增值税纳税申报表附列资料四下载（15个范本）
【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税纳税申报表附列资料四下载范本，希望您能喜欢。
【第1篇】增值税纳税申报表附列资料四下载
hello，新的一周工作又要开始啦！
小易发现很多今年增值税申报表变化巨大，很多旧的填法已经不再适用，新的具体有哪些变化？变化的申报表如何填写？今天小易和大家一起系统的来学习一下。
财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号规定从4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
2023年3月21日，国家税务总局发布《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第15号)，明确了新的申报表。
从5月1日开始实施。也就是新税率实施后的第一个申报期开始实施。
1
附表一的变化
原16%所在栏次（1、2栏次）名称一一对应调整成13%的内容。
原第3栏“13%税率”栏次直接删除。
原10%所在栏次名称一一对应调整成9%的内容。由于第3栏删除，表格栏次上移，9%所在的栏次由4a、4b调整为3、4。
具体如下图展示：
调整之前的申报表附表一
调整后的增值税申报表附表一
附表一调整的目的就是应对税率下调增值税的申报问题。
国家税务总局公告2023年第15号规定，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。怎么理解？以案例方式给大家说一下
1、4月1日后，纳税人发生销货退回、开票有误、应税服务终止或者销货部分退回及发生销售折让按原税率开具红字发票以及申报表的填写示范。
2023年4月10日，公司收到一张供应商2023年3月20日开具的增值税专用发票，金额100，税率16%，税额16。财务审核发现发票名称开具有误，把有限责任公司开成了公司。
发票直接退回供应商。
供应商4月收到退回发票后，直接在开票系统申请红字通知单并开具红字发票，金额-100，税额-16，同时开具一张正确的发票，金额100，税率16%，税额16。
国家税务总局公告2023年第14号规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
供应商申报的时候也很简单，注意，为了方便展示过程，下面申报列明具体填写数据的过程。
其实就是把一正一负合并填写到对应栏次的13%栏次即可。
2、4月1日之前按未开票收入申报后，4月份补开16%、10%发票的增值税申报填写实例。
2023年3月公司发生了一笔应税收入，金额100，税率16%，税额16，由于无法取得对方开票信息，暂未开票，会计在4月申报3月增值税时候进行了未开票收入的填写申报。
注意：新申报表从5月开始实施，4月申报3月的还是旧申报表。
2023年4月20日，客户提供了开票信息，因为纳税义务时间发生在3月。这个时候应该给客户开具16%的增值税专用发票，而不是开13%。
国家税务总局公告2023年第14号规定，纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
那么4月补开16%的发票后5月如何申报呢？
申报表填写如下：
这里其实也体现了一个对应关系，那就是15号公告说的，16%的对于填写到13%栏次。
2
附表二的变化
1、附表二中农产品加计扣除栏次8a维持不变。
第8a栏“加计扣除农产品进项税额”：填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时加计扣除的农产品进项税额。该栏不填写“份数”“金额”。
财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号规定纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
比如，纳税人购买的农产品，购买时取得增值农产品收购发票或者销售发票用于生产销售或委托受托加工13%税率货物。
购进当期，按法定扣除率9%申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。“税额”栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%
领用当期，1%加计扣除的部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，如下图。
这个填法其实在2023年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率的时候，国家税务总局公告2023年第19号确定下来的，一直就沿用到今天。
最早农产品扣除率13%，是没有这个加计扣除概念的，后面17年税率简并，13%并入11%，为了支持农产品扣除，在11%扣除率上加计扣除2%。
18年5月，税率下调，17%下调到16%，11%下调到10%，农产品扣除率也相应下调，以12%来扣除，填表还是分开填，2%部分单独填写到8a。
19年4月开始，税率再次下调，也就是这次，填表就按上面办法。
2、附表二中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。
调整之前的申报表附表二
调整之后的申报表附表二
这里的变化主要应对两个新政策。
不动产分期抵扣取消
4月1日起，不动产分期抵扣政策不再执行，而采用一次性抵扣方式。
那么从4月1日开始取得不动产抵扣凭证，专票就填到相应的专票栏次，其他抵扣凭证就填到其他扣税凭证上去。原第10栏不再填写当期允许抵扣的部分。
