稳运行。

a. 增值税是以商品生产流通和提供;劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。所谓“增值”，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值。

b. 由于我们国家各个地区的经济发展程度不一样，发达地区一般纳税人税负率可能要高一些，经济欠发达地区一般纳税人税负率可能要低一些;

而工业企业和商业企业的税负率，相对来说工业企业的税负率比商业企业的税率要高，目前尚无固定的要求，每个地区和行业的税负都不相同，各地的税务机关的要求也不会相同,一般都是税务机关根据同一个行业具有代表性的多个企业计算得出的。

通常税负率控制在：1%-4%为宜，商贸0.8%-2%。生产企业2%-4%。

出口生产型免抵退企业的增值税税负如何计算?

免抵退税出口企业增值税税负率=(当期免抵税额+当期应纳税额)÷(当期应税销售额+当期免抵退税销售额)×100%;

免抵退税出口企业增值税税负率={[年度销项税额+年度免抵退销售额×征收率-(年度进项税额+年初留抵税额-年末留抵税额)]÷[年度应税货物及劳务销售额(不包括免税货物及劳务销售额)+免抵退销售额]}×100%;

注意：以上公式中的进项税额均为：进项税额-进项税额转出+出口货物进项转出，起初期末留抵均为增值税纳税申报表上的留抵数-下期(下年度)申报表当月免抵退货物应退税额;

【第13篇】增值税预缴税款表计算

纳税人转让不动产、不动产经营租赁、提供建筑服务、销售自行开发房地产四项业务的预征率、税率、征收率看似比较复杂，其实只要按照规律记忆，还是分分钟可以解决的。小编对其进行了梳理，以帮助记忆。

一、预征率

（一）一般计税

1.建筑服务：2%

2.不动产经营租赁、销售自行开发的房地产：3%

3.销售不动产：5%

（二）简易计税

1.个人出租住房：1.5%（减按1.5%计算）

2.建筑服务，销售自行开发的房地产：3%

3.不动产经营租赁（个人出租住房外），销售不动产：5%

小规律：

1.预征率有2%、3%、5%三档，还有个人出租住房减按1.5%计算（征收率仍是5%，理解：营业税政策平移。）

2.简易计税预征率与征收率基本一致（除了销售自行开发的房地产外是按预收款计算按3%）（理解：保证原有地方财政收入不受影响。）

3.销售不动产与销售自行开发的房地产简易计税与一般计税的预征率相同。

4.一般计税的预征率，除了转让不动产是5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服务设的低是为了避免因在建筑服务地大量超缴，机构所在地出现留抵，占压纳税人资金。）

5.计算公式：一般情况下，应预缴税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×预征率

例外情况：

（1）销售不动产不论一般计税还是简易计税，均按5%征收率进行换算，即预缴时都是：（含税销售额-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：转让不动产过去由于是原地税代征，代征时无法区分是不是一般纳税人，所以均按5%征收率进行换算。）

（2）房地产销售的应预缴税款=预收款÷（1+适用税率/征收率）×3%;（理解：延续营业税的操作方法，收到预收款后直接乘以3%计算应预缴税款，但现在可以换算成不含税价，减轻了房地产企业的现金流压力。）

（3）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额：（含税销售额-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。

（4）除其他个人外，应向不动产所在地/建筑服务税务机关发生地预缴税款，向机构所在地税务机关申报纳税。（理解：其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。）

（5）纳税人提供道路通行服务，在机构所在地直接申报纳税即可，不需要预缴税款。（理解：公路很长，可能跨好几个县（市、区）甚至跨省。）

6.预缴时可从含税销售额中扣除的（公式中简称可扣除）：

（1）转让不动产：不动产（不含自建）转让，可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，只要不是自建，一般计税和简易计税在预缴时都可扣除；

