增值税税率有几档（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：57

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税税率有几档范本，希望您能喜欢。

增值税税率有几档

【第1篇】增值税税率有几档

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一起学注会（税法-税率与征收率）

一、增值税税率有几档？

增值税税率，仅限于一般纳税人使用

2019 年 4 月 1 日起，现行三档税率如下（除零税率外）

一般纳税人增值税税率表

税率

适用范围

13%

销售或进口货物；提供应税劳务；提供有形动产租赁服务

提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务；不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权；

销售或进口指定货物

增值电信服务、金融服务、提供现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）

零税率

纳税人出口货物；列举的跨境销售服务、无形资产

二、增值税征收税率有哪些？

小规模纳税人适用征收率计税，一般纳税人在简易计税办法下适用征收率计税。现行增值税的征收率：

（1）一般情况 3%；

（2）营改增后新增 5%——主要与不动产租售、差额计税的劳务派遣、人力资源外包服务有关；

（3）减按 2%、1.5%等计税。

适用范围

征收率

小规模纳税人缴纳增值税（不动产业务除外）

一般纳税人采用简易办法缴纳增值税（列举货物、应税服务）

一般纳税人收取试点前开工的高速公路通行费，选择适用简易计税方法的按 3%征收

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额

一般纳税人销售、出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产、土地使用权，房企销售的老项目，选择适用简易计税方法的不动产经营租赁

小规模纳税人销售、出租取得的不动产。

一般纳税人、小规模纳税人提供劳务派遣服务也可以选择差额征税

一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税方法

一般纳税人收取试点前开工一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择简易计税

个人出租住房

5%的征收率减按 1.5%

一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（开具增值税普通发票）

小规模纳税人（除其他个人外）销售 自己使用过的固定资产

纳税人销售 旧货（不包括二手车经销业务）

3%征收率减按 2%征收增值税

对从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，自 2020 年 5 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日减按

0.5%征收率征收增值税

征收率减按 0.5%征收

【例题·单选题】纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，自应当预缴之月起超过（）没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。

a12个月

b9个月

c3个月

d6个月

『答案解析』纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。

【例题·多选题】增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%增值税税率的有（）

a橄榄油

b调制乳

c二甲醚

d鲜奶

『答案解析』调制乳不属于初级农产品，应按13%税率征收增值税。

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【第2篇】增值税新的税率

前期在会议中明确指出，深化增值税改革，今年将制造业等行业税率由16%降至13%，将交通运输业、建筑业等行业税率由10%降至9%；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，保证所有行业税负只减不增。

在3月15日的会议中明确4月1日开始实行新税率，也就是说下个月的增值税税率就要变化了。今天我们就来说说4月1日开始执行新税率我们财务人员需要注意的事项。

1、新税率在4月1日开始执行，执行前后企业财务人员如何开票？

第一，增值税纳税义务发生时间在2023年3月31日之前的按原税率开票，在3月31日之后的按新税率开票。涉及销售货物和劳务的，增值税纳税义务发生时间按照增值税暂行条例实施细则去判断；涉及销售服务、无形资产和不动产的，增值税纳税义务发生时间按照财税【2016】36号文附件1第四十五条等去判断。

第二，按上次降税后开票要求，开票系统仍可以开具原税率的发票。纳税人在税率调整前未开具发票的，需要补开增值税发票的，应按照原适用税率补开。此处涉及到企业在3月31日前按原税率已做无票收入同时已按原税率进行纳税申报，仍应按原税率开具发票

第三，4月1日之前税务系统不会允许开具新税率的发票。

2、4月1日税改之前，企业财务人员一定要通知业务人员在合同谈判时按照新税率谈判，约定不含税价和合同总价，目前距4月1日仅剩半个月左右的时间，很多正在洽谈的合同基本都会在4月1日之后执行，此时在新合同录入系统时按新税率录入总合同价可以避免4月1日后做系统订单变更，徒增工作量。

3、财务人员在4月1日之前要和业务人员梳理正在执行的合同，对于未开具发票的已发货合同、未发货的合同与客户或供应商提前沟通，约定好合同执行时间，发票开具时间，及时和客户、供应商结算开具发票，对于不能按原税率在4月1日前开具发票的合同，要及时和客户签订补充协议。

【第3篇】法国增值税税率

获悉，2023年5月8日欧盟委员会召开工作会议，会议上一致通过决定根据《行政合作指令》（dac），将欧盟电商增值税大改革的实施日期延后到2023年7月1日起实施。

四项重大改革

1.废除远程销售起征额（适用于全欧范围年销售额超过阈值1万欧元）。

2.推出一站式（one-stop-shop或oss）注册申报服务。

3.终止低于22欧元的进口增值税豁免政策

4.由电商平台或者海关申报人负责收取和缴纳增值税。

01扩大一站式覆盖范围，简化电子商务增值税规则

将一站式机制试用范围从欧盟国家扩大到非欧盟国家。非欧盟国家供应商只需在一个欧盟国家注册，就可一次性申报缴纳在所有欧盟成员国发生的税款。

现有的“远程销售门槛”将被撤销，随后会推出“一站式”欧盟增值税申报表（oss）。

在线销售商品的企业通过在线数字门户网站（moss）履行应该遵守的所有增值税义务的新规则，并通过其欧盟注册所在国当地税务部门系统进行申报。单个欧盟销售目的国所涉及的年销售额如果超过阈值10，000欧元，则需要按照欧盟各目的国增值税税率执行，可以使用moss系统做统一申报。

02取消低价值商品免征进口增值税规定

取消对从非欧盟国家线上进口单价低于22欧元的商品免征进口增值税的规定。

将创建一个进口计划，商品价值不超过150欧元，卖家可以在销售点向欧盟买家收取增值税，通过“进口一站式服务”（ioss）申报和缴纳增值税，为商品提供“绿色通道”，让其快速便捷地通关。这些商品将在进口时免征增值税，从而可以在海关快速放行。

除此之外，还有一种简化机制，就是由海关申报人（例如邮政经营者，快递公司，海关代理）从客户那里收取进口增值税，这些增值税将按月支付给海关。

03部分在平台上的销售，由平台负责收取和缴纳增值税。

明确电商平台负责对非欧盟电商在该平台销售的货物和劳务的代扣代缴义务，这也在某种程度上，让第三方平台“被视为卖方”，并承担了更多的责任。

当电商平台促进b2c业务时，其代扣代缴制度将适用于以下两种情况：进口商品价值不超过150欧元；非欧盟卖家任意价值商品的远程跨境交易或国内交易。

跨境电商行业合规化是大势所趋，这次税务大改革对整个跨境电商行业的卖家乃至服务商都会造成不同程度的影响。从当前到新规执行，有一年的过渡期，给各位卖家更多的时间进行税务规划。

04欧盟各国增值税率

英国vat增值税有三种税率：

20% 的标准税率（适用于绝大多数商品和服务）

5% 的低税率（比如家庭用电或者汽油等）

0% 的税率（适用于极个别情况）

其他欧盟国的标准税率:

德国：19%

法国：20%

意大利：22%

西班牙：21%

05增值税计算举例

商品的价格是包含 vat增值税的，比如你在英国一件产品最终售价应该是 120镑， 20镑是此产品销售后的 vat增值税。

例如：

①申报货值=100件*100镑/件=10000镑,

②头程运费2000镑 duty=10000*3.7%

③进口增值税 import vat =（申报货值 + 头程运费 +duty）x 20%=（10000+2000+370）x20% = 2474 镑

这个进口增值税 2474镑在季度申报时可抵扣销售税。

销售分 3个情况做个分析：

①没有任何销售

销售税为0，净退税 2474镑

②货物全部售出

销售额20000镑，销售税为 20000/6=3333.3,

应缴税为3333.3-2474=859.3镑

③货物部分一半

销售额10000，销售税为10000/6=1666.6，应退税为2474-1666.6=807.3

退货在清关及相关证明文件齐全的情况下是算库存，无需缴纳销售税。

06国内增值税与vat区别

（载自@mike外贸说）

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【第4篇】烟丝增值税税率

甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产a牌卷烟和雪茄烟，其中a牌卷烟不含税调拨价为120元／标准条。2023年5月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：

甲卷烟厂：

1.从农业生产者手中收购烟叶，开具的收购发票上注明价款80万元，价外补贴8万元，缴纳烟叶税17.6万元，全部运往丙企业委托加工成烟丝，发生运费取得运输企业开具的增值税专用发票注明金额2万元。向丙企业支付加工费，取得丙企业开具的增值税专用发票注明不含税价款15万元。丙企业无同类烟丝销售价格。该批烟丝已入库，当月未领用。