保留第9栏次，这个第9栏次也仅仅为统计功能，其本身不计算到12栏中去，也不会过录到主表，仅仅是统计数据。
比如，假如公司2023年4月20日购入办公楼一栋，其中金额100，税额 9，取得的增值税专用发票一张，当然勾选确认。
这里取得的是专票，那么通过勾选确认后填写在第1栏、2、35栏次，同时第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”。这栏的作用就是反映按规定本期用于购建不动产的扣税凭证上注明的金额和税额。是一个统计数据，也需要填写上。但是这栏次不参与计算。
第12栏=1+4+11，这栏数据过录到主表去。
购进国内旅客运输服务抵扣
这个是配合增值税税率下降的一个优惠政策。为了统计客运运输服务的抵扣金额，在附表2的第10栏体现。
比如，公司员工小白2023年4月20日出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票一张，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
「仅做展示，以文字表述为准」
这张铁路车票，可以抵扣的税额
=263/1.09*0.09=21.72
申报表如何填写？直接按照票面计算出可抵扣进项税后填写到8b栏次，同时填写到第10栏，本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证中去。
为什么还要填写到8b？不直接光填10栏就行了吗？
其实和不动产抵扣填写9栏一样。这里的第10栏也是一个本期统计数据，不参与到抵扣计算中去，所以我们在抵扣不动产和购进的旅客服务都需要根据取得的相应扣除凭证填写到其他相应栏次去。
这里取得是铁路票，填写到8b其他去就行了。第8b栏“其他”：反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。如果取得是专票，那就填写到第1、2、35栏次去即可。
3
附表三的变化
将原《增值税纳税申报表附列资料（三）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。
调整之前的申报表附表三
调整之后的申报表附表三
这块没什么说的，就是对应的税率调整引起的变化。
4
附表四的变化
原《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。
这个主要是应对新政策。自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
这个表怎么填写呢？这个表实际就是满足条件的纳税人统计记录用于加计抵减的表。
哪些纳税人满足条件呢？
自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
如果判断自己满足，那么应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》格式如下：
假如2023年4月公司取得可抵扣进项税额100万，当期销项税120万，前期无留抵。
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=100*10%=10万
那么当期应交税额=120-100-10=10万。
第2列“本期发生额”：填写按照规定本期计提的加计抵减额，这里就是10万。
其实附表4的这个表格有点类似税控设备抵减的填法，它就是把我从一开始到最后加计抵减的进项税的过程用表格方式记录下来。
这个表填写后，如何进入主表最终实现少交税，这个里面还有第二步，那就是用第4列数据和每期申报的时候和主表进行比对，看能够抵减多少，能抵减的就填写到本表第5列去。
比如本期销项减去进行120-100=20，和可抵减数10比，10完全可以全部抵减，那么第5列就全部填进去。
回到主表，主表没有专设一栏体现这个10，直接就含在第19栏里面，具体看图片解释。
又比如，4月公司取得可抵扣进项税额100万，当期销项税80万，前期无留抵。
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=100*10%=10万
那么当期应交税额=80-100=-20，留抵20。
所以10万的加计抵减计提数就不能实际抵，因为本身都留抵了，你还加计抵个啥。
只有计提了留下期。
再看主表
相当于计提的10没用，下期填写表格时候它自动跳到期初余额去了。
5
附表五的变化
取消了附表五，《增值税纳税申报表附列资料（五）》
这个表取消原因就是因为这次不动产分期抵扣政策的取消，那这个表如果还有期末余额怎么办？
很简单，因为从4月1日开始纳税人取得不动产就不会填写这个表了，那么截止到3月所属期增值税申报表附表5第6栏的期末余额，纳税人可以在4月所属期起一次性转入到附表2的8b栏次进行抵扣。
比如，截至2023年3月税款所属期，公司《附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额还有27961.16，可以自15号公告施行后结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。
所以这个余额27961.16，我们就把它填写到8b，实现在当期的抵扣了。
6
取消原《营改增税负分析测算明细表》。少填一个是一个，这是好事。
最后来说说主表。
增值税申报表主表栏次维持不变，仅对第19栏“应纳税额”的填写口径进行了调整。这个主要是为了适应加计抵减的政策，具体案例可以看看本文第4点的内容，也就是如果能享受加计抵减，那么加计抵减的数据直接会体现在19栏次。
- end -