（2）个人转让住房：北京市、上海市、广州市和深圳市地区销售购买2年以上（含2年）的非普通住房可扣除购买住房价款，其他地区免征增值税。

（3）跨县市建筑：可扣除支付的分包款。一般计税和简易计税在预缴时都可扣除。

二、税率/征收率

（一）一般计税 :四项业务税率全部为10%；

（二）简易计税：四项业务中除了建筑服务，不动产经营租赁中的试点前开工的高速公路的车辆通行费征收率为3%，其他征收率为5%；个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

小规律：

1.征收率大部分为5%（除建筑服务与车辆通行费）

2.简易计税时，四项业务除房地产销售外，预缴税款的计算和申报应纳税款的计算一致。（理解：这意味着适用简易计税方法所实现的增值税其实已经在预缴地即建筑服务发生地和不动产所在地入库。）

3.申报时：应纳税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×税率/征收率/1.5%。

4.申报时可从含税销售额中扣除的：

（1）适用简易计税的不动产（不含自建）转让：可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额；一般计税自建和非自建不动产都不得扣除（理解：一般计税凭专用发票票抵扣）。

（2）建筑服务：简易计税可扣除支付的分包款，一般计税不得扣除。（理解：继续沿用了原营业税差额征税规定，一般计税凭专用发票抵扣）。

（3）房地产销售：一般计税可扣除当期允许扣除的土地价款，简易计税不得扣除。

三、本文政策依据

1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》

2.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

3.《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）

4.《国家税务总局关于发布〈纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）

5.《国家税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）

6.《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）

7.《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）

【第14篇】视同销售增值税怎么计算

按照1993年出台的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付他人代销。

（二）销售代销货物。

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。

（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

（七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。”

视同销售的时候，增值税按市价计提。用商品销售的市价（不含税价格）乘以对应的税率。

【第15篇】增值税发票计算器

银行承兑汇票贴现，又称银票贴现。

在票据市场中，银票贴现是很常见的票据行为。

贴现这一操作，其实就是在票据未到期之前获得兑付票款的这一行为，所以这个是会产生利息的，也就是大家常说到的银票贴现利率。

而银票贴现利率是浮动的，并且也会受到银票本身的票面金额、票面期限等因素的影响。

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【第16篇】增值税计算器在线

增值税按全部销售额计算税款，但只对货物流通或劳务逐环节转移价值中新增价值部分征税。增值税应纳税额=销售额*增值税税率-当期进项税额-上期留抵税，大于零交税，小于零下期留抵

目前我国现行增值税税率有13%、9%、6%和零税率。

1、增值税税率13%：销售或进口货物（列举的 9％税率除外）；加工、修理、修配劳务；提供有形动产租赁服务。

2、增值税税率9%：销售或进口列举的 9％税率货物（涉农、初级农产品、精神食粮、生活能源）；提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务；转让土地使用权、建筑服务、销售不动产，不动产租赁服务。口诀：交邮基础电信以及土地的一生（转让土地建筑后销售或者出租不动产）。

3、增值税税率6%：提供现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）

4、增值税零税率：出口货物、劳务或者境内单位和个人发生的特定跨境应税行为（国际运输、航天运输服务等）

【第17篇】关税增值税计算公式

关税税率即以海关税则为依据，为课征对象计算其在进行征税之时，所拥有的税额的比例。

一、关税税率的税率设置

1、法定税率。其包含有最惠国税率、特惠税率等。①最惠国税率。当进口货物的原产地是我国国境之内，或者是同我国进行了包含有最惠国待遇条款的协定签订的双边贸易国家的国境之内，又或者是能够享受到最惠国待遇条款的属于世贸组织成员国的国家境内时，就可以用上最惠国税率。②协定税率。当进口货物的原产地是同我国进行了有关关税优惠条款签订的国家时，就可以用上协定税率。另外，该税率所涉及的乃是区域性贸易协定。③特惠税率。当进口货物的原产地是同我国进行了特殊优惠关税协定的签订的国家时，就可以用上特惠税率。④普通税率。当进口货物的原产地都不属于以上所讲国家的范围之内，又或是并不知道其具体原产地之时，所用的税率就是普通税率。