2.购进烟丝，取得增值税专用发票注明金额140万元，支付运费并取得运输企业开具的增值税专用发票注明金额8万元。当月领用80%外购烟丝生产a牌卷烟。

3.购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税税额50万元。

4.销售本厂生产的a牌卷烟420标准箱，不含税单价120元／条，取得不含税销售额1260万元。

5.向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本18万元，无同类产品价格。

乙卷烟批发公司：

1.购进卷烟取得增值税专用发票，注明金额800万元。

2.本月发生购货及销货运费支出共计20万元（不含税），取得运输企业开具的增值税专用发票。

3.乙卷烟批发公司销售情况如下表：

其他相关资料：雪茄烟成本利润率为5%，适用消费税税率36%；烟丝消费税税率30%；a牌卷烟适用消费税比例税率为56%，定额税率为每标准箱150元。批发卷烟消费税比例税率11%，定额税率0.005元／支。

要求：

（1）计算丙企业应代收代缴的消费税；

（2）计算甲卷烟厂2023年5月应缴纳的增值税；

（3）计算甲卷烟厂2023年5月应缴纳的消费税（不包括被代收代缴的消费税）；

（4）计算乙卷烟批发公司2023年5月应缴纳的消费税；

（5）计算乙卷烟批发公司2023年5月应缴纳的增值税。

（1）丙企业应代收代缴的消费税：

丙企业应代收代缴的消费税=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）×比例税率

材料成本= （80+8+17.6）×（1-10%）+2=97.04 （万元）

丙企业应代收代缴的消费税=（97.04+15）÷（1-30%）×30%

=48.01（万元）

（2）甲卷烟厂2023年5月应缴纳的增值税：

甲卷烟厂业务（1）可以抵扣的进项税额=（80+8+17.6）×10%+2×9%+15×13%

=10.56+0.18+1.95

=12.69（万元）

甲卷烟厂业务（2）可以抵扣的进项税额=140×13%+8×9%

=18.2+0.72

=18.92（万元）

甲卷烟厂业务（3）可以抵扣的进项税额为50万元

甲卷烟厂业务（4）应确认的销项税额=1260×13%=163.8（万元）

甲卷烟厂业务（5）应确认的销项税额=18×（1+5%）÷（1-36%）×13%=3.84（万元）

甲卷烟厂2023年5月应缴纳的增值税=163.8+3.84-(12.69+18.92+50)=86.03（万元）

（3）甲卷烟厂2023年5月应缴纳的消费税（不包括被代收代缴的消费税）：

应缴纳消费税=1260×56%+420×150÷10000+18×（1+5%）÷（1-36%）×36%

-140×30%×80%

=705.6+6.3+10.63-33.6

=688.93（万元）

（4）乙卷烟批发公司2023年5月应缴纳的消费税：

应缴纳消费税=765×11%+180×250×200×0.005/10000

=84.15+4.5=88.65（万元）

（5）乙卷烟批发公司2023年5月应缴纳的增值税：

销项税额=（560+765）×13%+56.5÷（1+13%）×13%=178.75（万元）

进项税额=800×13%+20×9%=104+1.8=105.8（万元）

应缴纳增值税=178.75-105.8=72.95（万元）

【第5篇】水费增值税税率2023

近日有会员朋友咨询：物业管理公司支付自来水公司水费，取得水费发票，发票开具内容包括3%税率的水费、不征税自来水水费、污水处理费三项内容，如何享受国家税务总局公告2023年第54号（以下简称“54号公告”）简易计税政策呢？现就客户实务中的几点疑问，回复整理如下，方便大家操作参考。

自来水发票样式（参考）

一、政策解读：

营改增以来，物业公司提供物业服务时代收水费，若按适用税率征收增值税可能导致税负上升，为稳定营改增后物业公司税负水平，国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题出台了国家税务总局公告2023年第54号公告，公告规定：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

根据54号公告的内容规定，解读如下：

（1）“扣除对外支付的自来水水费”需要获取合法有效的凭证，包括增值税发票或以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。上述增值税发票不一定要增值税专票，增值税普通发票也可以，再者从上述“对外支付的自来水水费”只能扣减销售额，按照差额征税简易计税方式，不能抵扣进项税，建议取得增值税普通发票。

（2）对于“不征税自来水”政策的规定：原对城镇公共供水用水户在基本水价(自来水价格)外征收水资源费的试点省份，在水资源费改税试点期间，按照不增加城镇公共供水企业负担的原则，城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入，不计征增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票。【总局公告2023年第47号】，企业取得不征税自来水发票属于合规票据，因此，可以从转售水费收入中扣除。

（3）“扣除其对外支付的自来水水费”，是指扣除的仅仅是自来水水费（包含不征税自来水费），不包括其他污水处理费等费用。

（4）对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照“3%”征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。【财税(2009)9号】【财税(2014)57号】，因此，“扣除其对外支付的自来水水费”为不含税价款。

（5）“54号公告”中并未规定扣除部分不得开具增值税专用发票，因此应不属于国家税务总局公告2023年第23号规定的“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票”的情形，对于可以全额开具增值税专用发票的”差额征税“，应当通过申报方式体现出差额后的税款，而不能采取”差额开票“的方式。

二、案例解析：

a企业是物业管理公司，一般纳税人，2023年9月收取业主自来水费及服务费226万元，包含为业主缴纳水费的服务费共20万元。支付自来水公司自来水费价款合计206万元，取得自来水公司开具的增值税专用发票，并认证抵扣进项税6万。以此业务为例，分别从账务处理、发票开具、纳税申报来为大家做一下详细分析：

（一）账务处理

1、支付自来水公司水费时：

借：主营业务成本200

应交税费——应交增值税（进项税额）6

贷：银行存款206

2、收取业主自来水费时：

借：现金或银行存款226

贷：主营业务收入219.42【226÷（1+3%）×3%】

应交税费——未交增值税6.58【226÷（1+3%）×3%】

借：应交税费——未交增值税6【206÷（1+3%）×3%】

贷：主营业务成本6

3、采取差额征税并简易计税的处理方式，不能抵扣进项，如果自来水增值税专用发票已经认证，则应转出进项税：

借：主营业务成本6

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）6

甲企业应纳增值税额=0.58万元。

（二）发票开具

（1）如果业主为一般纳税人，有进项税抵扣需要，物业公司可以给业主全额开具增值税专用发票，业主可抵扣差额征税前的进项税。

（2）如果业主为无进项税抵扣需要的纳税人，物业公司可以给业主全额开具增值税普通发票。

（再次提示：对于可以全额开具增值税专用发票的”差额征税“，应当通过申报方式体现出差额后的税款，而不能采取”差额开票“的方式。）

（三）纳税申报

按照“54号公告”差额征税并简易计税，纳税申报如何填列？

物业选择适用3%征收率简易办法征收增值税，则该项业务均填列在《增值税纳税申报表附列资料（三）》第6栏。具体步骤如下：

①将差额扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额填入“本期服务不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”。

②第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”应为“0”（不考虑期初余额）。

③将本期产生的可以差额扣除的填入“本期发生额”，“本期应扣除金额”应为2、3列的合计额。

④“本期实际扣除金额”：本列≤第4列且本列≤第1列。

⑤第6列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期末余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期期末结存的金额。本列＝第4列-第5列=0.