来源 | 高税财会
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【第2篇】2023年小规模纳税人增值税申报表填写示范
2023年小规模纳税人增值税申报表填写示范
日期：2023.1.21 来源：税乎网
项目
栏次
【企业】季度销售额25万
【个体户】季度销售额25万
【企业或个体户】季度销售额35万
增值税纳税申报表主表
（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）
1
350,000
增值税专用发票不含税销售额
2
其他增值税发票不含税销售额
3
350,000
（四）免税销售额
9
250,000
250,000
其中：小微企业免税销售额
10
250,000
未达起征点销售额
11
250,000
其他免税销售额
12
本期应纳税额
15
10,500
本期应纳税额减征额
16
7,000
本期免税额
17
7,500
7,500
其中：小微企业免税额
18
7,500
未达起征点免税额
19
7,500
应纳税额合计
20
3,500
本期预缴税额
21
本期应补（退）税额
22
增值税减免税申报明细表
一、减税项目
合 计
1
7,000
填写对应免税性质代码
2
7,000
提示：
1、仅针对按季申报增值税的小规模纳税人，且上表中销售收入适用3%征收率;
2、开具的发票都是普通发票，无专用发票，纳税人如开具了3%或免税的发票，无特殊情况下，销售额换算为：销售额=（3%的含税价+免税销售额+1%的含税价）/(1+1%)
3、上面举例假定纳税义务发生时间均为2023年内
【第3篇】怎么查增值税纳税人税率
税目
税率
销售或者进口货物
粮食、食用植物油、食用盐；
9%
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、二甲醚、居民用煤炭制品；
图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
饲料、化肥、农药、农机、农膜
国务院规定的其他货物
除以上列举
13%
→对农产品的具体区分
粮食
小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麦、燕麦、面粉等等
9%
以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品
13%
蔬菜
蔬菜、菌类植物、经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等
9%
各种蔬菜罐头
13%
烟叶
晒烟叶、晾烟叶、初烤烟叶
9%
专业复烤厂烤制的复烤烟叶
13%
茶叶
鲜叶、嫩芽、经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶
9%
精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料
13%
园艺植物
水果、果干、干果、果仁、果用瓜、胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物
9%
水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物
13%
药用植物
用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，以及利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片
9%
中成药
13%
林业产品
原木、原竹、天然树脂、竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等，以及盐水竹笋
9%
锯材、竹笋罐头
13%
水产品
各种水产品、以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品，干制的鱼虾蟹、贝类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠
9%
熟制水产品，各类水产品罐头
13%
畜牧产品
各类畜牧类肉产品，包括鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和爬行动物的内脏、头、尾、蹄等，以及肉类生制品
9%
各种肉类罐头、肉类熟制品
13%
蛋类
鲜蛋、冷藏蛋，以及经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等
9%
各种蛋类的罐头
13%
奶类
鲜奶，按照国家标准生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳
9%
酸奶、奶酪、奶油、调制乳等
13%
毛绒类
动物毛绒，如未经洗净的各种动物毛发、绒毛和羽毛
9%
洗净毛、洗净绒
13%
税目
税率
销售劳务
加工、修理、修配等劳务
13%
销售无形资产
转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产所有权或者使用权
6%
土地使用权
9%
销售不动产
转让建筑物、构筑物等不动产产权
9%
交通运输服务
陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、无运输工具承运业务
9%
邮政服务
邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务
9%
电信服务
基础电信服务
9%