2、暂定税率。该税率适用于特定的进出境货物。当然在该类货物还附带了技术规格的情况下，海关部门不仅要对其名称以及税号进行审核，而且还要就该技术规格作出专业的认定才行。3、配额税率。与该税率相对应的就是配额制度，而配额制度是说当进口货物未达到规定数量之时，其可以享受到低关税的福利。而一旦该进口货物的数量比规定数量还要多，那么就得使用高关税。4、信息技术产品税率。该税率是以世贸组织成员国之间使用的《技术信息协议》为依据的。5、特别关税。特别是关税的范围很广，像是报复性关税、保障性关税等多个关税种类都属于该范围。

关税税率使用中的特殊情况

1、当进口货物本该按普通税率进行征税时，若其取得了我国国务院的关税税则委员会的同意，其就能改成按最惠国税率进行征税。2、当进口货物的包装采用的乃是裸装或者是中性包装之时，需要看其是否能够出具原产地证明，若不能，且无法辨明其原产地究竟为何处之时，就只能按普通税率进行征税。3、当进口货物是在我国的港澳台地区所生产的，又或是其乃是由彭、马等关税区进入我国国境之内的话，可以以最惠国税率进行征税。

关税的计算公式

1、从价：应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率2、从量：应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合：应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率4、滑准：应纳关税税额=t1、2×p×汇率

【第18篇】上海浦东增值税附加税怎么计算

上海市增值税的附加税金有：城建税、教育附加费、地方教育附加费以及河道管理费、河道管理费和防洪保安费。

附：增值税的附加税金计算：

对于应缴增值税及附加的计算，是将本月的销售商品或者劳务而产生的销项税额总额，减去购进商品或者劳务的进项税额总额，就是你应该缴纳的增值税纳税额。

1）销项税额—进行税额=应缴纳增值税额

2）应缴纳增值税额x0.07（城建税）

应缴纳增值税额x0.03（教育附加费）

应缴纳增值税额x0.02（地方教育附加费）

应缴纳增值税额x0.01（河道管理费）

以上的附加费的费率是上海市的规定比率计算。

【第19篇】人力资源增值税差额征税计算方法

增值税差额征税政策，是营改增后一项新的重要规定。差额征税也是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。不仅仅影响该项应税行为的税负高低，而且与之相关的几项特殊规定，还对纳税人总体税负高低以及能否享受免税等有着很大影响。

差额征税的扣除凭证

1.基本凭证

差额征税的基本凭证包括：

(1)支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

(2)支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

(3)缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

(4)扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。

(5)国家税务总局规定的其他凭证。纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2.房地产企业扣除拆迁补偿

房地产企业纳税人按规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

3.扣除不动产

纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：(1)税务部门监制的发票。(2)法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。(3)国家税务总局规定的其他凭证。

纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

4.旅游服务

纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。

增值税差额征税最新汇总

1.金融商品转让

政策规定：

按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票

文件依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第3点 2.经纪代理服务政策规定：

以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

文件依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第4点

3.融资租赁政策规定：

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

文件依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第5点

4.融资性售后回租政策规定：

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。试点纳税人根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额： ①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 ②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

文件依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第5点

5.一般纳税人提供客运场站服务政策规定：

以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

文件依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第7点 6.旅游服务政策规定：

可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

文件依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第8点 7.房地产开发企业销售房地产项目政策规定：

文件依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第10点

8.转让2023年4月30日前取得的土地使用权政策规定：

可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

文件依据：

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第二项

9.建筑服务政策规定：

适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

文件依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第9点

政策规定：

一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

文件依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（七）项第5点

政策规定：

小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

文件依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（七）项第6点

10.销售不动产政策规定：

一般纳税人销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

文件依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第1点政策规定：

小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

文件依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第5点

政策规定：

其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

文件依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第11点

政策规定：

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）、《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）的有关规定执行。文件依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3第五条