“文中案例”纳税申报填列如下表所示：

（假设无期初余额，本期可全部实际抵扣）

来自财税聚焦

【第6篇】农业企业增值税税率

【导读】：农业产品开具增值税发票税率是多少？根据税法的规定，小规模纳税人的农产业商品出售一般按照3%的税率，一般纳税人可以按照11%的税率进行征收。具体的介绍资料都可以参考下文文章。

农业产品开具增值税发票税率

农产品税率11%。经销农产品的一般纳税人按照11%税率征收增值税，小规模纳税人按照3%征收率征收增值税。纳税人开具增值税专用发票或者普通发票，只能按照其适用的11%税率或3%征收率开具。

纳税人经销蔬菜免征增值税，只能开具免税的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。农业生产者销售自产农产品、农民专业合作社销售其成员自产的农产品免征增值税，只能开具免税的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

增值税税率调整后，农产品发票如何开具？

财税32号文件中，有两条对此作出规定，一条是普遍性规定，伴随税率调整，纳税人购进农产品扣除率同步从11%调整为10%。

还有一条是特殊规定，明确纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

也就是说，税率调整前，购进农产品可以按照11%、13%扣除，税率调整后，按照10%、12%扣除。总体来说，农产品抵扣问题，总的思路和精神还是参考去年简并税率下发的财税〔2017〕37号文件执行。

可以享受加计扣除政策的票据有三种类型：

一是农产品收购发票或者销售发票，这里的销售发票必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票；

二是取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；

三是从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。

农业产品开具增值税发票税率是多少？整体上来说，通过上文资料的学习，小编老师相信大家对于企业农业产品出售开具发票的税率应该都已经知道了。小编老师给大家总结一下，小规模纳税人按照3%或一般纳税人按照11%的税率计税，并且企业出售农产品不能开具增值税专票只能开具普票。

【第7篇】土地使用权转让增值税税率

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【编者按】转让土地使用权适用：税率11%（目前），两档征收率5%和3%，具体计算增值税时还要区分房企还是非房企，一般纳税人还是小规模纳税人，土地使用权取得时间等因素。本期，优穗律师张新军予以整理，以飨读者。

36号文规定，转让土地使用权按销售无形资产计算增值税。

下文如无特别说明，差额是指转让土地使用权取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权原价后的余额。

一、非房企一般纳税人转让土地使用权何如计算增值税？

转让2023年4月30日前取得的土地使用权，非房企一般纳税人可选择：按差额适用5%征收率计算增值税；也可选择：按全额适用11%税率计算销项税额。

转让2023年4月30日后取得的土地使用权，非房企一般纳税人应按一般计税方法，按全额适用11%税率计算增值销项税额。

二、非房企小规模纳税人转让土地使用权如何计算增值税？

转让2023年4月30日前取得的土地使用权，非房企小规模纳税人可选择：差额适用5%征收率计算增值税；也可选择：按全额适用3%征收率计算增值税。

转让2023年4月30日后取得的土地使用权，非房企小规模应按全额适用3%征收率计算增值税。这里需要注意是3%而不是5%，因为36号文及后续文件都未规定于此情形按5%征收率计算增值税。

三、房企一般纳税人转让土地使用权如何计算增值税？

转让2023年4月30日前取得的土地使用权，房企一般纳税人可选择：按差额适用5%征收率计算增值税；也可选择一般计税方法，按全额适用11%的税率计算销项税额。

转让2023年4月30日后取得的土地使用权，由于房企未自行开发而直接转让，故土地价款不能从销售额扣减，因此，应按全额适用11%的税率计算增值税销项税。

四、房企小规模纳税人转让土地使用权如何计算增值税？

转让2023年4月30日前取得的土地使用权，房企小规模纳税人可选择：按差额适用5%征收率计算增值税；也可选择：按全额适用3%征收率计算增值税。

转让2023年4月30日后取得的土地使用权，按全额，适用3%的征收率计算增值税。

总结：

说明：

1、财税[2016]47号文规定，纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权（下称老土地），可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。因此，只要转让老土地的，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，还是非房企还是房企，都可选择差额，按5%计算增值税。

2、国税【2016】18号规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，才可以用差额计算销售额。需要注意的是要自行开发，如果直接卖土地，炒地皮的，不能差额计算。

3、除财政部和国家税务总局另有规定外，增值税征收率一律为3%，而财政部和国税总局只规定纳税人人转让老土地的选择差额征收的，才可适用5%征收率。

五、转让土地使用权免征增值税情形有哪些？

36号文规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

六、转让土地使用权免征增值税情形有哪些？

36号文规定，下列土地使用权转让行为免征增值税：

1.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

2.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

3.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

【第8篇】粉煤灰增值税税率

1月8日，山西省生态环境厅出台《关于生态环境保护促进经济高质量发展的意见》，确定生态环境保护促进经济高质量发展“20”条措施，聚焦四大结构突出矛盾，以改善环境质量为核心，以服务高质量发展为抓手，引导产业合理布局、结构优化调整，并通过严格的环境标准和环境监管，倒逼传统产业升级，倒逼落后产能退出，倒逼两高企业转型。

1、对高科技和新兴产业优先享用重污染企业通过提升改造、污染治理腾出的排污权。

发挥“三线一单”区域空间管控作用，优先支持焦化、钢铁等重点产业向资源禀赋好、环境承载力强、大气扩散条件优、铁路运输便利的城镇下风向工业园区转移。优先支持绿色能源、先进制造业、数字产业、生物产业等高科技和战略性新兴产业，入驻高新技术开发区和经济技术开发区。对上述产业和项目，优先保障污染物总量指标，并将现行的总量指标由环评审批前取得调整为建设单位承诺投产前取得；优先享用重污染企业通过提升改造、污染治理腾出的排污权。对大气主要污染物排放量均不大于3吨/年，废水cod排放量不大于1吨/年和氨氮不大于0.5吨/年的项目，直接核定污染物排放总量。

2、严格控制在河流谷地，旅游产业布局区，以及人居环境敏感的区域布局重污染项目。

以推动转型综改示范区规划环评为重点，全力推进我省各类开发区、工业园区、工业集聚区规划环评工作，发挥其调结构、控规模、优布局作用，为重大项目、重点工程等落地提供支撑。严格控制城市建成区的工业园区、经济开发区、产业集聚区新建高耗能、高污染和产能过剩项目。严格控制在汾河、桑干河、滹沱河、漳河、沁河等河流谷地，“黄河、长城、太行”旅游产业布局区，以及人居环境敏感的区域布局重污染项目，加速产业规模与生态承载空间均衡发展。

3、坚持“项目为王”，对省重点工程和对我省经济发展具有标志性、引领性的好项目、大项目，提前介入、专人负责、全程服务。

坚持“项目为王”，进一步加强与发改、工信、自然资源等部门联动协作，围绕高端装备制造、新材料、新能源、数字产业等战略性新兴产业，有色金属、绿色建材、特色轻工等特色优势产业，煤炭、电力、焦化、钢铁等绿色传统产业发展，以及重大基础设施、民生工程，全方位、全过程做好要素配套、服务保障和分析调度工作。尤其对省重点工程和对我省经济发展具有标志性、引领性的好项目、大项目，提前介入、全程服务，指定专人负责，跟踪项目办理进度，采取政策扶持、专家咨询、集体会商等措施，高效服务项目开工建设。

4、推动网上“不见面”审批，简化申请材料，将审批时间压缩至法定时限的一半。

进一步提高环评审批办事窗口服务质量，推动网上“不见面”审批，简化申请材料，细化办事指南，开展并联审批，将审批时间压缩至法定时限的一半。严格环评中介市场监管，规范涉企服务事项。对我省数字化、网络化、智能化产业中编制报告表、不新增污染物排放量的项目，全部实行告知承诺制审批。对不涉及有毒有害及危险品的仓储、物流配送等项目，统一不再纳入环评管理。试点对环境影响小、风险可控的项目，简化环评手续或纳入环境影响登记表备案管理。

5、对于主动进行区域转移、提前完成淘汰任务、提档升级改造的大机焦项目在环评审批、总量配置和大气资金方面给予倾斜。

坚持破立并举，落实省委关于传统产业做优做绿的有关要求，支持焦化行业通过压减产能、淘汰整合、提质升级，实现先进焦炉占比快速提升，焦炉煤气、煤焦油、粗苯高端利用，化产品精深加工高端发展，污染排放总量大幅下降。对于主动向资源承载能力强，大气扩散条件好等区域转移、提前完成淘汰任务、提档升级改造的大机焦项目在环评审批、总量配置和大气资金方面给予倾斜，积极推进我省建设国家绿色焦化产业基地。

6、2023年10月底前,县（市、区）建成区清洁取暖覆盖率达到100%,农村地区清洁取暖覆盖率力争达到60%以上。

促进煤炭清洁高效深度利用，重点压减散煤和高耗能、高排放、产能过剩行业及落后产能用煤。降低一次能源消费，大力发展清洁能源和新能源，强化能源科技创新，推动能源领域改革开放。大力推进煤炭清洁高效利用，加快推进30万千瓦及以上热电联产机组、供热半径15公里范围内的燃煤锅炉和落后燃煤小热电关停整合，推进工业领域燃煤锅炉和工业炉窑的清洁低碳能源和技术装备替代。加强碳排放权交易能力建设，有效控制重点行业温室气体排放。2023年10月底前,县（市、区）建成区清洁取暖覆盖率达到100%,农村地区清洁取暖覆盖率力争达到60%以上。在保障能源供应的前提下,重点区域平原地区基本完成生活及冬季取暖散煤替代。