增值电信服务
6%
建筑服务
工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务
9%
金融服务
贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让
6%
现代服务
研发和技术服务
6%
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
鉴证咨询服务
广播影视服务
商务辅助服务
其他现代服务
租赁服务
有形资产
13%
不动产
9%
生活服务
文化体育服务
6%
教育医疗服务
旅游娱乐服务
餐饮住宿服务
居民日常服务
其他生活服务
出口货物、服务、无形资产
出口货物（国务院另有规定的除外）
6%
跨境销售国务院规定范围内服务、无形资产
销售货物、劳务，提供跨境应税行为，符合免税条件
免税
销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税，放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税税率
【第4篇】增值税小规模纳税人申报资料
业务描述
增值税小规模纳税人依据相关税收法律、法规的规定进行小规模纳税人增值税申报时，可自行选择通过此功能自行确认数据，并通过系统引导完成纳税申报
操作说明
1、登录电子税务局系统，选择【我要办税】-【税费申报及缴纳】
2、选择【按期申报】-【增值税（适用于小规模纳税人）】，点击对应【填写申报表】按钮
3、进入申报表后，系统弹出纳税人在申报期内所开具发票数据的汇总信息（关闭界面后，可点击【发票数据汇总】按钮再次弹出），点击【导入申报表】，弹出提示信息，点击【进入申报表】
4、进入申报表，系统提示：小规模纳税人复工复业增值税减按1%征收提示信息
5、点击【确定】按钮，发票开具数据带入申报表对应栏次，自动填写2%减征税额，系统自动按1%计征增值税税额
6、系统自动填写减免明细表，（1）“湖北省外的小规模纳税人减按1%征税率征收增值税……2023年第13号”减免事项，（2）本期发生额及其抵减税额
7、以上数据无需纳税人填写，均为系统自动完成，纳税人也可以根据实际情况（如未开票数据）修改申报表，纳税人确认申报数据后，点击【申报】按钮，系统提示： “您确定提交申报表吗？”，如需修改则点击【取消】返回申报表，点击【确定】，申报提交
8、申报成功后，系统弹出增值税申报税额，提醒按期缴纳税款。
9、点击【确定】按钮，系统自动跳转“附加税（费）申报”界面，并自动带出计税依据（为增值税税额），点击【申报】按钮
10、系统申报成功后，弹出申报成功回执页，若纳税人存在文化事业建设费认定，系统会自动弹出提示进入文化事业费申报，继续进行文化事业费申报。
【第5篇】小规模纳税人增值税发票的税率
创业养成手册第26步：小规模纳税人关于增值税纳税的一些注意事项！
老账人在“初创型企业老板必须要关注的三个税种”中有分享到增值税这个税种，简单点来说就是一个商品在交易的过程中产生的价值，就是增加价值的部分需要缴纳增值税。
那么今天老账人就来分享下小规模纳税人关于增值税纳税的一些注意事项。
首先，我们需要区分出小规模纳税人和一般纳税人的概念：
小规模纳税人：每一年公司的销售额在规定标准以下，也就是应税年销售额是在500万元以下，并且会计体系核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
一般纳税人：纳税人在连续不超过12个月内累计应征增值税销售额，一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
小规模概念是在增值税暂行条例中出现的，如果是小规模纳税人就可以申请按统一的3%税率来开增值税发票。
其实，国家税务总局主要是考虑到刚刚创业公司的不容易，可能会有一部分小企业的账目是不清晰，且生存压力大的情况，所以采取500万营收额作为一刀切的方式来定义小规模纳税人的标志。
因此，小规模纳税人企业有以下特点：
第一，每月10万或每季30万以下，可以免征增值税；
第二，进项发票不能做增值税抵扣；
第三，如果营业额超过第一条规定额度，要全额缴纳增值税。
所以对于第三种的情况下，不论企业的经营是否有增值，都需要缴纳增值税。
这个时候聪明的老板们就会好好利用好这些概念，打好自己的心里算盘。
当然，现在国家也为小规模的的发票问题也逐渐开放了小规模申请专票的窗口。
而且在2023年11月税务总局对外公布的增值税法征求意见稿中，其中第五条非常值得细品，核心点是增值税起征点为季销售额30万元。
因为之前的草案中是没有小规模纳税人和一般人纳税人概念的，所有企业都适用这个30万免征额小规模的概念。
同时，这个30万不仅针对企业，还针对个人，而个人包括个体工商户。
除此之外，增值税专用发票抵扣大概率适用所有企业，包括现在的小规模纳税人。
总的来说，既然现在国家对于小规模纳税人有扶持的政策，那么就是要好好利用起来，同时让自己的企业更加地顺风顺水，扬帆直上。
更多创业知识，请多关注老账人！
【第6篇】增值税纳税申报实务
121页增值税一般纳税人，全盘账务处理与纳税申报，太详细了
作为会计，需要学习的技能有很多，就一个简单的报税里面就有很多的知识！！马上又到下一个月的报税时间了，又是一个季度申报，财务又要一顿忙
我们财务经理为此，专门给我们整理了一个，一般纳税人财务全盘账务处理与纳税申报的ppt，一共121页让我们学习，讲解太详细了，每一步都是图文结合，还带有案例讲解，会计小白看完都能上手操作，这样太方便了，再也不用担心会出错！！
赶紧拿来分享给大家~~
一般纳税人全盘账务处理与纳税申报
增值税
税负率
进销项
附加税
企业所得税
......