11.航空运输企业提供运输服务

政策规定：

航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

文件依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款第六项

12.劳务派遣服务政策规定：

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条13..安全保护服务纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号》第四条14.人力资源外包纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。文件依据：

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第一款

15.物业管理服务中收取自来水水费政策规定：

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。 文件依据：

《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第54号）

16.签证代理服务

政策规定：

纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。 文件依据：

《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）第七条

17.电信企业为公益性机构接受捐款政策规定：

中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构（名单见附件1）接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。

文件依据：

《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》（财税〔2016〕39号）第一条

18.航空运输销售代理企业提供机票代理服务

政策规定：

自2023年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证;支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。航空运输销售代理企业，是指根据《航空运输销售代理资质认可办法》取得中国航空运输协会颁发的“航空运输销售代理业务资质认可证书”，接受中国航空运输企业或通航中国的外国航空运输企业委托，依照双方签订的委托销售代理合同提供代理服务的企业。文件依据：

《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第三条

政策规定：

航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给航空运输企业的款项，以国际航空运输协会(iata)开账与结算计划(bsp)对账单或航空运输企业的签收单据为合法有效凭证;支付给其他航空运输销售代理企业的款项，以代理企业间的签收单据为合法有效凭证。航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。

文件依据：

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第42号)第二条

19.教育部考试中心提供教育辅助服务

政策规定：

境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税;就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。文件依据：

《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第69号)第六条

来源：大乔税收规划研究所

【第20篇】增值税怎样计算

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税的计算依据是什么？

广东瀛凯邦律师事务所梁颂成律师解析：

(一)纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

(二)纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

(三)纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。

(四)纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10%。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。

增值税如何计算？

梁颂成解答：

1、首先我们要说的是增值税小规模纳税人（连续不超过12个月的经营期内，销售额未达到增值税一般纳税人标准的纳税人），当期应纳税增值税=当期不含税销售收入总额 × 3%（增值税征收率）；

2、具体小规模企业的应纳增值税=收入*增值税税率如收入100，税率3%，应纳增值税=100*3%=3元，这些都是一些基本的。

3、然后再说一下增值税一般纳税人（在连续不超过12个月的经营期内，工业企业销售额达到50万元以上，商业企业销售额达到80万元以上，以及其他经申请认定为增值税一般纳税人的企业），当期应纳税增值税的计算分三步计算进项税额。就是购进货物时，取得的增值税专用发票载明的税额。进项税额=不含税销售收入 × 17%（购进货物适用的税率，也可能是13%或7%、6%、3%）。

梁颂成律师补充：

4、一般纳税人的有些稍微的复杂，一般纳税人企业的应纳增值税=销项税额-进项税税额+进项税额转出-上期留抵税额一般纳税人企业的税率通常为17% 如购货成本100，对应进项税额17，销售此批货物收入200，对应销项税额34，暂不考虑特殊情况，则应纳增值税=销项税额-进项税税额=34-17=17元。

5、计算销项税额。就是销售货物时，开具的增值税专用发票载明的税额。销项税额=不含税销售收入 × 17%（销售货物适用的税率，也可能是13%或7%、6%、3%）。计算应纳税额。应纳税额=销项税额 - 进项税额。进口货物增值税。增值税额=进口货物的关税完税价格 × 17%（销售货物适用的税率，也可能是13%）。

6、增值税的计税依据都是不含税销售收入，如果是含税销售收入，在计算时要先换算为不含税销售收入，计算公式为，不含税销售收入=含税销售收入 ÷ （1+17%），这里的17%也是相应货物的适用税率，也可能是13%或7%、6%、3%，需根据不同商品确定。

《计算增值税有哪三种方法（20篇）.doc》