7、倒逼规模小、结构散、产业链短、污染较重的企业退出。

支持铝镁铜深加工等有色金属产业发展。提升忻州法兰、晋中玛钢、晋城铸造、阳泉耐火、怀仁建筑陶瓷和祁县玻璃等特色产业规模提档、产业集聚，着力培育龙头企业，发挥示范带动作用，倒逼规模小、结构散、产业链短、污染较重的企业退出，创建特色产业集聚区，提升我省特色产业整体竞争力。

8、对城市建成区全部采用新能源车辆且环境质量明显改善的城市，在大气污染防治专项资金分配时予以倾斜。

推动新改扩建涉及大宗物料运输的建设项目、全省大宗货物年货运量150万吨以上的大型工矿企业和新建物流园区采用铁路运输。到2023年,全省重点煤矿企业全部接入铁路专用线,煤炭、焦炭铁路运输比例达到80%以上，出省煤炭、焦炭基本上全部采用铁路运输。对铁路运输能力同比增加30%以上的企业，优先列入环保“领跑者”名录。对城市建成区新增的公交、出租、环卫等车辆，全部采用新能源车辆且环境质量明显改善的城市，在大气污染防治专项资金分配时予以倾斜。

9、对大气和水环境质量改善显著的市、县，加大中央和我省环保专项资金奖励力度。

对重点区域、重点流域大气和水环境质量改善显著的市、县，加大中央和我省环保专项资金奖励力度。鼓励有条件的地方政府和社会资本共同发起区域性绿色发展基金，支持企业污染治理和绿色产业发展，支持我省工业高质量发展确定的绿色能源、先进制造业、数字产业等重大项目建设。达标企业进一步提标改造核减的排污量，可用于排污权交易和抵押贷款。

10、对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

全面落实国家有关减税降费政策，积极推进环境税权重调整。推动落实环境保护税、环境保护专用设备企业所得税、第三方治理企业所得税、污水垃圾与污泥处理及再生水产品增值税返还等优惠政策。对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。对煤矸石、粉煤灰、赤泥等大宗工业固废综合利用，以及大气污染物和水污染物排放浓度低于国家和地方规定的污染物排放标准的，全面落实国家关于资源综合利用和节能环保的各项税收优惠政策。

11、对于取得环保“领跑者”称号企业，免予执行应急、错峰等管控措施。

建立山西省环保“领跑者”制度，将减排成效突出、资源能源利用率高的企业，以及落实环保政策有力、环境质量改善明显的市、县，列入环保“领跑者”名录，加大环境政策激励和资金支持。对于取得环保“领跑者”称号企业，实施差别化管控，对技术装备和污染治理水平国内领先、稳定达标排放的，免予执行应急、错峰等管控措施。

12、鼓励重点产业向工业类开发区转移，在环评审批、资金安排等方面予以支持。

在满足生态保护红线和空间开发相关要求的前提下，鼓励我省焦化、钢铁、化工等重点产业，向大气扩散条件好、环境承载能力强、人口密度低、经济欠发达、可以实现资源和产业互补并符合当地发展布局区域的工业类开发区转移，用“飞地经济”推动区域经济协调发展，并在工业增加值、税收分配等实行共享机制，扭转目前我省产业布局不合理现状。对符合此类发展模式的项目在环评审批、资金安排等方面予以支持。

13、对大气污染防治、水污染防治做出突出贡献的人才和企业予以重奖。

落实省委对高科技领军企业“111”战略，对京津冀及周边地区污染通道城市和汾渭平原重点区域大气污染防治，黄河流域尤其是汾河水污染防治，做出突出贡献的人才和企业予以重奖。鼓励地方和社会资本参与环保产业发展，大力推动环保产业产、学、研一体化发展，对关键核心技术研发予以支持，积极推动成果转化，选择典型企业开展试点，并向全省推广应用。

14、2023年重点涉水企业水污染治理设施努力完成运营体制改革。

积极开展我省绿色低碳环保产业园区建设工作，引进和培育一批具有国际竞争力的大型节能环保龙头企业，壮大本土环保产业。推进第三方治理的“市场化、专业化、产业化”，提供“环保管家”等环境咨询服务。推动全省城镇污水处理厂向第三方运营方式模式转变，2023年重点涉水企业水污染治理设施努力完成运营体制改革。

15、建立“企业环保服务日”制度，主动沉到一线，助力提升精准治污水平。

省市县三级联动，建立“企业环保服务日”制度，定期面对面听取企业诉求，及时提供有关产业政策、环保准入门槛和环保报批程序等咨询服务，切实帮助企业解决困难，尤其是民营企业发展中遇到的瓶颈和难题。开展万名环保干部入企服务专项行动，主动沉到一线，宣讲国家和我省大气、水和土壤等污染防治法律法规和政策要求，为市、县政府和企业出谋划策，助力提升精准治污水平。

16、对于民营企业，承诺在新改扩建项目投产前完成，其项目环评先行受理审批。

鼓励民营企业优化重组、转型升级。对不同类型民营企业，实施定向精准帮扶，及时解决好民营项目环评审批、总量指标等问题。鼓励大型民营企业加快环境管理和污染治理技术创新，积极利用市场机制，在达标排放基础上不断提高环境治理绩效水平。对于所有企业尤其是民营企业，现有项目未完成污染防治提标改造任务和居民搬迁任务未落实的，企业应制定切实可行的整改方案，承诺在新改扩建项目投产前完成，其项目环评先行受理审批。未按承诺时限完成整改任务的不得投产。

17、2023年实现固定污染源排污许可全覆盖，促进排污单位不断提高治污能力。

制定我省煤炭、钢铁、焦化、工业炉窑和耐火材料等行业地方排放标准，全面实施排污许可制度，2023年实现固定污染源排污许可全覆盖，促进排污单位不断提高治污能力。对产业结构调整不力、环境空气质量和水环境质量排名靠后且持续恶化的区域，实行区域限批，除民生、节能减排项目外，暂停新增大气、水污染物排放建设项目环评审批。

18、严禁新增洗煤、焦化过剩产能，在重点区域严禁新增钢铁、铸造等过剩产能。

严格限制高污染、高耗能和产能过剩行业盲目扩张，严禁新增洗煤、焦化过剩产能，在重点区域严禁新增钢铁、铸造等过剩产能，确需新增的须严格落实产能置换要求。涉重金属重点行业建设项目应落实重点重金属污染物排放“等量置换”要求。淘汰污染治理设施不健全、改造不彻底、无组织排放突出、超标排放的企业，淘汰严重污染环境的落后生产工艺、设备，推动产业调整，倒逼产业转型升级。

19、各级党委政府严格落实“党政同责”“一岗双责”，真正发挥生态环境督察“利剑”作用。

全面抓好中央生态环保督察及“回头看”反馈问题整改工作，认真落实整改要求。全面拓展深化省级生态环境督察，推动各级党委政府严格落实“党政同责”“一岗双责”，真正发挥生态环境督察“利剑”作用，为生态环境保护和生态文明建设提供有力支撑。延续和深化“清零”环保品牌，健全“清零”工作机制，适时调整重点和方向，持之以恒推动污染防治攻坚。

20、对于主观恶意偷排漏排、监测数据弄虚作假，屡罚屡犯、重污染天气预警期间超标排污的，采取停产、关闭等严厉措施。

严禁“一律关停”“先停再说”等“一刀切”行为。全面推行“双随机、一公开”监管方式，对重点区域、重点行业、群众投诉反映强烈、违法违规频次高的企业加密监管频次；对守法意识强、管理规范、守法记录良好的企业减少监管频次；对于主观恶意偷排漏排、监测数据弄虚作假，屡罚屡犯、重污染天气预警期间超标排污的，采取停产、关闭等严厉措施。建立“散乱污”企业清单式管理台账和动态管理机制，按照“科学规范一批、升级改造一批、整合搬迁一批、关停取缔一批”的原则，对“散乱污”企业实施分类处置。

【第9篇】建筑业增值税税率表

建筑行业赚钱非常不容易，但是做建筑公司的都很清楚，建筑行业业务多，利润在外人看起来觉得很高，但是实则是利润虚高。首先是25%的企业所得税和20%的股东分红个税两个大头，其次是小型建筑业企业存在大量的零星采购，预算不具体及选择供应商不规范，导致建筑业企业大量的零星采购无法获得正规的可抵扣的增值税进项发票，导致增值税税负升高！

建筑行业税负高达45%，如何合理节税降费?