由于篇幅有限，今天的ppt一般纳税人实操以及报税的内容就展示到这里了，希望对大家有所帮助~~
【第7篇】网传，2023年规模纳税人增值税不再免征，消息是否属实？
《税晓通》专注于园区招商、企业税务筹划，合理合规助力企业节税！
近两天有传言说，今年小规模纳税人增值税不再免征，也就是说现在小规模纳税人开票需要按照3%预缴增值税，这一传言是否属实呢？
如果增值税恢复3%，对于小规模企业来说企业的税收负担又有所增加，小规模纳税人的增值税减免政策是从20年的3月份开始实施的，小规模纳税人的增值税减按1%征收，企业季度开票不超30万免征增值税。
紧接着22年3月份又颁布公告，增值税小规模纳税人开具专票按照3%征收，开具普票则免税，政策执行到22年12月31日。这一政策减轻了很多小规模企业的税收负担，单开具专票则需按照3%预缴增值税。
23年具体的政策文件还没出，到底是延续免征还是恢复3%都说不准，所以现在建议小规模纳税人企业暂不要开具发票，等具体政策文件出来再开票，现在开票按照3%预缴增值税。
目前各地方园区个独、个体的政策也没有具体通知，但个人所得税大概率还是延续之前的核定征收，需重现递交核定申请。但有限公司产业扶持政策依旧，受政策影响不大，具体政策如下：
增值税：地方留存比例为50%，在此基础奖励扶持企业75%-90%；
企业所得税：地方留存比例为40%，在此基础奖励扶持企业75%-90%；
园区对企业的扶持奖励及时，当月纳税，次月扶持企业；
企业可通过各种税收优惠政策来降低企业的综合税负，实现企业利润最大化，优化企业税务成本结构。
版权声明：本文转自《税晓通》公众号，更多税收优惠政策及税务知识，可关注《税晓通》了解~
【第8篇】一般纳税人怎么计算增值税
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，具体计算也因此不同：一般纳税人采用一般计税方法计算缴纳增值税，小规模纳税人采用简易征收法计算缴纳增值税。
一般纳税人计算：
（1）当期应纳税额=当期销项税额-当期发生的准予抵扣的进项税额-上期留抵的进项税额
（2）当期销项税额=不含税销售额×增值税税率=含税销售额÷（1+增值税税率）×增值税税率
（3）当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足抵扣部分可以结转下期继续抵扣
【举例】a公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，2023年5月份购买甲产品支付货款226000元，取得增值税专用发票含增值税进项税额26000元，销售甲产品含税销售额为565000元。a公司在2023年5月应缴纳增值税（ ）元。
【解析】
进项税额=226000/（1+13%）×13%=26000（元）
销项税额=565000/（1+13%）×13%=65000（元）
应纳税额=65000-26000=39000（元）
小规模纳税人计算：
（1）应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率
（2）小规模纳税人采用简易征税办法，征收率是3%
【举例】b公司为增值税小规模纳税人，2023年6月销售甲产品含税销售额为565000元，b公司在2023年6月应缴纳增值税（ ）元。
【解析】
应纳税额=565000/（1+3%）×3%=16456.3（元）
【第9篇】增值税纳税申报表附列资料表二怎么填
不管是一般纳税人还是小规模纳税人，在填写增值税纳税申报表的时候，申报表中有一些其他项很容易被忽视。这些其他项到底是哪些情况可以填呢？今天就和大家一起来总结一下。
小规模纳税人增值税申报表
其他免税销售额
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。
比如享受农产品免税、鲜活肉蛋免税、蔬菜流通免税政策的免税销售额均填入此栏。
增值税免税，是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还。
填表范例
一般纳税人增值税申报表
附表一的第3、4栏次开具的其他发票
表格中第3至4列“开具其他发票”：反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。
这里提醒大家，需要注意两点：
1、增值税专用发票一栏除了增值税专用发票填写，还包括机动车销售统一发票。
2、除了开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，其他发票都填写在开具的其他发票栏，发票的种类如下。
当然不是每个企业都涉及每种发票，只要记住一点：除了专用发票和机动车销售统一发票，其他开具的发票申报都填写在第3、4栏次。
填表范例
a公司是一般纳税人，本月停车费收入20元，给的是定额发票，适用简易计税的，申报时候进行价税分离填入第3至4列“开具其他发票”，主要反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。
附表二的第4栏其他扣除凭证
其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。
具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证、加计扣除农产品进项税额和其他符合政策规定的抵扣凭证。该栏应等于第5至8b栏之和。
国家税务总局公告2023年第19号 将国家税务总局公告2023年第13号附件1《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中的第8栏“其他”栏次调整为两栏，分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他”。
其他有个8b是重点，具体哪种情况填写在8b呢？我们看看下面这个抵扣凭证种类表格。
填表范例
a公司是一般纳税人，2023年9月取得一级、二级公路通行费发票105块（共五份发票），计算进项税额105/1.05*0.05=5，可以抵扣5块进项税。
附表二填写如下：
附表二其他应作进项税额转出的情形
第2、3栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除表中14-22项进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。
比如购进货物或服务转用于不动产在建工程须作进项税额转出。
根据第15号公告第五条规定：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。转用当期需要将已抵扣的进项税额的40%做进项转出，填入“其他应作进项转出的情形”，待转用起的第13个月再行抵扣。
填表范例
a公司之前买的一批钢材全部抵扣了进项税30万，后期这批钢材用于了公司厂房建设，所以在用途改变当期需将抵扣的40%进行转出处理，并于专用的当月起第13月再从销项税中抵扣。
用途改变时候申报表填写如下：
后期再转入抵扣时候填表如下：
【第10篇】中小企业增值税纳税筹划研究
国家已出台相关政策将小规模纳税人免征增值税的月销售额由10万提升到15万，即季度销售额由30万提升45万。因为固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。对于小规模纳税人来说，按月或者按季度申报增值税，税负是有所不同的，如何让税负最低呢？