一、个人独资企业

个人独资企业无需缴纳高达25%的企业所得税和20%股息分红，增值税以小规模纳税人的身份可以享受税率为1%的疫情过后优惠税收政策（截止2023年12月31号），附加税小规模纳税人还可以减半征收，个人生产经营所得税按照核定征收的政策，可以以10%应税所得额来纳税，综合税率不超过5.2%，这就将高达45%税负降低下来了！

二、自然人代开

如今自然人在税收洼地园区的税务局代开，园区会以个体工商户的形式给个人办理临时登记，按核定征收的形式缴纳个人所得税，核定后的税率为0.5%，配合小规模纳税人的政策，增值税享1%的税率和加上附加税减半征收，综合税率为1.56%，完税即可出票，并且附有完税证明。

三、税收洼地园区成立有限公司

在税收洼地园区注册有限公司，企业可以享受到园区的税务扶持，获得增值税奖励、企业所得税奖励；

增值税：以地方留存的40%-70%奖励扶持

企业所得税：以地方留存的40%-70%奖励扶持

股息分红：缴纳的个税以地方留存的40%-70%奖励扶持

目前，越来越多的建筑公司在增值税、企业所得税上的压力越来越大，企业财务及老板实时关注税收优惠政策,充分考虑税收筹划的成本与效益，合理合法利用税收优惠政策实现企业税负的最小化，降低经营成本，提高经济效益，提升企业在市场中的竞争力！

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【第10篇】电缆增值税税率

下调增值税税率图示

下调增值税税率

由于增值税的税目繁多，我在制作上述图解时采用分类的方式。因为增值税是间接税，存在税负链条的，所以税率不是乱定的，相同税率之间有着紧密关系。

第一链条：货物（有形动产）链条

有形动产增值税链条

包括制造生产、批发零售（统称为【销售】）货物，对货物的【加工】、对货物的【修理修配】、对废旧货物的综合利用等，以及将货物【出租】，都属于同一货物（有形动产）链条，所以采用同样的税率等级。（如上图所示）

在这一链条中，对于材料部分，通常给予优惠政策，尤其是初级材料，比如农产品等，采用低税率。

该链条的税率历程如下：

1. 1994年1月至2023年4月，一般税率17%，低税率13%。

2. 2023年5月至（预计）2023年年中，一般税率16%，低税率10%。

3.（预计）2023年年中起，一般税率13%，低税率9%。

第二链条：不动产链条

不动产增值税链条

与第一链条类似，只不过将有形动产的货物改为了不动产。其环节也应当包括制造生产不动产的环节（【建造】）、零售不动产的环节（【销售】），对不动产的加工称为【装饰】、对不动产的修理修配称为【修缮】、对废弃不动产的处理称为【拆除清理】等，当然也包括【出租】不动产，这都属于不动产的同一链条，所以采用同样的税率等级。（如上图所示）

特别地，转让土地使用权也属于此类。

该链条的税率历程如下：

1. 2023年5月至2023年4月，税率11%。

2. 2023年5月至（预计）2023年年中，税率10%。

3.（预计）2023年年中起，税率9%。

其他增值税税率确定：传输环节

传输，从增值税税目来看，包括人与货物的传输（交通运输）、信件的传输（邮政）和语音等信息的传输（基础电信），这三个部分施行同一税率。当然有些传输不在此范围中，比如快递业（派送服务），属于其他类，采用6%低税率档。这是因为，属于本传输环节的业务都是需要建设一定的基础设施，比如交通运输需要建造货物仓库、中转站、轨道、管道、使用大型设备或运输工具等等；邮政需要建造邮筒、各地邮政中心等；基础电信需要建造基站、电缆等。

该链条的税率历程如下：

1. 2023年5月至2023年4月，税率11%。

2. 2023年5月至（预计）2023年年中，税率10%。

3.（预计）2023年年中起，税率9%。

剩余增值税税率确定

剩余部分采用低税率，目前施行6%（营改增后暂未变化）。这一部分主要应用于第三产业，即服务业中。包括各类现代服务（信息技术、文化创意等）、生活服务（餐饮、住宿等），以及无形资产（土地使用权除外）的使用权和所有权转让，也属于本税率。

评述

由于增值税是我国税收收入中占比最大的税种，所以增值税税率的下调是最显著的减税降费，据测算，每降低1%税率，将减少税收收入约2000亿元。2023年最高税率可能控制在13%，如此一来，将惠及整个货物生产环节与销售环节。不过我还是有几项建议：

增值税的征收极大地依赖于一个重要媒介——发票。从目前企业的经营角度而言，完全按照实际经营情况统计增值税销售额的很少，大部分采用“开多少发票交多少增值税”的理念，换言之，从某种程度上来说，许多企业普遍存有隐藏增值税销售额而少交增值税的情形。而这种情况并不会因为税率的改变而改变。建议可以采用降税负严管控的方式，在规范企业经营、提高企业经营活力的同时，在某种程度上保障国家和地方财政收入的稳定，在逐步建立有效管控方式的前提下，为进一步降低税率提供技术保证。

上述增值税税率的降低是增值税一般纳税人的政策，小规模纳税人无法享受到。小规模仍然施行5%/3%的增值税征收率，未来是否可以同时考虑小规模纳税人的征收率的降低，以惠及更多，尤其是小微企业的纳税人。

【第11篇】增值税税率四档是指

增值税征税范围

一、应税行为的具体范围，包括销售服务,具体指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。销售无形资产，具体指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。销售不动产，具体指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

二、销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，

但属于下列非经营活动的情形除外：

（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；

3.所收款项全额上缴财政。

（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

三、有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

四、在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

（二）所销售或者租赁的不动产在境内；

（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

五、下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

六、下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

营改增税率和征收率

从今年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。

税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为 11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为 17%。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

征收率：

（一）增值税征收率为 3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第12篇】关于调整增值税税率的通知

一、合同约定总价款，税率变化，合同总金额不变

（2020）冀01民终5892号

本院认为，《产品销售合同》系双方真实意思表示，且不违反法律法规的强制性禁止性规定，该合同合法有效，合同双方均应按照约定行使权利，履行义务。《产品销售合同》中约定总价款880000元，上诉人已经支付460000元，尚有420000元未支付，上述事实双方均无异议，本院予以确认。合同履行过程中，双方均应当按照约定全面履行自己的义务，故被上诉人请求判令上诉人支付其剩余货款符合双方约定，原审判决并无不当。关于上诉人称制造业增值税已由签订合同时的17%调整到13%，调整之后的剩余未开票合同部分合同价款为560170元，上诉人仅需再支付被上诉人货款400170元的上诉理由，经查，《产品销售合同》中双方并未约定价款的税率，亦未约定合同货款随税率变化而变化。故上诉人的上诉理由，理据不足，不能成立。

二、约定税率后，税率变化，合同总金额不变

(2018)粤03民终22479号

本院认为，关于包含税价的货款是否应当根据税率的调整而调整。2023年4月4日《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》规定，自2023年5月1日起纳税人发生增值税应税销售行为，原适用17%税率的调整为16%。上诉人塘厦制品厂与被上诉人盛泰华钢材公司的对账单日期分别为2023年1月25日、2023年3月31日、2023年4月30日。本院认为，税率变动属于双方当事人在订立合同时无法预见的情形，上诉人塘厦制品厂、黄森勇有权根据公平原则申请变更合同。一审判决认定含税货款202570.16元不当，本院依法予以纠正。两上诉人应向被上诉人支付的货款总额为200838.8元（115628.01元+74757.45元+10453.36元）

以上两个司法案例，一个不支持变更，一个支持变更，区别在于是否约定了税率，但这并不是说约定了税率就可以根据税率变化变更合同金额。在司法实践中也有约定税率但法院不支持变更的情况，未约定税率法院也支持变更的情况。

为避免出现因为税率变化而产生合同金额争议的情况，建议在合同中对涉税条款进行明确：

1.对于卖方来说，可以约定固定总价不变，不因税率降低而降低含税总价。

2.对与买方来说，首先约定不含税价、税率和税额；其次约定不含税价不变，增值税额根据税率变动而变动；最后，合同期内税率下降，如果买方已经付款，买方有权要求卖方退还因为税率变化而多支付的税差。