原则是以季度销售额是否超过45万来判断自己是适合选择按月申报，还是按照季度申报。
1、如果季度销售额超过45万的话，按月度申报较适合，因为若存在某月份销售额低于15万的话，该月份就可以享受免增值税。统筹整个季度，我们可以将一个季度内某两个月的收入设定在15万以下，将剩余收入集中于另外一个月确认，可以实现季度内最大程度享受该项税收优惠。
2、如果季度销售额未超过45万的话，按季度申报较适合，因为若存在某月份销售额高于15万的话，该月份也可以享受免增值税。统筹整个年收入，我们就可以适当在4个季度内调节，尽量让某三个季度内的收入不要超过45万，将剩余收入集中在另外一个季度确认，可以一年内尽最大程度享受该税收优惠。
3、小规模纳税人的标准是500万元，对于500万以下都可以适用较低的3%征收率。对于45*4=180万以下的销售收入，我们可以充分利用该项优惠政策，实现免交增值税。对于销售180万以上的小规模纳税人，我们还可以通过分立的方式，拆分企业的销售收入，同样可以适用该项政策。比如500万的年销售额，我们可以拆分为3个独立的公司分别签订合同，这样每个公司既可以适用小规模纳税人免征增值税的规定，同时也可以适用小型微利企业低税率的企业所得税优惠政策，从整体的角度一年仅增值税可以节税15万。
通过上述方式，我们充分利用了小规模纳税人免征增值税的优惠政策，以降低税收成本。在实际操作中，要注意合同的相关约定，因为增值税的纳税义务时间不仅取决于开票时间，还取决于合同中收款方式的约定。对于分拆销售收入，也需要综合考虑企业的实际运营成本及客户的粘性。既要节税，也要安全第一。
【第11篇】企业增值税纳税申报流程
大家好！今天让小编来大家介绍下关于企业报税的详细流程（上海企业报税的详细流程）的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，来看看吧。
文章目录列表:
1、企业报税的详细流程
2、企业如何报税？具体报税流程是什么?
3、公司报税怎么操作
4、公司报税流程是什么
一、企业报税的详细流程
企业报税的详细流程如下：1、需在法定申报期限和内容上如实的申报纳税，并提交纳税的申报表；2、税收机关审查申请的材料；3、符合扣税标准的，扣除税款，并出具扣除的证明。企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税义务。企业所得税的税率为25%的比例税率。非居民企业为20%。企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。企业所得税分月或者分季预缴，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业所得税的征收管理除本法规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。【法律法规】《中华人民共和国企业所得税法》第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。
企业如何报税？具体报税流程是什么？
二、企业如何报税？具体报税流程是什么?
目前企业纳税申报的方式最常见的有两种，分别是上门申报和网上申报。
1、上门申报：也称直接报税，是指企业分别向国税和地税办理服务厅领购各种纳税申报表、费用缴纳申报表及代扣代缴、代收代缴税款报告表，如实填写完毕后，连同其他申报资料在法定的纳税申报期限内，分别去国税办理服务厅和地税办理服务厅纳税申报窗口办理申报手续。
2、网上报税：企业在选择网上报税方式时，应当向税务部门提前申请，具体的申请流程如下：第一，企业填写《纳税申报方式申请审批表》报主管税务机关，提出纳税申报方式申请；
第二，主管税务机关对企业报送的《纳税申报方式申请审批表》和附报资料进行审核，对符合条件的，制发《税务事项通知书》通知纳税人。对不符合条件的，在《纳税申报方式申请审批表》上注明理由，退回纳税人。对未经批准的纳税人原则上按上门（直接）申报方式进行纳税申报。
三、公司报税怎么操作
具体流程是：填制记账凭证；核对银行账单；编制会计报表；计算税金以及填写纳税申报表；编制相应的账目；开票；抵扣税额；结账、装订账本。公司应在规定的期限内如实纳税。
法律依据：《中华人民共和国税收征管法》第六十八条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
四、公司报税流程是什么
公司报税的流程具体如下：公司在年度终了之日起的五个月内，向税务机关提出申报请求，并提交年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和其他有关的资料，由税务机关进行审核，审核通过的，及时告知公司。【法律依据】《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
以上就是小编对于企业报税的详细流程（上海企业报税的详细流程）问题和相关问题的解答了，企业报税的详细流程（上海企业报税的详细流程）的问题希望对你有用！
【第12篇】增值税的纳税人如何划分
一般纳税人是指，除特殊情形外，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。
tips
年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
小规模纳税人是指，年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人。
tips
年应税销售额未超过规定标准的（现行为超过500万元）纳税人，会计核算健全的，能够提供准确税务资料的，也可以申请为一般纳税人。
比一比就知道啦！
一般纳税人
适用增值税一般计税方法。（一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。）
小规模纳税人
适用简易计税方法。
01
一般计税方法的应纳税额
#指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
#应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=不含税销售额×税率
举个栗子：
# 一般纳税人a #
2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），货物适用税率13%，
当月购进货物80万元（不含税），货物适用税率13%，取得增值税专用发票。
销项税额=100×13%=13万元
进项税额=80×13%=10.4万元
应纳税额=13-10.4=2.6万元
02
简易计税方法的应纳税额
#指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
#应纳税额计算公式：
应纳税额=不含税销售额×征收率
不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
举个栗子：
# 一般纳税人b #
2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），当月购进货物80万元（不含税）。
应纳税额=100×3%=3万元
一般纳税人
适用增值税税率13%、9%、6%以及0四种，一些特殊业务可以按简易计税方法，简易计税方法适用征收率3%、5% 。
小规模纳税人
适用增值税征收率3%、5% 。
一般纳税人
以月为纳税期限，特殊情况除外。
小规模纳税人
可以选择以1个月或1个季度为纳税期限。一经选定，一个会计年度内不得变更。
一般纳税人
销售货物、提供应税劳务或服务等，可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票，一般按基本税率开具，简易计税方法下按征收率开具。
小规模纳税人
销售货物、提供应税劳务或服务等，一般只能自行开具增值税普通发票，特定行业或情形可以自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产除外），不符合特定行业或情形需要去税务机关代开专用发票，只能按征收率开具。
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【第13篇】非增值税一般纳税人
差额征税的相关涉税知识一直是广大纳税人关注的重点，也是我们实际工作中经常遇到的一个难点。小编进行了系统梳理，希望对您的工作有所助益。
01
物业管理服务中收取的自来水水费
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据：
《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第54号）
02
劳务派遣服务
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条
03
安全保护服务
纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。
劳务派遣服务差额征税政策：
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第四条
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条
04
人力资源外包服务
纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条
05
跨县（市、区）提供建筑服务预缴增值税
一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
需要注意的是： 自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
政策依据：
《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第17号）第四条
《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号）
06
建筑服务简易计税项目
纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条
07
房地产开发企业一般计税项目
房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条
08
纳税人（非房地产开发企业）转让非自建不动产预缴增值税
一般纳税人转让其2023年5月1日后取得(不含自建)的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
政策依据：
《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第14号）第三条
09
纳税人（非房地产开发企业）转让非自建不动产
一般纳税人转让其2023年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
一般纳税人转让其2023年4月30日前取得(不含自建)的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产（除个人转让其购买的住房外），以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
政策依据：
《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第14号）第三条 第四条
10
北京市、上海市、广州市和深圳市个人转让购买的住房
北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 第五条
11
金融商品转让
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条
12
经纪代理服务
经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条
13
旅游服务
纳税人提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条
14
融资租赁和融资性售后回租业务
（1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。
（3）试点纳税人根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。
继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：
①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。
②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。
（4）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2023年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行；2023年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行，2023年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条
15
航空运输企业的销售额
航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条
16
一般纳税人提供客运场站服务
一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条
17
转让2023年4月30日前取得的土地使用权
纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据：
《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条
18
境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试
境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。
政策依据：
《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）第六条