【第13篇】建筑业增值税零税率

增值税按照现行政策规定需要预缴的事项如下表所示：

上述事项之所以规定要预缴税款，一方面为了平衡税款入库的时间性差异，另一方面是为了平衡税款入库的地域差异，建筑业也是如此，本文从预缴地点、预缴时间、预缴填报、预缴计算、发票开具、法律责任、会计处理七方面对建筑业增值税预缴进行梳理。

一、预缴地点

（一）异地预缴

异地预缴是平衡税款的地域差异的，不在同一地级行政区范围内的跨市跨省项目（以下简称异地项目），应按照规定向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。

根据规定异地跨省项目，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》；首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的税务机关报验跨区域涉税事项。跨区域经营活动结束后，应当结清经营地税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》。由经营地的税务机关核对《经营地涉税事项反馈表》后将相关信息反馈给机构所在地的税务机关，纳税人不需要另行向机构所在地的税务机关反馈。报验管理按跨区域经营合同执行期限作为有效期限，合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。有条件的省税务机关试点通过电子税务局，为纳税人提供网上办理跨区域涉税事项报告、报验、反馈以及增值税预缴申报等服务。

依据：《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第三条、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）、《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第38号）

（二）预收款预缴

预收款预缴是为了平衡税款入库的时间性差异的，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时预缴税款。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目（指异地项目），纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税；按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目（指同一地级行政区范围内项目，以下简称本地项目），纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

依据：《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

小结：纳税义务发生时异地项目，需要在建筑服务发生地预缴税款。而本地项目，不需要在建筑服务发生地预缴税款，直接在机构所在地申报；

收到预收款时，所有项目都需要预缴，本地项目在机构所在地预缴，异地项目发生地预缴。

例1：安徽省黄山市屯溪区甲建筑企业到黄山市歙县施工，甲企业2023年2月收到歙县项目的预收款时，需要在机构所在地屯溪区税务局预缴税款。5月收到歙县项目进度款，纳税义务发生时，由于属于本地项目，在机构所在地屯溪区税务局申报纳税。

例2：安徽省黄山市屯溪区甲建筑企业到合肥市施工，甲企业2023年6月收到合肥项目的预收款，需要在合肥项目所在地税务局预缴税款；2023年8月收到合肥项目的工程进度款，纳税义务发生时，需要在合肥项目所在地税务局预缴税款，在黄山市屯溪区税务局纳税申报。

二、预缴时间

（一）异地项目

1. 收到预收款在建筑服务发生地进行预缴

2. 纳税义务发生时进行预缴

建筑业的增值税纳税义务时间为：

（1）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（2）纳税人发生视同销售服务情形的，其纳税义务发生时间为服务完成的当天。

依据：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第四十五条、《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）。

（二）本地项目

1. 收到预收款时在机构所在地进行预缴；

2. 预缴时间：次月申报期前。

三、预缴计算

（一）计算公式

1. 一般计税

预征率：2%

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

2. 简易计税

预征率：3%

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（财政部税务总局公告2023年第1号),即应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+1%)×1%；

3.建筑业的简易计税项目包括应当适用简易计税和可选择简易计税两类：应当适用简易计税包括：

（1）小规模纳税人提供建筑服务；

（2）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

可选择简易计税包括：

（1）以清包工方式提供的建筑服务；

（2）为甲供工程提供的建筑服务；

（3）为建筑工程老项目提供的建筑服务，建筑工程老项目，是指：

①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

②《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目；

③未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

（4）销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

（5）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

（二）注意事项

1. 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除；

2. 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴；

3. 可以扣除的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。其中，合法有效凭证是指：

（1）从分包方取得的2023年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2023年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

（2）从分包方取得的2023年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。

（3）国家税务总局规定的其他凭证。

4. 凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的（季度销售额未超过30万元的）小规模纳税人，当期无需预缴税款。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定。

例3：我是a市一家小型建筑公司，在b市和c市都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司2023年一季度预计销售额60万元，其中在b市的建筑项目销售额40万元，在c市的建筑项目销售额20万元，我应如何缴纳增值税？

答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第一条规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。第九条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

你公司2023年一季度销售额60万元，超过了30万元，因此不能享受小规模纳税人免征增值税政策，在机构所在地a市可享受减按1%征收率征收增值税政策。在建筑服务预缴地b市实现的销售额40万元，减按1%预征率预缴增值税;在建筑服务预缴地c市实现的销售额20万元，无需预缴增值税。

5. 纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

例4：a省某中学将校园内园林绿化工程发包给b省乙建筑公司，工程造价1030000元。乙公司是小规模纳税人，把其中建筑劳务分包给丙公司。2023年1季度，乙公司收到该中学支付的预收款515000元，取得丙建筑劳务公司开具的普通发票，价税合计309000元。

解：乙公司在a省施工，属于异地项目，收到预收款时应在建筑劳务发生地a省预缴税款，但由于2023年1季度，乙公司在预缴地实现的季销售额为差额后的销售额515000-309000=206000元，未超过30万元，当期无需预缴税款。

假设乙公司是一般纳税人选择简易计税，则不能享受增值税小微优惠，收到预收款时应在a省主管税务机关预缴增值税：（515000-309000）/1.03*3%=6000元。

依据：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）、《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）、财政部税务总局公告2023年第11号、国家税务总局公告2023年第5号、《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）

四、预缴申报

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需提交以下资料：

1. 《增值税预缴税款表》；

2. 与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；

3. 与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；

4. 从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

五、发票开具

（一）分类编码简称

1. 纳税人收取建筑服务预收款时，开具不征税发票，选择分类编码：612“建筑服务预收款”

2. 建筑业的分类编码简称是建筑服务，以提供工程服务为例，发票的“货物或应税劳务名称”栏填写*建筑服务*工程服务，其中第一个*后面是分类编码简称“建筑服务”；第二个*后面是输入的商品或服务名称。

（1）提供工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*工程进度款、*建筑服务*劳务费、*建筑服务*装饰服务等；

（2）工程设计，编码简称：设计服务，税目：现代服务——文化创意服务；票面显示：*设计服务*工程设计；

（3）建筑图纸审核，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*图审费；

（4）工程勘察勘探服务，编码简称：研发和技术服务，税目：现代服务中的研发和技术服务；票面显示：*研发和技术服务*工程勘察勘探；

（5）工程造价鉴证，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*工程造价鉴证；

（6）工程监理，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*工程监理；

（7）委托代建，编码简称：商务辅助服务，税目：现代服务中的商务辅助服务；票面显示：*商务辅助服务*委托代建；

（8）航道疏浚服务，编码简称：物流辅助服务，税目：现代服务中的物流辅助服务；票面显示：*物流辅助服务*航道疏浚；

（9）植物养护服务，编码简称：生活服务，税目：生活服务中的其他生活服务；票面显示：*生活服务*植物养护；

（10）电梯维护保养服务，编码简称：现代服务，税目：现代服务中的其他现代服务；票面显示：*现代服务*保养费。

（11）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，是属于建筑服务下的安装服务，编码简称：建筑服务，票面显示*建筑服务*安装费；

（12）物业服务企业为业主提供的装修服务属于建筑服务，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*装修费；

（13）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*租赁费。

（14）纳税人销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，设备和建筑服务编码分开选，分两行开，其中安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*安装费。

依据：2023年12月21日，《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）；2023年12月18日，《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）。

（二）税率、征收率

一般计税税率：9%

简易计税征收率：3%

（三）差额开票

建筑服务预缴以及建筑服务简易计税项目可扣除支付的分包款，政策并未规定差额部分不得开具专票，因此可以全额开票，差额纳税。

注意建筑服务预缴时不论一般计税还是简易计税都可以差额纳税；但申报时只有简易计税才可以差额纳税，一般计税需凭增值税专用发票抵扣税款。

（四）备注栏

提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

（五）第三方提供建筑服务开具发票的特殊规定

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）第二条规定，建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

六、法律责任

根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第17号)第十二条规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

七、会计处理

（一）一般纳税人采用简易计税：

借：应交税费——简易计税（预缴）

贷：银行存款

（二）一般纳税人采用一般计税：

1. 预缴时：

借:应交税费——预交增值税

贷:银行存款

2. 纳税义务发生时：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

【第14篇】超市增值税税率

一个不懂财务知识的采购，不是一个好采购！

第一部分

一、税金的介绍

1、增值税（属于国税，归国税局管理） 增值税是对销售、进口、委托加工商品的单位和个人就其增值部分征收的一种税。

交纳方式：采用进销税抵扣的方式。

计算：应交增值税=销项税额一进项税额销项税=（售价/1+税率）×税率进项税额=（进价/1+税率）×税率

增值税的税率：超市现有情况下销项税主要有17%和13%两档，17%的税率适用于大多数商品的销售。13%税率主要有下列商品：粮食、水、气、食用植物油、图书、杂志、饲肥和农业产品等，现家润多超市经营的生鲜食品、书等。

2、进项抵扣的税率主要有：以上适用17%和13%税率的商品；6%税率是以小规模纳税人生产企业购进商品的进销税；4%税率是由小规模纳税人商业企业购进商品的进项税；

（附：小规模纳税人与一般纳税人有何区别：一般纳税人的条件是，商业批发企业年销售达180万元、工业企业年销售达100万元；或者是会计机构健全，能准确核算税款，并且有规范的发票管理。不能达到以上几个条件的就归属于小规模纳税人。

3、有几种情况请大家注意：农产品初级收购可凭收购凭抵扣13%（倒扣率）；运费凭正规运输发票可以抵扣7%；水费可抵扣6%；电费可抵扣17%；办公用品可抵扣17%；空调油耗，汽油等可抵扣17%；其他耗材，如广告耗材、低值易耗品等可抵扣17%。

4、以下业务的进项税金是不能抵扣的：购入固定资产；购入商品用于直接消费的，如超市购入卫生纸用于发放职工福利，虽然开入的是增值税票，但是不能抵扣。

二、进项抵扣的税率主要有

以上适用17%和13%税率的商品；6%税率是以小规模纳税人生产企业购进商品的进销税；4%税率是由小规模纳税人商业企业购进商品的进项税；

三、另外有几种情况请大家注意

农产品初级收购可凭收购凭抵扣10%；运费凭正规运输发票可以抵扣7%；水费可抵扣6%；电费可抵扣17%；办公用品可抵扣17%；空调油耗，汽油等可抵扣17%；

其他耗材，如广告耗材、低值易耗品等可抵扣17%。请采购们注意，收取发票时对上述发生业务尽量收增值票，以节约费用。

四、不能办理抵扣的进项税金

1、购入固定资产；购入商品用于直接消费的，如超市购入卫生纸用于发放职工福利，虽然开入的是增值税票，但是不能抵扣。举例：b、某服装以一个村办工厂购入，该村工厂规模小，年销售不足50万元，认定为工业企业小规范纳税人，进价为100元，超市售价为130元，计算如下：销项税=130÷1.17×0.17=18.8?元进项税=100÷1.04×0.04=3.85元应交增值税=18.8?一3.85=15.04元

2、营业税（属地税、属地方税务局而管理）定义：中华人民共?国境内提供规定的劳条、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。超市经营中包括租金收入、餐饮收入、条码收入等按规定须上交营业税。税率：应纳税额：营业额×税率一般税率为5%

3、附加税包括城市维护建设税和教育费附加主要是企业为了支援地区城市建设和教育而开立的，一般纳税金额是在增值税和营业税等主税基础上按比例提取的，长沙地区比例为7%和5%。以上2种税为地税，归地方税务局管理。

五、毛利：怎利计算超市毛利率（包括农产品毛利率）

a、什么是毛利：毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额，因为增值税是价税分开的，所以特别强调的是不含税，，现有进销存系统中叫税后毛利。

1. 毛利计算的基本公式是：毛利率=（不含税售价-不含税进价）÷不含税售价×100%

2. 不含税售价=含税售价÷（1+税率）

3. 不含税进价=含税进价÷（1+税率）

4. 从一般纳税人购入非农产品，收购时取得增值税专用发票，取得17%进项税额，销售按17%交纳销项税额。毛利计算：

进价100元，售价120元；不含税进价=100÷（1+17%）=85.47，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-85.47）÷102.56 =16.66%

5. 从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得4%进税额，销售按17%交纳销项税额。毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100÷（1+4%）=96.15，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-96.15）÷102.56=6.25%

6. 从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按 17%交纳销项税额。 毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-100）÷102.56=2.5%

7. 总的来说，增值税是一种价外税，它本身并不影响毛利率，影响毛利率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利率，只要根据其商品的属性，按公式换算成不含税进价和售价就可以了。

例如：我公司从某企业购进商品，对方单位提供的价目表注明进价100元，那么，我们的采购人员一定要了解100元的进价是含税价还是不含税价，即对方若按100元结帐，是否能开具增值税专用发票。能开票，则不含税进价为100÷（1+税率）；若不能开票，则100元就是不含税进价，那么毛利率就有所不同。

对方是否属于一般纳税人，能否开具增值税专用发票，体现了该单位的实力。一般来说，都要求对方能开具增值税专用发票结帐，对于某些特殊商品，也可以灵活处理。只要能达到要求的毛利率，也可以不开具增值税专用发票。但是，也应该开具普通发票作为结帐的依据。而且，用普通发票结帐的单位，在签定合同时，应经财务部门签字认可，否则，在结帐时，将扣除税率差额。

b、农副产品的界定（另利见文）

农产品初级收购毛利计算的基本公式是：毛利率=（不含税售价-不含税进价）÷不含税售价*100%不含税售价=含税售价÷（1+税率）不含税进价=含税进价*（1-10%税率）从一般纳税人购入非农产品，收购时取得增值税专用发票，取得17%进项税额，销售按17%交纳销项税额。毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100÷（1+17%）=85.47，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-85.47）÷102.56 =16.66%

5. 从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得4%进税额，销售按17%交纳销项税额。

毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100÷（1+4%）=96.15，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-96.15）÷102.56=6.25%

6. 从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按 17%交纳销项税额。

毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-100）÷102.56=2.5%

例如：我公司从某企业购进商品，对方单位提供的价目表注明进价100元，那么，我们的采购人员一定要了解100元的进价是含税价还是不含税价，即对方若按100元结帐，是否能开具增值税专用发票。能开票，则不含税进价为100/（1+税率）；若不能开票，则100元就是不含税进价，那么毛利率就有所不同。

六、关于帐期

帐期是许总带来的一种全新资金运作模式，实质在于占用供应商一段时间的资金，主要好处是减少前期投入开店资金，使超市有资金实力不断开店，达到以店开店的目的。

帐期方式主要有：

按销售计算帐期，这是友谊阿波罗股份有限公司普遍采取的结算方法，优点是公司无经营风险，又能占用对方资金，缺点是对供应商无吸引力，不能取得最好的采购条件。

按商品入库计算帐期，这是众多超市采取的结算方式。优点是对供应商来说经营风险小，有吸引力，能取得最好的采购条件，缺点是在目前采购系统未达到高水平的程度上，超市有很大的经营风险，这也是财务在初期两个月利用商品适销率来控制结算的原因，那么在以后将利用商品回转率这一指标考核我们的商品采购、商品经营。

怎样计算帐期？帐期有15天、30天、45天、60天、90天等，主要由采购和供应商谈判时确定，当然越长越对超市有利。家润多超市帐期准确的叫法：月结帐期，意思是每月财务关帐时对每位供应商本月入库进行汇总一下，再以关帐日这个时点起计算帐期。如1月15日进的货，帐期为30天，那么付款的是2月26日。因为关帐的那几天是财务部最忙的时候，请采购谈判时到账日应尽量避开每月25日至30日这个时段。

第二部分

一、采购需关注指标

1、销售额指标。销售额指标要细分为大类商品指标、中分类商品指标、小分类商品指标及一些特别的单品项商品指标。应根据不同的业太态模式中商品销售的特点来制定分类的商品销售额指标比例值。

2、商品结构指标。商品结构指标是为了体现业态特征和满足目标顾客需求度的考核指标：如根据对一些便利店连锁公司的商品结构发现，反映便利店业态特征的便利性商品只占8％，公司自有品牌商品占互2％，其他商品则高达8o％。为了改变这种商品结构，就要从指标上提高便利性商品和自有商品的比重，并进行考核，通过指标的制定和考核可同时达到两个效果。