19
签证代理服务
纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。
政策依据：
《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）第七条
20
代理进口按规定免征进口增值税的货物
纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。
政策依据：
《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）第八条
21
航空运输销售代理企业提供机票代理服务
1.自2023年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。
政策依据：
《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第三条
2.自2023年7月25日起，航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。
政策依据：
《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第三条
来源：北京市税务局、每日税讯丨综合编辑
责任编辑：于燕、宋淑娟 (010)61930016
【第14篇】增值税一般纳税人税率
一、增值税
1、一般纳税人
1）销售货物或提供劳务 13%（农产品、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、图书、报纸、饲料、化肥、农药等 9%)
2）交通运输、邮政服务 9%
3）电信基础服务 9%，增值服务6%
4）建筑服务 9%
5）金融服务 6%
6）现代服务中研发和技术、文化创意、物流辅助服务、鉴证咨询、广播影视、商务辅助等 6%
7）现代服务中租赁服务有形动产租赁 13%，不动产租赁 9%
8）生活服务中文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常服务等 6%
2、小规模纳税人
1）征收率3%，疫情期间暂按1%
2）转让不动产、销售自行开发的房地产、出租不动产、劳务派遣选择差额纳税、安全保护服务选择差额纳税、经营租赁方式出租土地、转让2023年4月30日前取得的土地使用权按差额等 5%
二、企业所得税
1、基本税率 25%
2、优惠税率15%
1）技术先进型服务企业
2）高新技术企业
3）西部地区鼓励类产业
4）从事污染法治
5）中国（上海）自贸试验区
6）注册在海南自由贸易港
3、特殊税率 10%
非居民企业符合条件；国家鼓励的软件企业、重点集成电路设计企业，自获利年度算起的前五年免征，后面按10%的税率。
4、小微企业优惠税率 2.5%、10%
应纳税所得额没有超过100万元的部分，可以减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。
对于超过100万元但没有高于300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。
来源：莆田八才财务
原创文章，版权归属八才财务所有，未经许可不得转载。
【第15篇】小规模纳税人增值税票
终于明确了！财务人可能连睡梦中都在等的政策！
“关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策”，昨天翅儿也已经及时给大家作了推送～具体看《定了！不免税！小规模按1%税率！2023年1月1日起执行！》即可。
关于这个重磅新政，不用说，咱们社群里是炸开了锅的。
也有非常多的财务伙伴来私信翅儿，问题无外乎都差不太多。
这里翅儿总结归纳了大家问题的一些要点，分以下3部分来作一个解答：
1、免税额度和开票方式
（1）从销售额度区分
月度小于等于10万，季度小于等于30万的，免增值税，这个额度内不管是5%还是3%征收率的，都可以享受免增值税的优惠政策。
超过免税额度的，征收率为3%的应税销售额优惠政策是减按1%缴纳增值税。征收率5%的不享受减税优惠政策。
（2）从开发票区分
征收率3%（销售额不论是专票还是普票都按1%开具）
专票：正常缴纳增值税。如果企业有客户需要3%专票的情况，企业对于专票的开具只能选择3%或1%其中一种来开，不能在优惠政策期间同时开具3%和1%的专票。（建议大家对客户的特殊需求在开发票前先和专管员或当地税局交流沟通）
普票：
全部按1%开具。
征收率5%
专票和普票：全部按5%开具。如果开专票正常缴纳增值税，开普票适用10万以下（季度30万）免税政策。
以上关于销售额包括了企业所有的增值税应税销售额，不单独区分。
翅儿担心有同学还是会蒙圈，这里特别用一张图汇总如下：
来，还是看这个表哈翅儿在这里有几点需要注意的提醒大家：
1）如果本期（月或季）有销售不动产，在扣除不动产的销售额以后，未超过月10万元（季度30万元）的，免增值税。
2）适用增值税差额征税政策的，本期（月或季）以差额后的销售额，未超过月10万元（季度30万元）的，免增值税。
3）如有预缴增值税的业务，免税额度内不预缴，3%征收率的按1%预缴。
4）自然人出租不动产一次性收取的多个月份的租金在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过10万元的，可以享受免征增值税政策。
5）在政策公布之前开具3%或免税的发票，尽量和客户沟通退回按新政策处理，否则多交税，后期申请退税也比较复杂。
6）关于享受免税额度内的增值税额金额，计入“其他收益、营业外收入科目”；享受减按1%缴纳的增值税税额，只需要在填写申报表时体现，不需要进行会计账务处理。
2、申报表填写方式
关于申报表的填写，话不多说，翅儿是直接上了图表的供大家参考。
那如果有比较复杂的情况，或者就是想听老师来直播讲解的，翅儿老师也已经安排好了。
今天文章的下方也附上了咱们视频号的免费直播课【最新政策解读：2023年1号文的申报指南——一次搞定全行业填报技巧】，大家直接一键预约即可❤️
3、一般纳税人加计抵减
对生产生活性服务加计抵减的新规定：（这一条是针对一般纳税人而言）
（1）生产性服务可抵扣进项税额由加计10%变成加计5%抵减应纳税额。
（2）生活性服务可抵扣进项税额由加计15%变成加计10%抵减应纳税额。
生产性、生活性服务内容，画一张导图来展现：
生产性、生活性服务销售额占比，翅儿用一个例子来展现：
假设某企业四项服务合计销售额是1000万，批发零售的销售额是800万，那么四项服务的销售额占全部销售额的比重为：1000➗（1000+800）*100%=55.56%，已经超过了50%，当期企业可以抵扣的进项税额就直接按导图中的比例来计算加计抵减金额。
具体怎么计算抵减的金额呢？
比如企业提供的是生活性服务，1月份允许抵扣的进项税额是100万，可以加计抵减的应纳税额是100*10%=10万元。
在1月份销项税额为90万时，进项税额大于销项税额，不用交增值税，这个可以抵减的加计金额10万会在附表4中累计下来。
在1月份销项税额为120万时，销项税额大于进项税额，需要交增值税20万，这时附表4中可以抵减的加计金额10万会自动统计到主表中，实际缴纳的增值税：120-100-10=10万元
今天翅儿就给大家分享到这里，咱们继续期待其他到期政策的好消息！最后还是祝大家日日精进、越飞越高！