第一，在经营的商品上业态特征更明显。第二，高毛利的自有品牌商品比重上升，从而增强了竞争力和盈利能力。

3、毛利率指标。根据超级市场品种订价的特征，毛利率指标首先是确定一个综合毛利率的指标，这个指标的要求是反映超市的业态特征控制住毛利率，然后分解综合毛利率指标，制定比例不同的类别商品的毛利率指标并进行考核。毛利率指标对采购业务人员考核的出发点是，让低毛利商品类采购人员通过合理控制订单量加快商品周转，扩大毛利率，并通过与供应商谈判加大促销力度扩人销售量，增大供应商给予“折扣率”，扩大毛利额率。对高毛利率商品类的采购人员，促使其优化商品品牌结构做人品牌商品销售量，或通过促销做大销售量扩大毛利率，要明白一个道理，超市毛利率的增加，很重要一个途径就是通过促销做大销售量，然后从供应商手中取得能提高毛利率的“折扣率”。

4、库存商品周转天数指标。这一指标主要是考核配送中心库存商品和门店存货的平均周转天数。通过这一指标可以考核采购业务人员是否根据店铺商品的营销情况，合理地控制库存，及是否合理地确定了订货数量。加微：cppm110分享采购与供应链学习资料采购日用表格

5、门店订货商品到位率指标。这个指标一般不能低于98％，最好是1oo％。这个指标考核的是，门店向总部配送中心订货的商品与配送中心库存商品可供配的接口比例。这个指标的考核在排除总部的其他部门的工作因素后．或特殊原因外，主要落实在商品采购人员身上。到位率低就意味着门店缺货率高，必须严格考核。

6、配送商品的销售率指标。门店的商品结构、布局与陈列量都是由采购业务部制定的，如果配送到门店的商品销售率没有达到目标，可能是商品结构、商品布局和陈列量不台理。对一些实行总部自动配送的公司来说，如果配送商品销售率低，可能还关系到对商品最高与最低陈列量的上下限是否合理。

7、商品有效销售发生率指标。在超市市场中有的商品周转率很低，但为了满足消费者一次性购足的需要和选择性需要，这些商品又不得不备，但如果库存准备的不合理损失就很大。商品有效销售发生率就是考核配送中心档案商品（档案目录）在门店pos机中的销售发生率。如低于一定的发生率，说明一些商品为无效备货，必须从目录中删除出去并进行库存清理。

8、新商品引进率指标。为了保证各种不同业态模式超级市场的竞争力，必须在商品经营结构上进行调整和创新．使用新商品引进率指标就是考核采购人员的创新能力，对新的供应商和新商品的开发能力，这个指标一般可根据业态的不间而分别设计。如便利店的顾客是新的消费潮流的创造者和追随者，其新商品的引进力度就要大，一般一年可达6o--7o％。当一年的引进比例确定后，要落实到每一个月，当月完不成下一个月必须补上。如年引进新商品比率为6o％。每月则为5％，如当月完成3％，则下月必须达到7％。

9、商品淘汰率指标。由于门店的卖场面积有限，又由于必须不断更新结构，当新商品按照考核指标不断引进时，就必须制定商品的淘汰率指标，一般商品淘汰率指标可比新商品引进率指标低10％左右，即每月低1％左右。加上其他淘汰方式，总体平衡。加微：cppm110分享采购与供应链学习资料采购日用表格

10、通道利润指标。连锁企业向供应商收取一定的通道费用只要是合理的就是允许的，但不能超过一定的限度，以致破坏了供商关系，偏离了连锁经营的正确方向。客观而言，在超市之间价格竞争之下，商品毛利率越来越低，在消化了营运费用之后，利润趋向于零也不是不可能的，由此，通道利润就成为一些连锁超市公司的主要利润来源，这种状况在一些超市竞争激烈的地区已经发生。一般通道利润可表现为进场费，堆码费，专架费，促销费等，对采购人员考核的通道利润指标不应在整个考核指标体系中占很大比例。否则会把方向领偏，通道利润指标应更多。

二、采购管理相关的财务基础

件单价 = 销售净额 / 销售数量客单价 = 销售净额 / 来客数销售百分比 = 销售净额 / 销售净额合计购买概率 = 某客层购买该商品的数量 / 全部客层购买的全部商品数量平均成本 = (期初进价总金额 + 本期进价总金额) / (期初总数 + 本期进货总数)增值税 = (销价 – 进价) * 增值税率 / (1 + 增值税率)消费税 = 销价 * 消费税率营业税 = 销价 * 营业税率剩余积分 = σ消费积分 – σ已用积分进价金额 = 进货单价 * 进货数量销售净额 = 实销零价 * 销售数量销售毛额 = 应销零价 * 销售数量盘亏成本 = 账面成本 – 实盘成本盘亏率 = 盘亏成本 / 实盘成本库存成本 = 库存数量 * 平均成本库存销价金额 = 库存数量 * 零售单价预估毛利 = 销售金额 – 库存成本预估毛利率 = 预估毛利 / 销售金额贡献度 = 商品销售净额 * 毛利率 * 销售比率库存数量 = 上一记录库存数量 + 本期收入数量 – 本期发出数量库存单价 = （上一记录库存金额 + 当前记录收入金额） / （上一记录库存数量 + 当前记录收入数量）库存金额 = 库存单价 * 库存数量发出单价 = 上一记录库存金额 / 上一记录库存数量发出金额 = 发出单价 * 发出数量期末金额 = 期初金额 + 收入金额– 发出金额期末成本 = 期初成本 + 本期进 – 本期出期末总暂估 = 上一期期末总暂估 + 本期暂估 – 本期已结暂估期末成本 = 期初成本 + 收入成本 – 发出成本期末成本 = 期初成本 + 本期进 – 本期出结存金额 = 期初金额 + 收入金额 – 发出金额毛利金额 = 销售净额 – 销售成本毛利率 = （销售净额 – 销售成本） / 销售净额

三、什么是毛利

毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额，因为增值税是价税分开的，所以特别强调的是不含税，，现有进销存系统中叫税后毛利。

1. 毛利计算的基本公式是：毛利率=（不含税售价-不含税进价）÷不含税售价×100%2. 不含税售价=含税售价÷（1+税率）3. 不含税进价=含税进价÷（1+税率）

4. 从一般纳税人购入非农产品，收购时取得增值税专用发票，取得17%进项税额，销售按17%交纳销项税额。毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100÷（1+17%）=85.47，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-85.47）÷102.56 =16.66%

5. 从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得4%进税额，销售按17%交纳销项税额。

毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100÷（1+4%）=96.15，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-96.15）÷102.56=6.25%

6. 从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按 17%交纳销项税额。毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-100）÷102.56=2.5%

四、农副产品的毛利

1、农产品初级收购毛利计算的基本公式是：毛利率=（不含税售价-不含税进价）÷不含税售价*100%

2、不含税售价=含税售价÷（1+税率）

3、不含税进价=含税进价*（1-13%税率）初始毛利率：（initial margin）＝（初始零售价－订单成本价）/初始零售价（initial retail-initial cost）/initial retail实际毛利率＝（实际零售价－实际成本）/实际零售价部门毛利率：（department margin）＝∑[分类毛利率category margin x分类销售%（相对于部门）]＝∑[单品毛利x单品%（单品销售/部门销售）]

五、采购工作对于毛利控制所应采取的对策

一）、理想状况：毛利率刚好达成预估的毛利率业绩销售增加越多越好

二）、如果毛利率太低可能的原因促销品项太多正常商品售价太低价格错误造成无形损失与竞争对手的比价无形拉低毛利

三）、采购因应对策：先找出毛利率太低的原因如果促销品项太多，促销结束后应减少促销品项，拉抬毛利率在正常销售的商品中寻找次要商品、非竞争性商品进行拉价，主要竞争商品仍不动如价格错误（输入电脑错误或打错标签）则立即修正，并追究责任。如因与竞争对手比价而造成毛利下降，则采购应针对几项市场主力商品售价与竞争对手拉大价差，而非主力商品则拉高毛利，不予理会以免浪费毛利。寻求厂商支援

四）、采购必须控制毛利率在规定的标准左右。毛利率太高，售价太高，影响公司形象，顾客会抗议；毛利率太低，则减少收益。采购应把业绩置于首位，业绩好代表顾客支持这个卖场，但毛利要达到规定的标准，公司才不会因此而造成财务损失，这样经营才能持久。绝不可为了毛利而影响整个业绩，如果只追求毛利即使毛利高于预算很多，但我们的顾客也在不断的流失中，因为我们的售价过高，最后会导致很多潜在的顾客流失。

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